四类外贸企业的“升级”攻略【税务实务】

2024年税务师之涉税服务实务每日一练试卷A卷含答案单选题（共45题）1、（2013年真题）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。

A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿【答案】 D2、根据个人基本医疗保险的现行政策，城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平均工资（）为依据。

A.下限为50%，上限为400%B.下限为60%，上限为400%C.下限为50%，上限为300%D.下限为60%，上限为300%【答案】 D3、纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。

A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手续C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续【答案】 D4、2021年1月，税务师受托对某商业批发企业2020年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2020年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）。

A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配—未分配利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费—应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配—未分配利润30000【答案】 A5、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。

外贸企业进项发票实务操作随着国际贸易的不断发展，外贸企业的经营规模和交易量也在不断扩大。

在外贸企业的经营活动中，进项发票是非常重要的票据之一。

进项发票是指企业购买商品或接受服务时所开具的发票。

外贸企业要按照税法规定进行进项发票的认证、报销和管理，才能规范企业的财务运作，提高企业的经营效益。

一、进项发票的类型和特点根据税法规定，外贸企业的进项发票主要包括增值税专用发票和普通发票。

增值税专用发票用于购买固定资产、商品和接受服务等与企业经营活动相关的支出，普通发票用于购买非固定资产和一般费用等其他支出。

进项发票的特点主要有以下几点：1. 发票内容真实可查。

进项发票必须按照实际交易情况开具，不得虚报、假开。

企业要保留和归档相关的交易凭证，以备税务机关查验。

2. 发票信息准确齐全。

进项发票必须包括购方和销方的基本信息、发票金额、项目明细等内容。

企业需要仔细核对并保存这些信息，以备后续的认证和报销。

3. 发票税率正确。

进项发票上的税率必须与实际采购商品或接受服务的税率相符。

企业要对发票上的税率进行核对和验证，确保不发生错税的情况。

二、进项发票的认证和报销外贸企业在进行进项发票的认证和报销时，需要按照税法规定的程序和要求进行操作。

1. 进项发票的认证外贸企业在购买商品或接受服务后，需要将相关的进项发票进行认证。

认证的主要步骤包括核对发票真实性、对比和核对销售方和购买方的信息、核对税率和税额等。

认证完成后，企业需要及时将进项发票的认证结果反馈给销售方，以便销售方进行相应的申报和纳税。

三、进项发票的管理和归档外贸企业在进行进项发票的管理和归档时，需要注意以下几点：1. 发票的保存外贸企业需要按照税法规定的时间要求，将进项发票进行保存。

一般来说，普通发票的保存期限为5年，增值税专用发票的保存期限为10年。

企业要将发票按照年份、月份和发票类型归档并妥善保存。

2. 发票信息的核对企业在进行进项发票的管理时，需要对发票上的信息进行核对和验证。

2023年税务师之涉税服务实务高分题库附精品答案单选题（共35题）1、境内某居民企业 2020 年会计利润为 2000 万元，其中技术转让收入 800 万元，与技术转让相关的成本费用为 200 万元。

假设不考虑其他因素，该居民企业 2020 年应纳企业所得税（）万元。

A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】 A2、纳税信用指标不包括（）。

A.纳税人信用历史信息B.税务内部信息C.外部信息D.纳税人关联方信息【答案】 D3、A公司2018年12月31日购入价值成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。

A公司适用的所得税税率为25%。

不考虑其他因素，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A.120B.48C.72【答案】 B4、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售旧设备一台，取得处置价款70.2万元（含税），该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。

该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】 D5、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。

A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444【答案】 B6、某企业2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为10元每污染物当量。

该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。

A.8000C.4000D.2000【答案】 A7、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。

税警“取证航母”已显锋芒，外贸企业函调之殇何解？摘要：出口货物的税务函调，指的是在出口退税的审核流程中，退税机关认为外贸企业、出口企业申请出口退税的交易存在疑点，通过税务系统向生产企业的主管税务机关发函，请求予以协助调查，等回函确认相关情况后，再决定是否退税。

编者按：为了遏制骗取出口退税等涉税违法犯罪行为，负责退税的税务机关须对有疑点的出口货物的真实性进行审核，为此，需要通过函调的方式请求上游生产企业的主管税务机关对企业的货物生产、运输、交易等环节进行调查并复函。

实践中，如果生产企业不配合、注销关停、走逃失联，可能导致外贸企业被长期暂缓退税或者不予退税;生产企业涉嫌虚开的，还可能传导行政、刑事的风险。

函调机制随着税务监管信息化发展更会产生“牵一发而动全身”的作用。

本文对外贸企业应当如何应对、把控风险进行探讨，以飨读者。

一、数据联通、“取证航母”：出口监管升级，函调风险激增(一)出口退税加强审核，函调作用重大2022年4月，国家税务总局发布数据：2016年至2021年税务部门累计办理出口退(免)税8.75万亿元，年均增长7.32%，有效帮助企业降本增效，为稳外贸发挥了积极作用。

与此同时，防范和打击骗取出口退税违法行为，是优化营商环境、促进外贸健康发展的重要举措。

其中，出口退税函调发挥了重要作用。

出口货物的税务函调，指的是在出口退税的审核流程中，退税机关认为外贸企业、出口企业申请出口退税的交易存在疑点，通过税务系统向生产企业的主管税务机关发函，请求予以协助调查，等回函确认相关情况后，再决定是否退税。

骗取出口退税的方法多种多样，因此，退税机关需要核实申请出口退税的单证与货物交易的真实性。

例如，增值税专用发票是不是虚开的、通关的单证是不是购买的，就要去上游找到生产、供货的企业，核实货物信息、发票信息、物流信息和通关单证的信息。

生产企业函调的结果，也直接决定着外贸出口企业该笔出口退税能否顺利实现。

而随着税务监管的信息化、数字化，出口退税中的税务函调，可能引起更大的风险和争议。

外贸企业出口退税实务外贸企业是指具有进出口经营权的贸易流通企业。

与生产企业一-样，一般贸易也是外贸企业的主要贸易方式。

但因与生产企业的性质不同，所以虽然同为一般贸易，但是他们在出口产品的来源、退免税政策及账务处理方面也是不同的。

除了一般贸易，代理出口业务也是外贸企业重要的业务之一。

虽然生产企业也可以从事代理业务，但代理业务是外贸企业的传统业务。

在一般贸易中它与一、外贸企业出口退税的特点：1、出口商品的来源主要是外购，它所经营的商品都是从其他企业采购的。

它的利润来自购销差价与退税。

这是它与生产企业最大的区别之-。

2、外贸企业一般纳税人出口货物和外购的研发和设计服务出口实行免税和退税的办法，即对出口货物和服务销售环节免征增值税,对出口货物和服务在前面各个流通环节已缴纳增值税予以退还。

3、退税申报使用专］的电子系统。

外贸企业退税申报使用专］的”外贸企业出口］退税申报系统〃其数据录入模块、菜单录入及申报程序等与其他免退税申报软件有较大差别。

二、外贸企业退税的计算1、计税依据外贸企业的退税是以进项增值税发票为计算依据。

退税额是根据出口货物采购时的增值税专用发票上注明的不含税金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格乘以退税率计算的，进项发票的税额与退税额之间的差额就是进项转出额，这也是与生产企业的区别之一。

如果属于委托加工业务，计税依据为加工费增值税专用发票上注明的金额。

因提供给加工企业的原材料不能退税，最好的选择是先把原材料作价销售给加工企业，再由加工企业开原材料加加工费合计的发票。

商贸企业的委托加工业务，将原材料作价销售给加工企业后，以加工企业开具的加工费发票出口退税时是存在有一定的风险的。

因退税时提供的进项发票是加工费而出口的货物为商品，怎样才能证明该加工费就是本商品的加工费呢？所以加工费发票上还要注明什么商品的加工费。

（另外,这种情况可能会影响到生产企业, 因原材料的平进平出会拉低生产企业的税负率。

外贸企业进项发票实务操作一、概述外贸企业作为国际贸易的参与者，通常会有大量的进项发票需要处理。

进项发票包括了采购原材料、零部件、机械设备等商品以及服务的发票。

进项发票的处理对外贸企业的成本管理、税务管理等方面都具有重要意义，因此必须妥善处理。

本文将介绍外贸企业进项发票的实务操作流程。

二、进项发票的种类1. 境内进项发票：指在中国境内购买的原材料、零部件、服务等相关商品和服务的发票。

2. 境外进口发票：指在国外购买进口原材料、零部件、机械设备等商品的发票。

三、进项发票的核对1. 核对增值税专用发票的真伪：外贸企业在收到进项发票后，必须首先核对发票的真伪，以免受到假发票的损失。

核对发票真伪的方法可以通过税务局的官方网站、增值税专用发票网上查验系统等方式进行查验。

2. 核对发票内容的准确性：外贸企业在核对进项发票时，需要仔细核对发票的内容是否准确。

包括发票的金额、开票单位名称、纳税人识别号、商品或服务的名称、数量、单价、规格型号等内容是否和实际情况一致。

3. 核对发票的时间和对应事项：外贸企业需要核对进项发票的开票时间和对应的采购事项是否相符合，确保与实际的采购业务相符。

四、进项发票的登记1. 登记境内进项发票：外贸企业收到境内进项发票后，需要进行登记，将其记录到企业的会计账簿中。

登记时需要记录发票的基本信息，包括发票代码、号码、金额、开票单位、税率等内容，同时需要将其凭证化，以备后续的税务审核。

2. 登记境外进口发票：外贸企业收到境外进口发票后，同样需要进行登记。

登记时需要将发票的相关信息记录到企业的会计账簿中，并且需要进行外币核算，将外币金额折算成人民币金额，以备后续的税务审核。

五、进项发票的归集与管理1. 进项发票的归集：外贸企业需要建立完善的进项发票归集制度，确保收到的所有进项发票都能够及时、完整地归集到企业的账簿中。

归集时需要按照每个月的时间顺序进行整理，以方便后续的税务申报和审核。

2. 进项发票的管理：外贸企业需要建立健全的进项发票管理制度，确保发票的安全和完整性。

2023年整理税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案单选题（共50题）1、以下不符合增值税相关规定的是（）oA.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额【答案】A2、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。

A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务,必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B3、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元,另支付人身保险费30元。

该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。

A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B4、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2023年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。

则当月应退还给该企业的增值税税额为（）万元。

（增值税征税率为13%,退税率为10%1美元=6.2元人民币）A.604.5B.624D.480【答案】D5、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。

A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法【答案】A6、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。

2022-2023年税务师之涉税服务实务综合提升练习题单选题（共20题）1. 下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是（）。

A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象【答案】 D2. 下列关于涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。

A.涉税鉴证业务是鉴证人接受委托，依法对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明B.承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税培训业务C.涉税鉴证业务的当事人包括委托人、鉴证人、被鉴证人、使用人D.涉税鉴证业务需要出具书面专业意见【答案】 B3. 下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。

A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资生产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额B.自2020年1月1日-2020年12月31日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税C.自2020年1月1日-2020年12月31日，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税D.自2020年1月1日-2020年12月31日，单位将自产的货物，直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税【答案】 A4. 除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。

A.1B.3C.5D.10【答案】 D5. 某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2019年12月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为7万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元。

外贸企业进项发票实务操作【摘要】外贸企业进项发票是外贸企业在购买商品或接受服务时所收到的发票，是其向国家申报进项税额的重要依据。

本文从外贸企业进项发票的种类、开具要求、认定标准、填写注意事项以及存档管理等方面进行了详细介绍。

进一步探讨了外贸企业进项发票实务操作的重要性，指出良好的进项发票管理对企业财务运作至关重要。

未来，随着国际贸易的不断扩大，外贸企业在进项发票管理上面临着更大的挑战和机遇。

建议外贸企业应加强内部管理，提高财务专业水平，积极应对政策变化，规范发票操作流程，以实现良好的发票管理，推动企业健康发展。

【关键词】外贸企业、进项发票、实务操作、种类、开具要求、认定标准、填写注意事项、存档管理、重要性、发展趋势、建议、展望1. 引言1.1 概述外贸企业进项发票是指在国际贸易过程中，企业用于购买和支付商品或服务所产生的发票。

在外贸企业的经营活动中，进项发票起着至关重要的作用，不仅是企业进行成本核算和税务申报的依据，还是企业合规经营和风险管理的重要保障。

外贸企业进项发票的种类主要包括普通发票、专用发票、增值税发票等。

不同种类的发票在税务认定、报销流程和发票管理等方面有所差异，企业在使用过程中要根据具体情况选择合适的发票种类并严格遵守相关规定。

外贸企业进项发票的开具要求涉及到发票内容的完整性、真实性和合规性等方面，企业在收到发票时应仔细核对发票信息，确保信息准确无误。

对于涉及境外交易的进项发票，企业还需注意税率、货币、汇率等因素的影响，以避免因税务问题产生额外成本。

外贸企业进项发票的认定标准涉及到发票抬头、发票金额、开具日期等多个方面，企业需要根据实际经营情况和税务要求进行认真判断和筛选。

对于跨境贸易的进项发票，企业还需了解相关的进出口政策和规定，确保合规经营。

外贸企业进项发票的填写注意事项包括发票抬头、货物或服务名称、数量和金额、税率和税额等内容，在填写过程中要遵循税法规定和规范，确保发票的合规性和准确性。

外贸企业进项发票实务操作一、外贸企业进项发票概述外贸企业进项发票是指外贸企业在购买货物、接受服务或者进口货物时，支付给销售方的对应发票。

外贸企业通过持有进项发票可以进行进项税额的抵扣，从而减少实际应缴纳的税款。

二、外贸企业进项发票的种类外贸企业进项发票包括普通发票和专用发票两种。

1. 普通发票普通发票主要适用于一般贸易进口企业和购买一般货物或者接受一般服务的情况。

普通发票的税率根据购买的货物或者服务的不同而有所区别，通常为17%，其中包括增值税和消费税。

三、外贸企业进项发票操作流程外贸企业进项发票的实务操作主要包括以下几个步骤：2. 核对进项发票信息外贸企业在收到进项发票后，应当仔细核对发票的信息，包括购买方和销售方的名称、纳税人识别号、发票号码、开票日期、商品或者服务名称、数量、金额、税率等，确保信息的准确性。

3. 登录进项发票信息外贸企业应当将进项发票的相关信息录入到企业核算系统中，并在税务系统中进行相应的申报和备案。

还可以将进项发票信息导入电子账册，便于随时查询和管理。

4. 进项税额抵扣外贸企业在申报进项税额时，应当根据购买的货物或者接受的服务的性质，按照相关法律法规的规定进行抵扣。

企业可以将进项发票的金额与销项发票的金额进行对比，从而确定可以抵扣的进项税额。

5. 进项发票的销毁与归档外贸企业在使用进项发票后，应当按照相关规定进行销毁或者归档。

未使用的进项发票应当进行定期清点，并按照规定的程序进行废止或者交回税务机关。

1. 发票真伪验证外贸企业在收到进项发票后，应当及时进行真伪验证。

可以通过登录国家税务总局网站或者使用税控系统进行验证，确保所持有的发票是真实有效的。

2. 发票丢失或者损坏若外贸企业发现进项发票丢失或者损坏，应当及时向销售方申请补开或者重开发票。

也应当及时向税务机关备案并补缴相应的税款。

3. 发票报销时限外贸企业在购买货物或者接受服务后，应当及时进行报销。

根据税法规定，普通发票的报销时限为30天，专用发票的报销时限为90天。

外贸企业进项发票实务操作随着全球化进程加速，外贸企业的数量也在不断增加。

作为外贸企业，进项发票的管理和操作是非常重要的一环。

进项发票是企业采购商品或接受劳务所开具的发票，对于企业的税收管理、成本控制和财务管理都有着重要的作用。

如何在日常工作中高效、准确地进行进项发票的管理和操作是每个外贸企业都需要重视的问题。

一、进项发票的种类和要求在国内，根据税收政策，进项发票主要分为增值税专用发票和增值税普通发票两种。

增值税专用发票是特定行业和企业使用的发票，一般用于建筑业、房地产业、金融业等行业，需要满足一定条件才能开具。

增值税普通发票是一般企业购买商品或接受劳务所开具的发票，适用于绝大多数企业。

对于外贸企业来说，通常会涉及到从国内购买货物或接受劳务，因此一般都是使用增值税普通发票。

在接收进项发票时，外贸企业需要留意以下几点：进项发票必须是真实、合法的发票，具有税务部门的开票资质。

发票上的内容必须与实际交易一致，包括商品名称、数量、金额等信息。

进项发票需要在规定的时间内进行及时认证和报销，以确保企业的财务稳健运转。

二、进项发票管理流程外贸企业进项发票管理的流程主要包括发票的接收、认证和报销。

在接收发票时，外贸企业需要及时将收到的发票进行登记，包括发票的流水号、金额、日期等信息。

为了确保发票的真实性和合法性，外贸企业还需要对每一张发票进行初审，核对发票上的信息是否与实际交易一致，是否符合税收政策规定等。

对于大额发票，最好是进行复核，以避免遗漏或错误。

接收和登记发票后，外贸企业需要对发票进行认证。

认证是指将发票信息录入税务系统，使之成为认证后方可用于报销。

认证是发票使用的合法凭证，只有认证后的发票才能作为进项税额抵扣的依据。

外贸企业需要及时将收到的发票进行认证，避免逾期造成税务风险。

外贸企业需要对已认证的发票进行报销。

报销是企业发生费用后的支付和备案程序，通过报销程序将发票金额转化为企业的支出。

在报销时，外贸企业需要严格按照财务政策和规定进行操作，确保报销流程的合规和准确性。

2023年税务师之涉税服务实务真题练习试卷A卷附答案单选题（共60题）1、在涉税鉴证业务中，具有提供涉税鉴证业务资质的涉税专业服务机构及涉税服务人员的是（）。

A.委托人B.鉴证人C.使用人D.纳税人【答案】 B2、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起（）内提出申辩理由，向税务机关申请复核。

税务机关应当按照包容审慎原则，于（）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。

A.5日；5日B.5个工作日；5个工作日C.10日；10日D.10个工作日；10个工作日【答案】 D3、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。

A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票【答案】 B4、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.500B.800C.1000D.1200【答案】 C5、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.定额发票B.门票C.机动车销售统一发票D.印有本单位名称的普票【答案】 C6、自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。

A.建筑服务B.电信服务C.邮政服务D.家政服务【答案】 A7、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

现代国企研究 2017. 5（下）52一、 前言消费、投资和出口是拉动国民生产总值（GDP）增长的“三驾马车”。

消费是指内部需求，即本国居民的消费需求，是经济发展的主要动力；投资是指财政支出，即政府通过发行国债或对基础设施建设、教育、科技、国防、卫生等公共方面的财政支出，是一种辅助性的扩大内需的方式；出口主要指外部需求，即通过将本国企业的产品销售至国际市场，参与国际竞争，扩大产品的销售渠道。

自2010年以来，我国的外贸进出口总额基本持续增长，但增速明显放慢，其中在2015年还出现了负增长的情况。

由于全球经济复苏总体乏力，而我国制造业的成本却在不断攀升，原先的低成本优势不断减少，加上国际市场上的大宗商品价格不断下滑，因此在可以预见的未来几年，我国的进出口态势还将保持L型的发展态势，对外贸易发展进入新常态。

二、外贸企业面临的主要问题（一）退税风险目前，出口退税的最大风险源于海关和税务的电子信息系统不联网。

海关、税局等部门各自为政，自我开发，有效信息不能共享，为整个退税业务埋下明显的隐患。

由于海关电子信息与税务、外管等部门不能共享，信息不单是传递的周期较长，而且信息传递过程中出错、遗漏、丢失的情况时有发生。

面对这种情况，在有限的人手条件下，免退税业务造成严重积压，海关、税务部门执法不严成为必然的结果。

随着时间的推移，这就给不法分子以可乘之机：例如开始的时候，报关时是单独一批货物出口，装船时是与其他货物拼柜离港，报关单与提单中的货物数量、型号、规格不一致，结果都可以申请到出口退税（因税局没精力加强对提单的审核、甚至有时没出口提单也能退税）；后来演变到“票货分离”也能退税：比如外省甲工厂通过沿海港口出口一批产品，乙进出口公司代理出口，既不验厂、不出厂验货，也不在港口核对装货，仅凭甲工厂的报关单、乙进出口公司补齐有关单证就可以上报税局进行退税（因税局只审核文件的完整性，没足够的资源核实是否有真实的外贸出口行为，也不核实出口行为是否与单证一致）；再后来愈演愈烈，不法分子干脆就大张旗鼓地开展骗税活动——直接弄些虚假单证上报退税，造成国家税款的严重流失。

终于学会了！外贸企业财务实操原创柠檬云财税柠檬云财税2020.5.25受贸易全球化影响，对比上一个10年，外贸企业数量激增，虽然数量变多，但集中分布在沿海城市。

全球疫情之下，外贸行业虽遭遇挫折，目前已经正在逐步恢复，贸易全球化的大势在未来不会改变。

很多人会觉得外贸会计工作内容一定很高级，一定学不会的。

其实，如果我们剖析外贸流程，就会发现只要专注2大模块（外贸账务处理、申报出口退税）就能搞定外贸财务工作。

外贸流程：PART 1成交方式：我们核算常用的外贸术语有：CIF、CFR、FOB。

三种贸易术语的换算：FOB：出口销售收入确认的基础CFR=FOB+国外运费CIF=FOB+国外运费+货物保险费科目设置：为了核算方便，建议大家将外贸业务所涉及科目细分设置。

例如：国内购进部分：库存商品--出口商品--甲产品外国销售部分：主营业务收入--出口销售收入--甲产品主营业务成本--出口销售成本--甲产品应收账款--应收外汇账款--A客户银行存款--美元户财务费用--汇兑损益双币种记账：为什么外贸企业需要采用双币种记账？1、企业对内采用人民币核算、编制报表及申报纳税%1、企业对外与国外客户形成外币债权债务关系为了满足企业的内外需求，所以形成了双币种登记。

常用的双币种登记：原币种：美元（USD）、记账本位币：人民币（CNY）。

外币的确定是参考企业外贸业务与国外用哪种货币核算，不局限于USD核算。

确认汇率：企业发生货币兑换的交易时，需要使用买入价或卖出价折算。

当USD兑换CNY时，使用银行买入价实时汇率当CNY兑换USD时，使用银行卖出价实时汇率当财务记账处理非货币兑换的业务时（记账汇率），使用外汇牌价的中间价。

记账汇率通常采用2个时点的汇率，即月初第一日、月末最后一日的外汇中间价。

汇兑损益：外贸企业在进行外币业务核算时，外币因汇率波动而不断变化，在不同时点对应的记账本位币数额的差额形成了汇兑损益。

汇兑损益是损益类科目，汇率上升，产生汇兑收益，计入会计科目“汇兑损益”借方红字。

外贸企业进项发票实务操作外贸企业在进出口业务中，需要处理大量的进项发票，进项发票的处理对于企业的财务管理十分重要。

正确的实务操作可以帮助企业合理减少成本，提高利润。

下面我们就来看一下外贸企业进项发票的实务操作。

一、进项发票的种类和抵扣条件外贸企业在进口商品时，需要处理的进项发票种类主要包括增值税专用发票和普通发票。

对于境外企业，还有海关进口税款凭证。

1.增值税专用发票增值税专用发票是由国家税务部门规定必须使用的发票种类，是企业从供应商处购买商品或接受劳务、服务时必须开具的发票。

外贸企业购买国内商品、劳务和服务时，可以获得增值税专用发票。

企业在购买商品、劳务和服务时，必须要求供应商开具增值税专用发票，并且确保发票内容完整、准确。

2.普通发票普通发票是国家税务部门规定的可以选用的一种发票种类，与增值税专用发票相比，普通发票开具的要求和内容较为简单。

在一些交易场合中，供应商可能会选择开具普通发票，外贸企业也应该妥善保管和处理这类发票。

3.海关进口税款凭证海关进口税款凭证是由海关开具的缴纳进口税款的凭证，外贸企业在进口商品时需要处理这类发票。

海关进口税款凭证对于企业来说同样非常重要，需要妥善保管和处理。

对于这些进项发票，企业在进行抵扣时，需要满足一定的条件和规定。

一般来说，企业可以在税务法规规定的期限内，按照国家规定的标准抵扣增值税。

企业需要核实发票真实性和合规性，确保发票内容与交易实际相符，方可进行抵扣。

二、进项发票的登记与管理外贸企业在获得进项发票后，需要进行及时的登记和管理。

为了确保发票的真实性和合规性，企业需要对进项发票进行严格的管理。

1.登记企业应当建立健全的进项发票登记制度。

每一张进项发票都应当登记在册，包括发票的号码、金额、开票日期、销售方纳税人识别号等信息。

在登记时，需要核实发票的真实性和合规性。

2.管理企业需要对进项发票进行严格的管理。

首先是发票的保管，确保发票不丢失和损坏；其次是发票的分类归档，根据发票种类和时间进行分类存档，便于日后的查阅和使用；最后是发票的盘点和核对，定期对发票进行盘点和核对，确保发票的完整性和准确性。

押题宝典税务师之涉税服务实务考试题库单选题（共45题）1、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。

A.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人B.纳税信用级别设A.BC.D四级C上一评价年度纳税信用评价结果为D级的，本年度评价指标得分90分以上的，可以评为A级D.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，本评价年度直接判为D级【答案】 A2、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（）。

A.2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集C.2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集D.2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集【答案】 D3、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。

则当月应退还给该企业的增值税税额为（）万元。

（增值税征税率为13%，退税率为10%，1美元=6.2元人民币）A.604.5B.624C.465D.480【答案】 D4、个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。

A.1.5%B.2%C.3%D.5%【答案】 A5、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）元。

A.1680B.1260C.3080D.2680【答案】 A6、某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为（）。