投资型保险产品的会计处理PPT课件
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投资类保险产品说明会PPT
• 据专家分析，这种基 金热将持续到2008年。
基金正成为今年市民看好的最大投资热 点
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投资类保险产品说明会PPT
近期资本市场最受关注的热点
• 但由于新基金发行实行的是限额发行，市场上出 现了基金几小时内发行告罄、很多投资人凌晨排 队却依然买不到基金的情况。为此，证监会近日 决定，将开放式基金的发行模式从“先到先得” 修改为“按比例配售”模式，即“限时限量限 售”，使人们购买基金的难度有所降低。
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投资类保险产品说明会PPT
保险行业地位得到了历史性提高。 国务院发布“国十条”，保险业纳入国民经济发展视线。 2006年6月16日，国务院发布《国务院关于保险业改革发展的若干意见》（国发[2006]23 号），充分明确了加快保险行业发展的重要意义和指导思想。
政府鼓励通过商业保险解决养老、医疗问题。“国十条”明确要求大力发展城乡健康 保险、养老保险，帮助解决人民“老有所养，病有所医”的问题。
年龄
保障基金 200％保额＋红利
养老基金
保单的现金价值,可以灵活变现,满足养老需求
现金收益
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60周岁前每3年领取有效保额12％ 60周岁时领取有效保额投18资0％类保或险6产0品周说岁明后会每PP年T领取保额4％
男,0岁,基本保额100000元 投资期10年,年度投资21700元,累计投资217000元
截至20××年低，全国城乡 居民人民币储蓄存款余额达 ×× 万亿元。百姓希望有 更理想的投资理财渠道。
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投资类保险产品说明面
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？？？
在储蓄动机调查中，养 老、子女教育和住房位 居前三位。
我国是人口老龄化最明显的 国家之一。自80年代以来， 60岁以上的老年人平均年增 长3%，2000年已达1.3亿，占 总人口的10%。预计到2020年 将达到22％。养老已成为社 会和个人关注的重大问题。
基金正成为今年市民看好的最大投资热 点
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投资类保险产品说明会PPT
近期资本市场最受关注的热点
• 但由于新基金发行实行的是限额发行，市场上出 现了基金几小时内发行告罄、很多投资人凌晨排 队却依然买不到基金的情况。为此，证监会近日 决定，将开放式基金的发行模式从“先到先得” 修改为“按比例配售”模式，即“限时限量限 售”，使人们购买基金的难度有所降低。
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投资类保险产品说明会PPT
保险行业地位得到了历史性提高。 国务院发布“国十条”，保险业纳入国民经济发展视线。 2006年6月16日，国务院发布《国务院关于保险业改革发展的若干意见》（国发[2006]23 号），充分明确了加快保险行业发展的重要意义和指导思想。
政府鼓励通过商业保险解决养老、医疗问题。“国十条”明确要求大力发展城乡健康 保险、养老保险，帮助解决人民“老有所养，病有所医”的问题。
年龄
保障基金 200％保额＋红利
养老基金
保单的现金价值,可以灵活变现,满足养老需求
现金收益
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60周岁前每3年领取有效保额12％ 60周岁时领取有效保额投18资0％类保或险6产0品周说岁明后会每PP年T领取保额4％
男,0岁,基本保额100000元 投资期10年,年度投资21700元,累计投资217000元
截至20××年低，全国城乡 居民人民币储蓄存款余额达 ×× 万亿元。百姓希望有 更理想的投资理财渠道。
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投资类保险产品说明面
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？？？
在储蓄动机调查中，养 老、子女教育和住房位 居前三位。
我国是人口老龄化最明显的 国家之一。自80年代以来， 60岁以上的老年人平均年增 长3%，2000年已达1.3亿，占 总人口的10%。预计到2020年 将达到22％。养老已成为社 会和个人关注的重大问题。
4 投资保险产品的核算
务部门提供的单证及保户签收后的红利签收单证， • • • • 借：保单红利支出 贷：应付保单红利（现金领取） 借：应付保单红利（现金领取） 贷：银行存款
2.对于选择累计生息方式的保户
• 业务部门每月统计其留存在公司分红账户中尚未领取的红 利的本金和利息，并将统计结果以书面形式交财务部门， • 借：保单红利支出
价。
• ③死亡风险保险费：保单死亡风险保额的保障成本。 • ④保单管理费：维护保险合同的费用。 • ⑤资产管理费：按账户资产净值的一定比例收取。 • ⑥手续费：可在提供账户转换、部分领取等服务时收取，以支 付相关管理费用。 • ⑦退保费用：退保或部分领取时收取的费用，以弥补尚未摊销 的保单获取成本。
• 累积生息部分是指客户将红利留存保险公司，按公司确定的红 利累计利率以复利生息。
2.红利到期支付：
• 借：应付保单红利（现金领取 / 交清增额保
险/抵交保费）
•
•
贷：银行存款
保费收入
（三）向保户支付红利的具体会计处理
• 1.对于选择现金支付方式的保户：
• 在其保单年生效对应日领取红利时，财务部门每月根据业
•
• •
贷：其他长期负债 (应付累计生息本金)
借：利息支出 贷：其他长期负债 (应付累计生息利息)
3.对于选择购买交清增额保险的保户
• 业务部门每月统计其留存在公司分红账户中用于购买交清 增额保险的红利数，并将统计结果以书面形式交财务部门， 借：保单红利支出 (交清增额保险)
•
• •
贷：应付保单红利 (交清增额保险）
二、分红保险业务会计核算的科目设置
• 1．“保单红利支出” • 损益类科目。 • 借方：登记按原保险合同约定应支付的保单红利； • 贷方：登记结转本年利润的金额。
2.对于选择累计生息方式的保户
• 业务部门每月统计其留存在公司分红账户中尚未领取的红 利的本金和利息，并将统计结果以书面形式交财务部门， • 借：保单红利支出
价。
• ③死亡风险保险费：保单死亡风险保额的保障成本。 • ④保单管理费：维护保险合同的费用。 • ⑤资产管理费：按账户资产净值的一定比例收取。 • ⑥手续费：可在提供账户转换、部分领取等服务时收取，以支 付相关管理费用。 • ⑦退保费用：退保或部分领取时收取的费用，以弥补尚未摊销 的保单获取成本。
• 累积生息部分是指客户将红利留存保险公司，按公司确定的红 利累计利率以复利生息。
2.红利到期支付：
• 借：应付保单红利（现金领取 / 交清增额保
险/抵交保费）
•
•
贷：银行存款
保费收入
（三）向保户支付红利的具体会计处理
• 1.对于选择现金支付方式的保户：
• 在其保单年生效对应日领取红利时，财务部门每月根据业
•
• •
贷：其他长期负债 (应付累计生息本金)
借：利息支出 贷：其他长期负债 (应付累计生息利息)
3.对于选择购买交清增额保险的保户
• 业务部门每月统计其留存在公司分红账户中用于购买交清 增额保险的红利数，并将统计结果以书面形式交财务部门， 借：保单红利支出 (交清增额保险)
•
• •
贷：应付保单红利 (交清增额保险）
二、分红保险业务会计核算的科目设置
• 1．“保单红利支出” • 损益类科目。 • 借方：登记按原保险合同约定应支付的保单红利； • 贷方：登记结转本年利润的金额。
(简体)第一章投资型保险概论
傳統壽險缺點
遞減
保 額
遞增
僵硬的繳費規定 低預定(保證)利率 保費統收統支
萬能保險
不屬於投資型商 品…
沒有分離帳戶… 遞減淨危險保額＋現金價值基金 淨危險保額 現金價值基金 以保證利率 或宣告利率 高者來計息
1.鬆綁：將淨危險保額與現金價值分離開來，讓保戶在現
金價值的累積上有較多自主權。
2.靈活性：彈性繳費、可調整保額，但增加保額的
※結合共同基金與保險成為對抗通貨膨脹的利器。
下列何者不是投資型保險產品所帶來的 變化？ (1)行銷手法方面的轉變 (2)壽險業經營者之間競爭模式的轉變 (3)保戶所承擔的風險降低 (4)培育健康、穩定的消費市場，將成 為各家保險公司面臨的話題
第二節 投資型保險商品的種類
非傳統型保險商品
分離帳戶型
分離帳戶 要保人自行投資運用 要保人自行決定投資 標的且分享投資績效
帳戶為保戶自己所有，帳戶 內的錢為保戶自己的資產， 用以累積保單的現金價值， 保戶可直接運用，不受保險 公司的限制，且不受保險公 司債權人的求償。
分離帳戶ＶＳ普通帳戶
普通帳戶
保險 由保險人統一操 作
受法律限制較多 投資種類與上限 曝露在債權人的 求償權之下
萬能保險特點
鬆綁：淨危險保額與現金價值分開 靈活性：彈性繳費、調整保額 透明性：公開商品價格之結構 身故保險金 Ａ型＝保額 Ｂ型＝保額＋保單價值
現金價值之計息利率 MAX(保證利率、當期宣告利率)。
下列何者不是萬能壽險之特色
(1)採彈性繳費 (2)可以隨時增加或減少保額，但增 保 額須核保通過 (3)採用分離帳戶 (4)其原理乃將淨危險保額與現金價 值 兩項拆開來，讓保戶的現金價值累
萬能壽險B型保單之淨危險保額為 (1)固定 (2)遞增 (3)遞減 (4)不固定
投资型保险概论(ppt 46)
商品簡介：投資連結型保險
連動式債券價值 本金
連動式債券=零息債券+選擇權
選擇權 最終價值
選擇權
零 息 債 券
發行日
本 金 保 障
到期日
宏利美麗人生遞延年金
台灣第一張投資連結型年金商品 台灣第一張投資保本型保險商品 計價標的:美國
NASDAQ股價指數 S&P 500股價指數 美國無息政府公債
計入分離帳戶 現金價值與保額會隨著投資績效而改變
（保額或現金價值可能有最低保障） =>投保人承擔全部（或部分）的投資風險
投資績效的反映
死亡給付＝淨危險保額+現金價值 死亡給付＝保險金額+現金價值 死亡給付＝MAX（保險金額、現金價
值）
變額壽險vs.傳統壽險
保險費 繳費方式 保險金 現金價值 投資方式
(3) Includes term insurance on spouse and children under family policies; excludes extended term.
變額壽險的優勢
有業務人員的專門專業服務
保險的規劃 投資的規劃：長期投資的堅持；資產配置；定
時檢驗投資組合
定期險的部分比較便宜 自然保費，對年輕人的負擔較低（未成家
的人甚至不一定需要壽險的保障） 有極大的稅賦優惠：遺產稅；贈與稅；稅
賦遞延
商品簡介：萬能壽險
彈性的保費繳交（金額大小與時間）
只要現金價值大於費用與死亡費率
可調整的保額 較低的佣金：不見得能實現 保費的運用透明化
每年有財務報表 Figure 6-1
由投保人承擔部分或全部的投資風險
vs. 定存，基金，股票等
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14
4.独立账户的账户管理费
（1）保险公司 借：银行存款 贷：其他业务收入—资产管理费 （2）独立账户 借：独立账户 负债—投保人权益—资产管理费支出 贷：独立账户资产—银行存款
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5.营业税金及附加
借：独立账户负债—投保人权益—营业税金及附加 贷：独立账户负债—应付税费
借：独立账户负债—应付税费 贷：独立账户资产—银行存款
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第四节 万能保险会计
独立账户资产—应收股利/利息 独立账户负债—投保人权益—交易费用 贷：独立账户资产---银行存款 b.持有期内 借：独立账户资产—应收利息 贷：独立账户负债—投保人权益—利息收入 c.资产负债表日 借：独立账户资产—交易性金融资产—公允价值变动 贷：独立账户负债--投保人权益—公允价值变动损益 d.出售时 借：独立账户资产—银行存款 独立账户负债—投保人权益—交易费用 借（贷）： 独立账户负债--投保人权益—公允价值变动损益 贷（借）：独立账户资产—交易性金融资产—公允价值变动 贷：独立账户资产—交易性金融资产—成本
独立账户负债—投保人权益—投资收益
（2）购买返售金融资产时
a.购买时
借：独立账户资产—买入返售金融资产
贷：独立账户资产—银行存款
b.确认利息收入时
借：独立账户资产—应收利息
贷：独立账户负债—投保人权益—利息收入
C.返售时
借：独立账户资产—银行存款
贷：独立账户资产—买入返售金融资产
13
（2）卖出回购金融资产
a.卖出时
借：独立账户资产—银行存款
贷：独立账户负债—卖出回购金融资产款
b. 确认利息支出时
借：独立账户负债—投保人权益—利息支出
贷：独立账户负债—应付利息
c. 购回时
借：独立账户负债—卖出回购金融资产款
独立账户负债—应付利息
贷：独立账户资产—银行存款及现金
9
三、投资连结保险的账务处理
1.业务发生时收取保费
（1）收到保费时
借：银行存款
贷：预收保费
（2）合同生效时
借：预收保费
贷：保费收入
其他业务收入
独立账户负债
（3）保费划入独立账户时
借：独立账户资产
贷：银行存款
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2.进行投资时
11
（1）购买交易性金融资产时 a.购买时 借：独立账户资产—交易性金融资产—成本
（4）交清增额保险 借：保单红利支出 （交清增额保险） 21万元 贷：应付保单红利（交清增额保险） 21万元 借：应付保单红利（交清增额保险） 21万元 贷：银行存款 21万元
5
（5）抵交保费 借：保单红利支出 （抵交保费） 13万元 贷：应付保单红利（抵交保费） 13万元 借：应付保单红利（抵交保费） 13万元 贷：银行存款 13万负债
（1）借入资金时
a.资金收到时
借：独立账户资产—银行存款
贷：独立账户负债—借入资金
b.确认利息支出时
借：独立账户负债—投保人权益—利息支出
贷：独立账户负债—应付利息
c.归还时
借：独立账户负债—借入资金
独立账户负债—应付利息
贷：独立账户资产—银行存款
16
6.投保人领取独立账户价值
借：独立账户负债—投保人权益 贷：独立账户资产—银行存款
同时，若收取手续费 借：银行存款 贷：其他业务收入—手续费收入
借：独立账户负债—投保人权益—手续费支出 贷：独立账户资产--银行存款
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7.发生赔付时
借：死伤医疗给付 贷：银行存款 借：独立账户负债—投保人权益 贷：独立账户资产—银行存款
一、投资连结保险概述
1.特点：（1）保费固定、保额变动
（2）分立账户
（3）保单的现金价值变动
2.费用：
初始费用、手续费、
买卖差价、
死亡风险保险费、
保单管理费、资产管理费、
退保费
8
二、独立账户的设置、会计要素及科目设置
（一）独立账户的设置 通用账户 独立账户：单独设立、单独运作、单独核算 （二）会计要素 会计主体非保险企业，而是投资基金（投保人委托保险公司运作） 资产、负债、投保人权益、收入、费用 （三）科目设置 “独立账户资产” “独立账户负债”
第四章 投资型保险产品的会计处理
第一节 第二节 第三节 第四节
分红保险会计 万能保险会计 投资连结保险会计 非寿险投资型产品会计
1
第一节 分红保险会计
一、分红保险概述
1.概念：保户享有保单红利分配权
2.分类：投资型：银保分红（缴费、保障）
保障型：有分红功能的普通寿险
3.有关管理规定：
分设账户、独立核算
2
二、分红保险保单红利的会计处理
（一）会计科目的设置 （二）账务处理 例题4-1 某寿险公司经批准可以销售分红保险。2010年12月
31日，公司分红业务在该年度取得盈余120万元，经公司精算师 建议，董事会决定计提84万元“应付保单红利”用于支付在 2011年内到达保单周年日且仍然有效的分红保单的红利。从 2011年1月1日开始，有分红保单陆续到达保单周年日。公司用 现金支付红利20万元，用累积生息的方式支付红利16万元，用 交清增额的分红办法支付21万元，用抵交保费方式支付13万元。 至2011年12月31日，公司实际累计支付70万元红利。
6
三、分红险种准备金的账务处理
（1）尚未分配的业务盈余、计入当期损益的金融资 产的公允价值变动
借：提取寿险责任准备金— 分红特储 贷：寿险责任准备金— 分红特储
（2）可供出售金融资产的公允价值变动 借：资本公积—其他资本公积—分红特储 贷：寿险责任准备金—资本公积—分红特储
7
第二节 投资连结保险会计
3
（1）计提应付保单红利 借：保单红利支出 84万元 贷：应付保单红利 84万元
（2）现金支付 借：保单红利支出 （现金领取） 20万元 贷：应付保单红利 （现金领取） 20万元 借：应付保单红利（现金领取） 20万元 贷：银行存款 20万元
4
（3）累计生息 借：保单红利支出 16万元 贷：其他长期负债（应付累计生息本金） 16万元 借：其他长期负债（应付累计生息利息） **万元 贷：银行存款 **万元