一次性收取租金涉及的增值税-房产税-印花税-所得税-汇总政策

公司将自有房屋出租给公司职工作为宿舍涉及纳税问题一、增值税：企业为聘用员工提供的不动产租赁服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

”根据上述规定，企业为聘用员工提供的不动产租赁服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

二、房产税：向职工出租的单位自有住房如果属于“公有住房和廉租住房”的，免交房产税。

企业向职工出租的住房，如果不属于“公有住房和廉租住房”，不应适用免税政策，但可按相关规定，享受减按4%的税率征收房产税的优惠政策。

（一）《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税[2000]125号）第一条规定：对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

（二）《财政部、国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知》（财税[2013]94号）规定：《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税[2000]125号）第一条所规定的，暂免征收房产税、营业税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。

一次性收取租金的会计与税务处理业务类在实务中，常常会碰到这样的案列：企业在租赁合同或协议中约定，在租赁业务开始时，一次性收取全部租金，或在租赁业务结束时一次性收取全部租金。

现举例说明该情况下相关企业的会计与税务处理。

例：某企业把一台闲置的设备对外出租，租赁期限为两年，即2010年5月1日--2010年4月30日，每年租金为60000元，每月租金5000元。

一、假如租赁合同中约定，租赁业务开始时，一次性收取全部租金：即：2010年5月1日收取租金120000元。

则企业会计分录一般为：1、收取租金时：借：银行存款120000贷：预收账款1200002、租期内每月末结转租金收入时：借：预收账款120000贷：其他业务收入120000而税务处理在合同成立时，即确认收入，（一）、营业税。

1、收取租金时：借：银行存款120000贷：其他业务收入1200002、月末计提应纳营业税：借：主营业务税金及附加6000贷：应缴税费——应缴营业税6000次月纳税申报时，必须申报纳税。

附加税略（二）、企业所得税：1、假如按照《企业所得税实施条例》第十九条的规定处理，那么企业在6月申报纳税时，应当把120000元租金收入申报缴纳企业所得税。

2、假如按照国税函【2010】79号——《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》和国税函【2008】635号——《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》的规定来处理，则企业在2010年6月申报纳税时，把120000元租金收入全部申报纳税。

在2010年度企业所得税汇算清缴时，调减应纳税所得额80000元（120000-5000*8）。

在2011年和2012年企业所得税汇算清缴时，分别调增应纳税所得额60000元（5000*12）和20000元（5000*4）。

二、假如租赁合同中约定，在租赁业务结束时一次性全部收取租金。

由于该企业在2011年出现资金运作困难，要求承租方提前全部支付租金。

房屋租赁收入增值税税率是多少一、个人出租非住房商铺、写字间等应缴纳以下税款：1.房产税：以租金收入12%计算缴纳根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定。

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率和教育费附加率3%计算缴纳。

4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定。

5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。

税额不足1元，按1元贴花根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表。

二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2021〕24号文件对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠：1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。

2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率和教育费附加率3%计算缴纳。

4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

5.免征城镇土地使用税。

6.免征印花税。

三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率和教育费附加率3%计算缴纳。

房产出租中的房屋租金和财政税收政策在当前的房地产市场中，房产出租已经成为了一种常见的投资方式。

房屋租金作为房产出租的核心收益来源，不仅影响着房东的经济利益，同时也与财政税收政策密切相关。

本文将就房屋租金和财政税收政策进行探讨，并分析其中的关联关系。

一、房屋租金的计算方式房屋租金是指出租房产所能获得的金钱回报。

通常情况下，房屋租金的计算方式有两种：按月租金和按年租金。

按月租金即每个月支付一定的租金金额；按年租金则是每年支付一定的租金金额。

在确定房屋租金时，需要考虑到房屋的地理位置、面积、装修程度、周边设施等因素。

一般来说，位于繁华地段、交通便利、周边设施完备的房屋租金较高；而房屋面积大、装修精良的房屋租金也相对较高。

二、财政税收政策对房屋租金的影响1. 增值税政策根据我国的税法规定，从事房屋租赁的个人和企业都需要缴纳增值税。

具体税率根据房屋出租方是否具有纳税资质、租金金额等因素而有所不同。

2. 个人所得税政策个人从房屋租金中获取的收入属于个人所得税的范畴。

根据我国的个税法规定，房屋出租的租金收入应纳税。

3. 城市维护建设税和教育费附加根据国家税务部门的规定，房屋出租方需要支付城市维护建设税和教育费附加。

这两项税收的税率和具体支付方式由各地税务部门自行确定。

三、房屋租金和财政税收政策的关联关系房屋租金和财政税收政策之间存在紧密的关联关系。

合理的税收政策可以有效地调节房屋租金的价格水平和租金供求关系。

合理的税收政策可以鼓励房屋出租市场的发展，促进投资者在这一领域的积极参与。

另一方面，财政税收政策也会对房屋租金产生一定的压力和影响。

高额的税收负担可能会导致房屋租金的上涨或房东将租金收入降低到一定程度，进而影响到市场的租金均衡。

总的来说，房屋租金和财政税收政策是相互影响、相互制约的关系。

合理的税收政策可以促进房屋出租市场的平稳健康发展，同时也能为财政带来一定的税收收入，实现税收利益的最大化。

结语房产出租中的房屋租金和财政税收政策是房东和政府共同关注的问题。

转租不动产业务中增值税、个税及印花税、房产税、土地使用税问题转租的问题，看似简单，其实有点复杂，特别是营改增的相关的问题，转租的简易计税选择，什么时候不得选择，其实有多种情形要考虑的。

想必大家对于转租多有看过一些文章，但是对于转租中有一些“个性”的问题，却并不一定是跟小编说的有类同的或有点实用价值的东西。

声明一下，这个文章跟大家聊得还是“经营租赁”的事儿。

首先我们要知道一个营改增当中的事儿，注意这儿要分动产和不动产的处理：（1）不动产（含土地）：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

（营改增后取得的出租是按11%税率）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

（营改增前后取得的一样）取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

（2）动产：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择简易计税方法。

小规模纳税人都是3%。

（注意这儿的营改增试点之日前并不是2016年5月1日前，而是指2012年起各地陆续推进的营改增试点时间）下面我们主要聊一下不动产转租的事儿，动产的就先不管了，转租的定性，如何确定呢，我们直接分税种看了：事项一：增值税以营改增各地的口径为借鉴，转租（即不管前面有几手，只要是2016年4月30日租进来了），认为是属于2016年4月30日前取得的不动产，对于一般纳税人，可以选择简易计税5%，但是，我们有一个这样的理解前提要：对于不动产的产权人或拥有人来讲，只要是2016年4月30日前取得的不动产，这个不动产这个一般纳税人，永续下去都可以选择简易计税（36个月可以一个轮回变更换）。

但是对于转租进来的，那一般是有一个租赁期限吧，比2017年10月31日到期，这儿两个情形：（1）如果是一个新的客户承租再转租，那对不起，按一般计税11%，上一家可以选择开具5%专用发票过来抵扣。

房租收入税务指南在当今社会，拥有房产并将其出租以获取收入是一种常见的经济行为。

然而，很多房东可能并不清楚房租收入所涉及的税务问题。

这不仅可能导致不必要的税务风险，还可能影响到您的实际收益。

本文将为您详细介绍房租收入的税务相关知识，帮助您更好地理解和处理这一重要事务。

一、房租收入的纳税种类1、个人所得税如果您是个人房东，取得的房租收入通常需要缴纳个人所得税。

计算应纳税所得额时，会扣除相关的费用，如修缮费用、房产税、印花税等。

税率则根据您的应纳税所得额的大小分档计算。

2、房产税房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

依照房产租金收入计算缴纳的，税率为 12%。

3、增值税个人出租住房，按照 5%的征收率减按 15%计算应纳税额。

如果月租金收入未超过 10 万元，免征增值税。

4、城市维护建设税以增值税税额为计税依据，税率根据所在地区不同而有所差异，市区为 7%，县城和镇为 5%，不在市区、县城或镇的为 1%。

5、教育费附加以增值税税额为计税依据，费率为 3%。

6、地方教育附加以增值税税额为计税依据，费率为 2%。

二、纳税申报时间和方式1、个人所得税通常按年计算，分月或者分季预缴。

纳税人应当在月度或者季度终了后十五日内，向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

2、房产税按年征收，分期缴纳。

具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

3、增值税一般是按季度申报。

纳税方式可以通过电子税务局进行网上申报，也可以前往当地税务大厅办理申报纳税。

三、如何确定房租收入房租收入应当按照合同约定的租金金额确定。

如果实际收取的租金与合同约定不一致，以实际收取的租金为准。

同时，如果存在押金，在未转化为租金收入之前，不需要纳税。

另外，对于一次性收取多月或多年租金的情况，根据规定，可以在对应的租赁期内分期均匀确认收入。

四、相关费用的扣除1、修缮费用纳税人出租房产过程中实际发生的修缮费用，能够提供有效、准确凭证的，允许在计算应纳税所得额时据实扣除，但每次扣除以 800 元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

会计实务之一次性收取租金的会计与税务处理实际操作中，企业在租赁合同或协议中约定，在租赁业务开始时一次性收取全部租金，或在租赁业务结束时一次性收取全部租金。

现举例说明该情况下相关企业的会计和税务处理。

例：某企业把一台闲置的设备对外出租，租赁期限为2年，即2010年5月1日~2012年5月1日，每年租金为60000元，每月租金为5000元。

一、假如租赁合同或协议中约定，租赁业务开始时一次性收取全部租金，即2010年5月1日收取租金120000元。

会计分录为：借：银行存款120000贷：预收账款120000租期内每个月末结转租金收入时借：预收账款5000贷：其他业务收入 5000税务处理为：1.营业税。

《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

因此，企业应就2010年5月1日收取的2年租金120000元，在2010年6月纳税申报时缴纳营业税6000元（120000×5%，城建税及教育费附加略，下同）。

2.企业所得税。

国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所且采取据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，也按本条规定执行。

从国税函[2010]79号文件的规定可以看出，纳税人租赁业务跨年度且租金提前一次性收取的，可以按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以按照国税函[2010]79号文件的规定，即在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

如何合法收取租金的增值税随着房地产市场的发展，越来越多的人开始将房屋出租作为一种投资方式。

租金作为房屋出租的回报，也需要按照相关规定缴纳增值税。

本文将详细介绍如何合法收取租金的增值税，并提供一些注意事项。

一、税务登记在收取租金之前，房屋出租人需要根据所在地的税务规定进行税务登记。

首先，房屋出租人需要前往当地税务部门办理税务登记手续，并提交相关证明材料，如身份证明、企业注册证明等。

税务部门将根据材料的真实性和合法性，为房屋出租人颁发税务登记证。

二、租金收取方式在租金收取方面，房屋出租人需要选择适合自己的收取方式。

目前，常见的租金收取方式有两种：一种是平台代收，即将租金委托给房屋租赁平台进行收取；另一种是自行收取，即房屋出租人直接与承租人签订租赁合同并收取租金。

1. 平台代收方式选择平台代收方式可以简化租金收取过程，房屋出租人只需将房屋信息和租金信息提供给租赁平台，平台将按照约定周期代收租金，并在一定周期内将租金和相应的税款转账给房屋出租人。

这种方式可以减少房屋出租人的时间和精力成本，同时确保租金的合法性和透明度。

2. 自行收取方式自行收取方式需要房屋出租人与承租人直接签订租赁合同，并收取租金。

在签订合同时，房屋出租人需要明确约定租金和税款的支付方式和时间，并提供相应的税务发票。

同时，房屋出租人需要保留好收据和相关文件，以备将来查询和报税之用。

三、纳税申报房屋出租人需要根据税务规定，按照一定周期向税务部门申报增值税。

纳税申报主要包括填写纳税申报表、计算纳税金额和提交纳税申报材料等步骤。

在填写纳税申报表时，房屋出租人需要准确填写租金收入、相关扣除项以及纳税金额等信息。

房屋出租人可以根据当地税务规定选择适用的纳税方式，例如按照实际利润额或按照固定比例计算纳税金额。

填写完毕后，房屋出租人需要将申报表和相关证明材料提交给税务部门。

四、注意事项在收取租金的过程中，房屋出租人还需要注意以下几点事项：1. 合理定价：房屋出租人需要根据当地租赁市场行情合理定价，避免过高或过低的租金收入。

企业出租房屋涉及的税种和账务处理一、企业出租房屋主要涉及税种1. 增值税◦一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：▪一般计税方法：2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率计算应纳税额；2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法，税率为 9%。

▪简易计税方法：按照 5%的征收率计算应纳税额。

◦小规模纳税人出租不动产，按照 5%的征收率计算应纳税额。

2. 城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加◦以实际缴纳的增值税为计税依据，城市维护建设税税率根据地区不同分为 7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区）。

教育费附加率为 3%，地方教育附加率为2%。

3. 房产税◦从租计征，按照租金收入的 12%计算缴纳房产税。

4. 企业所得税◦企业出租房屋取得的租金收入，应计入企业收入总额，计算缴纳企业所得税。

企业所得税税率一般为 25%，符合条件的小型微利企业税率为 20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为 15%。

5. 印花税◦房屋租赁合同属于财产租赁合同，按照合同金额的千分之一缴纳印花税。

6. 城镇土地使用税◦拥有土地使用权的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收城镇土地使用税。

具体税额标准由各地根据实际情况确定。

二、账务处理1. 取得租金收入时◦一般纳税人采用一般计税方法：▪借：银行存款等贷：其他业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）◦一般纳税人采用简易计税方法或小规模纳税人：▪借：银行存款等贷：其他业务收入贷：应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税）2. 计提房产税、印花税、城镇土地使用税时◦计提房产税：▪借：税金及附加贷：应交税费——应交房产税◦计提印花税：▪借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税◦计提城镇土地使用税：▪借：税金及附加贷：应交税费——应交城镇土地使用税3. 缴纳各种税费时◦缴纳增值税：▪一般纳税人采用一般计税方法：•借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款▪一般纳税人采用简易计税方法或小规模纳税人：•借：应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税）贷：银行存款◦缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加：▪借：应交税费——应交城市维护建设税借：应交税费——应交教育费附加借：应交税费——应交地方教育附加贷：银行存款◦缴纳房产税、印花税、城镇土地使用税：▪借：应交税费——应交房产税借：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交城镇土地使用税贷：银行存款4. 期末结转损益时◦借：其他业务收入贷：本年利润◦借：本年利润贷：税金及附加例如，某一般纳税人企业 2023 年 1 月出租房屋取得租金收入 105000 元，该房屋于 2016 年6 月取得。

房产出租中的税务问题及应对策略在房产出租过程中，税务问题是业主们需要面对和解决的一个重要问题。

正确应对税务问题不仅可以减少税负，提高收益，也可以避免出现任何违规行为。

本文将从房产出租税务的基本概念开始论述，然后探讨若干常见的税务问题以及解决策略。

一、房产出租税务的基本概念在理解和应对房产出租税务问题之前，我们首先需要了解一些基本概念。

1.1 房产出租相关税种在房产出租中，相关的税种主要包括房地产税、印花税、契税、增值税和个人所得税。

- 房地产税：根据各地政策的不同，对具体的房产出租情况需要缴纳一定比例的房地产税；- 印花税：在签订租赁合同时，需要缴纳一定比例的印花税；- 契税：在办理房屋产权转移登记时，需要缴纳一定比例的契税；- 增值税：一般适用于专业房地产公司出租房产，按照每月租金收入的一定比例缴纳；- 个人所得税：适用于个人出租房产，按照每月租金收入的一定比例进行适当征税。

1.2 税务登记和缴纳按照相关法规，房产出租业主需要在当地税务部门进行税务登记，并按时缴纳相应的税收。

没有税务登记和及时缴纳税款，将可能面临罚款或其他法律责任。

二、常见的房产出租税务问题及应对策略在房产出租过程中，业主可能会碰到以下常见的税务问题，下面将详细分析并提供应对策略。

2.1 如何税务登记税务登记是进行合法纳税的前提，业主需要知道如何进行税务登记。

策略一：了解当地税务部门的规定，准备好相关证件和材料，并按要求进行税务登记。

2.2 如何计算税务税率不同的税种有不同的税率，正确计算税务税率对于业主来说非常重要。

策略二：咨询专业人士或税务部门，了解当地税率政策，并按照相关规定计算税务税率。

2.3 如何申报税务税务申报是业主需要按时进行的一项重要工作，但有时会存在困难或疑惑。

策略三：了解当地税务部门的申报规定和要求，保留相关的发票和资料，并按时进行税务申报。

2.4 如何缴纳税款及时缴纳税款是遵守法律规定的基本要求，但有时会存在付款方式或税款计算上的疑惑。

房屋租赁经营需要交纳的税及税率下面下面内容由店铺为您整理归纳，感谢您的阅读，希望对您有所帮助和启发。

房屋租赁经营需要交纳的税及税率1、营业税：按出租房屋租金收入的5%计算。

2、城建税：以营业税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市建设维护税。

纳税人所在地在市区的，税率为7%;所在地在县城、镇(县、市属镇的)，税率为5%;所在地不在市区。

县城或镇(县、市属镇)的税率为1%。

3、教育费附加：按营业税的3%计算。

4、印花税：按签订租赁合同所载租赁金额的千分之一计算。

税额不足一元的，按一元贴花。

5、房产税：按租金收入的12%计算。

6、企业所得税：按照企业所得税法的有关规定，企业应将出租房屋取得的租金收入并入企业收入总额计算缴纳企业所得税。

7、城镇土地使用税：拥有房屋产权的单位和个人，用于生产经营和出租的房屋坐落在城市、县城、建制镇、工矿区城镇土地使用税开征范围内的，应按房屋占地(含出租的院落占地)面积，依土地等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇土地使用税。

房地产业营改增税收指引在财政部、国家税务总局发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中规定，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

下面为大家分享房地产业营改增税收要点。

1.纳税人一、在中华人民共和国境内销售自己开发的房地产项目的企业，为增值税纳税人。

二、增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。

纳税人年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

2.征税范围1.根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，房地产业主要涉及以下税目(一)房地产企业销售自己开发的房地产项目适用销售不动产税目;(二)是房地产企业出租自己开发费房地产项目(包括如商铺、写字楼、公寓等)，适用租赁服务税目中的不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目(不含不动产售后回租融资租赁)。

一次性收取跨年租金纳税处理例：甲企业与乙企业2001年5月签订租赁合同，合同约定租赁期3年，从2001年6月1日到2004年5月31日，每年租金50万元，3年租金共计150万元，于2001年12月1日一次性收取。

一、企业所得税1、针对出租方与承租方虽然签订了跨年度租赁合同，但是合同约定租金不是提前一次性支付，而是分期支付或者租赁期满后一次性支付租金的。

属于收付实现制，按照收付实现制的原则确认收入，即出租方按照合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入。

2、针对出租方与承租方既签订了跨年度租赁合同，同时又明确了租金必须是提前一次性支付的。

属于权责发生制，按照权责发生制的原则确认收入，既出租方对提前一次性收取的租金，可以在合同规定的租赁期内，按照收入与费用配比原则，分期计入相应年度。

故例题中甲企业2001年确认25万元租金，2002、2003年每年确认租金50万元，2004年确认25万元租金。

二、营业税根据《营业税暂行条例》及其实施细则第二十四、二十五条规定，企业预收租金交纳营业税采取的是收付实现制，既甲企业2001年12月1日不论是否实际收到租金，都应在2001年12月一次性确认3年租金150万元，交纳营业税。

三、印花税根据《印花税暂行条例》规定在合同签订、书据立据时、张宝启用时和证照领受时贴花。

故甲企业与乙企业在2001年5月签订租赁合同，双方分别按3年租金总额150万元，一次性交纳印花税.(千分之一税率)。

四、房产税根据《印花税暂行条例》规定，房产税按年征收、分期缴纳。

房屋租金收入，可以按合同约定的租赁期内按月分摊申报缴纳房产税；可以在收取租金的次月，申报缴纳房产税。

但对到税务部门代开发票的出租房的纳税人，应在税务部门代开发票时，一次性缴纳房产税，。

【税会实务】一次性收取的房租如何做账
【问题】
如果一次性取得三年的租金收入, 那么租金收入是在取得时一次性全
部确认收入还是分三年确认收入？营业税及房产税是取得时一次性缴
纳还是分次缴纳？
【解答】
营业税：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务, 采取预收款方式的, 其
纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

房产税：按年征收、分期缴纳。

纳税期限由省、自治区、直辖市人民
政府规定。

收入确认：企业所得税实施条例第十九条：企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入, 是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产
的使用权取得的收入。

租金收入, 按照合同约定的承租人应付租金的
日期确认收入的实现。

说白了, 是收付实现制, 而不是权责发生制。

一次收三年的, 于收到当时一次性确认收入交所得税, 会计可以分期, 形成时间性差异。

会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如
工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融
企业会计等等。

会计处理, 关键是思路, 因为课堂上不可能教给你所
有行业, 怎么样才叫学会了实操呢, 就是你有了一个基本的账务处理
流程, 知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维, 每一笔业务发生后, 你都知道最后会影响
到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点, 要时刻思考这个问题,
想不明白, 多问老师。

等你明白了, 会计真的很简单了。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务个人出租房屋，一次性预收两年租金，是否可以享受免征增值税优惠？
个人出租房屋，一次性预收两年租金，如果符合条件，可以享受免征增值税优惠。

根据国家税务总局公告2014年第57号规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元(含3万元)的，免征增值税。

其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

国家税务总局公告2016年第53号第二条规定，其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

根据以上规定，个人出租房屋，一次性预收两年租金，可以在相应租期24个月内平均分摊，如果月营业额不超过3万元（含3万元），则可以享受免征增值税的优惠政策。

值得注意的是：
1、月营业额3万元是指不含税价。

不如租金30900元，其不含税价=30900/(1+3%)=30000元；
2，享受免增值税优惠政策，只能开具增值税普通发票；
3、税总函〔2016〕145号的规定：“其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

”因此，如果放弃免增值税，则可以开具增值税专用发票。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不。

免租期和一次性收取跨年租金的账务处理企业出租房产，除了常见的按月（年）收取租金外，还存在免租期和一次性收取跨年租金的情况。

营改增后，对于一次性收取跨年租金的，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第二款规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

出租方在一次性收取跨年租金的当期缴纳增值税。

对于免租期，根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告X国家税务总局公告2016年第86号）第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的视同销售服务。

出租方与承租方约定的免租期不视同销售缴纳增值税。

但在企业所得税方面，不同的租金收取方式，会计和税务处理都不相同，应当关注。

免租期的处理(-)会计处理按照《企业会计准则》规定，在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应确认租赁收入。

例1:甲公司(一般纳税人)出租一栋房屋给乙公司，租赁期为2016年9月1日~2019年12月31日,月租金10万元,2016年9月1日~12月31日为免租期，2016年9月1日、2018年1月1日、2019年1月1日分别收取租金120万元。

甲公司会计处理如下：（单位：万元，下同）1）2016年在免租期内也应确认租金收入，2016年确认租金收入二120：111X3+40x4=32.43（万元），缴纳增值税=120：1I1XI1%=1189（万元I(1)9月1日借：银行存款120贷：预收账款108.11应交税费——应交增值税（销项税额）11.892））12月31日借：预收账款32.43贷：其他业务收入32.432.2017年2017年确认租金收入二120：1I1X3:40x12=97.30 借：预收账款9730贷：其他业务收入97.303.2018年~2019年2018年~2019年，分另!J确认租金收入二120；：111X3：40×12=97.30（万元）,缴纳增值税=120:1.1IX11%=1189（万元I(I)I月1日借：银行存款120贷：预收账款108.11应交税费——应交增值税（销项税额）1189（2）12月31日借：预收账款97.30贷：其他业务收入9730（二）税务处理1.2016年《企业所得税法实施条例》第十九条第二款规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

一次性收取租金涉及的增值税房产税印花税所得税汇总政策第一篇：一次性收取租金涉及的增值税房产税印花税所得税汇总政策同样是一次性收取1年房租36万，一个免征增值税，一个不免2017-10-25案例1我个人出租门头房，一次性收到1年的租金36万元，请问我去开具租金发票的时候能否享受免征增值税的优惠政策？回复：自然人一次性收取一年的房屋租金36万，平均每月3万，可以享受月销售额不超过3万元免征增值税的优惠。

案例2我公司出租门头房，一次性收到1年的租金36万元，请问我公司开具租金发票的时候能否享受免征增值税的优惠政策？回复：公司一次性收取一年的房屋租金36万，不可以享受月销售额不超过3万元免征增值税的优惠，应在收到房租的当月一次性缴纳增值税。

提醒（1）对于公司出租房产的时候，一次性收取数年的房租，房产税不需要一次性缴纳，因为房产税是按年计算、分季预缴。

（2）对于一次性签订数年的房租合同的，房屋租赁合同的印花税应一次性缴纳。

对于公司出租房产的时候，一次性收取数年的房租，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

政策1《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第二条规定，其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

政策2（1）《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（二）纳税人、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（2）《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）规定：二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

一次性收取的租赁费如何确认收入在租赁业务中，一次性收取的租赁费用通常是指租赁期限开始前已经收取的全部租金，而不是按照每个租期分期收取。

这种一次性收取的租赁费用往往需要根据相关会计准则进行确认收入的处理。

本文将就一次性收取的租赁费如何确认收入进行探讨。

首先，租金确认的原则是在货权转移或服务基本完成时确认收入。

对于一次性收取的租赁费用，根据特殊性质，我们可以采用两种方法进行确认收入的处理：一次性完全确认收入法和分摊确认收入法。

一次性完全确认收入法是指在签订合约并收取租金后，将全部租金在会计周期内确认为收入。

这种处理方法适用于租赁期限非常短暂的情况，如一天或一周的场所租赁费等。

这种情况下，租赁服务几乎是瞬时完成的，因此一次性确认收入是符合实际情况的。

然而，在租赁期限较长的情况下，一次性完全确认收入法可能不太适用，因为租赁服务的时间跨度较大，租赁服务并不是瞬时完成的。

这时，可以采用分摊确认收入法。

分摊确认收入法是将一次性收取的租赁费用按照租赁期限进行分摊，在每个会计周期内确认相应的租金为收入。

这种方法可以更加准确地反映出租赁服务的实际提供情况，符合会计准则的要求。

分摊确认收入的具体方法可以按照以下步骤进行：第一步，确定租赁期限及每个租期的租金金额。

第二步，计算每个租期的租金所占总租金的比例。

例如，如果租赁期限为12个月，总租金为12000元，每个租期的租金比例为1/12。

第三步，根据每个租期的租金比例，在每个会计周期内确认相应的租金为收入。

例如，在一个会计周期内，租期为12个月租金为12000元，每个会计周期的租金收入为1000元。

第四步，根据确认收入的会计政策，在财务报表上反映每个会计周期的租金收入。

通过以上方法，可以将一次性收取的租赁费用按照租赁期限的分摊方式进行准确的收入确认。

这种方法不仅符合会计准则，也能够更好地反映租赁服务的实际情况，提供准确的财务信息。

需要注意的是，在确认收入时，还需要考虑相关的会计政策，如退还保证金或押金的处理以及租赁费用与其他费用的区分等。