第二讲 会计科目、会计账户和

2. 负债
分类

按流动性分为： 流动负债
负 债
非流动负债
短期借款、应付票据、应 付账款、应付职工薪酬、 应交税费、预收账款
长期借款、 应付债券、 长期应付款
3. 所有者权益
定义
指所有者在企业资产中享有的经 济利益，其金额为资产减去负债后 的余额。
资产—负债=所有者权益
所有者权益的内容

企业收到某公司投入资本，存入银行 100000元。一项资产（银行存款）增加， 一项所有者权益（实收资本）增加。
影响会计等式的九种业务类型
2. 一项资产增加，另一项资产减少，资 产总额不变，会计等式左右两方总额不变： 企业购买存货5000元，货款用银行存 款支付。一项资产（存货）增加，另 一项资产（银行存款）减少。
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业务五：红星实业公司1月28日收到国家追 加投入资本200000元，款项已存入银行。 业务六：1月30日红星实业公司原欠飞跃工 厂的货款50000元，现经双方协议，所欠货 款作为飞跃工厂对红星实业公司的追加投 资，货款不再归还。
2.3 会计科目的设置

会计科目 ----是按照会计 要素对象的具体 经济内容进行分 类核算的类目。
影响会计等式的九种业务类型
7. 一项负债增加，一项所有者权益减少， 会计等式左右两方总额不变： 企业代投资者承担一笔欠款30000元， 作为对企业的投资减少。一项负债（应付 账款）增加，一项所有者权益（实收资本） 减少。
影响会计等式的九种业务类型
8. 一项资产减少，一项所有者权益减 少，会计等式左右两方同时等额减少： 投资者收回投资10000元，企业以存款 支付。一项资产（银行存款）减少，一项 所有者权益（实收资本）减少。
（1）业务类型
经济业务类型 Ⅰ 类 型 Ⅱ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 资产 有增有减 有增有减 负债 所有者权益
有增有减
增加 减少 增加 减少 增加 减少
类
型
增加 减少
增加 减少 减少 增加
影响会计等式的九种业务类型
1. 一项资产增加，一项所有者权益增加， 会计等式左右两方同时等额增加：
2.1 会计要素
负债
会 计 六 要 素
资产 所有者权益
收入
费用
利润
1. 资产
定义


会计上的资产是指企业过去的交易或者事 项形成的,由企业所拥有或控制的，预期会 给企业带来经济利益的资源。 财产、债权、权益 会计上的资产，与通常所谓的财产在意义 上并不完全相同。
1. 资产
基本特征
1、企业过去的交易或事项所形成； 2、企业所拥有或控制的资源； 3、预期给企业带来经济利益。
影响会计等式的九种业务类型
9. 一项所有者权益增加，另一项所有 者权益减少，所有者权益总额不变，会计 等式左右两方总额不变：
投资者将其投资30000元转让给另一投 资者。一项所有者权益（实收资本）增加， 另一项所有者权益（实收资本）减少.
（2）业务影响

红星实业公司2003年1月1日的资产、负债和 所有者权益状况如下表所示：
影响会计等式的九种业务类型
5. 一项负债增加，另一项负债减少，负债 总额不变，会计等式左右两方总额不变： 企业开出6000元票据一张偿还所欠货款。 一项负债（应付票据）增加，另一项负债 （应付账款）减少。
影响会计等式的九种业务类型
6. 一项负债减少，一项所有者权益增加， 会计等式左右两方总额不变： 投资者代企业偿还40000元银行借款，作 为对企业的追加投资。一项负债（短期借款） 减少，一项所有者权益（实收资本）增加。
账户的设置依据
一级会计科目——是设置总分类账户 (总账)的依据
明细会计科目 ——是设置明细分类账 户(明细账)的依据
账户的基本结构

账户名称——会计科目，表明该账户记录哪一类数据 账户的方向——左（借），右（贷） 账户中记录数据的汇总——（增加、减少）发生额、 （期初、期末）余额 期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额
以货币资金投资的，应按实际收到的款项 作为投资者的投资额入账。 以实物形式投资的，按双方认可的估价数 额作为实际投资额入账。 企业在生产经营中所取得的收入和收益、 所发生的费用和损失，不得直接增减投入 资本。



资本公积与实收资本的区别：实收资本明确了投资的主体， 是投资者对企业实施控制权和盈余分配的基础，实收资本总 量和结构的增减变化，涉及到投资者的根本利益，影响到企 业的经营方针和资本市场的变化，其增加或减少必须受到严 格的法律限制。资本公积是所有者共同的权益，它在未转成 实收资本前，并未明确具体的投资主体，不能参与企业的控 制权和盈余分配。资本公积伴随着投资产生，对于上市公司 而言，主要由溢价收入形成。 资本公积与盈余公积的区别：盈余公积是从企业的利润 转化而来，它是企业经营活动积累的结果。 盈余公积通常是和企业的盈利能力联系在一起的，对股 东和企业具有重要的意义，它直接反映了股东投入资本增值 的能力，反映了企业经营活动的质量，是管理者对企业和股 东的贡献。资本公积主要伴随着投资产生，反映了企业的规 模，是投资者对企业的贡献。盈余公积和资本公积的主要用 途是转增资本，但要受到各方面的限制。
会计科目的级次
按经济内容分类
按项目的详细程度分类
会计科目的内容和级次
资产类 负债类 按经济内容分类 所有者权益类 成本类 损益类
分类
按提供指标的 详细程度分类
总账科目 二级明细科目 三级明细科目
按项目的详细程度分类 总账科目
总账科目也称一 级科目是对会计 核算的具体内容 进行总括分类的 项目 。
1. 资产
分类

按流动性分为： 流动资产 非流动资产 固定资产 无形资产
资 产
长期投资
2. 负债
定义

是指企业过去的交易或者事项形成的,预 期会导致经济利益流出企业的现时义务。 是企业对债权人承担的经济责任、即债 权人权益.

2. 负债
特征

企业现时已经或可能存在的经济责任和经 济义务。 企业未来经济利益的资源流出。 未来流出的经济利益的金额能以货币可靠 计量。
明细科目
明细科目又分为二 级明细科目、三级 明细科目，它是对 总账科目进一步分 类的科目。
例:固定资产
机器设备
机床
会计科目的设置原则


设置要保持相对稳定，但也要适应经济业 务发展的要求。 既要满足国家宏观经济管理的要求和有关 各方了解企业财务状况和经营成果的需要， 又要结合本企业经营活动特点，满足企业 内部经营管理的需要。 按国家统一会计制度分类、编号，实行会 计电算化． 会计科目名称力求简明扼要，内容确切．

收入、费用和利润的关系：

收入－费用＝利润（或亏损）

会计等式的转化形式：
资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 资产＝负债＋所有者权益＋利润

2.2 会计恒等式

资产与权益反映同一事物的两个方面，所 以两者的金额必定相等：资产＝权益 资产＝负债＋所有者权益
4.收入

定义
收入是企业在日常活动中形成的,会导致所 有者权益增加的,与所有者投入资本无关的 (销售商品、提供劳务及让渡资产使用权) 所形成的经济利益的总流入。

收入按其性质分为：
主营业务收入 其他业务收入
表现：
资产增加或债务的清偿
收入确认
会计上的收入并不一定与现金有关
5. 费用

费用是企业在日常活动中发生的,会导致所 有者权益减少的,与向所有者分配利润无关 的(销售商品、提供劳务)所发生的经济利 益的总流出。
第二章

会计恒等式与会计科目、账户
会计要素
会计恒等式
会计科目 账户
资金平衡原理

资金的使用 资金的来源 [例]某公司所有者投入资本500 000元，向银 行借入100 000元，欠甲单位货款30 000元； 用于购买商品200 000元、购置设备300 000 元，银行存款80 000元，应收乙单位货款50 000元。资金总额为630 000元，即资金来源 是630 000元，资金使用也是630 000元，两 者总额相等。

实收资本 指投资者按照企业章程，或合同、 协议的约定，实际投入企业的资本。 资本公积 资本本身升值或其他原因而产生 的投资者的共同的权益。 盈余公积 企业从实现的利润中提取或形成 的留存于企业内部的积累。 未分配利润 企业留于以后年度分配的利润 或待分配利润。
注意：实收资本的入账金额

企业收到的所有者投资都应按实际投资数 额入账。
基本概念
会计恒等式 会计科目 会计要素 账户

资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润

影响会计等式的九种业务类型
3. 一项资产增加，一项负债增加，会计 等式左右两方同时等额增加： 企业从银行取得短期借款50000元，存 入银行。一项资产（银行存款）增加，一 项负债（短期借款）增加。
影响会计等式的九种业务类型
4. 一项资产减少，一项负债减少，会计 等式左右两方同时等额减少： 企业用银行存款4000元偿还所欠部分货 款。一项资产（银行存款）减少，一项负 债（应付账款）减少。
该公司本期发生如下经济业务：




业务一：红星实业公司1月5日收回应收账款80000 元，款项已转达存入银行。 业务二：红星实业公司1月7日向银行借入短期借 款50000元直接用以偿付应付账款。 业务三：红星实业公司1月12日用资本公积金 20000元转增资本金。 业务四：红星实业公司1月21日向某供应单位购入 二台机器，并签发一张面值50000元的已承兑的商 业汇票 用以支付机器价款 。