提高个人承包承租经营所得减除费用标准-财税法规解读获奖文档

黑龙江省地方税务局关于个人所得税费用扣除标准提高后个体工商户等纳税人税收定额调整有关问题的通知文章属性•【制定机关】黑龙江省地方税务局•【公布日期】2011.08.23•【字号】黑地税函[2011]71号•【施行日期】2011.08.23•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,财务制度正文黑龙江省地方税务局关于个人所得税费用扣除标准提高后个体工商户等纳税人税收定额调整有关问题的通知（黑地税函[2011]71号）各市（地）地方税务局：为了配合新修订的《中华人民共和国个人所得税法》从今年9月1日开始实施，财政部、国家税务总局相继出台了《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税〔 2011〕 62号）、《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕第46号）等相关文件。

为贯彻落实税法及相关政策规定，现就提高扣除标准后涉及实行核定征收方式的个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者生产经营所得个人所得税应纳税定额调整的有关问题通知如下：一、调整内容此次个人所得税法修订的主要内容是提高工资薪金和个体工商户个人所得税费用扣除标准，扣除标准提高后，影响到采取核定征收方式的纳税人缴纳个人所得税税负变化。

我省核定征收方式主要有定额征收和定率征收，两种征收方式的应纳税额都因扣除标准的提高而下降。

定额征收的，要调整纳税人原核定的个人所得税应纳税定额或所在行业的应税所得率；定率征收的，要调整涉及个人所得税的综合征收率。

二、调整方法（一）调整定额和降低应税所得率。

对直接核定个人所得税应纳税定额的，应通过测算，按照新的扣除标准和税率进行定额调整。

对使用应税所得率计算出应纳税定额的，要开展典型调查，分行业、分经营规模，按照新扣除标准结合新税率级距测算一定数量纳税户的应税所得率，以此确定本地区、不同行业适用的新应税所得率。

会计实务类价值文档首发！专家解读提高个体户个税费用扣除标准-财税法规解读获奖文档专家解读提高个体户个税费用扣除标准
财政部、国家税务总局日前发出通知，自2008年3月1日起，将个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的个人所得税费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月）。

此前，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的个人所得税费用扣除标准为19200元/年（1600元/月）。

有关专家指出，去年12月，全国人大常委会修改了《个人所得税法》，将工资、薪金所得个税减除费用标准由每月1600元提高至每月2000元。

而个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者与工薪阶层一样承担着本人和家庭的生计费用，从公平税负的原则出发，其本人的费用扣除标准也应与工资、薪金所得减除费用标准保持一致。

为此，需要将个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的费用扣除标准由原来的每月1600元提高至每月2000元。

此外，去年3月，十届全国人大五次会议通过了新《企业所得税法》，新税法统一了内外资企业的税制，统一规范了税率、税前扣除办法和标准以及优惠政策等。

与新税法的有关规定比较，原个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业生产经营所得费用扣除标准与其不尽一致，总体上偏严。

为大体平衡个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业与其他企业的税负水平，需对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业有关费用扣除标准，包括从业人员工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费、业务招待费、。

个人所得税专项附加扣除政策解读减轻个人负担增加收入在新个人所得税法大幕徐徐拉开之际，个人所得税专项附加扣除政策在去年底正式实施。

这一政策旨在减轻个人负担，增加个人收入，为广大纳税人带来实实在在的利益。

本文将对个人所得税专项附加扣除政策进行解读，以帮助读者理解和运用该政策。

一、个人所得税专项附加扣除政策概述个人所得税专项附加扣除政策，顾名思义，是在个人所得税的基础上增加了专项附加扣除，以减少个人应缴纳的税款金额。

该政策于2019年1月1日正式实施，适用于大部分劳动者和个体工商户。

二、个人所得税专项附加扣除范围个人所得税专项附加扣除范围包括子女教育、继续教育、住房贷款利息和住房租金四个方面。

具体来说，一方面，子女教育方面扣除包括在校学生教育、学前教育、高等教育等费用；另一方面，继续教育方面扣除包括职业资格培训等费用；此外，住房贷款利息和住房租金方面扣除也为纳税人提供了一定的减税空间。

三、个人所得税专项附加扣除具体操作纳税人在享受个人所得税专项附加扣除时，需要提供相关的证明材料和申报表。

在子女教育方面，需提供与子女有关的学校证明和费用明细等；在继续教育方面，需提供培训机构开具的正规发票和培训合同等；在住房贷款利息方面，需提供银行提供的房贷还款明细和购房合同等；在住房租金方面，需提供租房合同和房屋租金发票等。

四、个人所得税专项附加扣除政策的意义个人所得税专项附加扣除政策的实施，有力地减轻了个人的负担，增加了个人的收入。

首先，通过子女教育方面的扣除，帮助纳税人减轻了教育负担，提高了子女受教育的机会；其次，通过继续教育方面的扣除，鼓励纳税人积极进修提升自身职业技能，提高就业竞争力；此外，通过住房贷款利息和住房租金方面的扣除，缓解了房贷压力和租金负担，改善了居民的居住条件。

五、个人所得税专项附加扣除政策注意事项在享受个人所得税专项附加扣除政策时，纳税人需要注意以下几点。

首先，确保所提供的证明材料真实有效，并妥善保管，以备审查。

政府报告:提高个税起征点增加专项费用扣除等14条财税有关十三届全国人大一次会议9时在人民大会堂开幕，国务院总理李克强关于政府工作的报告（涉税摘要）一、提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除。

【补充现行税收知识】工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

特殊范围纳税人可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，其中附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，其中附加减除费用标准为1300元。

二、健全地方税体系，稳妥推进房地产税立法，改革个人所得税。

【十三届全国人大一次会议3月4日上午11时在人民大会堂新闻发布厅举行新闻发布会】十二届全国人大常委会已先后制定了环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法，修改了企业所得税法，加上此前制定的个人所得税法和车船税法，已经制定了6部税收法律。

今年还将制定耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法等，并且将修改税收征收管理法。

剩下的任务确实很重，全国人大常委会将督促有关部门按照实施意见确定的时间节点要求，抓紧相关税收法律的起草工作，尽快将相关税法草案提交全国人大常委会审议，力争按时完成这项改革任务。

房地产税立法是社会普遍关注的一个问题，加快房地产税立法是党中央提出的重要任务，由全国人大常委会预算工作委员会和财政部牵头组织起草，目前正在加快进行起草完善法律草案、重要问题的论证、内部征求意见等方面的工作，争取早日完成提请常委会初次审议的准备工作。

三、改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率【补充现行税收知识】1.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第2项、第4项、第5项另有规定外，税率为17%。

2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口特殊规定的货物（包括粮食等农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜等），税率为11%。

财税法规论文篇一：财税法规论文如何完善我国的个人所得税一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。

个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象，其特点包括以下几点：（一）实行分类征收我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各项所得划分为11类，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率和不同的计税方法。

实行分类课征制度，简化纳税手续，方便征纳双方，同时，还可以对不同所得实行不同的征收方法，体现国家政策。

（二）累进税率与比例税率并用我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率结合运用于个人所得税制中。

其中，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。

（三）费用扣除额较宽我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。

对工资、薪金所得，每月减除3500元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，4000元以上的减除20%的费用。

（四）计算简便我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，各种所得实行分类计算，并且有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单。

（五）采取课源制和申报制两种征收方法我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。

二、个人所得税的征收制度《中华人民共和国个人所得税法》是1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会公布的，自1994年1月1日起施行。

国务院于1994年1月28日发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。

2011年6月30日中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过该决定，修订后的个人所得税法于2011年9月1日起施行。

这是我国对个人所得税法的第六次修改，本次修改的内容主要包括以下三个方面：（一）提高了工资、薪金个人所得税减除费用标准。

个人所得税专项附加扣除政策解读减轻个人税负增加收入随着社会经济的发展和个人收入的增加，个人所得税也成为了普遍关注的问题。

为了减轻个人的税负压力，中国政府于2019年1月1日起实施了个人所得税法修正案，其中包括了个人所得税专项附加扣除政策的新设立。

这一政策的出台为广大纳税人提供了一定的福利和便利，一个新的税收制度也逐渐形成。

一、个人所得税专项附加扣除的概念和内容个人所得税专项附加扣除是指依照法律规定，纳税人在计算纳税所得额时可以额外扣除的一系列支出。

这些支出包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等。

通过这些扣除项，纳税人可以在纳税时减少应缴纳的个人所得税金额，从而减轻个人税负。

1. 子女教育扣除子女教育扣除是指纳税人为子女接受学前教育和义务教育支出的一项扣除政策。

按照税法规定，每个纳税人每年可以在计算纳税所得额时扣除子女教育支出的一定金额。

2. 继续教育扣除继续教育扣除是指纳税人为自己接受继续教育支出的一项扣除政策。

根据规定，每个纳税人每年可以在计算纳税所得额时扣除继续教育支出的一定金额。

3. 大病医疗扣除大病医疗扣除是指纳税人为自己或家庭成员的大病医疗支出的一项扣除政策。

根据规定，每个纳税人每年可以在计算纳税所得额时扣除大病医疗支出的一定金额。

4. 住房贷款利息扣除住房贷款利息扣除是指纳税人购买首套住房所支付的贷款利息支出的一项扣除政策。

按照规定，每个纳税人每年可以在计算纳税所得额时扣除住房贷款利息支出的一定金额。

5. 住房租金扣除住房租金扣除是指纳税人租房所支付的租金支出的一项扣除政策。

按照规定，每个纳税人每年可以在计算纳税所得额时扣除住房租金支出的一定金额。

二、个人所得税专项附加扣除政策对纳税人的影响个人所得税专项附加扣除政策的实施对纳税人的影响是多方面的。

首先，这一政策有效减轻了纳税人的税负压力，增加了他们的可支配收入。

通过合理利用这些扣除项，纳税人可以在计算纳税所得额时减少应缴纳的个人所得税金额，提高自己的经济收入。

财政部国家税务局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有问题的通知通知如下:1、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计证个人所得税时，个人工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月）2、个体工商户、个人独资企业和合伙企业拔缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

3、个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实的除。

4、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管管问题的通知通知如下：1、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位代保代缴税款时，依法据实扣除。

2、个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位代扣代缴税款时，依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据、依法据实扣除。

3、扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。

有关增值税若干政策问题解答1、问：对纳税人外购货物进行分包装后销售是否按生产性行为对待？答：对纳税人人事外购进行分包装后销售的，在征税时按生产性行为对待。

国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经
营取得所得征税问题的通知
【法规类别】个人所得税
【发文字号】国税发[1994]179号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1994.08.01
【实施日期】1994.08.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、
承租经营取得所得征税问题的通知
（１９９４年８月１日国税发［１９９４］１７９号）
各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，各计划单列市国家税务局、地方税务局：
修订后的个人所得税法实施以来，各地反映，目前实行承包（租）经营的形式较多，分配方式也不相同，对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目如何计征个人所得税，须作出具体规定。

经我们研究，现明确如下：
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会计实务类价值文档首发！＂营改增＂36号文需要关注的21个注意点-财税法规解读获奖文
档
在阅读了上海税务微信发（总局官方微信转发）的关于36号文各条的起草说明后，梳理出一些要点心得，后期我们可以在这些基础上进一步探讨服务业、无形资产和不动产增值税改革的深层次问题。

一、明确增值税中个人的表述
《实施办法》第一条明确个人包括个体工商户和其他个人，个人独资企业和合伙企业属于单位。

后面条文中个体工商户和其他个人在部分政策（比如视同销售）中适用政策是不一样的，需要注意文字表述。

相关政策财税[2016]36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
二、承包、承租、挂靠纳税人的含义
该条款对于承包、承租、挂靠中纳税人的界定沿用《营业税暂行条例实施细则》的规定，即以谁名义对外经营，由谁承担法律责任。

但是，同样，这个文件并没有对承包、承租、挂靠的含义给出明确界定。

实践中，不能简单套用字面意思解释。

比如，这里的承包，承租和建筑业中总分包关系中的承包就完全不是一个含义。

因此，这一块为避免争议需要增加解释条款。

三、取消境外劳务代理人扣缴的规定
《实施办法》对于未在中国设立机构的境外单位或个人在境内发生应税行。

解读《中华人民共和国个人所得税法实施条例》2009-6-5 9:48:00 文章来源：财会信报字体：【大中小】【打印】2008年2月18日，温家宝总理签署国务院令公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》（国务院令第519号，以下简称“新实施条例”），该条例自2008年3月1日起施行。

与2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订（以下简称“原实施条例”）相比较，新实施条例主要变化如下：工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月2007年12月29日，第十届全国人大常委会第三十一次会议审议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第44号），将《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）规定的工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。

新修订的《个人所得税法》将从2008年3月1日起施行。

考虑到《个人所得税法》已经明确规定工资、薪金所得减除费用标准，新实施条例作为《个人所得税法》的配套行政法规，也应作相应修改。

所以新实施条例将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。

而且，为保持在实施时间上一致性，新标准与新修订的《个人所得税法》同时于2008年3月1日起施行。

特别要注意的是，《国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知》（国税发[2008]20号）对个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题做出具体规定。

指出，自2008年3月1日起，个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从每月1600元提高到每月2000元，“自2008年3月1日起施行”是指从2008年3月1日（含）起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用每月2000元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。

强调，纳税人2008年3月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2008年3月1日以后入库，均应适用每月1600元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。

【老会计经验】个人所得税税收筹划案例分析--承包经营、承租经营的节税方法纳税人因承包、租赁经营企业而获得相应的承包、租赁经营所得。

可能出现有的月份总收入过高，有的月份总收入过低等现象。

这种收入额在不同的纳税期限内出现较大的波动现象，在按月计算缴纳个人所得税的情况下，意味着个人既要在高收入的月份被课以较高税率的个人所得税，缴纳较多的税款，同时在较低收入的月份里又不能享受税法为个人所提供的种种优惠，如法定的费用扣除、较低的税率征收等。

因此，很多人为减轻自己的税收负担，便通过推迟或提前获得收入，或通过改变收入支付方式，如将一次付给改为多次付给，多次付给变为集中付给等，使自己的收入尽可能在各个纳税期限内保持均衡，这样不仅避免了在某些月份被课以较高税率的重税，还能分享繁重月份税法所提供的费用扣除和费用宽免等优惠，从而在总体上达到了减轻纳税义务的节税效果。

例如，某承包经营商（或租赁经营商），按承包合同（租赁合同），每年可以根据所承包承租单位的状况取得一定的承包经营所得（承租经营所得）。

但由于受经济周期及其他因素的制约与影响，这个单位的生产经营状况和这个承包商（承租商）的经营所得往往表现出一定的波动，有的年份经营状况很好，承包商（承租商）的经营所得相应提高，有的年份则比较糟糕，甚至发生亏损。

这样，为避免在经营好、收入高的年份纳税过多，其他年份本能充分享受税收优惠的局面，这位承包（承租）经营商便通过合同以及其他方式，将自己的承包（承租）经营所得均匀地转移到各个年份。

从而使自己的应纳税所得额都降到较低税率的纳税级距内，以减轻应纳税负担。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

减税降费政策要点个人所得税减除费用标准和六个专项附加扣除政策一、减除费用标准：从2018年10月1日起提高到5000元/月。

二、六个专项附加扣除标准: 从2019年1月1日起执行。

（一）子女教育:纳税人的子女接受全日制学历教育的支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

（二）继续教育: 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除；纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

（三）大病医疗:在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

（四）住房贷款利息:纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

（五）住房租金:纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

（六）赡养老人:纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

小微企业普惠性税收减免政策一、小微企业普惠性所得税减免政策：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

承包承租个人所得税在探讨具体个税范本之前，我们需要明确何为承包承租以及其所得的性质。

简单来说，承包承租指的是个人或企业通过与产权方签订协议，取得某项资产或项目的使用权、管理权，并向产权方支付一定费用的商业行为。

在此过程中，承包人或承租人因提供劳务或服务而获得的收入，需按照国家税法规定缴纳相应的个人所得税。

让我们以一个典型的例子来分析个人所得税的具体计算方法。

假设张先生是一名自由职业者，他与一家公司签订了一份承包合同，为其提供技术服务，并因此获得了一定的报酬。

根据现行的税法规定，张先生的这笔收入属于劳务报酬所得，应按劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。

为了准确计算税款，张先生需要了解当前适用的税率表及速算扣除数。

根据最新的税法调整，劳务报酬所得适用的税率为20%至40%，具体的适用税率取决于所得额度。

同时，根据不同收入区间，还有一定的速算扣除数以简化计算过程。

现在，我们以张先生月收入为30000元为例进行计算。

首先确定适用税率，30000元的所得处于20%的税率区间内，速算扣除数为2100元。

于是张先生应缴纳的个税金额为：30000元 × 20% - 2100元 = 3900元 - 2100元 = 1800元。

有了这个基础认识后，我们可以总结出以下个人所得税范本：纳税人姓名：XXX身份证号码：XXXXXXXXXXXXXXXXXX联系方式：XXXXXXXXXXX税务年度：XXXX年一、收入情况承包承租收入总额：XX,000元已预扣预缴税额：XX元二、适用税率及速算扣除数适用税率：XX%速算扣除数：XXX元三、应纳税额计算应纳税所得额：XX,000元 × XX% - XXX元 = XXXX元四、其他需要说明的事项（若有）五、声明本人承诺上述所提供的信息真实、准确、完整，并承担相应的法律责任。

纳税人签字：__________日期：XXXX年XX月XX日请注意，以上范本仅供参考，实际填写时需根据个人实际情况和当地税务机关的要求进行调整。

承包经营、承租经营和挂靠经营的财税处理财税师傅 2019-04-30 00:43:00承包经营、承租经营和挂靠经营有什么区别？三种经营模式由谁缴纳增值税、企业所得税及个人所得税呢？1、承包经营、承租经营和挂靠经营的含义、特点和区别承包经营是将企业发包给其他单位或个人，承包人以发包人或以自己的名义从事经营，发包人的发包收益与承包经营成果直接相关的业务形式。

承租经营是将企业租赁给其他单位或个人经营，承租人向出租人交付租金，以出租方或者以自己的名义从事经营，出租人的出租收益与租金直接相关而与承包经营成果不直接相关的业务形式。

挂靠经营，是指缺少资质条件、名声、技术能力或管理能力的单位和个人，与具有一定资质条件、品牌效益、技术能力或管理能力的经营主体达成依附协议，前者依附后者的资质条件、品牌效益、技术能力或管理能力从事经营，按照协议约定向后者支付管理费用的经营方式。

前者一般称为挂靠人，后者称为被挂靠人。

挂靠经营的一个重要特点是，挂靠人必须以被挂靠人的名义从事经营活动。

因为挂靠人如果不以被挂靠人的名义从事经营活动，就失去了挂靠的意义。

从挂靠经营的含义可以看出，凡是以发包方或出租方的名义从事经营的，同时也属于挂靠经营；凡是以承包方或承租方自己的名义从事经营的，则不属于挂靠经营。

因此，挂靠经营可以说是对承包经营与承租经营的另一种角度的分类。

承包经营与承租经营，两者之间一个非常明显的区别是，承包经营下，出包方的收益一般与承包经营成果直接挂钩；承租经营下，出租方的收益一般与租金收益直接挂钩而与承包经营成果不直接挂钩。

2、承包经营、承租经营和挂靠经营的相关税收政策(一) 承包经营、承租经营的纳税人如何确定？《税收征收管理法实施细则》(国务院令[2002]362号)第四十九条第一款规定，承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

个人所得税及财务报销制度培训讲解稿(可编辑)职工个人所得税的有关问题讲解稿主讲：孙奉敏项目部采用合理避税方式使职工的个人利益达到最大化。

一、个人所得税的纳税义务人有哪些个人所得税以所得人为纳税义务人凡从我国境内、境外取得所得的我国居民和非居民均应按照规定缴纳个人所得税。

纳税人如果在中国境内有习惯性居所或虽没有习惯性居所但在中国境内居住满年均属于中国的居民纳税人负有无限纳税义务可就其来源于境内和境外的全部所得纳税。

纳税人如果在中国境内没有习惯性居所并且在中国境内居住不满年是中国的非居民纳税人负有有限纳税义务可只就其来源与境内的所得纳税。

习惯性居所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境内居住在其原因消除后必须回到境外居住的中国境内就不是该纳税人的习惯性居所。

居住满一年是指一个纳税年度。

在中国境内居住天临时离境的不扣减天数。

临时离境是指一个纳税年度中一次离境不超过日或者多次累计离境不超过日。

二、个人所得税的扣缴义务人有哪些个人所得税以支付应税所得的单位或个人为扣缴义务人。

单位包括企业、事业单位、机关、团体、学校、部队以及个体工商户等。

三、个人取得哪些所得（收入）应当缴纳个人所得税按照个人所得税法的规定个人所得税的征税项目有个即：（）工资、薪金所得（）个体工商户的生产、经营所得（）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（）劳务报酬所得（）稿酬所得（）特许权使用费所得（）利息、股息、红利所得（）财产租赁所得（）财产转让所得（）偶然所得（）经国务院财政部门确定征税的其他所得个人取得的所得难以界定应税所得项目的由主管税务机关确定。

目前我国的个人所得税收入主要来自工资、薪金所得和个体工商户的生产、经营所得应税项项目。

四、个体所得税的税率是怎样确定的按照规定个人所得税税率为：（）工资、薪金所得适用超额累进税率税率为至（）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用至的超额累进税率（）稿酬所得适用比例税率税率为并按应纳税额减征。

论个人所得税的费用扣除标准变化的调节作用2007年12月29日第十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了《关于修改（中华人民共和国个人所得税法）的决定》，将个人所得税工资、薪金所得减除费用标准由每月1600元提高到每月2000元，同时明确自2008年3月1日起施行。

这一举措引起全社会的广泛关注，成为近期众人、尤其是中低工薪阶层的一个焦点话题。

近两年来，由于我国的物价上涨较快，2007年CPI上涨％，涨幅比2006年扩大个百分点，创1997年以来新高。

2007年，我国全年食品价格上涨％，其中肉禽上涨幅度为％，中低收入的工薪阶级明显感到生活成本上升。

在如此背景下，个人所得税的再次调整立即激起了新的社会波澜。

而个人所得税的调整作用到底有多大？是否能达到人们所期望的作用？这些都值得我们去深思！一、调整个人所得税的费用扣除额到底能起什么作用一般而言，个人所得税纳税人的税收负担，由课税对象或量化的计税依据与税率乘积计算得出。

也就是说，计税依据和税率决定税收负担高低。

费用扣除标准的大小直接影响计税依据，进而影响税收负担，所以，费用扣除标准的变化一方面影响纳税人负担，另一方面则影响国家财政收入。

目前，我国的个人所得税课征制度实行的是分类课征，其主要特点就是按不同收入项目实行不同的费用扣除、实行不同的税率和不同的计税方法，与之相配套的就是从收入来源（即支付收入时）实行代扣代缴的做法，也称源泉扣缴法或课源制。

当前人们所关注的费用额扣除标准，仅是对工薪收入项目以及由此相关联的个体经营所得项目中业主的费用扣除和承包承租者所得项目中的承包承租人的必要费用扣除。

我国个人所得税税法规定课征范围有11个收入项目，而第十一项收入项目是“经国务院财政部门确定征税的其他所得”，现实意义上的收入项目只有10个。

在10个收入项目中，其中有两个没有费用扣除，即“利息、股息、红利所得”和“偶然所得”，这两项收入直接为应税所得，适用20％的比例税率。

个人所得税有4大调整新修订的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国所得税法实施条例》同日实施，个人所得税将在工资薪金减除费用标准、涉外人士附加的减除费用等四大方面作相应调整。

个人所得税，这个与所有职场人士的钱包紧密相关的词汇，随着个人收入渠道的日益多元化，所得税的缴纳金额逐步提升，人们开始密切关注个人所得税。

德勤华永会计师事务所的税务合伙人徐文惠女士，为读者一解其中的疑惑。

3月1日起个人所得税的4大调整调整一：工资薪金扣除基数调整为2000元这次新修订的《个人所得税法》，将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。

若一个人的工资是5000元，（不考虑税前四金扣除的情况下），在3月1日前，应缴纳个人所得税385元，3月1日后，缴纳的个人所得税是325元，比原来少缴了60元。

国家税务总局于上个月22日下发通知，强调纳税人2008年3月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2008年3月1日以后入库，均应适用每月1600元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。

调整二：个人承包经营、承租经营所得减除费用标准提高根据新修订的《实施条例》，将个人承包经营、承租经营所得的减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。

劳务报酬所得和稿费所得的减除费用标准不变，仍为800元。

其中，每次收入超过4000元的，减除费用为一次性稿费每次收入的20%。

调整三：涉外人员工资、薪金所得的附加减除费用标准调低对一般在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的涉外人员，附加的减除费用由3200元/月调整为2800元/月，工资薪金扣除基数由1600元/月调整为2000元/月，也就是说涉外人员工资和薪金所得减除的费用标准维持不变，即4800元。

调整四：实物、有价证券等其他形式收入参照市场价格核定应纳税所得额新修订的《实施条例》明确了个人所得的形式除现金、实物和有价证券外，还有其他形式的经济利益。