第七章—个人所得税法

个人所得税政策参考答案一、判断题1、错。

【解析】依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

”2、错。

【解析】本题考核个人所得税的计算。

个人取得稿酬收入，按应纳税额减征30%，即只征收70％的税额，注意不是应纳税所得额。

3、对。

4、错。

【解析】本题考核个人所得税税收优惠。

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

5、错。

【解析】依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条“（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定”。

本题考核所得来源的确定。

不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。

6、错。

【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额”。

因此，单位发放的月饼应作为应税所得与当月发放的工资薪金合并计征个税。

7、错。

【解析】依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）“二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

8、对。

9、错。

【解析】依据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2009]639号）“一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。

”10、错。

【解析】依据《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告…2011‟第6号）“一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

个人所得税详解个人所得税是指国家对个人从各种来源取得的收入，依法征收和管理的税种。

个人所得税具有广泛的适用对象，包括居民个人和非居民个人，涵盖了工资薪金、经营所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁和转让所得、利息、股息等多个方面。

下面将对个人所得税进行详细解析。

第一章：个人所得税的基本情况个人所得税的法律依据主要是《中华人民共和国个人所得税法》。

按照该法律规定，个人所得税纳税义务人包括居民个人和非居民个人。

居民个人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

非居民个人是指在中华人民共和国境内没有住所，在境内居住不满一年的个人。

个人所得税适用的税率根据居民个人和非居民个人的不同情况有所不同。

第二章：个人所得税的征收方式个人所得税的征收方式主要分为综合征税和分类征税。

综合征税是指将纳税人的各项收入进行合并计算后征收税款，适用于居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得和稿酬所得等。

分类征税是指将纳税人的各项收入按照不同的来源分类征收税款，适用于居民个人的经营所得、财产租赁和转让所得、利息、股息等。

第三章：个人所得税的税率和免税额个人所得税的税率分为七个等级，根据纳税人的收入水平不同，适用不同的税率。

纳税人的收入越高，适用的税率越高。

此外，个人所得税还设有免税额，根据纳税人的个人情况和收入来源的不同，免税额的金额也有所不同。

个人可以通过合理的免税额申报来降低个人所得税的负担。

第四章：个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法是根据纳税人所得额来确定纳税金额。

纳税人的所得额等于收入总额减去相应的减除费用、专项附加扣除和其他扣除项目后的金额。

个人所得税的计算比较复杂，需要根据特定的税法规定进行计算。

第五章：个人所得税的纳税申报和预缴个人所得税纳税申报是指纳税人按照法定程序向税务机关报送个人所得税的相关信息。

纳税人应当按照规定的期限进行纳税申报，如实提供相关材料和信息。

个人所得税的预缴是指纳税人根据自己的预计收入，提前缴纳个人所得税的一种方式，可以减少年度终了时的一次性纳税压力。

中华人民共和国个人所得税法(2011修正)发布部门：全国人大常委会发文字号：主席令第48号发布日期： 2011.06.30实施日期： 2011.09.01时效性：现行有效效力级别：法律法规类别：税收法规，个人所得税【本法变迁史】中华人民共和国个人所得税法[19800910]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1993)[19931031]中华人民共和国个人所得税法(1993修正)[19931031]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1999)[19990830]中华人民共和国个人所得税法(1999修正)[19990830]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2005)[20051027]中华人民共和国个人所得税法(2005修正)[20051027]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007)[20070629]中华人民共和国个人所得税法(2007修正)[20070629]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007第二次修正)[20071229]中华人民共和国个人所得税法(2007第二次修正)[20071229]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2011)[20110630]中华人民共和国个人所得税法(2011修正)[20110630]中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得。

第七章个人所得税【例7-1】A国人史密斯、汤姆、爱德华是某国际公司的一般雇员，在我国没有住所，三人于2012年4月3日来华。

此后，史密斯于2013年4月2日离境；汤姆于2013年12月31日离境；爱德华于2014年2月1日离境。

其中爱德华在2013年5月1日至6月15日期间离境。

请问；三人是我国的居民纳税人还是非居民纳税人？【例7-2】A国人汤姆是某公司的一般雇员，2013年全年来华工作30天，中国境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-3】A国人汤姆是某公司一般雇员，2013年全年来华工作190天，在此期间，境内企业支付10 000元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-4】小张大学毕业后在某杂志社任专栏记者，2014年3月在该杂志社上发表专栏文章，取得报酬1 000元；小王人某出版社专业作者，2013年3月在该出版社出版专著一部，取得报酬10 000元。

试分析小张和小王的报酬是否属于个人所得税的稿酬所得。

【例7-5】中国公民王先生被甲公司派遣到乙公司工作。

2014年2月，王先生分别从甲、乙公司取得工资收入1 000元和5 000元，王先生2014年2月应如何纳税？【例7-6】中国公民王先生同时在国内的A公司和国外的B公司工作，并能提供境内、境外同时任职的文件。

2014年2月，王先生分别从A、B公司取得工资收入5 000元和15 000元，则王先生在申报个人所得税时，可以分别扣除多少费用？【例7-7】中国公民王先生为某远洋运输公司船员，2013年1-6月，每月工资收入为3000元，7-12月每月工资为7 000元，则王先生2013年应缴纳的个人所得税为多少？【例7-8】中国公民王先生任职于甲公司，2014年3月王某的工资收入为3 500元、当月奖金收入3 000元，计算王某2014年3月应缴纳的个人所得税。

第七章个人所得税法一、判断题1．个人所得税中，“境内居住满一年〞是指在中国境内居住满365日。

在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。

〔〕×2．某墨西哥公民于2011年3月1日至2012年8月30日在中国境内工作，该墨西哥公民不是我国个人所得税的居民纳税义务人。

〔〕√3．某荷兰公民曾于2009年1月2日至2011年10月31日来中国工作。

2010年2月10日至28日，2010年6月6日至22日，2010年11月5日至30日离开中国回荷兰休假，该荷兰公民在2021年度、2021年度、2021年度均不是我国个人所得税的居民纳税义务人。

〔〕×4．某美国公民于2009年1月2日至2011年12月31日在中国境内工作，该美国公民不是我国个人所得税的居民纳税人。

〔〕×5．某美籍专家在中国境内从2021年~2021年已居住了4年，按中国税法规定，其为中国的居民纳税人。

2021年〔临时离境20天〕，他在中国取得的年薪金15万元人民币，他在美国又取得利息、租金收入折合20万元人民币，他取得的35万元所得，都应向中国政府缴纳个人所得税。

〔〕×6．在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免于申报缴纳个人所得税。

〔〕√7．对个人转让自用达5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得税。

〔〕×8．张某承揽一项房屋装饰工程，工程两个月完工，房主第1个月支付给张某15000元，第2个月支付20000元。

张某应缴纳个人所得税5600元。

〔〕×9．根据?中华人民共和国个人所得税法?规定，纳税人从中国境外取得的所是，准予其在应纳税额中据实扣除已在境外缴纳的个人所得税。

〔〕×10．某企业职工赵某2021年11月工资5000元，其捐给希望工程基金会1400元，单位扣缴其个人所得税295元。

中华人民共和国个人所得税法个人所得税是指针对个人所得进行征收的一种税种。

中华人民共和国个人所得税法是我国对个人所得税征收与管理的法律依据。

该法是为了调节收入分配的不平衡，加强税收管理，促进经济发展而制定的。

个人所得税法主要包括以下几个方面的内容：1. 个人所得税的纳税人范围：根据中华人民共和国个人所得税法，居民个人和非居民个人都属于个人所得税的纳税人范围。

居民个人指在中国境内居住满一年的个人，非居民个人指不在中国境内居住的个人。

2. 个人所得税的税率与综合所得税制原则：个人所得税的税率采用综合所得税制，根据个人的收入总额大小来确定税率。

税率分为7个等级，从3%到45%不等。

收入越高，适用的税率越高。

3. 个人所得税的征收与申报：个人所得税的征收由税务机关负责，个人应当根据法定要求在规定的时间内进行纳税申报。

纳税申报主要包括有关个人所得的收入、支出和减免等情况的报告。

4. 个人所得税的减免与扣除：根据个人所得税法，个人可以通过合法的途径进行减免与扣除，以减少个人所得税的负担。

减免与扣除的具体项目以及条件由国家有关部门制定。

5. 个人所得税的征收方式：个人所得税的征收方式主要分为预扣预缴和年度汇算清缴两种。

预扣预缴是指在个人取得工资、薪金、稿酬等所得时就在支付时进行扣缴并上缴给国家。

年度汇算清缴则是在每年年底进行个人所得税的结算和缴纳。

6. 个人所得税的违法与处罚：对于个人所得税违法行为，国家将予以相应的处罚。

违法行为包括偷逃个人所得税、提供虚假材料等。

处罚措施可以是罚款、加征税款或采取其他行政处罚手段。

个人所得税法对于个人所得税的征收与管理提供了明确的法律依据，是维护国家税收秩序、促进经济发展的重要法规。

但是个人所得税法也存在一些争议，例如税率不平等、减免与扣除标准不完善等问题。

为了解决这些问题，国家一直在不断完善与修订个人所得税法，以适应社会经济的发展。

第七章个人所得税法习题答案一、名词解释（略）二、判断题1、×2、×3、×4、×5、√6、×7、× 8、× 9、× 10、× 11、√ 12、√13、× 14、× 15、× 16、× 17、√ 18、√19、√ 20、× 21、√ 22、×三、单项选择题1、D2、D3、C4、D5、D6、B7、D 8、C 9、C 10、C 11、D 12、B13、D 14、D 15、B 16、C 17、A 18、B19、A 20、C 21、B 22、B 23、A 24、C25、A 26、B 27、B 28、B 29、A 30、A31、C 32、D 33、D 34、B 35、B 36、B四、多项选择题1、AB2、AD3、BCD4、CD5、BC6、AD7、AB8、ACD9、ABCD 10、ABC 11、BD 12、ABC 13、ABC 14、ABC 15、BD 16、AD 17、AD 18、ACD 19、ACD 20、AB 21、BD 22、BD 23、AB 24、AC 25、ABC 26、ABD 27、AB 28、BC 29、ABD 30、AC 31、ABC 32、AB 33、AB 34、ABC 35、AD 36、ACD37、AC 38、BCD 39、ABCD五、问答题（略）六、计算题1、⑴雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[（15000－1600）×20%－375] ×12=27660（元）⑵派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=（2000×10%－25）×12=2100（元）⑶李某应纳税额=[（15000＋2000－1600）×20%－375] ×12=32460（元）⑷股票转让收益暂不征税。

⑸特许权使用费应在中国补纳税额=18000×（1－20%）×20%－1800=1080（元）⑹个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）⑺劳务费收入应纳税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）⑻全年应纳个人所得税=32460＋1080＋4000＋7600=45140（元）2、⑴中国境内工薪收入应纳税款=［（60000÷12）－1600］×15%－125=385（元）385×12=4620（元）⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000×10%－25=2175（元）⑶中国境内稿酬收入应纳税额=5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元）⑷A国取得银行利息收入：10000×20%=2000（元）A 国利息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。

第七章所得税法—个人所得税法第一节个人所得税基础知识一.个人所得税的含义个人所得税是对个人（自然人）在一定期间取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

个人所得税是目前世界各国普遍开征的一种税。

约有140多个国家和地区开征此税。

二.个人所得税基本法律依据2005年10月第十届全国人大常委会第18次会议通过了第三次修订的《中华人民共和国个人所得税法》2006年起施行。

2008年2月18 日国务院第二次修订发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2008年3月1日起施行。

三.个人所得税的特点1、税基广阔2、稳定经济3、调节收入第二节个人所得税基本法律知识一.个人所得税的纳税人个人所得税的纳税义务人，为以取得应税所得的自然人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙投资者和外籍个人、港澳台同胞等。

按照“住所”和“居住时间”两个标准，把纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人两类，分别承担不同的纳税义务。

“住所”和“居住时间”两个标准的法律效力相同，纳税人只要具各其一，即可被判定为我国的居民纳税人。

如果两个标准都不具各，则为非居民纳税人。

（一）居民纳税人根据个人所得税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。

居民纳税义务人负有无限纳税义务，应就来源于中国境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。

解释：所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

所说的习惯性居住是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。

所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365天。

在计算居住天数时，对临时离境，应视同在华居住，不扣减其在华居住天数。

所谓临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30天或者多次累计不超过90天的离境。

第七章个人所得税一、单项选择题1.从世界范围看，个人所得税制可以划分为三种类型，我国个人所得税属于（）。

A. 综合所得税制B. 分类所得税制C. 混合所得税制D. 源泉扣缴税制2.我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是（）。

A. 习惯性住所标准B. 时间标准C. 永久性住所标准D. 习惯性住所和时间标准3.在我国境内无住所，但居住满一年而未超过五年的个人，适用个人所得税的规定是（）。

A. 应就来源于中国境内外所得纳税B. 仅就来源于中国境内所得纳税C. 就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金纳税D. 不负有纳税义务4.下列各项所得中，适用于加成征税规定的是（）。

A. 个体工商业户的生产经营所得B. 劳务报酬所得C. 稿酬所得D. 特许权使用费所得5.工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由扣缴义务人或纳税人在次月的内缴入国库（）。

A. 5日B. 7日C. 10日D. 15日6.对于县级政府颁发的科学、教育、技术、卫生、文化、体育、环境保护等方面的奖金应（）。

A. 征收个人所得税B. 免征个人所得税C. 减半征收个人所得税D. 适当减征个人所得税7.企业事业单位的承包、租赁经营所得必要费用的扣除是指（）。

A. 生产、经营成本B. 收入总额的20%C. 按月扣除1600元D. 从收入总额中扣800元或定率扣除20%8.个人进行公益、救济性质的捐赠，从应纳税所得额中扣除的比例最高可为（）。

A. 30%B. 3%C. 80%D. 100%9.股息、利息、红利所得的应纳税所得额是（）。

A. 每年收入额B. 每季度收入额C. 每次收入额D. 每月收入额10.《中华人民共和国个人所得税法》规定，临时离境不扣除天数，在一个纳税年度中一次离境不超过的天数是（）。

A. 60B. 50C. 30D. 9011.下列所得中应计入工资、薪金所得纳税的是（）。

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第七章个人所得税一、单项选择题1、李先生2012年3月购买体育彩票中得奖金15000元，他应缴纳个人所得税为（）。

A．免 B．3000 C．1500 D．45002、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额费用扣除费用的有（）。

A．财产转让所得 B．承包所得（不拥有所有权的承包方式）C．设计费 D．工资3、下列所得不采用五级超额累进税率计算个人所得税的有（）。

A．个体工商户的生产经营所得 B．个人独资企业和合伙企业C．承包经营者取得的承租、承包所得 D．财产租赁所得4、个人取得的下列所得中，按“其他所得”征收个人所得税是（）。

A．境外博彩所得 B．为他人提供担保获得报酬C．保险赔偿收入 D．企业自然人股息5、企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，股东个人应按（）项目计算缴纳个人所得税。

A．工资、薪金所得 B．劳务报酬所得C．个体工商户的生产经营所得 D．利息、股息、红利所得6、下列所得中，免缴个人所得税的是（）。

A．年终加薪 B．拍卖本人文字作品原稿的收入C．个人保险所获赔款 D．从投资管理公司取得的派息分红7、下列属于减税项目的是（）。

A．国债和国家发行的金融债券利息B．因严重自然灾害造成重大损失的C．军人的转业费、复员费D．按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费8、从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是( )。

A．单一所得税制 B．分类所得税制C．综合所得税制 D．混合所得税制9、下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（）。

A．工资、薪金所得 B．劳务报酬所得C．偶然所得 D．个体工商户的生产经营所得10、在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金不可以扣除的有（）。

A．增值税 B．消费税C．教育费附加 D．印花税11、个人独资、合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，可以税前据实扣除。