企业所属事业单位财务报表项目转换说明

企业会计制度企业会计制度1总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。

第二条公司财务部门的职能是:(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

(四)厉行节约，合理使用资金。

(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

(七)完成公司交给的其他工作。

第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。

在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。

第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作:(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析:(四)承办公司领导交办的其他工作。

第六条会计的主要工作职责是:(一)按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。

(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

(三)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

(四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

第七条出纳的主要工作职责是:(一)认真执行现金管理制度。

(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

(三)建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。

111国务院国资委要求在不改变事业单位现行会计制度和报表体系的前提下，将事业单位会计报表转换为企业会计报表，以纳入集团财务报表合并的范围。

这种转换存在一定的必要性，但是在实际操作过程中却存在一些问题，比如 “财政应返还额度”科目属于货币资金还是债权，“零余额账户用款额度”是否属于货币资金，“固定基金”是否等同于“实收资本”等。

针对这些问题，本文提出了一些改进意见。

事业单位 合并转换 科目转换摘要关键词陈宝铭—— 针对国有企业集团所属事业单位合并报表转换问题探析一、现行的科学事业单位会计制度和报表体系1．在科学事业单位的业务中，有的业务属于事业性的，而有的业务属于经营性的，对于经营性业务较少、主要以事业性收入为主要收入来源，且不需要进行成本费用核算的科学事业单位来说，一般采用收付实现制。

对于以经营业务收入为主要来源或需要进行成本费用核算的科学事业单位，一般采用权责发生制，以正确反映单位的财务状况和经营成果。

对于单位既有事业性业务，又有经营性业务的科学事业单位，为简化会计核算业务，利于单位经费收支的列报，便于正确计算生产经营成果，事业性业务采用收付实现制，经营性业务采用权责发生制。

2．配比原则的运用，在科学事业单位包含两层含义。

第一层含义是，单位在某一会计期间的收入应与为取得该收入而发生的支出配比，确定该会计期间的结余；第二含义是，单位在某一会计期间的事业性收入与事业性支出、经营性收入与经营性支出配比，确定单位的事业结余和经营结余。

3．指定用途资金的专项使用，是指单位获得、形成或设置的具有指定用途的资金应专门使用、单独核算反映，它不需要专户存储，只需要与非指定用途资金分开核算。

112“固定资产”、“其他应收款”、“存货”、“在建工程”、“无形资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”等。

但有些科目却是事业单位会计报表中有，而企业会计报表中没有的。

这些科目则应该根据其使用的目的、核算内容进行仔细分析后填列。

1.事业单位财务情况说明书范文财务情况说明书 X X X X年，我公司深化改革，转换经营机制，扩大开放，促进发展，取得了一定的成绩。

但由于运输市场竞争激烈，货源严重不足， X X港生产经营遇到了前所未有的困难，全港职工团结一心，奋力拼搏，经受了市场经济的严峻考验，现将年度财务情况作如下说明。

一、生产经营状况全年完成货物吞吐量X X万吨，为年计划的X X%，超额完成了市政府下达的X X万吨，比上年X X万吨，减少X X万吨；完成装卸自然吨X X万吨，比上午X X万吨减少X X万吨；完成客运量X X万人次，比上年XX万人次减少X X万人次；集装箱运输有较大发展，完成集装箱-x X，为年计划的X X%，比上年增加X X;X X外贸码头全年接纳外轮三艘，外贸比上年减少XX万吨；全港完成收入X X亿元，比上年X X亿元减少X X万元。

上述可知，港口主要经济指标除吞吐量和集装箱外比去年同期有所下降，其主要原因如下： 1.国家政策的宏观调控对交通运输市场影响较大，整个长江水运运输不景气。

2.货源减少，生产严重不足。

第一，港口建设费和客货运附加费的开征，使港口费率提高，而货主和地方码头不征收“两费”，大量货主、货源弃港而走；第二，“三角”的影响依然存在，电厂欠煤矿大量资金，而煤矿欠钱不发货，旧债不结新债又起，影响了煤炭发送量，减少煤炭X X万吨；第三，货主对煤炭质量要求越来越高，港口作为承运部门，客观上受到影响；第四，X X磷矿由于铁路运输受阻，车皮难以到港。

3.港口还未走出计划经济模式，机制不活，管理较差，不适应社会主义市场经济的要求。

二、利税完成情况我公司X X X X年度完成利润X X X X万元，税金X X X X万元。

1.利润情况，x X X X年我局出现全面亏损，其主要原因：（1）总收入大幅度减少，比上年减少X x万元。

其中：装卸收入X X X X年为X X万元， X X年为X万元，减少X万元；堆存收入X X X X年为X X万元， X X年为X万元，减少X万元；其他收入X年为X万元， X年为X万元，减X万元。

事业单位年终报告年度财务报表解读与分析事业单位年终报告：年度财务报表解读与分析随着社会经济的快速发展，事业单位在整个社会体系中扮演着重要的角色。

作为一种特殊的组织形式，事业单位需要定期提交年终报告，以便对财务状况进行全面分析和解读。

本文将对事业单位年度财务报表进行解读和分析，以便更好地理解其财务状况与发展趋势。

一、资产负债表解读与分析资产负债表是评估一个事业单位财务状况的重要指标之一。

该报表反映了单位的资产状况和债务状况。

在解读和分析过程中，我们可以从以下几个方面入手：1. 资产结构：通过分析资产结构，可以了解单位的资产配置情况以及不同类别资产的比例。

对于事业单位而言，应注重资产的流动性和安全性，例如，现金和现金等价物的比例应该适当、固定资产的价值稳定等。

2. 负债结构：负债结构反映了单位的债务偿还能力以及对外部融资的依赖程度。

应重点关注短期债务与长期债务的比例，以及负债占总资产的比重。

若长期债务过高或负债占比过大，可能会给单位带来较大的风险。

3. 流动性分析：流动性是事业单位保持正常运营的重要指标。

通过计算流动比率和速动比率，可以判断单位是否能够及时偿还债务。

流动比率低于1或速动比率低于0.8可能意味着单位的流动性存在风险。

二、利润表解读与分析利润表是评估事业单位盈利能力的主要指标之一。

通过解读和分析利润表，可以了解单位的收入来源和盈利状况，从而为进一步的发展提供参考。

1. 收入来源：分析单位的主要收入来源，可以了解其业务发展情况和盈利模式。

可以关注不同项目的收入比例，以及收入结构的稳定性和可持续性。

2. 成本分析：成本分析是了解单位盈利情况的重要环节。

通过计算成本占比和毛利率等指标，可以判断单位的成本控制情况和盈利能力。

3. 利润分配：利润分配反映了单位对盈利的处理方式。

对于事业单位而言，应注重利润的再投资和公益事业的发展。

通过分析利润分配情况，可以衡量单位的社会责任和可持续发展能力。

三、现金流量表解读与分析现金流量表是评估单位现金流状况的重要依据。

事业单位财务报表解读一、引言事业单位财务报表是对事业单位财务状况和经营成果的一种全面、真实、及时的反映。

本文将对事业单位财务报表中的重要内容进行解读，包括财务状况报表和经营成果报表。

二、财务状况报表解读1.资产负债表资产负债表是反映事业单位在特定日子上的财务状况，主要包括资产、负债和净资产三个要素。

其中，资产是指事业单位拥有或者控制的资源，如货币资金、应收款项、固定资产等；负债是指事业单位未来需要偿还或履行的义务，如应付款项、长期负债等；净资产是指事业单位所有者权益的余额，其中包括法定或约定的资金。

在解读资产负债表时，应关注以下几个重要指标：（1）总资产：反映了事业单位拥有的所有资源的总量，是衡量事业单位规模大小的重要指标。

要注意观察总资产的变动趋势，以及各资产项目之间的变动情况。

（2）负债合计：反映了事业单位需要向其他单位或个人支付的全部债务。

负债合计是衡量事业单位债务规模的指标，要注意观察其变动情况，以及与总资产之间的比例关系。

（3）所有者权益合计：也称为净资产，是事业单位剩余资产的价值。

所有者权益合计的大小反映了事业单位的健康与稳定程度。

要关注其变动情况，并与负债合计形成比例关系进行分析。

2.现金流量表现金流量表是反映事业单位在特定期间内现金流量的变动情况，主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。

在解读现金流量表时，需要注意以下几个重要指标：（1）经营活动产生的现金流量净额：反映了事业单位日常经营活动所产生的现金流入与流出量差额。

要注意观察经营活动产生的现金流量净额的变动趋势，以及与净利润之间的关系。

（2）投资活动产生的现金流量净额：反映了事业单位投资活动所产生的现金流入与流出量差额。

要关注观察投资活动产生的现金流量净额的变动情况，以及与资产购置、投资回收之间的关系。

（3）筹资活动产生的现金流量净额：反映了事业单位筹资活动所产生的现金流入与流出量差额。

要注意观察筹资活动产生的现金流量净额的变动情况，以及与负债及权益变动之间的关系。

所属有事业单位时央企合并会计报表的编制2008年起,我国所有央企均开始实施新会计准则,但央企所属的事业单位仍然使用事业单位会计制度。

这种复杂的情况给央企合并会计报表的编制带来了挑战。

本文将对此进行讨论。

1 所属有事业单位时央企合并会计报表的现行编制方法由于各种原因,我国央企下属单位的性质各不相同,既有企业单位,又有事业单位。

由于企业单位执行企业会计准则、事业单位执行事业单位会计制度,在反映央企集团财务状况时,不能直接将事业单位会计报表作为编制合并会计报表的基础,必须对事业单位会计报表进行调整。

国资委规定,央企所属事业单位、金融子企业和基建项目应当依据集团母公司执行的会计核算制度,分别参照有关转表要求,做好会计报表项目转换工作。

[1]事业单位应该按照2005年印发《中央企业所属事业单位财务决算报表转换参考格式》(以下简称《参考格式》)进行转换,并将转换后的会计报表作为上级企业合并会计报表的个别会计报表。

笔者对《参考格式》进行了认真学习,该《参考格式》只是简单地规定了从科目对应关系上应如何进行转换的问题,例如将“事业收入”对应转入“主营业务收入”、“事业支出”对应转入“主营业务支出”,并未考虑会计核算原则以及会计政策的差异而带来的影响。

虽然要求在财务决算合并报表附注中,对事业单位报表转换情况予以说明,但如此做法不符合《企业会计准则第33号――合并财务报表》中第十二条的规定“母公司应当统一子公司所采用的会计政策,使子公司采用的会计政策与母公司保持一致”,同时还存在不少问题。

2 现行编制方法存在的问题报表项目的含义发生了改变。

通过这种简单的转换,事业单位会计报表只是在形式上成为了企业会计报表,报表项目的含义却发生了改变,并不完全具有企业会计报表项目本身的含义。

由此编制出的合并企业会计报表也与企业会计准则的初衷相违背。

例如:将“固定资产基金”转换为“实收资本”,“固定资产基金”一般是随着固定资产的增减变动而增减变动,其来源不仅包括国家拨入的资金,还包括自筹资金购买固定资产以及接受捐赠、盘盈固定资产等形成的部分;而“实收资本”一般不可轻易减少的,其来源为企业所有者投入资金。

2010年度企业所属事业单位财务报表项目转换参考格式国务院国有资产监督管理委员会监制利润及利润分配表项目转换对应表会计科目转换对应表中央企业所属事业单位财务报表转换说明事业单位报表转换，应当本着简单易行的原则，对与企业会计核算内容基本相同的会计科目，直接进行转换，对其他会计科目可根据其核算内容和性质按照新准则报表格式进行分析转换。

具体说明如下：一、资产负债表项目转换说明（一）事业单位会计报表中“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“存货”、“在建工程”、“短期借款”、“应付票据”、“预收账款”、“长期借款”项目，其核算内容与新准则基本相同，可直接转换为企业会计报表有关项目。

（二）事业单位会计报表中的“待摊费用”，将摊销期超过一年的待摊费用转换为企业会计报表的“长期待摊费用”项目；将摊销期在一年以内的费用转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。

（三）事业单位会计报表中的“其他应收款”,将其中核算的“应收股利”、“应收利息”等内容转换为企业会计报表的“应收股利”、“应收利息”，将其他内容转换为企业会计报表的“其他应收款”。

（四）事业单位会计报表中的“待处理流动财产损溢”，转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。

（五）事业单位会计报表中的“对外投资”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“交易性金融资产”，“持有至到期投资”，“可供出售金融资产”和“长期股权投资”项目。

1.属于为了近期内出售而持有的投资项目，如以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，列入“交易性金融资产”项目反映。

2.属于到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的投资项目，如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，列入“持有至到期投资”项目反映，其中属于一年内到期的，列入“一年内到期的非流动资产”项目反映。

3.属于购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，但没有划分为“交易性金融资产”或者“持有至到期投资”的项目，列入“可供出售金融资产”项目反映。

财务报表模版更改内容（20080327）
一、涉及更新模版版本号的修改
表内逻辑公式有误，修改下列报表的公式：
企业会计制度报表、保险公司报表、担保企业会计报表、金融企业会计报表
村集体组织会计报表
表内指标修改：
修改事业单位报表的收入支出表，去掉表后的补充资料填写；
修改商业银行报表的利润表，表内所属期显示由季度末改为季度区间；
修改保险公司报表的利润表，表内所属期显示由季度末改为季度区间；
修改证券企业报表的利润表，表内所属期显示由季度末改为季度区间。

所有报表模版中公共信息表的版本号由1变为2.0，财务报表上传模块中要加入版本控制功能，使用低版本模版时需禁止上传，并提示纳税人下载最新报表模版。

二、报表模版格式修改
所有模版数字栏设置为“数值”格式，保留2位小数；
所有模版数字栏可输入12位数字（不包括小数位），即可输入的最大金额为千亿；
所有模版的资产负债表及利润表（收入支出表）均已设置为可打印在1页A4纸中；
修改民间非经营会计报表模版中的业务活动表，去掉原模版中一些无意义的显示内容；
修改金融企业会计报表资产负债表，允许补充资料输入；
三、其它问题
商业银行报表的资产负债表中允许纳税人自行输入指标；
保险公司报表的资产负债表中允许纳税人自行输入指标；
证券企业报表的资产负债表中允许纳税人自行输入指标；
事业单位会计报表的收入支出表中允许纳税人自行输入指标；
民间非经营会计报表的业务活动表中允许纳税人自行输入指标。

上述模版允许纳税人自行输入指标，财务报表上传模块中需加入对应功能，实现对自行输入指标的灵活采集。

大家谈D ISCUSSIONＯＣＣＵＰＡＴＩＯＮ1752013 04关于企业所属高职院校财务报表转企业财务报表的思考康　健摘　要：国企所属高职院校依据国资委研究制定的事业单位财务决算报表科目转换，参考格式进行事业单位财务报表转换企业报表（以下简称转换表）工作至今已走过了近１０年的路程。

现阶段，由于高等学校与企业采用两种不同的会计核算方法，势必在报表转换过程中产生一些问题，笔者在探讨这些问题的同时，提出了自己的几点建议。

关键词：企业　高职院校　转换表　权责发生制　收付实现　一、转换企业报表工作中存在的问题1.高校会计制度本身的问题对转换表质量的影响（1）固定资产核算方式方面。

高校现行会计制度中对固定资产的核算方式是不计折旧，只核算账面原值，不反映固定资产净值。

长久以来，使得高职学院的固定资产价值背离问题严重，也使得转换的企业资产负债表中的资产和所有者权益指标不能反映高职学校的资产和净资产水平。

（2）成本核算方面。

由于教育成本中不包括折旧费用，使得转换表中的成本核算不完整。

由于采用收付实现制，不能划分出经营性支出和资本性支出的界限，所以不能提供准确的教育成本信息。

（3）收付实现制会计本身的局限性。

学费、住宿费等收入的确认仍沿袭之前的收付实现制，高校收入与支出没能严格遵循配比原则，不仅影响到高校的成本效益核算，也造成了转换的企业表中的资产不实。

（4）高校本身办学性质的影响。

高校本身的办学性质是不以盈利为目的，这就决定了高校财务绩效考核标准与企业以利润为重要指标的考核标准不同。

2.企业所属事业单位财务报表项目转换参考格式方面的问题（1）资产负债表项目转换对应表需改进。

按照企业所属事业单位资产负债表项目转换对应表的要求，事业单位报表结余分配科目并入企业表的未分配利润中去。

通过学习新公布的《事业单位会计准则》，我们知道只有事业单位非财政补助结余资金才会产生结余分配问题，也就是说只有这部分资金应该对应转换的资产负债表中的未分配利润，而将财政专项结余资金体现在未分配利润中是不够严谨的。

财务报表附注的使用说明1.制定本财务报表附注主要目的是为财务报表的编制者提供格式上的参考。

在使用时应参考本财务报表附注并判断是否适用于财务报表编制单位，假设有任何不适用的地方，财务报表编制单位应当根据其自身情况予以适当的修改。

2.财务报表附注中xx公司为一般生产型企业集团公司，集团公司全部执行新企业会计准那么，因此，本财务报表的编制基于新企业会计准那么和国资委公布的?关于做好2021年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知?的相关要求。

3.其他特殊行业公司在编制财务报表时，在参考本报表相关披露的根底上，还应同时满足相关行业的特殊要求。

4.财务报表附注中xx公司所采用的会计政策仅限于一般生产型公司所常用的会计政策，财务报表编制单位应当根据自身情况，对附注中所披露的会计政策予以适当的增删。

5.财务报表附注中xx公司在报告期内发生的交易为一般生产型公司所常见的交易，并未包括所有可能发生的交易。

财务报表编制单位如在报告期内发生本财务报表附注中未涉及的交易，应当根据相关规定对该交易的披露要求，对本财务报表附注进行适当的修改。

6.在企业会计准那么对某一交易允许选用不同会计政策的情形下，财务报表编制单位如采用与本财务报表附注不同的会计政策，应当根据企业会计准那么及相关规定对该交易的披露要求，对本财务报表附注进行适当的修改。

7.本财务报表附注中涉及假设干种字体：•黑色字为企业会计准那么及国资委公布的?关于做好2021年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知?要求披露的内容。

财务报表编制单位应按其实际情况予以修改与增删。

如财务报表编制单位没有相关情形，除有明确要求披露“不存在〞的情况以外，一般应删除该内容。

•红色字为使用者指引，其目的是提供给使用者进一步信息，完成编制财务报表时必须删除。

•红色斜体字为样本披露格式，一般情况下应按照财务报表编制单位的实际情况予以修改，完成编制财务报表时，需改为黑色字。

8.本财务报表及附注中如出现负数，那么以“-〞号表示。