2016年增值税专用发票统计台账

第一章总则第一条增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。

第二章增值税专用发票的领购管理第二条专用发票领购簿的管理《增值税专用发票领购簿》(以下简称领购簿)是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的账簿。

1．领购簿的格式和内容由国家税务总局制定。

实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。

2．领购簿由省级国税局负责印制。

3．领购簿的核发。

对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿：(1)县(市)级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》。

(2)专用发票管理部门负责核发领购簿，税务局核发时应进行以下审核工作：①审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。

②审核盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)。

③审核经办人身份证明(居民身份证、护照、工作证)；④审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模。

上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并依法编写领购簿号码。

(3)纳税人需要变更领购专用发票种类、数量限额和办税人员的，应提出书面申请，经国税局审批后，由专用发票管理部门变更领购簿中的相关内容。

对需要变更财务专用章、发票专用章的纳税人，税务机关应收缴旧的领购簿，重新核发领购簿。

4．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止的纳税义务的，税务机关应在注销税务登记前，缴销领购簿。

纳税人违反专用发票使用规定被国税局处以停止使用专用发票的，专用发票管理部门应暂扣或缴销领购簿。

第三条专用发票的购买一般由县(市)级国税局专用发票管理部门购买，特殊情况经地(市)级国税局批准可委托下属税务所发售。

购买专用发票实行验旧供新制度。

纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。

增值税发票管理规定我国增值税发票管理规定主要包括以下内容：1.发票的形式：增值税发票可以以纸质发票和电子发票的形式存在。

纸质发票是指由发票专用纸打印的发票，具有一定的防伪功能。

电子发票是指以电子数据形式产生的发票，采用数字签名和加密技术来确保发票的真实性和完整性。

2.发票的种类：增值税发票分为普通发票、专用发票和电子发票三种。

普通发票用于一般销售和服务交易，专用发票用于特定行业或特定交易的开具，如铁路运输、航空运输等。

电子发票是指以电子形式开具并传递的发票。

3.发票的开具和领用：增值税一般纳税人应按月开具增值税发票，并在开具后15日内交给购买方。

发票的领用应由销售方和购买方共同确认，并填写《增值税电子普通发票领票登记表》。

4.发票的填制和登记：增值税发票应按照特定的格式进行填制，包括发票代码、发票号码、购方名称、购方纳税人识别号、商品名称、数量、单价、金额等信息。

销售方应按照规定的时间将发票信息填录到国家税务局指定的电子发票系统中。

5.发票的使用和保存：购买方在收到增值税发票后，应即时核对发票信息的准确性，并在开票日起30日内将发票信息录入购方的销售台账并保存。

销售方也应将发票信息保存2年以上。

6.发票的作废和红冲：增值税发票如遇到错误或误开，应及时作废并办理红字发票。

作废的发票应进行登记，并将销售方和购买方相应记录进行调整。

7.发票的申请和开具时间限制：增值税发票应在交易完成后30日内开具，并在开具后15日内交给购买方。

以上是我国增值税发票管理规定的主要内容。

这些规定旨在加强对发票的管理，确保发票的真实性和合法性，维护税收秩序和国家财政稳定。

发票管理及入账管理制度为规范公司的发票管理及入账管理，做到合规、精确、及时，保障公司资金的安全和准确，特制定本制度。

二、发票管理1. 发票种类公司使用的发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、机打发票等各类符合税法规定的发票种类。

2. 发票领用公司设立专门的财务部门负责发票的领用管理，领用人员需提供相关的证件以及领用申请，经审核确认后方可领用发票。

3. 发票使用发票使用应按照规定进行填写，确保发票上的内容真实、准确。

发票使用后应及时归档备查，确保发票的完整性和安全性。

4. 发票备案公司应按照税法规定将发票信息及时备案，并定期进行报送，确保税收管理的顺利进行。

5. 发票销售公司在销售产品或提供服务时，应按照相关规定进行发票开具，避免漏开发票或重复开票，确保企业的缴税义务。

6. 发票作废发票出现错误或遗失时，应及时办理发票作废手续，保障公司的财务安全。

7. 发票管理台账公司应建立完善的发票管理台账，记录每一张发票的领用、使用、作废等情况，便于监督和管理。

三、入账管理1. 入账流程公司在收到客户付款或者其他资金时，应按照流程进行入账操作，确保入账的准确性和及时性。

2. 入账审核公司应设立专门的财务审核岗位，对入账信息进行审核确认，避免错误入账或遗漏入账情况的发生。

3. 入账台账公司应建立完善的入账台账，记录每一笔入账的来源、金额、日期等信息，便于随时查阅和核对。

4. 入账归档入账信息应按照规定进行归档存档，确保账务的完整性和安全性，便于财务报表的编制和审计工作。

四、监督检查1. 公司应定期对发票管理及入账管理制度进行检查和评估，发现问题及时改进，并报告公司领导。

2. 对财务人员的工作情况进行定期检查和考核，确保财务工作的规范性和效率性。

3. 对公司的财务数据进行定期审计，确保数据的真实性和准确性。

五、违纪处罚对违反公司发票管理及入账管理制度的员工，公司将按照规定进行相应的追责处理，直至开除。

六、附则本制度自发布之日起生效，如有任何修改，需经公司领导审批。

成品油各模块操作指引一、防伪税控操作1.1.1成品油管理在系统管理模块中，增加了“成品油管理”功能模块，在该模块中实现了对成品油经销企业的库存数管理，包括“成品油库存台账查询”、“成品油库存数下载”、“成品油库存退回”、“成品油库存异常手工退回”和“成品油库存台账维护”五个子菜单，如下图所示。

1.1.2成品油库存台账查询主要功能：查询成品油企业各类油品的库存数。

操作步骤：【第一步】进入系统管理模块中的“成品油管理”下的“成品油库存台账查询”页面，如下图所示。

【第二步】输入企业纳税人识别号，选择查询项目和时间区间，系统显示该企业本时间段各类油品的库存情况，如下图所示。

说明：变化时间是指该库存信息最后变更的日期。

1.1.3成品库存下载主要功能：在成品油经销企业无法通过互联网完成库存下载的情况下，企业可以携带税控设备（目前支持金税盘、税控盘，不支持报税盘）到大厅通过该功能完成库存数的下载，将各类油品的库存数按需下载到税控设备中。

操作步骤：【第一步】进入系统管理模块中的“成品油管理”下的“成品油库存数下载”页面，连接企业税控设备，输入企业数字证书密码并确认提交，如下图所示。

【第二步】输入企业纳税人识别号，选择需要下载的成品油商品和服务税收分类编码，点击“查询”按钮，系统显示该企业目前相应油品库存情况；如果不选择，默认选择全部，如下图所示。

【第三步】按企业需求输入各类油品需要下载的库存数，可下载库存数不大于可下载库存数，单位为“升”，如下图所示。

【第四步】输入完成后，点击“确认”按钮，系统将各类油品输入的库存数下载至企业的税控设备，并减少该油品的可下载库存数，更新企业台账。

1.1.4成品库存退回主要功能：在成品油经销企业无法通过互联网完成库存退回的情况下，企业可以携带税控设备（目前支持金税盘、税控盘，不支持报税盘）到大厅通过该功能完成库存的退回，将成品油经销企业相关油品的库存数从税控设备中退回到税务端数据库中。

增值税发票管理办法最新版随着国家经济的发展，税收政策也在不断完善和调整。

其中，增值税是一种重要的税种，对于企业和个人来说都有着重要的意义。

为了规范和管理增值税发票的使用，国家税务部门陆续出台了许多管理办法。

以下是增值税发票管理办法的最新版本，旨在加强对发票的管理和监督，提高税收征管的效率。

一、发票的种类和使用范围在增值税发票管理办法中，明确规定了增值税发票的种类和其使用范围。

目前，主要有普通发票、专用发票和电子发票三种类型。

普通发票适用于一般纳税人，专用发票适用于特定行业或特定交易，电子发票则是通过电子方式开具和传递的发票。

不同类型的发票在使用时需要严格按照规定进行操作，以确保发票的真实性和准确性。

二、开票管理增值税发票的开具是税务管理的重要环节，也是企业纳税人的一项重要义务。

根据最新版的管理办法，增值税发票的开具需要符合一定的条件和流程。

首先，企业需要在税务部门登记注册，并获得相应的开票资格。

然后，在每笔交易完成后，企业需要按照规定的内容和格式填写开票信息，并加盖单位章或个人签名。

最后，将开具的增值税发票进行登记备案并存档，以备税务部门的查验和核对。

三、增值税专用发票的管理增值税专用发票是指适用于某些特殊行业或交易的发票类型，其管理也有着相应的规定。

根据最新版的管理办法，增值税专用发票的开具和使用需严格按照规定的要求进行。

具体而言，增值税专用发票的开具必须由经过授权的开票人员进行，并在开票系统中进行记录。

同时，企业也需要对增值税专用发票进行登记和备案，并建立相应的发票管理台账，以便对发票的使用情况进行监控和管理。

此外，对于增值税专用发票的使用和销售也有着严格的限制和管理，以防止发票的非法流通和使用。

四、增值税电子发票的管理随着信息化技术的发展，增值税电子发票逐渐成为新的发票管理方式。

根据最新版的管理办法，企业可以选择使用增值税电子发票。

在使用增值税电子发票时，企业需要采用符合国家标准的电子发票系统，并严格按照规定的形式和要求进行开具和传递。

财会〔2016〕22号增值税会计处理规定财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会〔2016〕22号国务院有关部委,有关中央管理企业,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实,我们制定了《增值税会计处理规定》,现印发给你们,请遵照执行.附件:增值税会计处理规定财政部2016年12月3日附件:增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税"等明细科目.(一)增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏.其中:1."进项税额"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2."销项税额抵减"专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3."已交税金"专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4."转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5."减免税款"专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6."出口抵减内销产品应纳税额"专栏,记录实行"免、抵、退"办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7."销项税额"专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8."出口退税"专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9."进项税额转出"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额.(二)"未交增值税"明细科目,核算一般纳税人月度终了从"应交增值税"或"预交增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额.(三)"预交增值税"明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.(四)"待抵扣进项税额"明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额.(五)"待认证进项税额"明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额.(六)"待转销项税额"明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.(七)"增值税留抵税额"明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额.(八)"简易计税"明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.(九)"转让金融商品应交增值税"明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额.(十)"代扣代交增值税"明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税.小规模纳税人只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目,不需要设置上述专栏及除"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税"外的明细科目.二、账务处理(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理.1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理.一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记"在途物资"或"原材料"、"库存商品"、"生产成本"、"无形资产"、"固定资产"、"管理费用"等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记"应交税费——待认证进项税额"科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.发生退货的,如原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录.2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理.一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记"应交税费——待认证进项税额"科目,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目.3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理.一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本,借记"固定资产"、"在建工程"等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记"应交税费——待抵扣进项税额"科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费——待抵扣进项税额"科目.4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账.下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记"原材料"、"库存商品"、"固定资产"、"无形资产"等科目,按可抵扣的增值税额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,按应付金额,贷记"应付账款"等科目.5.小规模纳税人采购等业务的账务处理.小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产,不通过"应交税费——应交增值税"科目核算.6.购买方作为扣缴义务人的账务处理.按照现行增值税制度规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人.境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记"生产成本"、"无形资产"、"固定资产"、"管理费用"等科目,按可抵扣的增值税额,借记"应交税费——进项税额"科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目),按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"等科目,按应代扣代缴的增值税额,贷记"应交税费——代扣代交增值税"科目.实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记"应交税费——代扣代交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.(二)销售等业务的账务处理.1.销售业务的账务处理.企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按取得的收入金额,贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"、"固定资产清理"、"工程结算"等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记"应交税费——应交增值税(销项税额)" 或"应交税费——简易计税"科目(小规模纳税人应贷记"应交税费——应交增值税"科目).发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录.按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入"应交税费——待转销项税额"科目,待实际发生纳税义务时再转入"应交税费——应交增值税(销项税额)" 或"应交税费——简易计税"科目.按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额,借记"应收账款"科目,贷记"应交税费——应交增值税(销项税额)" 或"应交税费——简易计税"科目,按照国家统一的会计制度确认收入或利得时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入.2.视同销售的账务处理.企业发生税法上视同销售的行为,应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),借记"应付职工薪酬"、"利润分配"等科目,贷记"应交税费——应交增值税(销项税额)" 或"应交税费——简易计税"科目(小规模纳税人应计入"应交税费——应交增值税"科目).3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入,此后产生增值税纳税义务的账务处理.企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的,在达到增值税纳税义务时点时,企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点时,应借记"应交税费——应交营业税"、"应交税费——应交城市维护建设税"、"应交税费——应交教育费附加"等科目,贷记"主营业务收入"科目,并根据调整后的收入计算确定计入"应交税费——待转销项税额"科目的金额,同时冲减收入.全面试行营业税改征增值税后,"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目.(三)差额征税的账务处理.1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记"应交税费——应交增值税(销项税额抵减)" 或"应交税费——简易计税"科目(小规模纳税人应借记"应交税费——应交增值税"科目),贷记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目.2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理.金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记"投资收益"等科目,贷记"应交税费——转让金融商品应交增值税"科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记"应交税费——转让金融商品应交增值税"科目,贷记"投资收益"等科目.交纳增值税时,应借记"应交税费——转让金融商品应交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.年末,本科目如有借方余额,则借记"投资收益"等科目,贷记"应交税费——转让金融商品应交增值税"科目.(四)出口退税的账务处理.为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置"应收出口退税款"科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等.期末借方余额,反映尚未收到的应退税额.1.未实行"免、抵、退"办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额,借记"应收出口退税款"科目,贷记"应交税费——应交增值税(出口退税)"科目,收到出口退税时,借记"银行存款"科目,贷记"应收出口退税款"科目;退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记"主营业务成本"科目,贷记"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目.2.实行"免、抵、退"办法的一般纳税人出口货物,在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记"主营业务成本"科目,贷记"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目;按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记"应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)"科目,贷记"应交税费——应交增值税(出口退税)"科目.在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记"银行存款"科目,贷记"应交税费——应交增值税(出口退税)"科目.(五)进项税额抵扣情况发生改变的账务处理.因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,借记"待处理财产损溢"、"应付职工薪酬"、"固定资产"、"无形资产"等科目,贷记"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"、"应交税费——待抵扣进项税额"或"应交税费——待认证进项税额"科目;原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额) "科目,贷记"固定资产"、"无形资产"等科目.固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销.一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,对于结转以后期间的进项税额,应借记"应交税费——待抵扣进项税额"科目,贷记"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目.(六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自"应交增值税"明细科目转入"未交增值税"明细科目.对于当月应交未交的增值税,借记"应交税费——应交增值税(转出未交增值税)"科目,贷记"应交税费——未交增值税"科目;对于当月多交的增值税,借记"应交税费——未交增值税"科目,贷记"应交税费——应交增值税(转出多交增值税)"科目.(七)交纳增值税的账务处理.1.交纳当月应交增值税的账务处理.企业交纳当月应交的增值税,借记"应交税费——应交增值税(已交税金)"科目(小规模纳税人应借记"应交税费——应交增值税"科目),贷记"银行存款"科目.2.交纳以前期间未交增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记"应交税费——未交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.3.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记"应交税费——预交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.月末,企业应将"预交增值税"明细科目余额转入"未交增值税"明细科目,借记"应交税费——未交增值税"科目,贷记"应交税费——预交增值税"科目.房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从"应交税费——预交增值税"科目结转至"应交税费——未交增值税"科目.4.减免增值税的账务处理.对于当期直接减免的增值税,借记"应交税金——应交增值税(减免税款)"科目,贷记损益类相关科目.(八)增值税期末留抵税额的账务处理.纳入营改增试点当月月初,原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记"应交税费——增值税留抵税额"科目,贷记"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"科目.待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费——增值税留抵税额"科目.(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理.按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记"应交税费——应交增值税(减免税款)"科目(小规模纳税人应借记"应交税费——应交增值税"科目),贷记"管理费用"等科目.(十)关于小微企业免征增值税的会计处理规定.小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益.三、财务报表相关项目列示"应交税费"科目下的"应交增值税"、"未交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"增值税留抵税额"等明细科目期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的"其他流动资产" 或"其他非流动资产"项目列示;"应交税费——待转销项税额"等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的"其他流动负债" 或"其他非流动负债"项目列示;"应交税费"科目下的"未交增值税"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税"等科目期末贷方余额应在资产负债表中的"应交税费"项目列示.四、附则本规定自发布之日起施行,国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的,应按本规定执行.2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的,应按本规定调整.《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会〔2012〕13号)及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号)等原有关增值税会计处理的规定同时废止.增值税会计科目设置一、一般纳税人增值税科目设置二、小规模纳税人科目设置三、增值税会计处理明细科目前后变化本次通知主要的11个变化一、“应交税费”二级科目由3个增加为10个原设：应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额共3个二级科目，本次增加为10个。

2023年税务师之税法一强化训练试卷A卷附答案单选题（共60题）1、（2013年真题）下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C.委托加工应税消费品，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核定其材料成本D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税【答案】 B2、（2020年真题）2020年9月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。

本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元；剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。

锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为6.5%和5%。

该企业当月应缴纳资源税（）万元。

A.41.25B.53.10C.40.60D.44.50【答案】 D3、某原油开采企业为增值税一般纳税人。

2019年12月以分期收款方式销售原油，合同注明不含税销售额100万元，当月收取60%，剩余的40%于下月收回；以直接收款方式销售人造石油，取得不含税销售额20万元。

当月因购入采油设备，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额10万元；运输原油过程中支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额2万元。

该企业当月应缴纳资源税和增值税合计（）万元。

（原油资源税税率为6%）A.13.72B.12.52C.15.10D.20.12【答案】 B4、某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，按月申报缴纳资源税。

2021 年2 月发生以下业务：A.0.9B.1.5C.1.8D.2【答案】 B5、某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012年11月增值税留抵税额68000元，2012年12月发生如下业务：A.20000.00B.20512.82C.27500.00D.28012.82【答案】 B6、某县城甲企业（增值税一般纳税人）2019年4月外购一批原材料,不含税金额为45万元，将该批原材料运往位于市区的乙企业并委托其加工成高尔夫球具一批，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费金额5万元。

增值税专用发票管理办法目录第一章总则第二章增值税专用发票的领购治理第三章增值税专用发票的应用治理第四章增值税专用发票填开治理第五章增值税防伪税控体系的治理第六章增值税防伪税控体系操作治理方法第七章损掉防伪税控体系开具的增值税专用发票的治理第八章附则增值税专用发票治理轨制第一章总则第一条增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税的一样纳税人领购应用，增值税的小范畴纳税人和非增值税纳税人不得应用。

第二章增值税专用发票的领购治理第二条专用发票领购簿的治理《增值税专用发票领购簿》(以下简称领购簿)是增值税一样纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、应用和刊出专用发票情形的账簿。

1．领购簿的格局和内容由国度税务总局制订。

实施运算机治理专用发票发售工作的，其领购簿的格局由省级国税局确信。

2．领购簿由省级国税局负责印制。

3．领购簿的核发。

对经国税局认定的增值税一样纳税人，按以下法度榜样核发领购簿：(1)县(市)级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》。

(2)专用发票治理部分负责核发领购簿，税务局核发时应进行以下审核工作：①审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。

②审核盖有“增值税一样纳税人”确认专章的税务挂号证(副本)。

③审核经办人身份证实(居平易近身份证、护照、工作证)；④审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模。

上述证件经审核无误后，专用发票发售部分方可填发领购簿，并依法编写领购簿号码。

(3)纳税人须要变革领购专用发票种类、数量限额和办税人员的，应提出版面申请，经国税局审批后，由专用发票治理部分变革领购簿中的相干内容。

对须要变革财务专用章、发票专用章的纳税人，税务机关应收缴旧的领购簿，从新核发领购簿。

4．纳税人产生闭幕、破产、撤销以及其他情形，依法终止的纳税义务的，税务机关应在刊出税务挂号前，缴销领购簿。

纳税人违抗专用发票应用规定被国税局处以停止应用专用发票的，专用发票治理部分应暂扣或缴销领购簿。

第1张:1。

自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.2。

国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，发布《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号）3.自2016年6月申报期起,中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

第2张：1。

一般纳税人申报表填报2。

小规模纳税人申报表填报3。

增值税预缴税款表填报4.纳税人主要账务处理第3张：1.一般纳税人申报表填报第4张:一般纳税人申报表及其附列资料（1）《增值税纳税申报表(一般纳税人适用）》（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细)（4）《增值税纳税申报表附列资料(三)》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（5)《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第5张:(6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）（7）《固定资产（不含不动产)进项税额抵扣情况表》（8）《本期抵扣进项税额结构明细表》（9）《增值税减免税申报明细表》第6张：(是一个excel文件的讲解,是文件链接)这是增值税一般纳税人申报表及其附列资料，一共九张表格，填表顺序是附表一、附表三、附表二、附表五、附表四、主表和其他三张附表1.主表(点击到主表)：本表栏次分三块内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。

本表列分一般项目和即征即退项目，对这次营改增纳税人来说基本不需填写即征即退项目。

对网上申报来说此表基本数据来自附表,除部分栏次外一般不需纳税人填写.销售额栏数据基本取自附表一，需填写第二、三栏“其中：应税货物销售额”和“应税劳务销售额”对这次营改增行业若不兼营货物和劳务，则这两栏数据为0,第9栏、第10栏免税销售额其中数根据实际情况填写。

成品油各模块操作指引一、防伪税控操作1.1.1成品油管理在系统管理模块中，增加了“成品油管理”功能模块，在该模块中实现了对成品油经销企业的库存数管理，包括“成品油库存台账查询”、“成品油库存数下载”、“成品油库存退回”、“成品油库存异常手工退回”和“成品油库存台账维护”五个子菜单，如下图所示。

1.1.2成品油库存台账查询主要功能：查询成品油企业各类油品的库存数。

操作步骤：【第一步】进入系统管理模块中的“成品油管理”下的“成品油库存台账查询”页面，如下图所示。

【第二步】输入企业纳税人识别号，选择查询项目和时间区间，系统显示该企业本时间段内各类油品的库存情况，如下图所示。

说明：变化时间是指该库存信息最后变更的日期。

1.1.3成品库存下载主要功能：在成品油经销企业无法通过互联网完成库存下载的情况下，企业可以携带税控设备（目前支持金税盘、税控盘，不支持报税盘）到大厅通过该功能完成库存数的下载，将各类油品的库存数按需下载到税控设备中。

操作步骤：【第一步】进入系统管理模块中的“成品油管理”下的“成品油库存数下载”页面，连接企业税控设备，输入企业数字证书密码并确认提交，如下图所示。

【第二步】输入企业纳税人识别号，选择需要下载的成品油商品和服务税收分类编码，点击“查询”按钮，系统显示该企业目前相应油品库存情况；如果不选择，默认选择全部，如下图所示。

【第三步】按企业需求输入各类油品需要下载的库存数，可下载库存数不大于可下载库存数，单位为“升”，如下图所示。

【第四步】输入完成后，点击“确认”按钮，系统将各类油品输入的库存数下载至企业的税控设备，并减少该油品的可下载库存数，更新企业台账。

1.1.4成品库存退回主要功能：在成品油经销企业无法通过互联网完成库存退回的情况下，企业可以携带税控设备（目前支持金税盘、税控盘，不支持报税盘）到大厅通过该功能完成库存的退回，将成品油经销企业相关油品的库存数从税控设备中退回到税务端数据库中。

北京城建集团有限责任公司土木工程总承包部增值税发票管理办法（暂行）第一章总则第一条为规范我单位各项目、分公司开具增值税发票的管理，强化相关基础工作，明确增值税发票管理责任，完善管理流程，建立满足税务部门监管要求的增值税发票管理体系，根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）、《增值税专用发票管理办法（暂行）》（城建财发〔2016〕169号）以及有关增值税发票管理规定，结合我单位实际情况，制定本办法。

第二条本办法所称增值税发票指增值税专用发票（以下简称“专用发票”）和增值税普通发票。

本办法主要规范专用发票的管理办法，普通发票参照专用发票管理办法执行。

专用发票是指增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作—1—为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第四条本办法适用于土木工程总承包部机关及所属各项目、分公司。

第二章发票管理原则第五条真实合法原则。

基于真实业务发生的基础上，健全税务会计核算，准确核算增值税销项税额、进项税额、应纳税额及提供其他有关的税务机关要求准备的增值税税务资料。

增值税发票的领购、保管、开具、传递、作废、缴销等环节严格按照税法相关规定和本管理办法执行。

第六条风险可控原则。

包括程序可控、人员可控、设备可控和监督可控。

程序可控是指增值税发票领购、保管、开具、传递、作废、缴销等管理流程严格按本办法执行。

人员可控是指增值税发票管理的各个环节的应由专人管理。