固定资产(无形资产)折旧年限表

不同资产的折旧和摊销时间2011-7-8 16:42中国税务报【大中小】【打印】【我要纠错】固定资产的折旧时间《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

而《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南中，关于固定资产折旧也明确规定，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

生产性生物资产的折旧时间《企业所得税法实施条例》第六十三条规定生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

投资性房地产的摊销时间根据《企业会计准则第3号——投资性房地产（2006）》及应用指南的界定，投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。

对采用成本模式计量投资性房地产，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》和《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，对投资性房地产进行计量，计提折旧或摊销。

而采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。

这里需要说明的是，投资性房地产是新会计准则确认的一项新的资产，在《企业所得税法》中没有相对应的资产。

企业所得税对会计准则中的投资性房地产的处理，应依据《企业所得税法》中固定资产和无形资产的相关规定进行折旧计提和摊销。

无形资产的摊销时间《企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

但并未对摊销的起始期间进行规定。

但《企业会计准则第6号——无形资产（2006）》第十七条规定了，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。

附录1工会会计科目和财务报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分会计报表附注第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记会计账簿，查阅账目，实行会计信息化管理。

本制度已规定的一级科目，不得减并、自行增设；本制度已规定的明细科目，不得减并，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。

各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。

二、对于本制度中规定的各支出类会计科目，除“安排预算稳定调节基金”科目外，工会应当分别按照“基本支出”和“项目支出”进行明细核算，在“项目支出”下按照具体项目进行明细核算；同时，按照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算。

从同级政府财政部门取得财政拨款的县级以上工会，除“安排预算稳定调节基金”科目外，还应当在其他各支出类科目下根据资金来源按照“财政拨款”、“工会资金”进行明细核算；同时，在“财政拨款”明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。

三、县级以上工会的部分资产依法确认为国有资产的，应当根据实际情况在资产类科目、“资产基金”科目下设置“国有资产”、“工会资产”明细科目，分别核算工会持有的国有资产和工会资产。

对于同时使用财政拨款和工会资金购建的资产，县级以上工会应当设置备查簿登记资金来源及其金额和比例。

四、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。

五、工会应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的财务报表。

工会不得违反规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。

房地产开发企业固定资产分类折旧年限表一、房屋及建筑物折旧年限1.房屋３0—40年简易房5-10年２.建筑物15-2５年3．传导设备1５—28年二、施工机械1．起重机械 10—１4年单转电动起重机5—7年２.挖掘机械 10—１4年３．土方铲运机械10—14年４.凿岩机械10—14年内燃凿岩机 4—5年风动凿岩机4—5年电动凿岩机4—5年5.基础及凿井机械 10—14年６.钢盘及混凝土机械８—１0年混凝土输送泵４—５年７．皮带螺旋运输机8—10年８.泵类8—10年三、运输设备1.汽车及拖挂 6—１2年２．小型车辆6—12年四、生产设备1．木工加工机械８—1０年2.金属切削机床 10—14年３.锻压设备１0—14年４.焊接及切割设备 7—1０年等离子切割机４－5年磁力氧气切割机 4—5年５．锻造及热处理设备10-1４年６.动力设备 8—10年电动空压机 8-１0年柴油空压机8—10年制氧机组8—１0年液化气循环压缩机8—10年高空空压机8—1０年轴气风机8－1０年7.维修专用设备８—10年8.其他加工设备 8—1０年五、试验设备及仪器１．材料试验设备7-10年白金坩锅50年２．测量仪器 7—10年３．计量仪器７-１０年4.探伤仪器 7—10年５.测绘仪器７－10年六、其他固定资产1．行政管理用车 6—12年２．办公用具１0—1４年电子计算机４-8年复印机 5—8年电视机5-8年文字处理机5—８年3.度量及消防用具１0-14年４.印刷设备 10—１2年七、非生产用固定资产１．房屋3０-４5年2.文体宣教用具10—1５年3．炊事用具 8-１0年4.医疗器械 8—１0年５.其他7—10年电冰箱5—7年冷冻机 5—7年１、资产类主要会计科目核算：(1）现金从银行提取现金借：现金贷:银行存款支取现金或是预支现金借:其他应收账—－ＸＸ成本类或材料类科目贷：现金（2）银行存款(３)应收账款：主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

税法规定的折旧年限税法规定的折旧年限是指企业在计算资产折旧费用时，根据税法规定的时间限制来确定资产的使用年限。

折旧年限的确定对于企业的财务报表编制以及税务申报都有重要影响。

根据中国税法的相关规定，不同种类的资产有着不同的折旧年限。

以下是一些常见资产的折旧年限规定：1. 固定资产类：- 房屋及建筑物：20年- 交通运输工具（汽车、火车等）：5年- 机械设备、生产设备及工具：10年- 电子产品（电视、电脑等）：3-5年2. 无形资产类：- 商誉：10年- 版权、专利权以及使用权：5年3. 租赁资产类：- 根据租赁合同的时间限制来确定折旧年限，通常为租赁期限折旧年限的确定有两个基本原则。

一是以资产的使用年限为依据，即根据资产的耐用年限以及实际使用寿命来确定折旧年限。

二是以税法规定的折旧年限为限，即根据税法规定的折旧年限来确定折旧费用的计算。

折旧年限的确定对于企业的财务报表编制和税务申报有着重要的意义。

在财务报表中，折旧费用是一项非现金性支出，通过折旧计算可以在一定程度上反映资产的递减价值。

在税务申报中，折旧费用可以在企业所得税的计算中扣除，降低税务负担。

需要注意的是，企业在编制财务报表和申报税务时，应遵守税法规定的折旧年限，确保计算准确，以免产生不必要的风险和纠纷。

此外，企业应根据实际情况对资产的使用年限进行评估和调整，避免出现过长或过短的折旧年限，影响财务指标和税务计算的准确性。

总之，税法规定的折旧年限是企业在计算资产折旧费用时的依据，根据不同种类的资产有所不同。

折旧年限的确定对于企业的财务报表编制和税务申报都具有重要意义，企业应遵守税法规定，确保计算准确、合规。

房地产开发企业固定资产分类折旧年限表一、房屋及建筑物折旧年限１．房屋30—40年简易房5—10年２．建筑物15—25年３．传导设备15—28年二、施工机械１．起重机械10—14年单转电动起重机5—7年２．挖掘机械10—14年３．土方铲运机械10—14年４．凿岩机械10—14年内燃凿岩机4—5年风动凿岩机4—5年电动凿岩机4—5年５．基础及凿井机械10—14年６．钢盘及混凝土机械8—10年混凝土输送泵4—5年７．皮带螺旋运输机8—10年８．泵类8—10年三、运输设备１．汽车及拖挂6—12年２．小型车辆6—12年四、生产设备１．木工加工机械8—10年２．金属切削机床10—14年３．锻压设备10—14年４．焊接及切割设备7—10年等离子切割机4—5年磁力氧气切割机4—5年５．锻造及热处理设备10—14年６．动力设备8—10年电动空压机8—10年柴油空压机8—10年制氧机组8—10年液化气循环压缩机8—10年高空空压机8—10年轴气风机8—10年７．维修专用设备8—10年８．其他加工设备8—10年五、试验设备及仪器１．材料试验设备7—10年白金坩锅50年２．测量仪器7—10年３．计量仪器7—10年４．探伤仪器7—10年５．测绘仪器7—10年六、其他固定资产１．行政管理用车6—12年２．办公用具10—14年电子计算机4—8年复印机5—8年电视机5—8年文字处理机5—8年３．度量及消防用具10—14年４．印刷设备10—12年七、非生产用固定资产１．房屋30—45年２．文体宣教用具10—15年３．炊事用具8—10年４．医疗器械8—10年５．其他7—10年电冰箱5—7年冷冻机5—7年1、资产类主要会计科目核算：（1）现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账——XX成本类或材料类科目贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

＜企业会计制度＞第二十六条企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。

第三十六条企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限《企业会计准则——固定资产》19.企业在确定固定资产的使用寿命时，主要应当考虑下列因素：（1）该资产的预计生产能力或实物产量；（2）该资产的有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等；（3）该资产的无形损耗，如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；（4）有关资产使用的法律或者类似的限制。

只是以前的《工业企业财务制度》规定，工业企业固定资产分类折旧年限：一、通用设备部分折旧年限1．机械设备10━14年2．动力设备11━18年3．传导设备15━28年4．动输设备8━14年5．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备8━12年电子计算机4━10年通用测试仪器设备7━12年6. 工业窑炉7━13年7．工具及其他生产用具9━14年8．非生产用设备及器具设备工具18━22年电视机、复印机、文字处理器5━8年二、专用设备部分折旧年限9．冶金工业专用设备9━15年10．电力工业专用设备发电及供热设备12━20年输电线路30━35年配电线路14━16年变电配电设备18━22年核能发电设备20━25年11．机械工业专用设备8━12年12．石油工业专用设备8━14年13．化工、医药工业专用设备7━14年14．电子仪表电讯工业专用设备5━10年15．建材工业专用设备6━12年16．纺织、轻工专用设备8━14年17．矿山、煤炭及森工专用设备7━15年18．造船工业专用设备15━22年19．核工业专用设备20━25年．公用事业企业专用设备20．自来水15━25年燃气16━25年三、房屋、建筑物部分折旧年限21．房屋生产用房30━40年受腐蚀生产用房20━25年受强腐蚀生产用房10━15年非生产用房35━45年简易房8━10年22．建筑物水电站大坝45━55年其他建筑物15━25年商业流通企业固定资产分类折旧年限一、通用设备分类折旧年限1．机械设备10━14年2．动力设备11━18年3．传导设备15━28年4．动输设备8━14年5．自动化、半自动化控制设备8━12年电子计算机4━10年空调器、空气压缩机、电气设备10━15年通用测试仪器设备7━12年传真机、电传机、移动无线电话5━10年电视机、复印机、文字处理等5━8年音响、录（摄）像机10━15年二、专用设备分类折旧年限1．营业柜台、货架3━6年2．加工设备10━15年3．油池、油罐4━14年4．制冷设备10━15年5．粮油原料整理筛选设备6━10年6．小火车6━12年7．烘干设备6━10年8．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的设备和废旧物资加工设备4━8年9．库（厂）内铁路专用线10━14年10．地磅7━12年11．吊动机械设备8━14年12．消防安全设备4━8年13．其他经营用设备及器具15━20年三、房屋、建筑物分类折旧年限1．经营用房、仓库年45━35 钢结构．钢筋混凝土结构30━35年钢筋混凝土砖结构25━30年砖木结构20━30年危险物品专用仓库20━25年2．简易房8━10年围墙4━8年烘干塔12━17年地坪、晒场、晒台、货场5━10年3．其他建筑物10━20年一、各类建筑物经济耐用年限：1、钢结构：生产用房70年，受腐蚀的生产用房50年，非生产用房80年；2、钢筋混凝土结构（包括框架结构、剪力墙结构、简体结构、框架－－剪力墙结构等）；生产用房50年，受腐蚀的生产用房35年，非生产用房60年；3、砖混结构一等：生产用房40年，受腐蚀的生产用房30年，非生产用房50年；4、砖混结构二等：生产用房40年，受腐蚀的生产用房30年，非生产用房50年；5、砖木结构一等：生产用房30年，受腐蚀的生产用房20年，非生产用房40年；6、砖木结构二等：生产用房30年，受腐蚀的生产用房20年，非生产用房40年；7、砖木结构三等；生产用房30年，受腐蚀的生产用房20年，非生产用房40年；8、简易结构：10年。

2022年版A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
行次项目
账载金额税收金额
纳税
调整
金额资产
原值
本年折
旧、摊
销额
累计折
旧、摊销
额
资产
计税
基础
税收折
旧、摊销
额
享受加
速折旧
政策的
资产按
税收一
般规定
计算的
折旧、
摊销额
加速折
旧、摊销
统计额
累计折
旧、摊销
额
1234567(5-6)89(2-5)
1一、固定资产(2+3+4+5+6+7)**
2
所有
固定
资产(一)房屋、建筑物**
3(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他
生产设备
**
4(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家
具等
**
5(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具** 6(五)电子设备** 7(六)其他**
第1页共5页。

单位:
8.无固定资产折旧明细
8.无
8.无
8.无
8.无
5.常年强震动、高腐蚀固定资产
4.技术进步、更新换代固定资产
1.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）8.无
6.外购软件折旧
10.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
11.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
12.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
13.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
14.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
15.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
16.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
17.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
18.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
19.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
20.重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）。