一般纳税人多次违规需做辅导期管理

税务违规行为整改方案税务违规行为不仅会给企业带来经济损失和法律风险，还会影响企业的声誉和形象。

为了规范企业的税务管理，确保企业依法纳税，特制定本整改方案。

一、整改背景近期，在税务部门的检查中，发现本企业存在以下税务违规行为：1、发票管理不规范，存在发票开具不及时、发票内容填写不完整等问题。

2、部分收入未及时申报纳税，导致税款延迟缴纳。

3、税务核算不准确，存在成本费用列支不合理的情况。

二、整改目标通过本次整改，确保企业的税务管理符合法律法规的要求，实现以下目标：1、建立健全的税务管理制度，规范税务操作流程，提高税务管理水平。

2、及时、准确地申报纳税，避免税款的漏缴、少缴和迟缴。

3、降低税务风险，避免因税务违规行为而受到税务部门的处罚。

三、整改措施（一）加强发票管理1、制定发票管理制度，明确发票的开具、领用、保管等流程和要求。

2、加强对发票开具人员的培训，提高其发票开具的准确性和及时性。

3、定期对发票进行盘点和检查，确保发票的安全和完整。

（二）规范纳税申报1、建立纳税申报台账，详细记录企业的收入、成本、费用等纳税申报数据。

2、安排专人负责纳税申报工作，确保纳税申报的准确性和及时性。

3、加强与税务部门的沟通，及时了解税收政策的变化，确保纳税申报符合最新的税收政策要求。

（三）完善税务核算1、对企业的成本费用进行全面梳理，规范成本费用的列支标准和范围。

2、加强对税务核算人员的培训，提高其税务核算的准确性和专业性。

3、定期对税务核算进行内部审计，发现问题及时整改。

（四）加强税务风险管理1、建立税务风险评估机制，定期对企业的税务风险进行评估和分析。

2、制定税务风险应对预案，对可能出现的税务风险提前做好应对准备。

3、加强对税务法律法规的学习和宣传，提高全体员工的税务风险意识。

四、整改步骤（一）自查自纠阶段（具体时间区间 1）1、成立整改工作领导小组，由企业负责人担任组长，财务部门负责人担任副组长，各相关部门负责人为成员。

辅导期一般纳税人管理办法
第一章总则
第一条为规范辅导期一般纳税人（以下简称“辅导期纳税人”）的管理，确保税收法律法规的正确实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合实际情况，制定本办法。

第二条本办法适用于税务机关对新认定为增值税一般纳税人的企业或个体工商户在辅导期内的管理。

第三条辅导期纳税人应遵守国家税收法律法规，依法履行纳税义务，接受税务机关的管理和监督。

第二章认定与管理
第四条税务机关应根据纳税人的经营规模、会计核算水平、纳税信用等因素综合评定，确定其是否符合一般纳税人资格。

第五条辅导期纳税人自认定之日起，享有一般纳税人的税收待遇，同时应接受税务机关的辅导和监督。

第六条税务机关应为辅导期纳税人提供税收政策、办税程序、会计核算等方面的辅导，帮助其提高税务管理水平。

第三章会计与申报
第七条辅导期纳税人应建立健全会计账簿，准确记录经营活动，确保会计信息的真实、准确、完整。

第八条辅导期纳税人应按照规定期限，及时、准确地向税务机关报送纳税申报表及相关资料。

第四章税收优惠与法律责任
第九条辅导期纳税人在符合国家规定的条件下，可以享受相应的税收优惠政策。

第十条辅导期纳税人如有违反税收法律法规的行为，税务机关将依法追究其法律责任，并根据情节轻重采取相应的处罚措施。

第五章附则
第十一条本办法由国家税务总局负责解释。

第十二条本办法自发布之日起施行，原有与本办法不一致的规定同时废止。

请注意，以上内容是一个虚构的管理办法示例，实际的管理办法应由专业税务人员或税务机关根据国家相关法律法规制定，并经过法定程序审批后实施。

增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法解读随着税制改革不断深入，增值税一般纳税人纳税辅导期的管理办法备受关注和重视。

本文将深入解读这一管理办法，详细探讨其背景信息、细节分析以及对未来影响的预测。

一、背景信息1.纳税辅导期的定义纳税辅导期是指新增加一般纳税人的企业或被税务机关重新确认为一般纳税人后的规定期间，企业在此期间享受辅导政策、进行税收申报和缴纳税款。

2.纳税辅导期的目的纳税辅导期的设立旨在帮助新设立或重新确认为一般纳税人的企业充分了解、适应增值税纳税制度，规范纳税行为，降低纳税风险。

3.纳税辅导期的时限一般纳税人纳税辅导期的时限为6个月，自增值税一般纳税人资格确认之日起计算。

二、细节分析1.纳税辅导期的权益在纳税辅导期内，企业可以享受一系列的辅导政策，包括税收优惠政策、税务咨询服务和免除税务处罚等。

这些政策将帮助企业更好地了解税法法律知识，解决纳税过程中的问题，降低税务风险。

2.纳税辅导期的申报与缴税在纳税辅导期内，企业需要按照规定提交增值税纳税申报表，并按时缴纳应纳税款。

同时，企业还需配合税务机关的监管和审核工作，保证申报信息的准确性和真实性。

3.纳税辅导期的合规要求纳税辅导期对企业提出了严格的合规要求，企业必须确保纳税申报数据的完整性、真实性和准确性。

此外，企业还需积极配合税务机关的审核工作，如实提供相关资料和报表。

三、未来影响的预测1.提升企业纳税意识和能力纳税辅导期的设立将有助于企业提升纳税意识和能力，加强企业在纳税过程中的主动性和规范性。

通过辅导期的培训和指导，企业将更好地了解税收政策，理解纳税规定，规避税务风险。

2.优化纳税环境和服务纳税辅导期的实施将倒逼税务机关优化纳税环境和加强纳税服务。

税务部门将加大力度提供更精准、便捷的纳税咨询和指导服务，提高企业满意度，并推动税收合规水平的提升。

3.降低企业税收风险纳税辅导期的有效实施将有助于降低企业在纳税过程中的税务风险。

通过对企业的辅导和监督，税务机关可以及时帮助企业发现纳税风险点，指导企业进行合规纳税，避免出现税务纠纷和处罚。

增值税类练习题参考文件：增值税条例及细则；一般纳税人资格认定管理办法；增值税专用发票使用规定；省局煤炭铁精粉管理办法;部分现行增值税政策。

一、单项选择题1.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（ A ）。

A.某商店为厂家代销服装B.某公司将外购饮料用于个人消费C.某企业将外购钢材用于在建工程D.某企业将外购食品用于职工福利2.下列经营行为，属增值税征收范围的是（A）。

A.某社会团体下属企业销售货物B.个人向受雇企业提供修理修配劳务C.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D.某工业企业将一台设备对外出租3. 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011年12月购进货物取得专用发票，发票列明不含税价款20000元，增值税3400元；本月内销售货物取得零售收入共计51500元，另销售2009年1月份购入并列为固定资产的货车一辆，销售额为103000元，该车购入时价税合计15万元，则企业12月份应缴纳的增值税为（ C ）。

A.1500元B.4600元C.3500元D.100元4.下列项目中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（D）。

A.钢厂生产过程中出现的正常报废产品B.某机械加工厂用于返修的易损零配件C.某一般纳税人商贸公司购入的低值易耗品D.某企业购入礼品用于于春节发放职工福利5.增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是（C）。

A.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）B.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税C.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1+消费税税率）D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）6.根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（D）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天7．红光机械公司自2012年1月起被认定为一般纳税人，企业1月申请并安装防伪税控系统，当月不含税销售收入100万元，取得增值税进项发票列明进项税5万元（已认证，其中含购买计算机等通用设备进项税0.17万元，购买防伪税控专用设备进项税0.17万元），另支付2012年度防伪税控技术服务费0.1万元，取得普通发票，计算该企业2012年1月应纳增值税（A）万元。

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>增值税一般纳税人管理中存在的问题及解决措施目前，经济体制和税制改革不断深化，增值税一般纳税人的数量不断增加，反映在一般纳税人管理方面的问题也越来越明显。

一、增值税一般纳税人管理中存在的问题1.资格认定不规范。

新办企业认定主观性大。

新办企业申请认定一般纳税人资格时，由于尚未进行正常经营，税务机关不能以文件规定的年实际销售额标准作为批准的依据，只能以企业是否具有一定经营规模，有无相应的经营管理人员，有无货物购销合同或书面意向，预计年销售额可达到180万元以上等要素作为标准对企业进行审批，主观性较大。

一些不具备条件的小规模纳税人为了通过一般纳税人认定，便利用这种管理上的薄弱环节，通过注销小规模企业，新办营业执照和税务登记证，以新办企业身份申请认定增值税一般纳税人。

预计销售额不易确定。

税务机关一般通过查验企业销售合同来预测纳税人的经营前景。

为此，一些新办企业往往采取签订虚假合同的方式，虚构经营前景，来骗取一般纳税人资格，从而给日后的增值税征管留下隐患。

具有一定经营规模”的政策规定在实际操作中难以准确把握。

对经营规模”没有统一、规范的衡量标准，不同的税务机关，甚至同一税务机关不同的税务人员就会有不同的判别尺度，宽严不一，不利于规范执法行为。

资格认定存在重复劳动，容易造成职责不清。

为了加强对增值税一般纳税人的管理，税务机关严把认定关，从最基层的税收管理员、分局局长到上级税务机关税政管理人员、业务局长，采取多级审核制度，做到按级报送、层层审批。

除了按照规定认真审核资料外，还要与企业相关人员约谈，并到企业经营地实地查验。

但税务分局和税政科出具的约谈笔录、调查报告内容几乎雷同，存在大量重复工作，一旦出现问题，很难分清责任。

2.辅导期管理制度不完善。

思想认识不到位，管理松懈。

一些税务部门没有充分认识到对新办商贸企业一般纳税人实行辅导期管理的重要性和必要性，认为只要认定一般纳税人进入辅导期，上了防伪税控系统，就等于进入了保险箱，辅导期达到6个月就按期转正，弱化了认定后的增值税一般纳税人的管理工作。

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知制定机关国家税务总局公布日期2010.04.07施行日期2010.03.20文号国税发[2010]40号主题类别增值税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知（国税发[2010]40号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局二○一○年四月七日增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。

只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划分方法界定。

第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。

一般纳税人辅导期实施方案一、背景随着我国经济的不断发展，税收制度也在不断完善。

作为纳税人的一般纳税人，需要按照国家税收政策进行纳税申报和缴纳税款。

为了帮助一般纳税人更好地理解税收政策和规定，税务部门制定了一般纳税人辅导期实施方案，以便提高纳税人的纳税意识和纳税合规能力。

二、实施目标1. 提高一般纳税人的税收法律意识，使他们能够准确理解税收政策和规定；2. 帮助一般纳税人掌握纳税申报和缴纳税款的方法和流程，提高纳税合规能力；3. 促进一般纳税人遵纳税收法规，增强纳税自觉性，减少税收违法行为。

三、实施内容1. 纳税政策宣传：通过举办税收政策宣讲会、发放宣传资料等形式，向一般纳税人介绍最新的税收政策和规定，帮助他们了解纳税的重要性和必要性。

2. 纳税指导培训：组织专业的税务人员对一般纳税人进行纳税指导培训，讲解纳税申报和缴纳税款的具体流程和方法，解答纳税人在实际操作中遇到的问题。

3. 税收法律法规解读：邀请法律专家为一般纳税人解读税收法律法规，帮助他们理解税收法规的含义和适用范围，避免因为对法规不熟悉而导致的纳税风险。

4. 纳税服务指南发布：编制纳税服务指南，向一般纳税人提供详细的纳税指南和常见问题解答，方便他们在纳税申报和缴纳税款过程中进行参考和查询。

四、实施方式1. 纳税政策宣传：通过税务部门官方网站、微信公众号等新媒体平台发布最新的税收政策宣传资料，组织税收政策宣讲会等形式进行宣传。

2. 纳税指导培训：通过线上直播、线下讲座等形式，组织专业的税务人员为一般纳税人进行纳税指导培训。

3. 税收法律法规解读：组织专业的法律专家进行税收法律法规解读讲座，向一般纳税人传达税收法律法规的精神和要求。

4. 纳税服务指南发布：通过税务部门官方网站、手机App等平台发布纳税服务指南，方便一般纳税人进行查询和参考。

五、实施效果通过一般纳税人辅导期实施方案的落实，可以有效提高一般纳税人的纳税意识和纳税合规能力，减少税收违法行为的发生，促进税收法规的遵守和执行。

国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已经20RR年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自20RR年3月20日起施行。

国家税务总局局长：肖捷二○一○年二月十日增值税一般纳税人资格认定管理办法第一条为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据第五条（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般第七条一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税第八条纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。

认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，第九条纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:1.2.3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证5.（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税第十条主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。

广东省国家税务局关于增值税一般纳税人资格认定有关问题的公告文章属性•【制定机关】广东省国家税务局•【公布日期】2012.02.06•【字号】广东省国家税务局公告2012年2号•【施行日期】2012.02.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文广东省国家税务局关于增值税一般纳税人资格认定有关问题的公告（广东省国家税务局公告2012年2号）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条和第二十二条、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号，以下简称“认定办法”）、《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函〔2011〕139号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）、《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号）以及《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）等有关规定，现就我省增值税一般纳税人资格认定管理实施中的有关问题公告如下：一、纳税人应按照“认定办法”的有关规定申请增值税一般纳税人资格认定。

纳税人申请认定时，可同时提交增值税专用发票最高开票限额和票种核定的申请。

税务机关对一般纳税人资格认定、增值税最高开票限额和票种核定的实地核查工作可同步进行，核定增值税专用发票最高开票限额和票种，必须以纳税人取得增值税一般纳税人资格为前提。

二、年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人（财政部、国家税务总局规定可不办理一般纳税人资格认定的除外），应按规定申请一般纳税人资格认定。

超过标准且未在申报期结束后40个工作日内向主管税务机关申请认定的，不得到税务机关申请代开增值税专用发票；经税务机关告知仍未在规定时限内提出认定申请的纳税人，视为“逾期未申请认定一般纳税人”，使用增值税纳税申报表（适用小规模纳税人），并按增值税适用税率计算缴纳应纳税额，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。

财政部国家税务总局关于增值税若⼲政策的通知（财税2005年165号政策及后续政策变动归纳）财政部国家税务总局关于增值税若⼲政策的通知部分条款失效财税[2005]165号各省、⾃治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆⽣产建设兵团财务局：经研究，现对增值税若⼲政策问题明确如下：⼀、销售⾃产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发⽣时间的确定按照《国家税务总局关于纳税⼈销售⾃产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)规定，纳税⼈销售⾃产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发⽣时间依照《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》第三⼗三条的规定执⾏。

（此条款已废⽌或失效）⼆、企业在委托代销货物的过程中，⽆代销清单纳税义务发⽣时间的确定(⼀)纳税⼈以代销⽅式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发⽣时间为收到全部或部分货款的当天。

(⼆)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，⼀律征收增值税，其纳税义务发⽣时间为发出代销商品满180天的当天。

（此条款已废⽌或失效）三、个别货物进⼝环节与国内环节以及国内地区间增值税税率执⾏不⼀致进项税额抵扣问题对在进⼝环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适⽤税率执⾏不⼀致的，纳税⼈应按其取得的增值税专⽤发票和海关进⼝完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。

主管税务机关发现同⼀货物进⼝环节与国内环节以及地区间增值税税率执⾏不⼀致的，应当将有关情况逐级上报⾄共同的上⼀级税务机关，由上⼀级税务机关予以明确。

四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题纳税⼈兼营免税项⽬或⾮应税项⽬(不包括固定资产在建⼯程)⽆法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（此条款已废⽌或失效）五、增值税⼀般纳税⼈(以下简称⼀般纳税⼈)转为⼩规模纳税⼈有关问题纳税⼈⼀经认定为正式⼀般纳税⼈，不得再转为⼩规模纳税⼈；辅导期⼀般纳税⼈转为⼩规模纳税⼈问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执⾏。

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知(国税发〔2010〕40号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

二○一○年四月七日增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。

只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。

解读：1、《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）规定零售是指百货商店、超级市场、专门零售商店、品牌专卖店、售货摊等主要面向最终消费者（如居民等）的销售活动。

包括以互联网、邮政、电话、售货机等方式的销售活动。

还包括在同一地点，后面加工生产，前面销售的店铺（如面包房）。

谷物、种子、饲料、牲畜、矿产品、生产用原料、化工原料、农用化工产品、机械设备（乘用车、计算机及通信设备除外）等生产资料的销售不作为零售活动。

2、批发指批发商向批发、零售单位及其他企业、事业、机关批量销售生活用品和生产资料的活动，以及从事进出口贸易和贸易经纪与代理的活动。

批发商可以对所批发的货物拥有所有权，并以本单位、公司的名义进行交易活动；也可以不拥有货物的所有权，而以中介身份做代理销售商。

本类还包括各类商品批发市场中固定摊位的批发活动。

3、“小型商贸批发企业”应同时具备以下两个条件：一是注册资金在80万元（含80万元）以下，二是职工人数在10人（含10人）以下，这三个条件之间是并列关系，即必须同时符合这两个条件才能认定为辅导期纳税人，只要其中任何一个不符合，就可以不经过辅导期管理。

第二章增值税作业及参考答案一、单项选择题1．某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。

A．在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B．不必申请，自动被视为一般纳税人C．在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续D．在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续2．以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( )。

A．个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定B．一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税务分局C．达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额D．一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料3．甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。

由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税( )。

A．0．45万元B．0．6万元C．1．5万元D．2．55万元4．主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。

A．15 日内B．30 日内C．第一个月内D．一个征期之内5．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为( )个月。

A．3个月B．6个月C．9个月D．12个月6．下列属于增值税价外收入的有( )。

A．增值税纳税人收取的会员费收入B．建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费C．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D．高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务7．某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。

A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元8．某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法一、背景介绍增值税作为我国主要的一种税收，对于企业纳税人来说是一项重要的财务事项。

为了保证纳税人能够正确履行增值税纳税义务，税务部门根据《中华人民共和国增值税法》和相关法规，制定了增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法。

二、辅导期的定义增值税一般纳税人纳税辅导期是指企业纳税人在增值税一般纳税人资格被税务部门认定之后，在一定的时期内接受税务部门的纳税辅导和监督。

三、辅导期的目的1. 帮助纳税人正确理解和掌握增值税的相关税法政策。

2. 引导纳税人合理运用增值税的税收优惠政策。

3. 提高纳税人的纳税自觉性，促进税收依法纳缴。

4. 加强税务部门对纳税人的监督和管理，减少纳税人的违法行为。

四、纳税辅导的方式1. 增值税专题讲座：税务部门定期举办增值税专题讲座，邀请专业人士为纳税人讲解增值税的基本知识、减免政策等内容。

2. 纳税辅导咨询：纳税人可随时向税务部门咨询增值税相关问题，并获得详细的解答和指导。

3. 纳税申报辅导：税务部门将针对纳税人的实际情况，提供个性化的纳税申报辅导，确保纳税申报的准确性和合规性。

4. 纳税信息公告：税务部门将及时发布增值税政策和要求的公告，提醒纳税人遵守相关规定，并明确纳税期限和方式。

五、纳税辅导的内容1. 增值税税率的解读：税务部门将对增值税税率的具体应用进行解读，告知纳税人不同行业的税率差异和计税方法。

2. 增值税发票的开具和报备要求：纳税人将了解到增值税发票的开具和报备要求，包括发票种类、开票规范、报备截止日期等。

3. 增值税减免政策的解释：税务部门将详细解释增值税减免政策的适用范围和申请流程，引导纳税人合理享受减免政策。

4. 增值税申报和缴纳流程：税务部门将向纳税人介绍增值税的申报和缴纳流程，包括申报表的填写和提交、税款的缴纳方式等。

六、纳税辅导期的管理1. 辅导期的时限：一般纳税人纳税辅导期限为6个月，期满后纳税人应及时进行增值税申报和缴款。

《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）逐条解读为切实转变税务机关工作职能，进一步优化纳税服务，提高办税效率，国家税务总局开展了“便民办税春风行动”，全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，现将简化增值税发票领用和使用程序有关问题公告如下：解读：可称作：简化增值税发票领用和使用程序五项措施。

一、简化纳税人领用增值税发票手续取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。

税务机关应用增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。

解读：《国家税务总局关于印发<增值税专用发票内部管理办法>的通知》（国税发[1996]136号）规定：发售专用发票实行验旧供新制度。

纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。

国税局审核无误后，方可发售新的专用发票。

1、验旧（1）检验纳税人是否按法规领购和使用专用发票。

（2）检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。

（3）根据验旧情况登记领购簿。

2、供新（1）审核购票员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台帐》（附件六）的有关内容是否相符。

（2）审核纳税人填报的《增值税专用发票领购单》（附件七）。

（3）对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理法规行为的，发售机关可发售专用发票，并按法规价格收取专用发票工本费。

根据上述规定，各地税务机关在纳税人领用发票前，需通过验旧供新程序，以审验纳税人申报纳税和专用发票使用情况，凭发票开具清单及已开具发票的最后一份存根联办理，此项工作用时较长，容易造成办税大厅排队现象，影响办税效率。

税务机关应用一般纳税人发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。