增值税应纳税额计算解析(2020)

增值税应纳税额怎么计算增值税计算公式主要体现在应纳税额的计算，那么增值税应纳税额如何计算?店铺⼩编根据增值税⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈增值税两种情况为⼤家解析。

⼀般纳税⼈应纳税额计算计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含...想要了解更多关于增值税计算公式增值税应纳税额怎么计算的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。

⼀、⼀般纳税⼈应纳税额计算计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷(1+税率)销项税额：是指纳税⼈提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

进项税额：是指纳税⼈购进货物或者接受加⼯修理修配劳务和应税服务，⽀付或者负担的增值税税额。

举个例⼦：A公司4⽉份购买甲产品⽀付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专⽤发票。

销售甲产品含税销售额为23400元。

进项税额=1700元销项税额=23400/(1+17%)×17%=3400元应纳税额=3400-1700=1700⼆、⼩规模纳税⼈应纳税额计算应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)增值税起征点个⼈提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

增值税起征点不适⽤于认定为⼀般纳税⼈的个体⼯商户。

按期纳税的，为⽉应税销售额5000-20000元(含本数)。

按次纳税的，为每次(⽇)销售额300-500元(含本数)。

以上是关于增值税应纳税额如何计算的内容，仅供参考。

关于这些问题的资料，⼩编就整理到这⾥，希望能够对您有所帮助。

我国法律在逐步完善中，我们也期待可以帮助到更多的⼈。

如果有这⽅⾯的需求，可以到店铺获取更多法律知识，也可以找律师进⾏专业法律咨询。

我叫增值税！我又变了！这是我最新最全的税率表！没错，增值税又又又又又变了！最新一般纳税人增值税税率分为4档：13%、9%、6%、0%一、增值税税率13%（一般适用）销售货物或者进口货物、销售劳务、有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。

计税时：销售额=含税销售额÷（1+13%）应纳税额=销售额×13%二、增值税税率9%交通运输服务、邮政服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售粮食等其他国务院规定的货物适用9%的增值税税率。

计税时：销售额=含税销售额÷（1+9%）应纳税额=销售额×9%三、增值税税率6%增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务、销售技术等无形资产适用6%的增值税税率。

计税时：销售额=含税销售额÷（1+6%）应纳税额=销售额×6%四、增值税税率0%出口货物、跨境销售规定范围内的服务、跨境销售规定的无形资产适用0%的增值税税率。

最新小规模纳税人增值税税率有3档：5%、3%、1%（阶段性减免）一、增值税税率3%（一般适用）3%是小规模纳税人最常用的一种征收率，计税时：销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×3%二、增值税税率5%（特定范围）小规模纳税人一般适用增值税税率是3%，但特殊情况除外。

比如销售不动产，不动产租赁等的时候，小规模纳税人的增值税税率则是5%。

这是小规模纳税人比较特殊的一种征收率，计税时：销售额=含税销售额÷（1+5%）应纳税额=销售额×5%三、增值税税率1%（阶段性减免）这是特殊阶段减免适用的增值税税率。

根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

增值税应纳税额的计算方法增值税是一种按照货物和服务的增值额进行征税的税收制度。

在中国，增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人类型。

一般纳税人按照差额征税方式计算应纳税额，小规模纳税人按照简易计税方式计算应纳税额。

下面就分别介绍一般纳税人和小规模纳税人的增值税应纳税额计算方法。

一、一般纳税人的增值税应纳税额计算方法一般纳税人是指年销售额超过500万元的企业或机构。

一般纳税人按照差额征税方式计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额其中，销售额指纳税人在销售货物和服务过程中实际收入的金额。

税率指税务部门规定的适用于不同商品和服务的增值税税率。

进项税额是指纳税人购买货物和接受服务时支付的增值税。

在计算增值税应纳税额时，需要根据销售额和进项税额进行计算。

销售额是指纳税人销售货物和提供服务所得到的全部收入额，一般是通过销售发票、劳务报酬所得收入、租金收入等来确定。

进项税额是指纳税人购买货物和接受服务过程中支付的增值税，一般是通过购买发票来确定。

在计算增值税应纳税额时，需要注意以下几点：1.销售额和进项税额必须是增值税发票上的金额，不包括其他费用。

2.销售额和进项税额必须按照税率来计算，不同商品和服务的税率不同。

3.进项税额必须是纳税人实际支付的增值税，不包括已经退税或者作为进项税转出的金额。

二、小规模纳税人的增值税应纳税额计算方法小规模纳税人是指年销售额低于500万元的企业或机构。

小规模纳税人按照简易计税方式计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率其中，征收率指税务部门规定的适用于小规模纳税人的增值税征收率。

小规模纳税人的应纳税额计算相对简单，只需将销售额与征收率相乘即可。

销售额是指纳税人销售货物和提供服务所得到的全部收入额，一般是通过销售发票来确定。

征收率是税务部门规定的适用于小规模纳税人的增值税征收率，一般为3%、5%或者6%。

需要注意的是，小规模纳税人无法进行进项税额的抵扣。

增值税应纳税额的计算一般纳税人的增值税计算——税款抵扣的方法计算公式为：当期销项税额确实定——销售额的一般确定销项税额：当期销售货物或提供应税劳务的纳税人，依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。

其计算公式为：当期销项税额＝销售额×税率或当期销项税额＝组成计税价格×税率〔1〕销售额的范围：向购买方所收取的全部价款和价外费用〔如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等〕。

价外费用不包括：①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。

③符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

〔2〕计入销售额中的价款和价外费用均为不含增值税的金额。

价外费用应视同含税，换算为不含税的金额计入到销售额中。

增值税专用发票中的“销售额”一定为“不含税销售额”，直接计税；以下情况一定为“含税销售额”，需换算计税：①商场的“零售额”；②普通发票中的“销售额”；③价外费用；④逾期包装物押金；⑤混合销售行为的销售额。

换算公式为：〔不含税〕销售额＝含税销售额÷〔1＋13%或17%〕〔3〕核定销售额：纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或视同销售行为无销售额的，税务机关依以下顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③组成计税价格，公式如下：组成计税价格＝成本×〔1＋成本利润率〕〔4〕特殊业务的销售额①折扣销售——商业折扣，按打折以后的实际售价来计算【提示】上述折扣处理仅限于价格折扣；如果发生实物折扣按视同销售中“无偿赠送”处理。

②以旧换新方式销售货物：◆一般应按新货物的同期销售价格确定销售额。

2020初级会计《经济法基础》10大税收的计算公式1、增值税1)一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税销项税额=销售额×税率(此处税率为16%)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)2)进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3)小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率}2、消费税1)一般情况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)2)从量计征应纳税额=销售数量×单位税额3、关税1)从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2)从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3)复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4、企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/125、个人所得税1)工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数2)稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%)3)其他各项所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率6、其他税收1)城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率2)房地产税年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3)资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4)土地增值税增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目应纳税额=(每级距的土地增值额×适用税率)5)契税应纳税额计税依据×税率应纳税额的计算公式1、增值税计算方法1)直接计税法应纳增值税额=增值额×增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2)间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率①购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额②实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额①销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)②进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/(1+征收率)销售额=含税收入(1+增值税征收率)进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税2、消费税额1)从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率①应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)②组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)③组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1_消费税率)④组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额⑤组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)2)从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额3、企业所得税额应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失1)工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2)商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让3)饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额4、个人所得税额1)工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=每月收入额-800应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)2)个体工商户应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数②计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数③计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12④计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额5、城市建设维护税应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入颔)×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额应退税额=已交税额-核实后的应纳税额6、资源税额应纳税额=课税数暈×单位税额7、车船税1)乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额2)载货车年应纳税额的计算公式年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额3)客货两用的车应纳税额的计算公式年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额4)机动船应纳税额的计算公式机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/48、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)49、印花税额1)购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/10002)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/100003)加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/100004)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/100005)财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/10006)仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/10007)借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.5/10008)财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/10009)产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×6/1000010)技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/1000011)货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/1000012)营业账簿应纳印花税的计算①记载资金账薄应纳印花税的计算公式应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000②其他账簿应纳税额的计算，其公式为：应纳税额=证照件数×510、关税1)进口关税应纳税额的计算其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))2)出口关税应纳税额的计算其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率完税价格=离岸价格/(1+出口税率)。

增值税应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。

销项税额=销售额×税率1.销售额（1）概念：指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

解释：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

上述价外费用无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。

提示：价外费用视为含税金额，应进行价税分离的换算。

下列项目不包括在销售额内：（记忆提示：不是自己的钱）①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

（省级设立、专门票据、全部上缴）③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

（2）含税销售额的换算增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。

如果含有，需要将含税销售额换算成不含税销售额。

计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税率）区别：消费税是价内税，消费税税款是包含在价格当中的。

【例题1·多选题】（2017年）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。

A.延期付款利息B.赔偿金C.手续费D.包装物租金【答案】ABCD【例题2·多选题】（2016年）下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。

A.向购买方收取的违约金B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.因销售货物向购买方收取的手续费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税【答案】AC（3）视同销售货物的销售额纳税人销售价格明显偏低且无正当理由的，或视同销售货物而无销售额的，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（自己有用自己的）②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（市场价格）；（自己没有用别人的）③按组成计税价格确定。

增值税应纳税额四种计算方法的总结名称公式备注适用范围常见题型基本方法应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额见附注一对一般纳税人销售货物或提供应税劳务计算题、综合题简易方法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）见附注二1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物客观题进口方法应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）见附注三进口货物计算题、综合题出口方法见附注四见附注四出口货物计算题、综合题附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）货款结算方式增值税纳税义务发生时间①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出）②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天④预收货款方式销售货物货物发出的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为中第（3）至（8）项的货物移送当天 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。

　二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。

具体规定按行业划分如下：　进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。

具体规定按行业划分如下：行业划分抵扣时间工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。

商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。

商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。

三、销项税额中销售额的确定。

销项税额=销售额×税率。