地方教育附加费减免手册怎么算

2019年教育费附加减免账务处理-范文word版本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==教育费附加减免账务处理从201X年2月1日起，月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。

但自201X年10月1日至201X年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征增值税和营业税，相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。

《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔201X〕12号)第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

那么，免两项教育附加应如何进行会计处理?例如：某商业企业是小规模纳税人，201X年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。

城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。

会计处理如下(单位：万元)。

1月份会计处理1.计提增值税时借：应收账款或银行存款 30900贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税 9002.根据财会〔201X〕24号和财税〔201X〕96号文件规定借：应交税费——应交增值税 900贷：营业外收入——减免税额 9003.计提城建税及附加为02月份会计处理。

个税专项扣除子女教育标准子女教育扣除是个人所得税中的一项税收优惠政策，此政策旨在通过合理减轻负担，以鼓励家长多重责任，鼓励家庭自我维护，充分发挥家庭投资教育的主体作用。

一、税前扣除额度1、本年度累计学费支出满6000元的，按照6000元的50%计算税前扣除;2、超出的部分按照标准的20%计算税前扣除;3、每个学期累计学费支出满3000元的，按照3000元的50%计算税前扣除;4、超出的部分按照标准的20%计算税前扣除。

二、适用方法1、属本年度报税的：申报时，凭发票连同“个人所得税纳税申报表”向税务机关办理子女教育等专项附加扣除税收优惠。

2、属去年度报税的：凭当年年度费用和《家庭月收入材料》向税务机关办理子女教育等专项附加扣除税收优惠。

三、适用范围1、适用费用范围：仅限于个人支付的正常学校教育类费用，包括：学费、书籍、住宿、保险等支出;2、适用学校范围：小学、初中、高中、普通大学、技术学院、成人高等教育学校，以及专科学校、中等职业学校等；3、适用人员范围：实行子女教育等专项附加扣除税收优惠的范围是，个人所得税法定的纳税人和未纳税工资，利息、股息、红利的纳税人，可以向有关税务机关申请实施子女教育等专项附加扣除税收优惠。

四、税收优惠说明1、子女在国外申请学习者，仅子女教育支出在国外的，按“中国税收优惠政策”执行，税前扣除凭当年实际支出发票等资料办理;2、本政策适用于无子女的税收优惠者：按政府规定范围内，在有关支出方面正常为被供养者(如父母及其他亲属)支出的，按专项扣除子女教育方法执行。

以上就是税专项扣除子女教育的标准，希望可以帮到大家，尤其是在申报个人所得税时需要特别留意，根据不同情况及时申请税收优惠，减轻税收负担，是每个纳税人都要知道的政策。

教育费附加减免规定什么是教育费附加教育费附加是指在当前税制下，纳税人需要缴纳的用于教育事业的税费。

该税费是由国务院国有资产监督管理委员会（简称国资委）与财政部共同设立的教育基金会负责管理和使用。

教育费附加的税目包括了个人薪资所得税、企业所得税，以及个人经营所得税等，税率一般为3%（企业所得税税率为2.5%），根据不同情况可能存在差异。

教育费附加的征收对于推动全民教育事业的发展、增加教育投入意义重大，但相对于其他税目而言，教育费附加相对灵活，因此需要进行进一步了解和掌握。

教育费附加减免的目的及适用范围为了顺应全民办教育思想，教育费附加从2009年开始实施，2019年起进行调整，适用于在中国境内缴纳企业所得税、小微企业普惠性税收减免等税种纳税人和在中国境内从事各种经营所得的个体工商户。

同时，为做好寒门学子的帮扶工作，财政部颁布实施了《关于个人所得税教育费附加减免的通知》（财税〔2015〕35号），对符合指定条件的个人纳税人可以享受教育费附加减免。

个人所得税教育费附加减免根据《税收优惠政策知识》的相关规定，符合以下条件的个人纳税人可以继续享受教育费附加减免政策：•自除税前工资和薪金所得的扣除项目后个人所得税应纳税所得额不超过5000元的工薪阶层；•享受低保教育补助对象、城镇居民最低生活保障对象、打工子女就业创业扶助对象等群体；•在中国境内从事个体经营、个人独资企业、合伙企业、合伙人、个人工作者等的个人。

具体的教育费附加减免标准按照规定，享受教育费附加减免的个人纳税人可以按照一定标准进行减免。

具体减免标准为：•劳动者个人所得税教育费附加减免标准为每月360元；•个人所得税自行申报纳税人个人所得税教育费附加减免标准为每月400元。

企业所得税教育费附加减免企业所得税教育费附加减免主要适用于以下两种情况的企业：•小型微利企业：指境内年应税所得额不超过100万元人民币的企业；•边境经济合作区内的企业；具体减免规则为：•国家设立的小型微利企业（工业企业、连锁经营企业、技术中介服务机构等）以及专业技术服务业、文化创意行业等境内符合条件的企业，企业所得税税率在5%以下的，教育费附加按照1%缴纳。

202007教育费附加和地方教育费附加的计算••教育费附加和地方教育费附加的计算•教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据征收的一种附加费。

名义上是一种专项资金，实质上具有税的性质。

现行教育费附加计征比率为3%。

地方教育费附加计征比例为2%汇总表征收比率3%2%开征范围实际缴纳增值税、消费税的单位和个人计征依据以实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据缴费期限与增值税、消费税同时缴纳计算公式应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税税额×3%应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税税额×2%教育费附加和地方教育费附加的减免减免规定一、自2016年2月1日起。

按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金。

财税【2016】12号文件纳税人销售额增值税城建税两费附加小规模纳税人月销售额≤10万元（季度销售额≤30万元）免征一般纳税人月销售额≤10万元（季度销售额≤30万元）征收减半征收免征二、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和两费附加三、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和两费附加。

进口环节不征、出口环节不退四、为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日免征城市维护建设税、两费附加。

五、经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，以其财产偿债时，对被•撤销金融机构转让货物，不动产、无形资产、有价证券、票据等，免征城市维护建设税和两费附征。

•六、（1）对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税和两费附征。

•（2）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，。

教育费附加减免规定办法什么是教育费附加？教育费附加是指按照税法规定，对于纳税人应纳税所得额，按照一定比例征收的附加税。

教育费附加是一项特定用途税，由税务部门在征收教育费附加的同时管理。

如何减免教育费附加？1.减免对象范围：a.纳税人的子女在学前教育、义务教育、高中阶段、中专阶段或者职业教育的学费和其他教育收费项目中享受扣除、免税或者减免的部分；b.纳税人自己在接受继续教育的过程中所需的学费和相关支出中享受扣除、免税或者减免的部分。

2.减免对象证明：a.学费和相关收费项目的凭证。

b.学生本人的学生证明。

c.本人教育经历的证明。

3.减免时间：纳税人在办理税收年度终了一次性“按年度汇算、清算”的纳税申报时，可以享受教育费附加减免。

附：部分减免规定1.中小学义务教育普及促进费的减免根据国家财政部和税务总局联合印发的《关于个人所得税有关政策规定的通知》文件，家长在为子女缴纳中小学交的学杂费、办学经费等项目的费用中，如遇到中小学义务教育普及促进费项目，可以享受所缴纳费用中全部扣除的待遇。

2.个人继续教育的减免个人在继续教育期间的学费，可以减免教育费附加。

其中，工程师、注册建筑师答辩、注册安全工程师答辩及注册结构师答辩的培训费均可以享受此类政策。

3.优秀学生的减免在学习过程中表现优异的学生，可以获得一定的减免。

各地在执行这类政策的时候在诸多方面都会有不同的规定和要求，例如：成绩排名前几名的学生、全省或全市具有代表性的学生等。

结论通过查阅公开资料，针对教育费附加的减免政策规定及相关证明文件，我们对教育费附加的减免规定以及部分减免规定进行了解。

对于减免教育费附加的纳税人而言，要具备所需凭证及证明文件，保持相关核算记录，确保准确有效地享受政策。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加深圳学易教育 2016-11-18 17:081、城市维护建设税城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额（不包括加收的滞纳金和罚款）为计税依据。

城市维护建设税的计算公式：应纳城市维护建设税=实际缴纳的增值税、消费税、营业税合计税额×7%城市维护建设税税收优惠政策一、海关代征消费税、增值税的进口产品，免征城市维护建设税。

——（摘自《关于城市维护建设税几个具体问题的规定》财税[1985]69号）二、经税务机关批准免征增值税、消费税和营业税的，同时免征城市维护建设税。

——（摘自《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》）三、安置残疾人就业的单位（含福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人用人单位）符合免征营业税的，同时免征城市维护建设税。

——（摘自《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）、《关于印发促进残疾人就业税收优惠政策及征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号），深地税发〔2007〕425号）2、教育费附加和地方教育费附加教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。

应纳教育费附加计算公式：应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、营业税、消费税合计税额×3%应纳地方教育费附加计算公式：教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。

应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、营业税、消费税合计税额×3%教育费附加优惠政策一、海关代征消费税、增值税的进口产品，不征收教育费附加。

——（摘自《财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知》（86）财税字第120号）二、经税务机关批准免征增值税、消费税和营业税的，同时免征教育费附加。

——（摘自《国务院征收教育费附加的暂行规定》）三、安置残疾人就业的单位（含福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人用人单位）符合免征营业税的，同时免征教育费附加。

教育费附加减免规定根据财税【2021】12号，税款所属期自2021年2月1日起，按月纳税的销售额或者营业额不超过10万(按季不超过30万)的纳税义务人，免征教育费附加，地方教育费附加。

该政策内容未提及消费税，故现补充：销售额一并缴纳消费税，该消费税对应的教育费附加和地方教育费附加也一同享受该项政策。

若已申报多缴税者，未扣款可至柜台作废表单，重新申报;已扣款者，可至柜台更正申报办理退税，或者下期抵扣。

购车合同按几个点缴纳印花税啊?答：1、购新车按购销合同征收，购销合同是查账征收，印花税=购销合同的金额*万分之三，购销合同是核定征收，印花税=购销合同金额*核定率*万分之三;2、购买二手车按产权转移征收印花税，产权转移书据的规定税率为万分之五。

单位有外籍人员是不是外籍年度申报和12万都要申报呢?答：外籍年度申报是在单位任职的每一位外籍人员在1月1日至3月31日之前都要申报，由任职单位统一申报。

12万申报只有要年所得超过12万才需要申报，不超过不需申报。

我公司在中国银行开了外债账户，现要支付境外企业借款利息(美元)要带哪些资料?答：1、外债业务登记凭证2、签约情况表3、利息催款通知单(或双方付息协议)4、单次超过5万的先去税务局备案并取得税务证明5、带上公章、财务章、法人章去开户银行填写外汇付款申请书。

分店刚开业是以xx店形式，由总部进货的派送到分店，店里销售这样总部只有进项税分店只有销项税(不满3万免税)，是不是不合理?答：根据企业描述判断是连锁经营方式，如果不能确定建议联系当地工商核实。

如果确是连锁经营，请按以下规定处理。

根据《财政部国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》(财税字〔1997〕97号)规定："一、对跨地区经营的直营连锁企业,即连锁店的门店均由总部全资或控股开设,在总部领导下统一经营的连锁企业,凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》(内贸政体法字〔1997〕第24号)的要求,采取微机联网,实行统一采购配送商品,统一核算,统一规范化管理和经营,并符合以下条件的,可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税：在同一县(市)范围内连锁经营的企业，报经县(市)国家税务局会同县(市)财政局审批同意。

教育费附加减免税规定小编整理了教育费附加减免税规定，欢迎阅读!城建税和教育费附加的减免税(税法Ⅰ)(1)海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

(进口不征)(2)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税(出口不退);经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。

(3)对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%)，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。

(4)对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。

(5)自2019年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。

(6)对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

【疑难问题解答】问题：企业所得税中的所得来源如何确定，而且确定的目的是什么?(税法Ⅱ) 解答：根据企业所得税法的规定，所得来源按照以下规定确定：(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

(3)转让财产所得。

①不动产转让所得按照不动产所在地确定。

②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

免、抵、退税办法的“免”税是指对生产企业出口的自产和视同自产货物，免征企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物和视同自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物和视同自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，经过主管税务机关批准，对未抵顶完的税额予以退税。

对于出口货物的生产企业，其内销货物应按规定缴纳增值税。

出口货物符合规定的免缴出口环节增值税，并退还生产出口货物所耗用材料的动力包含的进项税。

企业实行免抵退税方法后，企业当期实际缴纳的增值税，是用内销货物应缴纳的增值税抵减出口货物应退增值税额后计算的。

而出口货物这部分应退的增值税按规定是不退还其已缴纳的城建税和教育费附加的。

所以，这些生产企业如何计算当期应缴纳的城建税和教育费附加一直存在不同的意见。

财税[2005]25号文对这一问题进行了明确。

文件规定："将国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

"同时文件对于执行时间和追溯时限也进行了明确，即2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城建税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。

出口货物实行免抵退税的生产企业主要涉及以下4个数字：当期应纳税额（按免抵退税方法计算），当期免抵退税额，当期应退税额，当期免抵税额。

下面我们分别不同情况进行分析。

（1）当期应纳税额＜0，且当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0.当期应纳税额和当期应退税额的差额作为下期留抵税额。

在这种情况下，企业当期实际没有用生产出口货物环节所耗用的材料和动力所包含的进项税去抵减当期内销货物应纳的增值税，所以免抵税额为零，不需要缴纳城建税和教育费附加。

（2）当期应纳税额＜0，且当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额。

最新教育费附加减免规定:教育费附加减免规定财税〔2021〕12号规定:"经国务院批准,现将扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下:将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的缴纳义务人.""本通知自2021年2月1日起执行."1、涉及我市的只有教育费附加和地方教育附加等两项规费;2、所属期从2021年2月起执行;3、减免金额为月销售额或营业额不超过10万元按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元,这里是包含10万元.超过10万元,如100,000.01元的,全额征收按季纳税参照执行;4、按季度申报今年一季度时,在没有新政策前,按照30万元销售营业额进行减免.1问:企业所属期2月的增值税销售收入未达10万元,但在电厅申报时,系统自动带出附征的两个教育费,应该怎么处理?电厅申报时,营业税附征部分可以自动带出减免额,但由于增值税附征部分不能自动带出减免,缴费单位要在"减免性质代码"选择"其他"的减免税类型,并且要手工输入减免额.2问:企业既有按月申报又有按季申报收入,应如何申报处理?企业按月与按季申报的收入应分开核算,按月申报部分按10万销售营业额减免;按季申报部分按30万销售营业额减免.答：小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，在促进创业创新、稳定经济增长、稳定和扩大就业等方面起着至关重要的作用。

当前国内外经济环境仍十分复杂，为保持经济平稳较快发展，需要充分发挥小微企业的积极作用。

近年来，国家高度关注小微企业发展，出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。

除税法规定企业所得税税率由法定25%降为20%外，从2021年开始，对部分小型微利企业实行减半征收企业所得税优惠政策。

教育费附加减免账务处理从2019年2月1日起，月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。

但自2019年10月1日至2019年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征增值税和营业税，相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。

《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2019〕12号)第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

那么，免两项教育附加应如何进行会计处理?例如：某商业企业是小规模纳税人，2019年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。

城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。

会计处理如下(单位：万元)。

1月份会计处理1.计提增值税时借：应收账款或银行存款 30900贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税 9002.根据财会〔2019〕24号和财税〔2019〕96号文件规定借：应交税费——应交增值税 900贷：营业外收入——减免税额 9003.计提城建税及附加为02月份会计处理1.计提增值税时借：应收账款或银行存款 92700贷：主营业务收入 90000应交税费——应交增值税 27002.计提城建税借：营业税金及附加189贷：应交税费——应交城市维护建设税 189。

根据财税【2019】12号，税款所属期自2019年2月1日起，按月纳税的销售额或者营业额不超过10万(按季不超过30万)的纳税义务人，免征教育费附加，地方教育费附加。

该政策内容未提及消费税，故现补充：销售额一并缴纳消费税，该消费税对应的教育费附加和地方教育费附加也一同享受该项政策。

若已申报多缴税者，未扣款可至柜台作废表单，重新申报;已扣款者，可至柜台更正申报办理退税，或者下期抵扣。

购车合同按几个点缴纳印花税啊?答：1、购新车按购销合同征收，购销合同是查账征收，印花税=购销合同的金额*万分之三，购销合同是核定征收，印花税=购销合同金额*核定率*万分之三;2、购买二手车按产权转移征收印花税，产权转移书据的规定税率为万分之五。

单位有外籍人员是不是外籍年度申报和12万都要申报呢?答：外籍年度申报是在单位任职的每一位外籍人员在1月1日至3月31日之前都要申报，由任职单位统一申报。

12万申报只有要年所得超过12万才需要申报，不超过不需申报。

我公司在中国银行开了外债账户，现要支付境外企业借款利息(美元)要带哪些资料?答： 1、外债业务登记凭证2、签约情况表3、利息催款通知单(或双方付息协议)4、单次超过5万的先去税务局备案并取得税务证明5、带上公章、财务章、法人章去开户银行填写外汇付款申请书。

分店刚开业是以店形式，由总部进货的派送到分店，店里销售这样总部只有进项税分店只有销项税(不满3万免税)，是不是不合理?答：根据企业描述判断是连锁经营方式，如果不能确定建议联系当地工商核实。

如果确是连锁经营，请按以下规定处理。

根据《财政部国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》(财税字〔1997〕97号)规定：“一、对跨地区经营的直营连锁企业,即连锁店的门店均由总部全资或控股开设,在总部领导下统一经营的连锁企业,凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》(内贸政体法字〔1997〕第24号)的要求,采取微机联 ,实行统一采购配送商品,统一核算,统一规范化管理和经营,并符合以下条件的,可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税：在同一县(市)范围内连锁经营的企业，报经县(市)国家税务局会同县(市)财政局审批同意。

六项附加扣除政策补充说明：（一）子女教育：1.每个子女，每月扣除1000元。

多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除（例：两个就可扣除2000元）。

扣除人由父母双方选择确定。

既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。

2.起止时间：学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。

3.需提供证明材料：子女身份证或户口复印件；境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。

（二）继续教育1. 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。

2. 特殊情况：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。

3. 起止时间：学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月。

同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。

职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。

需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得4.需提供证明材料：学历（学位）继续教育需提供相关入学证明材料；继续教育和取得职业资格证书的需提供相关证书复印件。

（三）住房贷款利息1. 注意必须是“首套住房”2.起止时间：贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月。

但扣除期限最长不得超过240个月。

3.需提供证明材料：住房贷款合同；贷款还款支出凭证。

（四）住房租金1.柳州享受1100元/月的扣除标准。

2. 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。

教育费附加减免规定
什么是教育费附加
教育费附加是指在各类税费基础上新增的一项税费，主要用于补充当地教育事业的发展和改善。

教育费附加的具体计算依据是按照应纳税额2.5%作为计算金额，即对于每一笔纳税金额，都要支付2.5%的教育费附加。

教育费附加减免规定
针对教育费附加的收费，国家颁布了一系列的减免规定，以便于社会各方面的可持续发展，以下是几种减免规定：
减半缴纳教育费附加
对于纳税人有的可享受减半缴纳教育费附加的机会，具体情况如下：
1.纳税人的销售额（营业额）在每年12万元以下，可以享受减半缴纳教育费附加的待遇；
2.对于增值税的小规模纳税人可以扣除减半缴纳教育费附加税款；
教育费附加豁免
如果纳税人符合以下几种情况，就可以豁免教育附加费：
1.对于农业及其他生产、生活服务性行业的纳税人，当月销售额（营业额）在1万元以下的，可以豁免教育费附加的税金；
2.对于小型微利企业，也可以在税务机关的审批下豁免教育费附加税款；
教育附加税捐赠降低应缴纳税额
纳税人如果捐赠了希望工程，助学金，可以在一定的范围内，减少应纳税额，有利于纳税人的发展。

其他教育费附加减免规定
若纳税人遇到自然灾害等特殊情况，可以申请缓缴教育附加费，并根据实际情况给予相应减免。

总结
教育费附加减免作为国家税收政策的一部分，其目的是为了鼓励纳税人为教育事业贡献力量，也是为了更好地发展教育事业。

纳税人可以依据自身情况，选择适合自己的教育附加费减免规定，同时在申请教育附加费减免的过程中，保证自己的申请信息真实有效，合规合法，以便于更好地体现教育附加费的减免政策，也有利于社会的公平正义。

教育费附加减免税规定概述教育费附加是指在企业和个人缴纳增值税、消费税和营业税时，需要增加的用于教育事业的附加费，应当由纳税人依照规定按照应税项目的税额计算缴纳。

而教育费附加减免，则是指可以在一定的条件下，对应税种缴纳的教育费附加进行一定程度的减免。

教育费附加减免的种类1.针对学校和教育机构的减免对于从事普通高等教育、高等 vocational 学校、国家学前教育工作以及持有中华人民共和国教育部或其他省级教育行政部门授权颁发的具有高等学校性质的文凭的机构，可以在其办学地实行教育费附加财政补贴政策。

2.针对企业个人的减免（1）对学前教育、义务教育、普通高中教育和中等职业教育阶段的教材的减免纳税人在对学前教育、义务教育、普通高中教育和中等职业教育阶段所购买的教材实行教育费附加税前扣除政策。

（2）专项附加扣除、教育费抵扣、免税、减免等除上述减免政策外，纳税人还可以享受专项附加扣除、教育费抵扣、免税、减免等相应举措。

教育费附加减免的具体操作1.教材教辅材料的购买纳税人可以对所购买的学前教育、义务教育、普通高中教育、中等职业教育所使用的教材、教辅用品等进行扣除。

2.教育培训费用的支出对于职工培训、人才引进、大专生徒弟带徒等各类与培训有关的支出，纳税人也可以进行教育费附加税前扣除。

3.职业资格证书费用的支出对于劳模技能、行业职业资格证书等考试报名费、培训费用等支出，也可以视为纳税人的教育费附加减免政策范围。

教育费附加减免政策的适用条件1. 具备普惠性的教育费用普惠性教育费用是指当课堂教育已经到达基本水平后，进一步提升教育服务能力所需要的支出。

教育费附加税前扣除的支出必须是普惠性教育筹资的必需支出。

如杂费、不必要的费用等无法享受教育费附加税前扣除。

2. 学龄前儿童教育、义务教育以及普通高中阶段学校教育对于学龄前儿童教育、义务教育以及普通高中阶段学校教育，纳税人可以根据相关政策享受教育费附加税前扣除。

3. 专业认证培训、技能认证、职业资格培训等培训支出对于从事职业证书、技能认证、职业技能培训等方面的支出，也可视为纳税人享受教育费附加减免政策的条件。

一、教育费附加计算公式教育费附加的计算公式：应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）*3%。

教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

教育费附加的纳税人：税法规定征收增值税消费税的单位和个人。

教育费附加的计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。

教育费附加的征收比率：3%0海关对进口产品代征的增值税、消费税不征收教育费附加。

二、教育费附加税征收范围教育费附加税征收范围对缴纳增值税，消费税的单位和个人征收。

以实际缴纳的增值税，消费税为计税依据，分别于增值税和消费税同时缴纳。

现行教育费附加征收比率为3%β计算公式：应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、消费税)*3%o征收管理：1、纳费期限纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，申报、缴纳教育费附加。

2、其他规定(1)教育费附加由地方税务局负责征收，也可委托国家税务局征收。

(2)纳费人不按规定期限缴纳教育费附加，需处以滞纳金和罚款的，由县、市人民政府规定。

(3)海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。

三、教育费附加减免教育费附加按照减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征,随着增值税、消费税的减免而减免。

因减免税而对增值税、消费税进行退库的，可同时对已征收的教育费附加实施退库。

对由海关代征的进口产品增值税和消费税不征收教育费附加。

对消费税、增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外,对随增值税、消费税附征的教育费附加，一律不退换。

对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。