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2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第七章第七章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环的特征销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应缴税费等。
所涉及的利润表项目营业收入、营业税金及附加、销售费用等。
一、销售与收款循环涉及的主要业务活动(一)接受顾客订单;(二)批准赊销信用;(三)按销售单供货;(四)按销售单装运货物;(五)向顾客开具账单;(六)记录销售;(七)办理和记录现金、银行存款收入;(八)办理和记录销售退回、销售折扣与折让;(九)注销坏账;(十)提取坏账准备。
二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录(1)顾客订货单;(2)销售单;(3)发运凭证;(4)销售发票;(5)商品价目表;(6)贷项通知单;(7)应收账款明细账;(8)主营业务收入明细账;(9)折扣与折让明细账;(10)汇款通知书;(11)库存现金日记账和银行存款日记账;(12)坏账审批表;(13)顾客月末对账单;(14)转账凭证;(15)收款凭证。
第二节销售与收款循环内部控制测试一、销售交易的内部控制与控制测试：(一)适当的职责分离;应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。
谈判人员至少两人，并与订立合同的人员分离;编制销售发票通知单的人员与开具销售发票分离;销售人员与销货现款分离;单位应收票据的取得与贴现须经保管人员以外的主管人员批准。
(二)正确的授权审批;1、在销售发生之前，赊销已经正确审批;2、非经正当审批，不得发出货物;3、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;4、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
(三)充分的凭证和记录;例如：在收到顾客订货单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。
(四)凭证的预先编号;(五)按月寄出对账单;(六)内部核查程序。
审计学第七章练习题及答案审计学第七章通常涉及审计证据、审计程序和审计测试等核心概念。
以下是一些可能的练习题和答案，供参考：练习题一：审计证据的定义是什么？请列举至少三种审计证据的来源。
答案：审计证据是指审计人员在执行审计任务过程中，通过检查、观察、询问、函证等手段获取的，用以形成审计意见的各种信息和资料。
审计证据的来源主要包括：1. 会计记录：如账簿、凭证、报表等。
2. 内部控制文件：如内部控制制度、流程图等。
3. 管理层和员工的陈述：通过询问管理层和员工获取的口头或书面信息。
练习题二：请简述实质性测试与合规性测试的区别。
答案：实质性测试主要关注被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，通常在审计的后期进行，目的是发现财务报表中可能存在的重大错报。
而合规性测试则侧重于评估被审计单位是否遵守了相关法律法规和内部政策，通常在审计的早期进行，目的是发现可能违反规定的行为。
练习题三：在进行审计抽样时，为什么需要考虑样本的代表性？答案：在进行审计抽样时，样本的代表性至关重要，因为它直接影响到审计结论的可靠性和有效性。
如果样本不能代表总体，那么从样本中得出的结论可能无法准确反映总体的真实情况，从而导致审计结果的偏差。
因此，审计人员需要确保选取的样本能够合理地反映总体的特征。
练习题四：请解释什么是审计风险，并简述其组成部分。
答案：审计风险是指审计人员在审计过程中可能未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的风险。
审计风险通常由以下三个主要部分组成：1. 固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，财务报表中可能存在错报的风险。
2. 控制风险：指由于内部控制的缺陷，未能防止或发现并纠正财务报表中的错报。
3. 检测风险：指审计人员在审计过程中未能发现财务报表中的错报。
练习题五：在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？答案：当审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应首先评估这些缺陷的严重程度和可能对财务报表的影响。
第七章10.417.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A )A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标18.下列属于核算错误的是（D）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售10.715、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（ A ）A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类16、下列有关函证的说法，错误的是（ C ）A、函证的方式分为积极和消极方式B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果17、下列应该寄发积极方式函证的是（ A ）A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证29、下列属于销售交易的内部控制有（ ABCDE ）A、适当的职责分离B、正确的授权审批C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号E、按月寄出对账单34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。
答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。
若应收账款在全部资产中所占的比重较大。
则函证的范围应相应大一些。
(2)被审计单位内部控制的强弱。
若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
第七章战略性计划和计划实施第一节战略环境分析环境分析的内容是“天、地、彼、己”和“顾客（目标市场）”一、外部一般环境外部一般环境，或称总体环境。
指“天”其大致可归纳为政治、社会、经济、技术、自然五个方面。
二、行业环境行业环境指“地”。
根据美国学者波特的研究，一个行业内部的竞争状态取决于五种基本竞争作用力：（1）现有企业间的竞争研究。
现有企业间的竞争状态取决于如下因素：①现有竞争者的力量和数量；②产业增长速度；固定或库存成本；④产品特色或转移购买成本；⑤生产能力增加状况；⑥竞争对手类型；⑦战略利益相关性；⑧退出成本。
（1）入侵者研究。
某一行业被入侵的威胁的大小主要取决于行业的进入障碍。
影响行业进入障碍的因素主要有：①规模经济；②产品差别化；③转移购买成本；④资本需求；⑤在位优势；⑥政府政策。
（2）替代品生产商研究。
主要包括两个内容：第一，判断哪些产品是替代品；第二，判断哪些替代品可能对本企业经营构成威胁。
（3）买方的讨价还价能力研究。
其影响因素主要有：①买方是否大批量或集中购买；②买方这一业务在其购买额中的份额大小；③产品或服务是否具有价格合理的替代品；④买方面临的购买转移成本的大小；⑤本企业的产品、服务是否是买方在生产经营过程中的一项重要投入；⑥买方是否有“后向一体化”的策略；⑦买方行业获利状况；⑧买方对产品是否具有充分信息。
（5）供应商的讨价还击能力研究。
其影响因素主要有：①要素供应方行业的集中化程度；②要素替代品行业的发展状况；③本行业是否是供方集团的主要客户；④要素是否为该企业的主要投入资源；⑤要素是否存在差别化或其转移成本是否低；⑥要素供应者是否采取“前向一体化”的威胁。
三、竞争对手一般来说，竞争对手可以从以下的群体中识别出来：①不再本行业但可以克服进入壁垒（尤其是那些不费力气者）进入本行业的企业；②进入本行业可以产生明显的协同效应的企业；③其战略实施而自然进入本行业的企业；④那些通过后向或前向一体化进入本行业的买方或供方。
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
《第七章审计程序、审计证据及审计工作底稿》一、单选题共10道【题目1】注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是( C )。
(A)检查(B)计算(C)分析程序(D)估价【题目2】有关审计证据的下列表述中，正确的是( B )。
正确答案C(A)注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据基本证据是指对于具体被审计事项有重要的直接证明作用的审计证据。
或者说离开它就难以形成审计意见或无法作出审计决定的证据。
(B)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据(C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠(D)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据【题目3】实物证据通常能够证明( A )。
(A)实物资产是否存在(B)实物资产的所有权(C)实物资产的计价准确性(D)有关会计记录是否正确【题目4】注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是( D )。
(A)应收账款函证回函(B)销售发票(C)购货发票(D)入库单【题目5】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( B )。
(A)30日内(B)60日内(C)90日内(D)180日内【题目6】注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量( B )。
(A)不同(B)更多(C)相同(D)更少【题目7】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿( B )。
(A)至少保存8年(B)至少保存10年(C)至少保存15年(D)永久保存【题目8】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( B )。
(A)经营场所(B)存货的所有权(C)实物资产的存在(D)内部控制的执行情况【题目9】能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是( B )。
(A)环境证据(B)书面证据(C)实物证据(D)口头证据【题目10】下列关于审计程序的说法中，不正确的是( D )。
第七章10.417.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A )A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标18.下列属于核算错误的是（D ）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（ A）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售10.715、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（ A ）A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类16、下列有关函证的说法，错误的是（ C ）A、函证的方式分为积极和消极方式B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果17、下列应该寄发积极方式函证的是（ A ）A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证29、下列属于销售交易的内部控制有（ ABCDE ）A、适当的职责分离B、正确的授权审批C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号E、按月寄出对账单34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。
答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。
若应收账款在全部资产中所占的比重较大。
则函证的范围应相应大一些。
(2)被审计单位内部控制的强弱。
若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.【解答】（1）风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。
重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。
第三章风险评估是新的审计准则新增内容，强调注会风险意识，不仅在审计计划阶段要评估重大错报风险、确定可接受检查风险，在审计实施、终结阶段也要进行风险评估。
风险评估风险评估就是运用风险评估程序评估审计风险尤其是重大错报风险风险评估程序有：询问、分析程序、观察、检查、穿行测试风险评估程序贯穿审计始终风险评估内容：了解被审计单位及其环境、了解被审计单位内部控制第一节风险评估程序一、对风险评估的总体要求二、风险评估程序（一）询问（二）分析程序（三）观察和检查第二节了解被审计单位一、了解被审计单位及其环境请说出你对完达山乳业及其环境了解多少？1963 年，王震将军从上海、北京调运750 头奶牛，创办了八五一一奶牛示范场，1965 年在王震将军的亲切关怀下，完达山乳品面市了，掀开了共和国乳品工业史上崭新的一页。
完达山的奶源基地很特别。
北纬45 度到46 度之间，世界上公认的优质奶牛带，生态环境优越。
从诞生之日起，完达山乳业就以生产优质乳品为己任，拉开了创造名牌的序幕。
1982 年到1984 年，完达山乳业连续3年荣获中国食品行业的最高奖――银质奖章，为完达山乳品走向全国市场拿到了“通行证”。
最紧俏时，得拿着有关部门的批条，才能买到完达山奶粉。
……从被审计单位及环境情况透视重大错报风险如果被审计单位下列情况，重大错报风险如何？1 、仓库的门锁已经生锈了。
2 、厂长两年没有人见到了；3 、工人三年没发全工资了；4 、……二、了解被审计单位的内部控制能否描述一下青岛海尔的内部控制是如何如何好的？学习内部控制五要素1、控制环境2 、风险评估过程3 、信息系统与沟通4 、控制活动5 、对控制的监督1、控制环境―立足之根控制环境包括很多内容……控制环境不好，则内控好不到哪里企业领导人格、性格、风格十分重要，海尔的张瑞敏：质量意识、真诚到永远海信的周厚健：财务透明、管理扎实……阿里巴巴的马云：只占很小股份，造富翁群娃哈哈：宗庆厚，精于渠道管理联想：柳传志：提前拐大弯2、风险评估过程―应变之基即对新变化导致的风险认识和判断企业的风险评估不灵，内控将钝化3、信息系统与沟通―同心桥即会计信息系统的有效性、沟通渠道畅通性信息系统与沟通不灵，则企业离心力加大，内部控制形同虚设。
第七章审计流程1、审计流程的涵义审计流程是审计人员在审计过程中所采取的行动和步骤。
审计流程可以划分为准备阶段、实施阶段和终结阶段。
2、准备阶段准备阶段的工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书、初步评价被审计单位的内部控制、确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。
3、实施阶段在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，收集证据并进行评价，以形成审计结论。
实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。
4、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
5、审计流程的延续后续审计和复审是相对独立的一个审计过程，后续审计和复审的目的不一样，但它们都和前一次审计的结论有关，因此，它们与前一次审计有密切联系，可以认为是前一次审计流程的延续。
第一节审计流程的意义一、审计流程的概念审计流程是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
二、审计流程规范化的意义审计人员所采用的审计流程必须符合审计准则的要求。
审计流程规范化对于开展审计工作的重要意义，表现在以下几方面：1.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。
2.有利于发现和抓住被审计单位存在问题，减少审计人员失误的可能性。
3.避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。
4.提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。
此外，规范化的审计流程还有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。
第七章销售与收款循环审计1. 适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是( ) 13单A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责【答案】C2．主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )14单A.是否在同一适当会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天【答案】A3．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了() 12单A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当【答案】A4. 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( ) 13多A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E.回函的审计工作记录【答案】ABCD5．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( ) 14单A.分析程序B.审查资产负债表日后的收款情况C.重新测试相关的内部控制D.审查与应收账款相关的销货凭证【答案】D6. 审查应收账款的最重要的实质性程序是( ) 15单A、函证B、询问C、观察D、计算【答案】A7．【2014分析】A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。
根据对重大错报风险的评估结果，X公司应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险，计价和分摊认定存在特别风险。
为应对评估的重大错报风险，A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的总体方案时，选择了实质性方案。
相关情况如下：（1）为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。
