会计经验：营改增税负分析测算明细表填报说明

房地产业——《营改增税负分析测算明细表》填报指南2016-05-18 suntax王晶《营改增税负分析测算明细表》填报指南行业案例——房地产业【房地产业案例一】 C 房产公司为增值税一般纳税人，2016 年6 月份发生以下业务：1．6 月10 日销售本公司自行开发的商品房一套，取得销售不动产收入555 万元，并开具发票、办理交房手续，该项房产项目是5 月1 日开工的项目。

2．6 月20 日支付建筑公司建筑安装工程费，收到增值税专用发票注明金额200 万元，税额22 万元。

（一）增值税申报对C 公司来说，6 月份发生的业务按照一般计税方法应分别计算销项税额和可扣除的进项税额，按照11%的税率计算应纳税额。

按照纳税义务发生时间的规定，C 公司应于办理交房手续的当天确认收入，6 月份的销项税额＝555÷（1+11%）×11%＝55（万元）；同时，C 公司购进的建筑安装工程费可以凭取得的增值税专用发票抵扣，所以6 月份的进项税额为22 万元。

所以，C 公司6 月份（所属期）的增值税应纳税额为55－22＝33（万元）（二）税负分析测算明细表第一步，选择应税项目代码及名称，根据《营改增试点应税项目明细表》列明的项目进行选择，C 公司选择“090100 销售不动产建筑物”。

第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率，C 公司选择了“090100 销售不动产建筑物”后，就有11%和5%两档增值税税率（征收率）可以选择，C 公司应选择11%，营业税税率则选择5%。

完成这一步后，C 公司填表的情况如下：第三步，增值税应纳税额的测算。

分别填写不含税销售额，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。

C 公司本期应税项目不含税销售额为500 万元，实际扣除金额为0，仅发生不动产销售业务，则第7 栏增值税应纳税额（测算）＝55÷55×33＝33（万元）。

营改增税负分析测算明细表引言本文档旨在对营改增税负进行详细测算和分析，以便为相关部门和企业提供参考和决策依据。

在营改增政策实施前后，税负分析的准确性和全面性对于评估政策效果和引导企业合理申报具有重要意义。

方法及数据来源本次税负分析采用以下方法和数据来源：1.数据来源：本次分析所使用的数据主要来自企业财务报表和相关税务部门提供的数据。

为保证分析结果的准确性，我们使用的数据具有合法性、真实性和完整性。

2.方法：本次分析采用了对比分析和比例分析的方法，通过对税负的准确测算，得出税负变化的具体数值和变化趋势。

针对不同行业、不同企业规模和不同纳税人层次，采用不同的分析方法和指标体系。

测算明细表下表展示了对营改增税负进行详细测算的明细表：序号分析指标说明1营业收入表示企业在一定时期内实现的主营业务收入，包括销售额、服务收入等。

2增值税表示企业需要缴纳的增值税金额，包括进项税额和销项税额。

3营业税表示企业需要缴纳的营业税金额，包括营业税率和营业税基数。

4印花税表示企业需要缴纳的印花税金额，包括印花税率和印花税基数。

5社保费用表示企业需要缴纳的社会保险费用金额。

6搬迁补偿表示企业因搬迁需要支付的补偿费用金额。

费用7序号合计表示税负明细表各项指标的合计金额。

分析结果根据对税负的测算和分析，我们得出以下结论：1.营改增税负降低了企业的增值税负担。

通过对比分析营改增前后企业的增值税缴纳金额，我们发现大部分企业的增值税负担有所降低。

其中，规模较大的企业受益更明显，而规模较小的企业受益较少。

2.营改增税负对不同行业的影响不同。

我们对不同行业的企业进行了税负比例分析，发现营改增税负对于服务行业的企业影响较小，而对于制造业和贸易业的企业影响较大。

3.营改增税负的变化趋势与企业规模相关。

我们通过比较不同规模企业的税负变化，发现大部分中小型企业的税负有所下降，而规模较大的企业并未发生明显变化。

结论与建议根据以上分析结果，我们得出以下结论和建议：1.营改增政策对大部分企业来说是有利的，可以有效减轻企业的税负负担。

生活服务业营改增税负分析测算明细表生活服务业营改增税负分析测算明细表说明：为方便计算和理解，案例计算和填表过程都是取整数，未精确到元至角分，纳税人填表格时，须按要求精确到元至角分。

除标注为不含税销售额的外，其他均为含税销售额。

【生活服务业案例一】G 宾馆为增值税一般纳税人，2016 年5 月发生以下业务：客房住宿费收入106 万元，购进桌椅、床被单等房间用品适用17％税率的增值税货物万元。

增值税申报对G 宾馆来说，在此次税负分析工作中，在界定它的营改增主行业及主征收品目时，根据《营改增试点行业明细表》，首先它属于“生活性服务业”，最后在该行业目录下找到他的对应的主行业应为“住宿业”，其对应的主征收品目应标识为“住宿服务”。

该宾馆当月的增值税申报如下：销项税额＝106÷(1＋6%)×6%＝6(万元）进项税额＝÷(1＋17%)×17%＝应纳税额＝6－＝最后填报的《增值税纳税申报表》主表第11栏“销项税额”“一般项目”“本月数”为6，《增值税纳税申报表》主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”“本月数”为。

填报《营改增税负分析测算明细表》1．首先按照《营改增试点应税项目明细表》，填写“应税项目代码及名称”栏，住宿服务收入应选择为“070402 住宿服务”，其对应的增值税税率为6%，营业税税率为5%。

2．按照填表说明，对每项应税项目分别填写其增值税不含税销售额，本期实际扣除金额等增值税部分内容，此时注意，只有那些按照政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写本期实际扣除额，对该企业来说，本期不存在差额扣除，应填写0，具体填写如下：3．填写按照原营业税税制计算的营业税应纳税额按照各应税项目扣除前的含税销售额减去企业填写的实际扣除金额，就是当期的应税营业额，乘以对应的营业税税率，计算出营业税应纳税额。

具体情况如下：4、整体情况最终，该企业的《营改增税负分析测算明细表》填写结果如下：【生活服务业案例二】H 酒店为外资酒店，增值税一般纳税人，2016 年5 月发生以下业务：1、收入的构成如下：客房住宿费收入1060 万元，酒店餐饮收入954 万元，内部附属商场商品销售收入万元，酒吧、KTV 收入106 万元。

营改增税负分析测算明细表填写说明The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020附件2《营改增税负分析测算明细表》填写说明本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。

一、各列填写说明（一）“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。

（二）“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。

（三）“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。

（四）第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。

（五）第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。

本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。

（六）第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。

本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次。

（七）第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。

不享受差额征税政策的填“0”。

（八）第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。

本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次。

（九）第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写：1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。

营业税改征增值税后税负变化情况测算表2（适用于小规模纳税人）填表说明1、纳税人的纳税识别号指地税税务登记号码。

2、企业名称指纳税人的税务登记名称。

3、行业类型指纳税人所属行业类型：交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。

4、营业收入指企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。

营业收入合计包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。

根据利润表中“营业收入”项目的本期金额数填报。

此表所有数据均按2011年和2012年分别填报，2012年预计数可按1-11月确定数据加12月预计数合计填写。

5、主营业务收入指企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

根据“主营业务收入”科目的期末贷方余额（结转前）填报。

6、营业收入（涉及营改增部分）指的是涉及上述行业的“营改增”部分对应的营业收入或主营业务收入。

7、营业税金及附加指企业因从事生产经营活动按税法规定缴纳的应从经营收入中抵扣的税金和附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。

根据利润表中“营业税金及附加”项目的本期金额数填报。

8、营业税（涉及营改增部分）指涉及上述行业的“营改增”部分对应的营业收入应缴的营业税。

9、增值税适用税率指根据财政部和国家税务总局规定，小规模纳税人适用3%的征收率。

10、应缴纳增值税按照营业收入（涉及营改增部分）/（1＋3％）*3％计算，需要区分服务市内、市外、境外对应税额。

11、销售费用指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、装卸费等经营费用。

根据利润表中“销售费用”项目的本期金额数填报。

12、管理费用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业生产经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费等。

营业税改征增值税试点企业税负变动情况表填表说明一、企业基本情况请参照增值税纳税申报表相应内容填写。

二、“新办企业类型”：在申报期年度内办理税务登记的企业属于新办企业（其中2012年以11月1日以后办理税务登记为新办企业，2013年以1月1日后办理税务登记为新办企业），并根据企业实际情况填写新办企业类型；之前办理税务登记的属于“非新办企业”。

“应税服务项目”应根据企业经营情况汇总填报。

三、“按试点政策计算缴纳的增值税”（一）第a列应税服务销售额：未作差额扣除的应税服务不含税销售额。

1、一般纳税人按照《增值税申报表》（适用于一般纳税人）附列资料（一）第3、第5及第6行“小计”列中销售额的合计数填列；2、小规模纳税人按照《增值税申报表》（适用于试点地区小规模纳税人）第1项“应征增值税货物及劳务、扩围试点服务不含税销售额”中“应税服务”数据填列。

（二）第b列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：按照《附列资料（三）》第5栏“本期实际扣除金额”分应税服务项目填列。

（三）第c列增值税税率：应税服务对应征收品目的适用税率/征收率。

（四）第d列应税服务增值税应纳税额：按应税服务扣除差额后的销项税额占全部销项税额的比例拆分增值税申报表主表19行的一般计税方法下的应纳税额。

一般纳税人按照《增值税申报表》（适用于一般纳税人）表第19栏“本月数”×(《附列资料（一）》第2、4或5行第14列－《附列资料（一）》第7行第14列（对应2、4、5行的应税项目的其中数）)÷申报主表的第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100%；小规模纳税人按照《增值税申报表》（适用于试点地区小规模纳税人）第12项“应纳税额合计”的应税服务本期数填列。

（五）第e列应税服务增值税实缴税额：按填报月份实际缴纳的应税服务增值税额（含以前月份欠税）填列，如无欠税或补申报补税情况的，则应等于“增值税应纳税额”。

网上电子申报营改增税负变化申报表说明
1、填写范围：
增值税一般纳税人并且有营改增标志。

2、填写路径：
打开网上电子申报企业端，“填写报表”——“FB306 营业税改征增值税试点企业税负变化申报表”。

点击进入填写，报表界面如下：
其中，灰色格为不可填写或自动计算，白色格为可填写可修改。

3、填报要求：
1)新建申报表时，如果本地存在已发件箱中相同所属期“申报成功”的增值税一般纳税人申报
表，相关增值税申报数据自申报表自动抽取并按公式运算，其中除第②税率外其他可修改。

累计数由税务系统自动计算，电子申报端不显示。

2)如无“申报成功”的相同所属期的增值税一般纳税人申报表，则取税种核定中营改增一般计
算方法品目，其余数据由纳税人自行填写。

此外，纳税人亦可自行增行，提供品目代码表中的营改增一般计算方法品目，供下拉选择。

3)“上年同期缴纳的营业税额”栏：上年同期对应品目发生应税收入，而本期未发生的，相应
税额暂不填报，待本年发生的当月，再将截止上年同期未填报的营业税额填入该栏。

例：上年1月缴纳交通运输营业税5万元，因今年1月无交通运输收入，故5万元暂不填报；
上年2月缴纳交通运输营业税4万元，而今年2月有交通运输收入，故该栏填报9万元。

4)“固定资产更新情况”栏填报时，应注意“累计”列的不同定义。

示例：增值税一般纳税人申报表数据如下：附表一：
附表二：
主表：
新建“FB306 营业税改征增值税试点企业税负变化申报表”，自动取得但可修改字段情况见下图：
填写完毕样例如下图：。

最新营改增纳税申报表填写及主要账务处理前言自2016年5月1日开始实施的营改增税制，将营业税和增值税合并，对于纳税人来说，税务处理变得更加简便、透明、规范化。

然而，由于税务规则和政策变化频繁，很多人对于如何正确处理纳税事宜还存在疑惑。

本文将介绍最新的营改增纳税申报表填写及主要账务处理，帮助大家更好地完成纳税申报。

纳税申报表的填写填报内容营改增税制对于一般纳税人、小规模纳税人和差额征税纳税人的纳税申报表不同，下面将分别介绍各类纳税人的申报表填写方法。

一般纳税人一般纳税人需要填写增值税纳税申报表（国地税通用），其中主要包括以下内容：•纳税人信息•营业收入、营业成本、利润总额•增值税销项税额、进项税额•其他应税项目、小规模纳税人转入税额等•应纳税额、减免、抵扣、实际应缴等小规模纳税人小规模纳税人需要填写增值税纳税申报表（小规模），其中主要包括以下内容：•纳税人信息•适用税率及计税方法•应税销售额、应纳税额•不含税销售额、免税销售额•应税进项差额征税纳税人差额征税纳税人需要填写增值税纳税申报表（差额征收），其中主要包括以下内容：•纳税人信息•适用税率及计税方法•实际销售额、可抵扣税额•应纳税额填报注意事项在填写纳税申报表时，需要注意以下事项：1.注意实际销售额与合同额是否一致，合同转让比例是否正确。

2.增值税税额应与销售额相符，且应注意已缴纳税额是否正确。

3.填写纳税申报表时，需要注意基础信息以及应纳税额等信息的准确性。

主要账务处理在进行营改增纳税申报表填写时，还需要注意以下一些主要账务处理方法：普通商品销售普通商品销售的主要账务处理方法如下：•销售收入记日记账或收款凭证。

•销售税额计提缴纳增值税。

•应收账款跟踪核销。

折扣折扣的主要账务处理方法如下：•折扣记销售费用。

•若折扣存在差额，则差额记应收账款还是应付账款根据合同约定以及财务政策规定处理。

退换货退换货的主要账务处理方法如下：•货物退回，退回方记销售费用，收到方记应付货款。