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浅谈纳税评估工作中存在的问题及对策（优秀范文5篇）第一篇：浅谈纳税评估工作中存在的问题及对策浅谈纳税评估工作中存在的问题及对策------------------昌吉州地税管理员2011年09月22日纳税评估对于提高税源监管能力，堵塞管理漏洞，从根本上解决“淡化责任、疏于管理”问题有着不可替代的重要作用。
因此，重视和加强对税源的科学化、精细化管理，全面掌握税源信息，实施纳税评估，就成为我们强化税源管理的合理的、也是必然的选择。
如何正确认识和开展纳税评估工作，使其更好地为深化税收征管服务，已是当今摆在我们面前的重要问题，现就纳税评估工作运行中存在的问题做如下探讨。
一、开展纳税评估的现状昌吉市地税局现行的评估工作模式是由管理科根据总体评估工作计划定期向税务所下达评估任务，规定城区税务所季度评估户数不得低于1%、农区税务所季度评估户数不得少于1户，并要求被列入该局纳税前百名营业税纳税人和汇算企业重点检查的单位必须确定为纳税评估对象。
由主管税务所根据各类信息资料，合理确定纳税评估对象，按照程序对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行评估、约谈、函告，形成评估、约谈报告，报管理科进行审查核对，由主管税务所对评估对象进行相应的税务处理，以改善其征管质量。
自开展纳税评估工作以来虽然取得了一定的成效，但还存在许多问题急需解决，纳税评估的作用还没有充分发挥出来。
二、纳税评估工作现阶段存在的不足（一）纳税评估工作缺乏法律依据，评估工作未能得到充分发挥。
在有关纳税评估的法律依据方面，目前征管法及实施细则均无有关纳税评估的规定。
仅有一个2005年3月国家税务总局下发的《国家税务总局关于印发的通知》的规范性文件，且评估通用的分析指标较为复杂、繁锁，无统一标准，操作难度大，对中、小企业帐务核算不健全的难以适用。
正因如此大家普遍对纳税评估的认识不足，就如何开展纳税评估思路不清，对这项工作重视程度出现了参差不齐的现象，致使评估工作流于形式，评估工作的质量难以全面提高。
做好现阶段纳税评估工作的几点对策做好现阶段纳税评估工作的几点对策做好现阶段纳税评估工作的几点对策一、基层管理分局纳税评估工作的现状1、纳税评估岗位设置体系不规范，缺乏统一性。
基层管理分局目前内部设置一般为综合管理股、管理一股、管理二股三个职能股，根据扬州市国税局增值税纳税评估工作暂行办法，共有4种评估岗位设置模式，适用于县（市、区）局的有两种模式。
目前县（市、区）局大多选用第二种模式，基层管理分局或将纳税评估管理岗位设在局长室或在综合业务部门或在管理二股，分析岗位设立于管理二股，工作联系、业务指导不协调，缺乏统一性。
2、人员配备不到位，内部制约体系脱节，评估工作流程不畅通。
根据扬州市国家税务局增值税纳税评估暂行办法，纳税评估共分为6个岗位，分别是评估管理岗位、对象确定岗位、评估分析岗位、评估复核岗位、异常企业评估资料受理岗位、基础资料受理传递岗位，其中评估对象确定岗位和评估分析岗位、评估复核岗位与评估分析岗位不得同岗，评估分析岗位一般由1-2人完成，而实际情况是基层管理分局大多在10人左右，一人多岗比比皆是，由于工作头绪众多，配合人员仅仅签名了事，复核岗位等内部制约机制也形同虚设，而形成了事实上的一人或几人的操作，未能发挥其系统工程作用。
3、计算机配备不足，人机相争时有发生。
目前，基层分局计算机配备不足，只能保证发票发售、报税认证、开票等窗口作业，有的纳税评估岗位未配备计算机或配备不全，根据扬州市国家税务局增值税纳税评估工作暂行办法规定，申报期满5日即可开展纳税评估工作，评估岗位未配备计算机或配备不全的，势必与其他岗位争机用，工作条件限制了纳税评估工作的开展。
4、评估流之于形式，缺乏深度。
纳税评估面原为10%，后调低为5%，调低的目的就是要改变以往只要数量不抓质量的现象。
自开展纳税评估工作以来，被评估企业不下数拾、数佰，但评估出有问题户极少，是纳税依法纳税意识提高了吗？事实并非如此，评估后被查出存在偷漏税行为的也不在少数，其原因更重要的是在于纳税评估岗位人员责任心差，缺乏学习，不能熟练操作计算机，未能实现人机的最佳结合。
纳税评估?存在问题与解决对策纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
当前，随着税收征管改革的深化，各级税务机关都将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓，强化了税源管理，规避了企业涉税风险和税务执法风险，提高了税收征管的质量和效率。
但是正处于探索阶段的纳税评估工作，也存在着与稽查的关系不够明晰、纳税评估工作的法律地位和依据有待进一步明确、从事评估的税务人员素质有待进一步提高及评估所需涉税信息需要进一步拓宽等诸多问题。
一、目前纳税评估工作存在的问题（一）纳税评估工作缺乏法律依据，评估工作无章可循现有关于纳税评估的法律依据方面，《税收征管法》及其《实施细则》均无有关纳税评估的相关规定，仅有国税发[2005]43号国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知，但此办法只是一个一般性规范性文件，对管理人员如何进行纳税评估、评估工作是一个人就可以开展还是必须两人以上，纳税评估应按什么方式及程序等问题，没有统一规定，目前各地的做法不一，而且评估文书也不规范，可操作性差。
（二）纳税评估与稽查职能的区分存在问题纳税评估是建立在纳税人自行申报基础上的一项征管制度，侧重于对纳税人履行纳税义务的事前、事中的监督，对纳税人补税一般不作处罚，但应确定所属期限加收滞纳金。
纳税评估工作除了检验申报质量和征收质量，堵塞漏洞，及时发现和纠正日常管理中存在的问题，提供加强管理的依据外，还有一个重要目标就是直接为税务稽查提供案源，在征收和稽查之间加一道防线，使一般性违章在评估阶段解决。
纳税评估工作主要表现形式是通过资料分析、评估约谈等方式查找税收问题，近似案头的纳税检查，且为了与稽查工作区分，评估过程中一般不调取账簿凭证，不到纳税人的经营场所，方式上局限于查对相关经营报表、计算相关经营数据、与企业核实相关疑点等。
纳税评估中存在的问题及建议纳税评估中存在的问题及建议2006-05-29 15:36:00新乐市地方税务局李卫全纳税评估作为一种税收中期监控的有效管理手段，在现代税收征管过程中，发挥的作用越来越大，在提高征管质量，优化新征管模式方面展现出了独特的优势。
当前，随着全球经济化、信息化的迅猛发展，深化税收征管改革迫在眉睫，作为深化改革中的新生事物，纳税评估的发展也面临着新的机遇和挑战。
如何正确认识和开展纳税评估工作，使其更好地为深化税收征管服务，已是当今摆在我们面前的重要问题。
现对纳税评估工作运行初期存在的一些亟待解决的问题做一探讨。
一、目前纳税评估中存在的问题（一）纳税评估人员素质有待进一步提高。
纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求评估人员依据国家的税收政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性。
这就要求评估人员应具备较高的政治业务素质。
但是，目前评估人员的业务素质参差不齐，不善于从掌握涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使很多评估工作流于形式，停留在看看表、翻翻账、对对数的浅层次上，评估工作的中期监督作用没有充分发挥。
（二）纳税评估指标存有一定局限性。
现行的纳税评估指标体系是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类似多少等因素都对“行业峰值”产生较大影响。
另外，单凭评估指标测算和评价很难合理制定申报的合法性和真实性，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响。
纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果和开展方向。
（三）纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺。
探究纳税评估工作的难点和现状：总结与回顾。
一、纳税评估工作的难点对于纳税评估工作难点的总结，可以从以下几个方面入手：1.纳税人主观因素与客观因素的冲突纳税评估工作在评估纳税人缴税能力的时候，需要考虑纳税人主观因素与客观因素之间的冲突。
因为纳税人往往想方设法减少自己应缴纳的税款，而税务部门的评估目标是根据纳税人的实际情况来确定其应缴纳的税款。
在这个过程中两者之间的冲突会给纳税评估工作带来很大的难度。
2.政策法规和税收法律的复杂性与其他领域一样，纳税评估工作的难点也在于政策法规和税收法律的复杂性。
税收法规是严格的，其内容繁多、分支复杂，税务人员需要有丰富的理论知识和实践经验，才能够正确评估纳税人的缴税能力。
另外，一些税收政策法规的具体规定也非常复杂，对税务部门而言，需要不断拓展应用领域及方法。
3.数据获取和处理技能的难点纳税评估工作的数据获取和处理技能是其重要难点之一，因为评估工作所涉及到的数据非常丰富和复杂。
在数据获取方面，纳税人普遍有意隐瞒自己的实际财产状况，此时税务人员需要进行复杂的调查和审查来确保数据的准确性；在数据处理方面，税务人员需要有专业的数据处理技能，对获取到的数据进行精确分析和评估，从而确定纳税人的实际缴税能力。
二、纳税评估工作的现状了解纳税评估工作的现状有助于把握其发展状态和未来趋势。
在纳税评估工作的现状中，以下几个方面引人关注：1.在纳税评估中的应用现在，随着技术的不断发展，也有越来越多的纳税评估工作在尝试引入技术。
技术可以快速、有效地处理复杂数据，增强对纳税人的监管和审查功能，并且可以提高纳税评估工作的准确度和效率。
技术能够克服人工不好处理的数据量大、复杂的问题，从而对纳税评估工作的高效和准确产生影响。
但同时，也需要注意到技术的推广和应用过程中所引发的社会问题，如的伦理、隐私和安全保障等。
2.企业税务风险评估的变革随着税务部门工作的不断升级和国际贸易的发展，企业税务风险评估也在变革中。
纳税评估指标优化建议纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的方式之一。
通过运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施。
纳税评估指标作为评估工作的重要工具，其科学性、合理性和有效性直接影响着评估结果的准确性和公正性。
然而，在实际应用中，现行的纳税评估指标存在一些问题，需要进一步优化和完善。
一、现行纳税评估指标存在的问题1、指标单一，缺乏综合性目前的纳税评估指标往往侧重于某一方面，如税负率、销售额变动率等，而忽视了企业的整体经营状况和财务状况。
这种单一的指标容易导致评估结果的片面性，无法全面反映企业的纳税情况。
2、行业标准不够细化不同行业的企业在经营模式、成本结构、利润水平等方面存在较大差异。
但现行的纳税评估指标在制定行业标准时，往往过于笼统，没有充分考虑到行业的细分特点，导致评估结果在某些行业的准确性不高。
3、数据质量和时效性问题纳税评估指标的计算依赖于税务机关采集的企业数据，但由于数据采集渠道有限、数据录入错误等原因，数据质量往往难以保证。
同时，数据的更新速度也较慢，无法及时反映企业的最新经营情况，影响了评估指标的时效性和准确性。
4、缺乏对新兴经济模式的适应性随着经济的发展，新兴经济模式不断涌现，如电子商务、共享经济等。
但现行的纳税评估指标体系未能及时跟上这些新变化，对新兴经济模式下的纳税评估缺乏有效的指导。
5、指标阈值设置不合理部分纳税评估指标的阈值设置过于僵化，没有充分考虑到地区经济发展水平的差异、企业规模的大小以及市场环境的变化等因素。
这可能导致一些正常经营的企业被误判为异常，增加了税务机关和企业的管理成本。
二、纳税评估指标优化的原则1、科学性原则纳税评估指标的优化应基于科学的理论和方法，充分考虑税收政策、财务会计制度以及企业经营管理的实际情况，确保指标能够准确反映企业的纳税能力和纳税风险。
纳税评估流程优化纳税评估作为税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段，对于提高税收征管质量、降低税收风险具有重要意义。
然而，在实际操作中，纳税评估流程仍存在一些问题，需要进一步优化，以适应税收征管现代化的要求。
一、纳税评估流程的现状及问题（一）信息采集不全面纳税评估的基础是准确、全面的信息。
但目前，税务机关获取纳税人信息的渠道相对有限，主要依赖纳税人自行申报的财务报表和纳税申报表，对于企业的生产经营情况、资金流向等重要信息掌握不足。
这导致评估人员在进行分析时缺乏足够的数据支持，影响评估的准确性和深入性。
（二）评估指标体系不完善现有的纳税评估指标多侧重于财务指标和税负指标，对于行业特点、经营模式等因素考虑不足。
不同行业、不同规模的企业在生产经营过程中存在较大差异，如果单纯依靠通用的评估指标，容易导致误判或漏判。
（三）评估人员素质参差不齐纳税评估工作需要具备财务、税务、法律等多方面知识和经验的专业人员。
但目前，部分评估人员的业务能力和综合素质有待提高，在数据分析、风险判断等方面存在不足，难以胜任复杂的评估任务。
（四）评估流程繁琐当前的纳税评估流程包括案头分析、实地核查、评估处理等多个环节，且各个环节之间的衔接不够紧密，存在重复劳动和效率低下的问题。
此外，评估过程中的文书传递、审批程序也较为繁琐，影响了评估工作的及时性。
（五）后续管理不到位纳税评估工作结束后，对于发现的问题和风险，缺乏有效的跟踪和整改监督机制。
部分纳税人在接受评估处理后，仍可能存在类似问题，导致税收风险未能得到根本解决。
二、纳税评估流程优化的目标和原则（一）优化目标1、提高评估的准确性和针对性，有效识别和防范税收风险。
2、提升评估工作效率，减少纳税人的负担。
3、加强税收征管，促进纳税遵从。
（二）优化原则1、科学性原则：基于税收征管的基本原理和规律，运用科学的方法和手段进行优化。
2、实用性原则：结合税务机关的实际工作情况和纳税人的需求，确保优化后的流程具有可操作性。
浅谈当前纳税评估存在的问题及对策一、存在的问题（一）法律地位依据不足。
尽管目前国家税务总局、省、市、县局都制定了《纳税评估管理办法》，但《税收征管法》及其实施细则，均无有关纳税评估具体问题的处理规定，没有直接赋予纳税评估的法律地位，使得纳税评估的整个工作过程始终处于执法的法律边缘，使其相应职责、手段、方法等也都徘徊于管理与稽查之间，具体操作很难有个准确尺度。
对纳税人自行查补申报税款，纳税评估对此可以不予处罚，但《税收征管法》规定申报不实属偷税行为，纳税评估中关于补税的法律法规依据不足，评估结果处理缺少法律依据，刚性不足。
（二）实用操作性不强。
一是在评估过程中，发现有税收违法行为嫌疑需要立案查处的，移交稽查部门处理时，稽查部门可以据此立案查处，但对不需要移交的，通常评估的结论并不被稽查部门承认，并可以继续对已经评估的纳税人进行稽查。
二是对评估的户数、每户年评估次数、评估户数的比例、预警值区域协调性、评估延期的期限、评估结论的反馈形式与内容等都未作出明确规定。
三是评估时使用的文书名称、种类、具体内容不统一，比如国家税务总局、省局、市县都制定了评估管理办法，但是文书的式样却不统一，使税管员在实际操作中较难把握。
（三）评估人员素质参差不齐。
做好纳税评估工作，需要一批精通财务会计、计算机操作技能以及和纳税人约谈具有一定的专业技巧的高素质人员。
但是目前普遍存在干部结构不尽合理的现象，“催报催缴”干部较多，具备既会计算机操作，又通晓财务会计，能分析财务指标的税务干部很少，往往出现纳税评估有职责，但工作难以开展或开展不尽人意的现象，使纳税评估工作有些流于形式。
（四）监督约束机制不到位。
由于纳税评估工作刚刚起步，从调查情况来看，当前，对纳税评估工作尚未有相应的监督约束机制，即使有，也是粗线条的，原则性的，很难把握和操作，致使以评代查，评而不查，重复评估、评估发现偷税问题让企业自行纠正或帮助企业隐瞒的现象仍然存在，对其如何监督，规范其运作尚无完善的办法，导致一些企业埋怨税务机关“多头”检查，而在另一些企业中出现“笑迎评估，背对稽查”的现象。
《纳税评估职能存在的问题及建议5篇》第一篇。
纳税评估职能存在的问题及建议随着经济不断发展，科技化、信息化的不断普及，企业偷税手段越来越高明，隐蔽性也越来越强，这大大加重了税务机关的征收压力，但是如果动辄就采取稽查手段，又会影响到税企之间的良好关系，不利于和谐社会的稳定发展。
而纳税评估的监督性与导向性恰恰能解决这个问题，作为改革过程中的新生事物，纳税评估这种税收中期监控的有效管理手段，更加体现出“服务型税收”的改革理念，但是我们不得不看到在实际工作开展中，正处在探索阶段的纳税评估因为与征收、稽查各环节的关系不够明晰，纳税评估的工作定位较为模糊。
一、纳税评估职能定位上存在的问题1、纳税评估与稽查职能的区分问题。
长久以来，纳税评估是建立在纳税人自行申报基础上的一项征管制度。
纳税评估工作的主要目标，除了检验申报质量和征收质量，堵塞漏洞，及时发现和纠正日常管理中存在的问题，提供加强管理的依据外，还有一个重要目标就是通过确定被查对象、采析涉税信息、确定检查重点、强化案件审理、加强内部制约等一整套工作流程来作为税务稽查的选案环节，并直接为税务稽查提供案源，在征收和稽查之间加一道防线，使一般性违章在评估阶段解决，减轻稽查的压力。
但是在实际工作开展中，一旦纳税评估在“点到即止”还是“继续深究”这个问题上把握不准，很容易使得纳税评估工作走入“变相稽查”的尴尬误区。
2、纳税评估应不应当下企业的问题。
税务机关为了把评估与稽查严格区分，强调评估时不调账，不下企业。
因此不能全面看到可查阅的账簿凭证和企业经营过程的原始记录，而目前纳税人报送的纳税申报数据和财务数据，不包括生产经营类信息、经营核算类信息以及其他交易、价格相关信息，是不完整的涉税信息。
所以税务部门目前还没有足够的渠道获取这些信息，只能发现一些表面问题或嫌疑问题，对报表和税负等即便存在怀疑，但由于信息不完整或有可能错误，无法把问题完整地分析出来，不仅评估效率低，而且误差较大。
纳税评估指标优化建议纳税评估是税务机关对纳税人纳税申报情况进行监督和评估的重要手段。
通过对纳税人的财务数据、纳税申报信息等进行分析，评估其纳税的真实性、准确性和合法性，从而发现潜在的税收风险，保障税收收入的稳定增长。
而纳税评估指标作为评估工作的重要依据，其合理性和科学性直接影响着评估的效果和质量。
然而，在实际工作中，现行的纳税评估指标存在着一些问题和不足，需要进行优化和完善。
本文将对纳税评估指标的优化提出一些建议。
一、现行纳税评估指标存在的问题（一）指标体系不够完善现行的纳税评估指标体系往往侧重于财务指标和税负指标，而对非财务指标和业务指标的关注较少。
例如，对于企业的生产经营流程、市场竞争环境、行业发展趋势等方面的指标缺乏有效的考量，这使得评估结果可能不够全面和准确。
（二）指标的针对性不足不同行业、不同规模的企业在经营特点、财务状况和纳税行为等方面存在较大差异。
但目前的纳税评估指标在设计上未能充分考虑这些差异，导致指标的针对性不强，难以准确反映企业的实际纳税情况。
（三）指标数据的质量和准确性有待提高纳税评估指标的数据来源主要包括纳税人的申报数据、税务机关的征管数据以及第三方数据等。
然而，由于数据采集渠道的多样性和复杂性，数据的质量和准确性往往难以保证。
例如，纳税人申报数据可能存在虚报、漏报等问题，第三方数据可能存在更新不及时、不准确等情况，这些都会影响评估指标的可靠性和有效性。
（四）指标的权重设置不合理在纳税评估指标体系中，不同指标的重要性和影响力是不同的。
但目前的指标权重设置往往缺乏科学的依据和合理的论证，导致评估结果可能出现偏差。
例如，某些对纳税情况影响较大的指标权重设置过低，而一些影响较小的指标权重设置过高，从而影响了评估的准确性和公正性。
二、纳税评估指标优化的原则（一）科学性原则纳税评估指标的优化应基于科学的理论和方法，充分考虑税收政策、财务会计制度和企业经营管理的实际情况，确保指标的设计和计算具有科学性和合理性。
开展纳税评估的难点与建议国家税务总局于2005 年3 月出台了《纳税评估管理办法( 试行) 》( 国税发[2005]43 号, 下文简称《办法》) , 标志着纳税评估已被引入, 成为征管工作中的一个重要环节, 标志着纳税评估工作由试点阶段进入全面推行阶段。
同时, 在国家税务总局下发的几个文件中, 还对货物运输业营业税评估、使用税控收款机的饮食业、娱乐业户营业税评估、企业所得税评估、地方税评估等作了规定和安排, 这些都要求基层税务部门将纳税评估工作列入重要议事日程, 尽快开展此项工作。
本文试图通过对纳税评估相关问题作些粗浅的探究, 为纳税评估工作的逐步推进提供一些参考。
一、纳税评估的内涵及意义( 一) 纳税评估的内涵。
所谓纳税评估, 是指税务机关根据所掌握的有关纳税人的申报、经营、财务报表等方面的数据信息, 对其纳税申报的真实性和准确性进行综合判断, 并根据判断结果采取后续管理措施的行为, 是一种对纳税人申报的事后管理工作。
纳税评估工作的重点是通过对纳税人的申报、生产经营、财务核算情况及其他信息进行搜集、审核、评析、查证后, 发现检查线索, 为稽查选案提供依据。
( 二) 建立纳税评估体系, 对于实现科学化、精细化管理,优化纳税服务具有十分重要的意义。
一是纳税评估是税源监控的有效手段。
纳税评估通过对纳税人已纳税额的真实性、准确性和合法性进行判断, 查找可能存在的申报异常、申报错误问题, 并通过约谈等方式进行排查、纠正、处理, 或者据以确定稽查对象。
通过纳税评估对每一户纳税人的纳税情况进行总体把握, 实现即时监控, 可以有效防范偷逃税行为的发生。
二是实施纳税评估有利于提高工作效率。
通过纳税评估, 可以有效提高稽查选案的科学性、准确性, 为开展稽查提出初步的方向和线索, 避免稽查人员由于选案不准而浪费精力。
同时, 纳税评仨通过科学的指标体系, 先进的计算机模型查找管理中的问题, 减少管理人员进行人工测算、经验判断的工作量, 找准管理的侧重点, 使工作效率提高。
三是实施纳税评估有利于优化服务。
《办法》规定对于纳税人因为政策理解偏差、计算错误、遗漏项目等非故意原因造成申报错误、少缴税款, 经纳税评估, 可以通过约谈等程序, 提醒、帮助纳税人纠正, 避免受到进一步处罚。
另外, 通过纳税评估, 能更及时、有效地发现和打击偷逃税行为, 形成公平、公正的税收环境。
二、实施纳税评估的难点问题目前, 从全国来看, 国税部门的增值税评估工作起步较早, 积累了一些经验, 形成了较成熟的方法, 在其他税种的评估上, 无论国税、地税部门大多处于探索阶段, 全面实施纳税评估制度还面临不少难题。
( 一) 对纳税评估的认识有待提高。
对纳税评估的概念、内涵及其重要性认识不足, 对开展纳税评估的规范、程序还不掌握, 对评估的定位、评估与管理、稽查之间的关系衔接没有统一认识。
对评估的复杂性、难度估计得过高, 存在畏惧心理。
据了解, 在全国地税部门, 将纳税评估列入重要工作议事日程, 并开始制定评估规程、设立评估机构、明确评估职责、组织实施评估的单位还相当少。
( 二) 纳税评估的信息渠道狭窄。
纳税人涉税信息的充足性和真实性是影响评估效率和成果的最重要因素, 但目前在信息来源上存在三方面限制。
一是税务机关信息采集范围偏小。
在申报表及附列资料格式设计时没有考虑到纳税评估的需要, 表式单一, 比如当期原材料、燃料、动力投入量、关联交易情况等, 都没有纳入申报项目, 并且除了申报数据, 缺乏其他可以利用的数据, 这些都影响了纳税评估的深度与广度。
二是信息的横向与纵向交换不足。
税务机关内部征收、管理、稽查等各环节之间相互协调不密切, 对于许多有价值的信息没有进行收集、整理和传递, 从地税外部环境来看, 与银行、海关、工商、国税、质量技术监督等跨部门的信息交换也缺乏必要的机制保障,信息数据没能有效共享和交流, 这些都影响到信息的完整性和充足性, 降低了评估的有效性。
三是纳税人提供信息的真实性较差。
一些企业财务制度不健全, 财务人员素质不高,法律意识淡薄, 财务核算没有反映出企业真实经营状况, 有的企业甚至以做假账、账外账等方式隐匿应税收入和应税行为, 以达到偷逃税的目的, 以这样的一些缺乏真实性、准确性的报表资料为依据进行评估, 必然会得出错误的结果。
( 三) 纳税评估软件开发滞后。
纳税评估工作主要依据对大量指标的复杂计算, 很显然, 如果单靠人工进行计算、分析, 不可能完成这样繁重的工作量, 因此, 依托科技手段, 开发运用评估软件是开展这项工作的必然选择。
目前国家税务总局开发的金税工程已经嵌入了纳税评估子系统, 并做了不断完善和拓展, 但对于地税部门来说, 计划中的金税三期还没有覆盖到, 也就无法使用这个子系统。
据了解, 各地所开发运用的税收综合征管软件, 大多数还没有开发和加入纳税评估模块。
有些地方虽然开发出了独立的纳税评估软件, 但与征管软件的衔接、整合不够, 使评估工作的成效受到较大影响。
( 四) 税务人员素质还不完全适应评估工作要求。
纳税评估工作的专业化程度高, 要求税务机关对纳税人的涉税信息进行全方位、大容量、多角度地搜集和掌握, 要求评估人员依据国家的税收政策, 定性与定量分析相结合, 从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析。
所以评估人员应具备较高的政治业务素质, 要具有比较强的责任心、事业心, 不仅要掌握税收业务、财务会计、法律、计算机应用以及统计学方面的知识, 还应掌握审核、分析、测算、取证、质询等技能, 要能够根据案头资料, 大致掌握企业生产经营的整体状况, 善于从蛛丝马迹中发现问题, 深入挖掘。
但目前大多数税务干部还不具备这种素质, 远远不能满足纳税评估工作的需要。
四、关于开展纳税评估工作的建议针对以上难点问题, 如何尽快开展纳税评估, 确保纳税评估取得良好的效果, 本人认为应注意以下七个方面:( 一) 提高思想认识, 逐步开展评估。
纳税评估工作尽管面临很多难题, 但并非遥不可及, 事实上, 在目前的税收管理工作中, 我们已经运用着评估的方法, 比如对于同一企业历年纳税额的对比, 相同行业、相近规模企业税负、税额的比较, 定期定额纳税户的税额核定等, 只是在评估方法上不够系统, 评估指标单一, 没有运用数学模型, 更多地依赖税务人员的专业判断, 定量分析不够。
在纳税评估的起步阶段, 我们应克服畏难情绪, 本着先易后难、评估对象由少到多, 评估范围由小到大的原则来进行。
先将重点税源户、税负异常变化、长时间零税负申报、纳税信用等级低下的纳税人、容易发生偷漏的税种列为纳税评估对象, 总结评估经验, 完善评估制度, 再逐步扩展到所有纳税人、所有税种。
在实施中, 还应遵循成本效益原则, 在信息获取、实地调查成本高昂的情况下, 可以选择次优指标, 或者延后处理, 待时机成熟后再实施评估。
( 二) 完善纳税评估的规章制度。
关于纳税评估工作的政策依据, 主要的来源有2001 年12 月下发的《国家税务总局关于加强商贸企业增值税评估工作的通知》、《纳税评估管理办法( 试行) 》以及总局几个文件中的零散规定。
有人认为, 应在《税收征管法》及其《实施细则》中, 或者以其他法律法规的形式来提高纳税评估作为征管制度的法律层次, 笔者认为, 从纳税评估工作本身来说, 其应属税务部门的内部管理环节, 如同税收管理员、档案管理、税收计统等制度一样, 可以不上升到法律法规的层次。
但对于评估结果处理环节,.针对疑点部门税务机关应该拥有约谈纳税人、实地调查核实、要求举证等权力, 应该以税收法律的层次予以明确。
同时, 还应由国家税务总局、各省级税务机关制定相应的工作规程, 明确和统一评估的范围、内容、岗位职责、执法方式、工作规程、评估程序、责任追究以及纳税评估分析方法、评估文书资料等, 藉此规范工作程序, 提高管理效能。
( 三) 提高纳税评估的信息化水平。
纳税评估要充分依托科技手段, 减少人工的、粗糙的经验式评估, 要通过建立数学分析模型, 运用专门的纳税评估软件, 针对不同情况, 进行分类、归纳、处理, 全面提高评税的效率与质量。
建立计算机预警制度, 由计算机系统对用票量、申报销售、申报税金与历史数据相比出现较大变化的纳税人进行自动提示。
目前, 各地在征管软件的开发和运用上已经取得明显进展, 比如兰州市地税局, 引进开发了全市统一的综合征管软件, 实现了税收信息在市级大集中, 对纳税人基本信息的采集比较全面、详实, 申报数据也可以即时生成, 随时调取, 这为纳税评估工作的开展打下了良好的基础, 只要嵌入评估软件就能将评估工作初步开展起来。
因此, 应加快引进或研发纳税评估的专业应用软件, 设计和充实软件的评估分析内容, 实现纳税评估的智能化管理。
( 四) 建设高素质的评估人才队伍。
在人员选配中, 要充分考虑干部间各自的优势与特点, 既有擅长稽查、会计业务的, 又有熟悉计算机、统计学知识的, 既有善于分析研究的理论型人才, 又有善于调查取证的业务型人才, 使他们在知识、能力结构上相互补充, 相互渗透、相互配合。
同时, 大力开展干部教育培训, 改善评估人员, 特别是专门评估机构工作人员的知识结构, 使每个评估人员成为既有特长, 又具备适应评估工作的综合素质的复合型人才。
工作中, 应组织评估人员进行案例分析讨论, 逐项分析评估方法、过程和结果, 总结出较好的评估方案, 让全体干部学习借鉴, 在实战中提高评估水平。
( 五) 加强纳税评估的后续管理。
在评估工作结束后, 针对发现的疑点, 要组织税务约谈, 对纳税人计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题, 要求及时纠正, 提出改进意见, 以达到促进纳税人提高申报质量的作用; 对有偷逃税等税收违法嫌疑的, 移交稽查部门立案查处。
加强评估与管理、稽查环节的衔接, 要求管理、稽查部门对评估结果的查实情况进行反馈, 并根据稽查结果与评估结果的比对情况,检查评估方法、结果的有效性, 为以后修正评估指标及其预警值、改进评估方法提供依据。
我国纳税评估工作始于1998年实行的《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》，经过几年的实践取得了较为显著的成绩。
纳税评估符合新税收征管模式精细化、信息化、集约化的发展方向，是加强建立税务机关与纳税人和谐征纳关系的一个重要载体，可以降低征管成本，有效预防涉税违法，达到强化税收征管和减少税收流失的目的。
实践证明，纳税评估是信息化税收征管的重要手段，是实现税源监控的有效途径，符合国家税务总局确立的“科技加管理”、‘·信息化加专业化”的征管改革总体思路。
(二)纳税评估的作用随着“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，强化评估，重点稽查”的新税收征管模式的确立，纳税评估将实现申报、征收、稽查各环节之间的“有机衔接”，税收征管程序精细化、集约化。
