外币业务会计处理与报告

型　固　外币业务汇兑损益及其会计处理　张丹　（洛阳市ｌａ＋ｆ－科学研究所）　摘要：外币业务是以企业记账本位币以外的货币进行款项收付、往来结　算和计价的经济业务，我国企业外币业务的账务处理一般采用外币统账制，　即在发生外币业务时必须及时折算为记账本位币入账。企业在持有外币货币　性资产和负债期间，由于外币汇率变动，会引起外币货币性资产或负债的价　值发生变动，从而产生汇兑损益。企业需要对发生的外币业务汇兑损益进行　确认、计量和正确核算，并分析汇率变动对企业利润的影响，这是会计准则对　企业会计核算的基本要求。　关键词：汇兑损益会计处理　１外币业务汇兑损益的形成　汇兑损益是指企业发生外币业务时，因汇率的变动而发生的折　合为记账本位币的差额。汇兑损益实际上是外汇风险在会计上的具　体表现。主要由两种情况引起：一是由于外币兑换所采用当日的银行　买入价和卖出价与折算入账价值（当日市场汇率或期初汇率）不同而　产生的汇兑损益：二是在持有外币性资产和负债期间由于汇率变动　而引起的价值变动形成的汇兑损益。按照我国现行会计准则规定，外　币兑换业务发生时就会产生汇兑损益，期末各种外币账户的期末外　币余额，要按照期末市场汇率，将其折合为记账本位币金额，按照期　末市场汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差　额，作为汇兑损益。外币货币性资产在持有期间汇率上升时，产生汇　兑收益，在汇率下降时，产生汇兑损失。外币性负债，在汇率上升时，　产生汇兑损失，在汇率下降时，产生汇兑收益。　２外币业务折算汇率的选择　按照我国会计准则规定，企业在发生外币业务时，外币账户既可　以采用业务发生当时的市场汇价作为折算汇率，也可以采用业务发　生当期期初的市场汇价作为折算汇率。但是企业无论采用当期期初　市场汇率，还是发生当时的市场汇率作为折算汇率，对于接受外币资　本投资这种情况，均应采用发生当时的市场汇率作为折算汇率。　３外币业务汇兑损益的确认　外币兑换业务实际支付或收到人民币按实际金额记账后，与有　关外币账户按当日或期初市场汇率折合的人民币之间的差额，计入　“财务费用”科目。外币购销或外币借款业务发生时，按期初或当日市　场汇率折合人民币金额记账，日常不确认汇兑损益。接受外币资本投　资：有关资产类账户，按收到出资额当日的市场汇率折合，也就是说　无论企业采用当期期初市场汇率还是发生当时的市场汇率作为折合　汇率，对于接受外币资本投资所收到的资产，均应采用发生当时的市　场汇率作为折合汇率；对实收资本或股本账户，如果合同有约定汇率　的，“实收资本”或“股本”账户按合同约定汇率折合；如果合同没有约　定汇率的，按出资日汇率折合。有关资产账户与实收资本账户所采用　的折合汇率不同而产生的记账本位币差额，作为资本公积核算。期末　各外币账户的余额按照期末市场汇率折合人民币金额与原账面人民　币金额之间的差额确认为汇兑损益。　４外币业务汇兑损益的账务处理　企业发生各项外币业务，在会计核算时需设置有关外币账户进　行反映。这些外币账户包括外币现金、外币银行存款及用外币结算的　债权和债务账户。对这些外币账户，应按不同币种设置二级账户，并　在记录外币经济业务时，既要反映实际发生的外币金额，又要按一定　的汇率折算为记账本位币金额。　例如：Ｓ股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率进行折　算，并按月计算汇兑损益。２００９年１　１月３Ｏ曰市场汇率１美元＝８．４　元人民币。有关外币账户期末余额如下　费）　Ｓ股份有限公司１２月发生如下外币业务（假设不考虑有关税　①１２月３日，对外赊销产品２０００件，每件单价１５０美元，当日　市场汇率为１美元＝８．３元人民币；　②１２月１１日，公司从银行借入短期外币借款１７００００美元，款　项已存入银行，当日的市场汇率为１美元＝８．３元人民币；　③１２月１５日，从国外进口原材料一批，价款２０００００美元，款　项用外币存款支付，当日的市场汇率为１美元＝８．３元人民币；　④１２月１９日，赊销原材料一批，价款１５００００美元，款项尚未　支付，当时的市场汇率为１美元＝８．３５元人民币；　⑤１２月２６日，收到１２月３日赊销的货款９８０００美元，当时的　市场汇率为１美元＝８．３５元人民币；　４．１日常账务处理　①１２月３日，该公司对外赊销产品的销售收入，应按当日的汇　率折算为人民币记账，并确认相应的债权；同时，按照美元数登记外　币应收账款账户。　借：应收账款一美元户（３０００００美元）　２４９００００　贷：主营业务收入２４９００００（３０００００Ｘ８．３）　②１２月１　１日，该公司从银行借入短期外币借款，按照当日的汇　率折算入账，并按美元数登记外币银行存款账户。　借：银行存款一美元户（１７００００美元）１４１１０００　贷．短期借款（１７００００美元）　１４１　１０００　（１７００００Ｘ８．３）　③１　２月１５日，该公司支付的美元款项，按照当日汇率折算的数　额登记银行存款及其相应的外币存款账户，同时，将采购的原材料登　记入账。　借：原材料　１６６００００　贷：银行存款一美元户（２０００００美元）　１６６００００（２０００００Ｘ８．３）　④１２月１９日，该公司应付的美元货款按照当日汇率折算的数　额登记应付账款及相应的外币应付账款户，同时，将采购的材料登记　入账。　借：原材料　１２５２５００　贷．应付账款一美元户（１５００００美元）　１２５２５００（１５００００Ｘ８．３５）　⑤１２月２６日，该公司按照当日汇率将收到的赊销货款登账，并　按照美元数登记银行存款及应收账款外币账户。　借：银行存款一美元户（９８０００美元）８１８３００　贷：应收账款一美元户　（９８０００美元）　８１８３００（９８０００　Ｘ　８．３５）　４．２期末汇兑损益的计算　①应收账款账户汇兑损益：　２９２０００　Ｘ　８　３５－【（９００００　Ｘ　８．４＋３０００００　Ｘ　８　３）一９８０００　Ｘ　８．３５１　＝１０５００（元）　②应付账款账户汇兑损益：　１　９００００　Ｘ　８．３５一（４００００×８．４＋１　５００００　Ｘ　８　３５）＝一２０００（元）　③银行存款账户汇兑损益：　４８０００　Ｘ　８．３５－【（１　５００００×８．４＋１　７００００　Ｘ　８．３＋９８０００×８．３５）一　（２０００００　Ｘ　８．３＋１　７００００　Ｘ　８．３５）】＿一９０００（元）　④短期借款账户汇兑损益：　１　７００００　Ｘ　８．３５—１　７００００　Ｘ　８．３＝８５００（元）　该公司１２月份汇兑损益＝１０５００＋（一９０００）一（一２０００）一８５００　＝一５０００（元）　４．３公司期末汇兑损益的会计分录　借：应收账款　１０５００　应付账款　２０００　财务费用　５０００　贷：银行存款　９０００　短期借款

财务会计准则公告第52号外币折算

第52号外币折算是财务会计准则公告中的重要内容，它涉及企业在报告时涉及外币交易和外国子公司财务报表的折算。这一准则对于企业的国际经营和财务报告具有重要的指导意义。

让我们来了解一下外币折算的基本概念。外币折算是指企业将以外币计价的货币或货币性项目转换成本地货币的过程。这一过程涉及到汇率的计算和变动，并且可能会对企业的财务状况产生影响。

在实际操作中，企业需要按照第52号外币折算的规定进行外币折算，并在财务报表中进行披露。这包括确定外币货币项和外币非货币性项目的换算课题，以及外国子公司的外币财务报表的折算问题。在进行外币折算时，企业需要关注汇率变动对财务报表的影响，以及如何进行相应的会计处理。

在实际操作中，外币折算可能会涉及到一些复杂的情况。企业可能会面临多种外币的折算问题，以及不同时期的汇率变动对财务报表的影响。对于外国子公司的外币财务报表折算问题，企业还需要关注合并报表中的外币折算差额和外币折算储备的处理问题。

第52号外币折算对于企业的财务报告具有重要的影响。企业需要按照准则的规定进行外币折算，并在财务报表中进行相应的披露。这不仅涉及到汇率的计算和变动，还涉及到会计处理和相关的会计准则。企业需要认真对待这一问题，并严格遵守相关的规定。

在我看来，第52号外币折算不仅涉及到会计和财务报告的问题，还涉及到企业的国际经营和风险管理。企业在进行外币折算时，需要关注汇率的波动和对财务报表的影响，以及如何进行相应的风险管理。我认为企业需要加强对外币折算的管理和控制，以应对可能的风险和挑战。

第52号外币折算是财务会计准则公告中的重要内容，对企业的财务报告具有重要的指导意义。企业需要按照准则的规定进行外币折算，并在财务报表中进行相应的披露。这不仅涉及到汇率的计算和变动，还涉及到会计处理和相关的会计准则。我认为企业需要加强对外币折算的管理和控制，以应对可能的风险和挑战。外币折算是指企业将以外币计价的货币或货币性项目转换成本地货币的过程。这一过程涉及到汇率的计算和变动，并且可能会对企业的财务状况产生影响。外币折算是财务会计中一个重要的环节，它涉及到企业在报告时涉及外币交易和外国子公司财务报表的折算。这一准则对于企业的国际经营和财务报告具有重要的指导意义。

外汇业务自查报告

外汇业务自查报告7篇

随着社会一步步向前发展，报告的使用频率呈上升趋势，我们在写报告的时候要避免篇幅过长。那么，报告到底怎么写才合适呢？以下是小编为大家收集的外汇业务自查报告，希望对大家有所帮助。

外汇业务自查报告1

Xxx外汇管理局：

根据?国家外汇管理局综合司关于印发?银行执行外汇管理规定情况考核内容及评分标准（20xx年）?的通知?（汇综发?20xx?71号）文件的精神，我支行认真开展了20xx年度银行执行外汇管理规定情况考核工作,按时完成了各项考核任务，现将有关情况报告如下：

一、我行外汇考核工作的开展情况

（一）加强组织领导，明确外汇考核工作要求。根据当地外汇管理局的要求我支行成立了考核工作领导小组，负责银行外汇考核的组织工作,明确考核操作员和管理员的职责，要求各外汇业务人员，对照考核内容，配合做好相关业务考核内容的记录。

（二）加强宣传指导，提升银行对外汇考核工作的认识。 由于支行开办外汇业务不久，外汇从业人员对外汇业务有所生疏，通过认真开展自查开作，对自查发现的`问题及时整改，从而进一步加深对外汇业务的认识。

二、我行开展自查自评工作情况

从本次考核结果看，我行执行外汇管理规定情况整体较好，未发现超业务范围经营等重大违规情况。我行能够及时、准确、完整地报送外汇数据、信息和报表，内控制度和业务操作规程比较健全，能及时进行外汇政策反馈。

（一）业务合规方面：由于支行开办对公外汇业务不久，到目前为止我只涉及到A类企业的货物贸易类资金的汇入及结汇业务。自20xx年12月1日起国家外汇管理局决定试点改革货物

贸易外汇管理制度，我支行积极组织外汇从业人员参加有关货物贸易外汇管理制度改革试点政策法规的相关培训。若企业通过国际收支网上申报系统办理收支申报的，我支行根据企业出具的正本?出口收汇说明?办理待核查账户资金结汇或划转，并在企业完成网上申报后，核对企业申报的待核查账户入账资金性质是否符合?货物贸易外汇管理试点指引实施细则?第十条规定的贸易外汇收入，对于两者不一致的，我支行及时报告当地外汇局。

国际会计准则第21号--外汇汇率变动的影响

国际会计准则第21号

（1993年12月修订）

目的

企业可以用两种方式从事对外的活动。它可能具有用外币计价的交易活动，也可能具有国外的经营。为了使外币交易和国外经营在企业财务报表中得到反映，交易必须以企业的报告货币来表述，国外经营的财务报表也必须换算成企业的报告货币。

在对外币交易和国外经营的会计处理中，主要问题是决定使用何种汇率以及如何在财务报表中确认汇率变动的影响。

范围

1.本号准则适用于：

（1）对外币计价的交易的会计处理；和

（2）通过合并、比例合并或权益法对已包括在企业的财务报表中的国外经营的财务报表进行换算。

2.本号准则不涉及对外币项目进行长期保值所作的会计处理，但对国外实体投资净额进行套期保值而产生的外币负债所引起汇兑差额的分类，则可以例外。套期保值会计的其他方面，包括运用套期保值会计的标准，将在国际会计准则第32号金融工具中涉及。

3.本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第21号外汇汇率变动影响的会计.

4.本号准则不对企业呈报财务报表所使用的货币作出特别的规定。然而，企业通常应采用其所在国的货币作为报告货币。如果企业采用不同的货币，本号准则要求揭示使用该种货币的原因。本号准则还要求揭示报告货币发生任何变更的原因。

5.本号准则不涉及企业为了方便那些习惯使用另一种货币的读者或类似目的，而将财务报表由报告货币再换算为另一种货币的情况。

6.本号准则不涉及在现金流量表中，对由外币交易形成的现金流量和国外经营的现金流量的换算进行呈报的问题（见国际会计准则第7号现金流量表）；

定义

7.本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：

国外经营，是指活动基地或活动范围在报告企业所在国以外的国家的报告企业的附属公司、联营企、合营企业或分支机构。 国外实体，是指其活动不属于报告企业活动有机组成部分的那种国外经营。