销售折让的处理【2017至2018最新会计实务】

销售折让折扣的会计与税务处理研究销售折让折扣是公司在销售过程中为了促进销售、提高市场竞争力而给予客户的一种优惠政策。

销售折让折扣通常是以货款的形式给予客户一定比例的优惠，用于满足客户的需求和增加销售额。

销售折让折扣的会计处理涉及到两个方面：销售收入的确认和应收账款的核算。

在销售过程中，当客户获得折让折扣后，公司需要及时确认销售收入，并将应收账款减少相应的折让金额。

按照会计准则的要求，销售收入应在满足以下条件时予以确认：已经转移商品的所有权，交付的行为已经完成，对商品的控制已经转移，预期的经济利益将流入公司。

根据这个原则，当客户获得折让折扣时，可以认为销售收入已经确认，因为销售商品的权利已经转移给客户。

在会计上，可以通过将折让折扣金额从销售收入中扣除来确认销售收入。

具体而言，会计处理可分为两个步骤：在销售发生时，按照折让折扣的比例计算出所减少的销售金额，并确认该减少金额为折让折扣支出；在收到客户货款后，根据折让折扣金额的情况，减少应收账款。

税务处理方面，销售折让折扣也需要遵循相关法律法规的规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十五条的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以将按照合同约定或与销售相关的折让扣除的金额列入成本或费用。

税务处理主要包括两个方面：一是在计算销售收入时，将折让折扣的金额从应纳税销售额中扣除；二是在计算成本或费用时，将折让折扣的金额作为可扣除的成本或费用。

需要注意的是，企业在享受折让折扣政策时，需要保存相关的证明文件，包括合同、销售单据、付款凭证等，以备税务部门的审查。

企业还需要确保折让折扣的减免金额与实际情况一致，并及时记录和报告。

销售折让折扣的会计与税务处理是一项复杂而重要的工作。

企业需要根据会计准则和税务法规的要求，准确计算和确认销售收入，并及时将减免金额列入成本或费用中，以便实现合规性和税务优惠的双重目标。

销售折扣、折让及销售退回的会计处理销售折扣、折让、销售退回以及各种形式的销售回扣、销售佣金、销售返利等情况的会计处理尽管在会计制度、会计准则中有明确的规定，但由于其概念相近，现实情况复杂，企业采用的会计处理方法不同以及税法与会计规范的规定不一致等原因，在进行会计处理时还应当区别对待。

一、销售折扣税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅指现金折扣。

商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。

即商业折扣对会计核算不产生任何影响，应当以实际成交价格确定销售收入。

但是，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。

现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。

企业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得当期的财务费用。

税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。

税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算流转税和所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

二、销售折让销售折让是指企业销售商品后，由于商品的品种、质量与合同不符和其他原因，而给予购货方价格上的减让。

企业会计制度规定，销售折让应当在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。

但2007年1月1日起在上市公司执行的《企业会计准则第14号——收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入，但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。

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何界定又该怎么做账务处理
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营改增后，折扣销售（价格折扣、实物折扣），销售折扣，销售折让、中止、退回这3种情况该如何界定？相关政策是如何规定的？我们又该怎么进行账务处理？独家精讲营改增，一起学习吧！
目录
一、折扣销售的定义及账务处理
情形1：价格折扣
情形2：实物折扣
二、销售折扣的定义及账务处理
三、销售折让、中止、退回的定义及账务处理
一、折扣销售的定义及账务处理
【定义】情形1：折扣销售（价格折扣）是指销售方在销售货物、劳务和应税行为时，因购买方需求量大的原因，而给与价格方面的优惠。

例如：建筑业盖一批房屋，一套10万元，盖10套以上打9.5折，即每套9.5万元。

相关规定：
（1）在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额——可扣除（2）在备注栏注明的——不可扣除
（3）折扣额另开发票的——不可扣除
会计分录
借：银行存款 105450。

2017初级会计师《初级会计实务》重点解析：销售折让销售折让概念
销售折让：是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。

1.销售折让发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认;
2.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

【例题】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。

该批商品的成本为70
000元。

货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。

乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。

假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。

甲公司应编制如下会计分录：
『正确答案』
(1)销售实现时：
借：应收账款117 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
借：主营业务成本70 000 贷：库存商品70 000 (2)发生销售折让时：
借：主营业务收入(100 000×5%) 5 000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
贷：应收账款 5 850 (3)实际收到款项时：
借：银行存款111 150 贷：应收账款111 150。

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
销售折让的会计处理方法详解
销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求,销售单位同意在商品价格上给予的减让.在核算时,由于销售折让不具备费用的属性,因此,应当将其作为收入的抵减数处理.
据税法规定,销售货物并给购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,对于购货方已付款或货款未付已作账务处理,发票联和抵扣联无法退还的情况下,购货方必须取得当地税务机关开具的”进货退出或索取折让证明单”送交销货方,作为销货方开具红字专用发票的合法依据,并开具红字专用发票.
1.达到规定数量赠实物
销售返利如采用返回所销售商品方式的,根据税法的规定,应视作销售处理,并计缴增值税.
支付销售返利方:
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
期末对于捐赠的商品进行纳税调整.
收到销售返利方:
收到实物销售返利方冲减有关存货成本,并要计缴增值税.需分两种情况处理:
(1)若供货方开具增值税专用发票,则:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:主营业务成本
(2)若不开具增值税专用发票,则:
1。

折让就是冲减已有的金额，既增值税发票已开且不能作废，这样的话，由购货方出具证明，向税务机关申请开具红字增值税发票进行折让冲销目录销售折让的核算退货与销售折让的账务处理方法指企业因售出商品的质量不合格或订单的金额大，去掉零头（如：1000023.00RMB 买家要求23元去掉）等原因而在售价上给予的减让。

实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。

折让和折扣的最好区别就是是否开票！！比如：A像B出售1000元的商品，开出发票是1000+17%*1000=1170元，17%*1000=170元B认为A的商品不满意，提出折让10%，那么开出的红字发票就是折让发票，包括100+17%*100=117元，17%*100=17元！B就少收A117元，并17元是增值税收！上面第一种情况，如果未开票，完全就是折扣处理！第二种情况，其实就是隔月做折扣处理，还有就是，如果此企业不和我们做生意，怎么会有未来发生业务发生呢？编辑本段销售折让的核算在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理。

分录如下：借：原材料货款/1.17应交税金——应交增值税——进项税额货款*0.17贷：银行存款货款编辑本段退货与销售折让的账务处理方法退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。

1、购买方未付货款并且未作账务处理的购买方须将原增值税专用发票第二联(发票联)和第三联(税款抵扣联)及产品(商品)销货单主动退还给销售方，销售方则应视不同情况作下述处理：(1)销售方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

(2)销售方已入账时，开具一张相同金额的红字(负数)发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字(负数)发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。

另一种情况，产品(商品)销售单价发生了变化，例如销售方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低(当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税)，购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，销售方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记(冲回多记)的账款，将变更后的合同或协议附于其后。

销售折扣、折让及销售退回的会计处理一、销售折扣、折让及销售退回的会计处理：1. 非资产负债表日后事项的销售退回，直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等。

例甲公司2005年11月20日销售一批商品，增值税发票上注明的售价为100000元，增值税17000元，成本60000元。

合同规定的现金折扣条件为1/20，n/30。

买方于当年12月5日付款，享受现金折扣1000元，12月25日该批产品因质量严重不合格被退回。

甲公司相关的会计处理如下：（1）销售商品时：借：应收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税金——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本 60000贷：库存商品 60000（2）收回货款时：借：银行存款 116000财务费用 1000贷：应收账款 117000（3）销售退回时：借：主营业务收入 100000应交税金——应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款 116000财务费用 1000借：库存商品 60000贷：主营业务成本 600002．达到规定数量赠实物销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。

支付销售返利方：借：销售费用贷：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）期末对于捐赠的商品进行纳税调整。

收到销售返利方：收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。

需分两种情况处理：（1）若供货方开具增值税专用发票，则：借：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）贷：主营业务成本（2）若不开具增值税专用发票，则：借：库存商品贷：主营业务成本3．直接返还货款支付销售返利方：销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

借：营业费用贷：银行存款等但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：借：主营业务收入贷：银行存款因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。

销售折扣与折让的区别及相关会计处理（共5则）第一篇：销售折扣与折让的区别及相关会计处理销售折扣与折让的区别及相关会计处理1．销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。

销售折扣分为商业折扣和现金折扣。

（1）商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。

税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。

又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。

（2）现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。

现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。

对于现金折扣，会计上核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。

【例1】某企业产品价目表列明：甲产品的销售价格（不含增值税）每件200元，购买200件以上，可获得5％的商业折扣；购买400件以上，可获得10％的商业折扣。

该企业对外销售甲产品350件。

规定对方付款条件为2／10，1／20，n／30，购货单位已于9天内付款。

适用的增值税率为17％。

该企业应对销货业务作会计处理如下（假定计算现金折扣时不考虑增值税）：销售实现时：借：应收帐款77805 贷：主营业务收入（200×95％×350）66500 应交税金--应交增值税（销项税额）11305 收到货款时（销货后第9天）：借：银行存款76475 财务费用（66500×2％）1330 贷：应收帐款77805 至于现金折扣按含税售价还是不含税售价计算，应根据买卖双方协商而定。