工程投资项目跟踪审计研究

・４０・　建筑与发展　ＪｌａｎＺｈｕＹｕ　ＦａＺｈａｎ　评论・规划・鉴赏　

Ｐｌｎｇｌｕｎｇ　ｇｕｉｈｕａ　ｌｌａｎｓｈａｎｇ　

政府投资建设项目全过程跟踪审计内容探讨　

唐海华　

工业和信息化部电子第五研究所广东广州　５１０６１０　

【摘翼】建设项目全过程跟踪审计逐渐成为审计部门对大中型政府投资项目的主要审计方式，通过实践取得了明显成效。本文从全过程跟　踪审计的含义、必要性，从项目建设前期阶段、实施阶段、竣工决算及移交阶段对政府投资项目全过程跟踪审计内容进行了介绍，并对实施跟踪　

审计的主要问题进行了一些思考。　【关■诩】政府投资；建设项目；跟踪审计　

跟踪审计是在被审计事项发生的同时或发生后不久，由独立的审　计机构和人员，依据有关法律规范，评价被审计事项的真实性、合法　

性、效益性，并提供审计报告的一种审计方式。跟踪审计是绩效审计　的一种方式，充分体现绩效审计中强调的“５Ｅ”目标，即对政府投资　项目的经济性、效率性、效果性、公平性和环保性进行审计。同时，　

政府财政资金使用具有面广量大、涉及项目多等特点，‘有些项目时间　

紧，资金使用周期短，因而为保障资金的规范性、安全性和效益性，　迫切需要审计机关实施跟踪审计。　目前，政府投资项目跟踪审计作为一个新生事物，缺乏系统、完　整的理论体系支持。处于边实践、边探索、边总结、边提高、边发展、　

边完善的过程之中，全国各地有着不同认识和做法。政府投资项目跟　踪审计实践中还存在诸多问题，需要不断探索研究解决。　

一、政府投资项目曩躁●计的含义及必一性　政府投资项目审计是国家审计监督的重要组成部分。政府投资项　目全过程跟踪审计是指审计机关依据党和国家的方针政策、法律法规　

和相关的技术经济指标，运用财务审计和技术经济审计相结合的方法，　对政府投资项目的前期准备阶段、实施阶段和竣工交付阶段进行全过　

程的审计监督。目前，开展的政府投资项目全过程跟踪审计就是政府　

尤其是在城市规划区域，对于很对业主来说，都是不划算的。对于填　方区，由于独立的挡土结构，持力层相对较深，在处理过程中具有很　高的造价，不经济，从而为处理制成了困难。该方法从框架结构安全　

科技・探索・争鸣　Ｓｃｉｅｎｃｅ＆Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ　Ｖｉｓｉｏｎ　科技视界　

政府投资大型公共建设项目跟踪审计研究　

常艳丽　

（安阳市审计局，河南安阳４５５０００）　

【摘要】政府投资大型公共建设项目具有财政投入大、耗用资源多、关系国计民生、受社会各界广泛关注等特点，在一定程序上制约着社　

会经济发展的速度、规模、质量和效益。本文从政府投资大型公共建设项目的跟踪审计入手，提出了政府投资大型公共建设项目跟踪审计的主　

要内容，为今后开展类似跟踪审计提供参考。　

【关键词】政府投资；大型公共建设项目；跟踪审计研究　

当前．我国正处于“十二五”全面建设小康社会和经济社会快速发　展的关键时期．各级政府加大了对大型公共建设项目的投人．在扩大　

内需、改善人民群众生产生活条件以及促进国民经济平稳较快发展等　

方面均发挥了重要作用　面对新的经济形势．做好大型公共建设项目　

跟踪审计成为审计机关充分发挥审计“免疫系统”功能．更好践行“监　督体现服务制约体现促进”审计理念．促进地方经济平稳较快发展的　

重要载体　

１　大型公共建设项目跟踪审计的概念及特点　

大型公共建设项目跟踪审计就是把审计工作贯穿于交通、能源、　水利、供水、垃圾污水处理、生态建设工程等大型公共建设项目实施全　

过程，对项目立项、可研、初设、规划用地、招投标、施工许可、工程进　

度、工程质量、工程施工、工程验收、工程决算、资金管理以及项目运　行、建成效益等各方面真实性、合法性和效益性的监督和评价。主要特　

点有：审计项目持续时间长，审计力量投入多，审计涉及专业门类多，　

审计绩效性突出．领导普遍重视且社会关注度高　

２大型公共建设项目跟踪审计的实施模式　

要实现好审计的监督功能．事先必须有明确的、恰当的目的或目　

标以及操作可行的跟踪审计模式．切忌“眉毛胡子一把抓”．耗费大量　的劳力、物力，最后却无功而返。因此，应根据项目的特点和目标不断　

创新跟踪审计的具体形式，最大限度的发挥跟踪审计的作用。　

EPC模式下工程建设项目全过程跟踪审计探讨

摘要：随着政治、经济环境的不断改变，内部审计已从传统的防范功能发展成为更积极的引导作用，随着审计制度的不断完善，内部审计也越来越受到重视。鉴于内部审计在管理中起到了非常重要的作用，通过吸收国外先进的审计经验，我国的审计手段也随之不断地提升和转变。跟踪审计作为内部审计的组成部分，由于其涉及的项目较为复杂，资金数额较大，所以也得到了广泛关注，跟踪审计问题的研究有重大意义。全过程跟踪审计又多应用于建设项目中，建设项目的审计方式也处于由事后审计向事前、事中及事后相结合的审计方式转变阶段，是由静态审计向动态审计的转换，因此对跟踪审计问题的研究往往基于建设项目。在此背景下，本文阐述了跟踪审计的概述及全过程跟踪审计的必要性，通过提出建设项目跟踪审计过程中存在的问题及解决问题相应的措施，通过这四项措施能使全过程跟踪审计发挥最大作用。

关键词：EPC模式；工程建设项目；全过程；跟踪审计；探讨

引言

当经济快速发展的同时，建筑行业有了快速的发展，人们因此也会对建筑工程的建设提出更高的要求，建筑工程的项目不仅需要保证质量，同时也需要确保工程的安全性，因此建筑企业之间的竞争力越来越大。但是在实际发展中建筑企业容易受到市场环境的影响，使得施工设备和材料出现情况，影响建筑项目的顺利展开，无法控制建筑工程造价，因此，相关建设人员为了更好地控制建筑工程的造价，需要采用全过程跟踪审计的方式进行控制，确保建筑项目质量的同时，降低施工成本，让建筑企业获得最高的经济效益，实现利益的最大化，从而实现对建筑工程造价工作的有效控制。基于此，本文首先讲述建设项目跟踪审计的概述，以及全过程跟踪审计的意义，其次讲述在当前工程造价全过程中跟踪审计需要解决的问题，再次讲述解决跟踪审计问题的具体措施，随后讲述建筑工程项目全过程跟踪审计的实施阶段。最后讲述建筑工程项目全过程跟踪审计管理的具体策略，以此来供相关人士参考与交流。

浅析政府投资项目全过程跟踪审计方法

临港开发区监察审计局 姚 广

政府投资项目全过程跟踪审计就是审计机关运用现代审计方法，对建设项目决策、设计、监理、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计监督，以维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

一、政府投资项目全过程跟踪审计的意义

近年来，建设项目全过程跟踪审计作为控制工程造价、加强工程管理的一种新方法已逐渐被应用到建设项目审计监督中。建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中全过程延伸的一种审计方法。这种方法使整个工程实施处于审计监督之下，能有效地克服事后审计的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价、规范管理的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，充分发挥审计监督“免疫系统”功能。

二、政府投资项目全过程跟踪审计的主要内容

（一）在建设项目前期准备阶段。一是检查建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。并对项目设计的合理性和效益性进行监督和评价。二是检查招投标程序及其结果是否合法、有效。三是检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。四是检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设进度的需要。 （二）在建设项目施工阶段。一是检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、转让或终止情况，应从审批程序和实质两个方面检查其真实性、合法性和效益性。二是检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。三是检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如压证施工制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。四是检查工程设计变更必要性和合理性，是否程序合法、合规。五是检查施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。六是检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。七是加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查。