第八章内部控制
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企业内部控制学第八章课后答案一.单选题(共12题,32.4分)1.(单选题)下列关于内部控制流程化说法错误的是()。
A.内部控制流程化的载体是企业现有的业务流程B.企业内控流程则须对业务流程中的内控关键控制点进行描述和要求C.内部控制在流程化设计中应贯彻内部牵制的理念,合理划分职责与权限D.内部控制在流程化设计中可以不计成本地追求防错纠弊正确答案:D2.(单选题)在设计内部控制制度时要“结合实际,与时俱进”贯彻的是内部控制的()。
A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则正确答案:D3.(单选题)在下列原则中,强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是()。
A.成本效益原则B.制衡性原则C.重要性原则D.全面性原则正确答案:D4.(单选题)“三重一大”中,下列选项中属于重大项目安排事项的是()。
A.企业发展战略、利益调配、机构调整等方面的重大决策B.企业融资、担保、期权、期货等金融衍生品的重要业务C.企业贯彻执行党和国家的路线方针政策、法律法规和上级重要决定的重大措施D.企业中层以上经营管理人员和下属企业、单位领导班子成员的任免,聘用、解除聘用和后备人选的确定正确答案:B5.(单选题)下列有关内部控制标准表单化的说法错误的是()。
A.表单设置要反映工作全过程,同时还要具有逻辑延续性B.同类业务的表单可以不具有唯一性,根据业务特点适时变通C.表单应当随公司正式的制度、文件一并公开发布D.表单的字段应该囊括业务的主要属性、业务需求以及执行标准,具有逻辑完整性正确答案:B6.(单选题)下列有关内部控制痕迹化说法不正确的是()。
A.内部控制强调处处时时要留下相应的痕迹B.内部控制痕迹化的目的是留下控制证据以便于将来审计或评价时可追溯责任C.内部控制痕迹化有助于内部控制的评价与审计D.在进行业务的过程中应在所有程序和节点保证留痕的公开化与连贯性正确答案:D7.(单选题)关于内部控制的适应性原则,下列内容描述正确的是()。
第八章内部控制及其测试与评价(一)单项选择题1、在编制具体审计计划时,注册会计师应考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定所产生的影响,或者直接假定()。
A、固有风险为高水平B、固有风险为低水平C、固有风险为中等水平D、固有风险为低水平2、当()时,注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。
A、被审计单位内部控制失效B、注册会计师难以对内部控制的有效性作出评估C、注册会计师不拟进行控制测试D、注册会计师将进行控制测试3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动,注册会计师在进行控制测试时,应()。
A、重点测试变动以后的内部控制B、重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响C、对变动前后的内部控制分别进行测试D、对内部控制的变动原因进行详细了解4、如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动,注册会计师应当考虑()。
A、分别进行控制测试B、分别进行实质性测试C、直接进行实质性测试D、在审计报告中以适当方式进行披露5、注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间,通常安排在()。
A、资产负债表日执行B、资产负债表日后执行C、期中工作中执行D、完成外勤审计工作后执行6、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后,实施控制测试的范围是()。
A、有重大缺陷的内部控制B、拟信赖的内部控制C、对会计报表有重大影响的内部控制D、并未有效运行的内部控制8、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的,是为了()。
A、合理制定具体审计计划B、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D、评价相关内部控制的设计是否合理,运行是否有效9、在对相关内部控制制度进行控制测试时,注册会计师通常采用的审计取证方法不包括()。
第八章内部控制及其测试与评价主要内容:1、内部控制的目标及固有限制2、内部控制要素3、符合性测试与评价一、内部控制目标与要素l(一)内部控制定义与内部控制目标l 1.内部控制的定义l内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
l 2.有关内部控制制度的合理的保证l(1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效;l(2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避l(3)小型被审计单位拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度,业主凌驾于内部控制之上的可能性较大(二)内部控制要素l控制环境;l风险评估;l信息与沟通;l控制活动;l对控制的监督。
1、控制环境l控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
在评价控制环境的设计时,注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素:(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实; (2)对胜任能力的重视; (3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格; (5)组织结构; (6)职权与责任的分配; (7)人力资源政策与实务。
2、被审计单位的风险评估过程l风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险,以及针对这些风险所采取的措施。
3、信息系统与沟通l与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
l与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能: (1)识别与记录所有的有效交易;(完整性) (2)及时、详细地描述交易,以便在财务报告中对交易作出恰当分类;(分类) (3)恰当计量交易,以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录; (4)恰当确定交易生成的会计期间; (5)在财务报表中恰当列报交易。
(披露)l与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责,员工之间的工作联系,以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
第八章内部控制与重大错报风险评估一、单项选择题1.通过转嫁或与其他人共担一部分风险来降低风险发生的可能性或影响的是( C )。
A.规避风险 B.减少风险 C.共担风险 D.接受风险2.内部控制存在固有缺陷的原因不包括( D )。
A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约B.内部控制的设计一般只是针对常规活动C.存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效D.内部控制不能随着环境的变化而改变3.解决小企业因人员有限而难以建立健全内部控制的最好方法是( A )。
A.业主或经理积极参与内部控制B.投入更多的资源支持建立健全内部控制C.引入计算机系统管理D.聘请专家有针对性地设计内部控制程序4.当代审计的主线是( D )。
A.内部控制测试 B.实质性测试C.内部控制评价 D.重大错报风险识别、评估和应对5.下述不属于必须执行的审计程序是( B )。
A.了解被审计单位及其环境 B.控制测试C.实质性测试 D.重大错漏报风险评估6.重大错报风险初步评估在哪个阶段进行?( A )。
A.审计计划阶段 B.审计执行阶段C.审计报告阶段 D.审计的全过程7.通过对内部控制的了解发现被审计单位会计记录状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见,审计人员应该(A )。
A.考虑出具非无保留意见的审计报告,必要时解除业务约定B.扩大实质性测试的范围C.解除业务约定D.将重大错报风险评估为最高水平8.控制测试的关注点不包括( D )。
A.该项内部控制是否有切实应用B.该项内部控制是否在审计期间得到一贯运行C. 该项内部控制由谁来应用D.该项内部控制是怎样设计的9.控制测试是否执行取决于( A )。
A.审计人员对内部控制有效性的判断和控制测试的成本效益权衡B.效益最大化,成本最小化C.内部控制设计和执行的有效程度 D.审计人员的专业判断10.控制测试的主要目的是( B )。
A.测试内部控制的有效性 B.确定实质性测试的范围C.测试内部控制设计的合理性 D.降低控制风险11.控制测试的程序不包括( A )。
第八章内部控制及其测试与评价(一)单项选择题1、在编制具体审计计划时,注册会计师应考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定所产生的影响,或者直接假定()。
A、固有风险为高水平B、固有风险为低水平C、固有风险为中等水平D、固有风险为低水平2、当()时,注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。
A、被审计单位内部控制失效B、注册会计师难以对内部控制的有效性作出评估C、注册会计师不拟进行控制测试D、注册会计师将进行控制测试3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动,注册会计师在进行控制测试时,应()。
A、重点测试变动以后的内部控制B、重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响C、对变动前后的内部控制分别进行测试D、对内部控制的变动原因进行详细了解4、如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动,注册会计师应当考虑()。
A、分别进行控制测试B、分别进行实质性测试C、直接进行实质性测试D、在审计报告中以适当方式进行披露5、注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间,通常安排在()。
A、资产负债表日执行B、资产负债表日后执行C、期中工作中执行D、完成外勤审计工作后执行6、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后,实施控制测试的范围是()。
A、有重大缺陷的内部控制B、拟信赖的内部控制C、对会计报表有重大影响的内部控制D、并未有效运行的内部控制8、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的,是为了()。
A、合理制定具体审计计划B、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D、评价相关内部控制的设计是否合理,运行是否有效9、在对相关内部控制制度进行控制测试时,注册会计师通常采用的审计取证方法不包括()。
第八章企业内部控制应用指引第6号--资金活动第一节资金活动的概念及管控目的(一)资金活动----是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
资金是企业生存和发展的重要基础,被视为企业生产经营的血液。
资金活动的管控目的—控制其风险(既要避免滞流、断流、血栓阻等可能引起局部坏死甚至危及生命的风险,也要控制放任自流风险)。
第二节资金活动的概念及管控目的(二)十分钟的悲剧(突发事件应有应急措施)08年9月15号上午10:00,一家拥有158年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟向法院申请破产,这时德国一家发展银行在10:10按照外交交易协议向雷曼兄弟即将冻结的帐号通过计算机自动打入了3亿欧元(30亿人民币)。
这无异于竹篮打水。
因此被称做最愚蠢的银行。
从这里可以体现出银行资金活动方面的控制有缺陷,因此防止资金放任自流成为企业非常重要的方面。
第三节资金活动的概念及管控目的(三)夫妻便利条故事有一对夫妻因为一点小事脑了点矛盾,但是丈夫第二天有事要早起,他希望妻子可以早上叫醒他,但是他又不肯认错,先开口跟妻子说,于是他想到一个办法,留了一张纸条给妻子,上面写着:“请明早6点叫醒我”。
妻子看到了,很生气要以牙还牙,于是她想到一个办法对付他。
第二天,丈夫醒来一看,已经九点多了,开会时间是8点半,现在也赶不及了。
丈夫想,我不是留了一张纸条给妻子吗?怎么她没有叫醒我呢?难道她没有看到那张纸条?不可能的啊,纸条就贴在她床边。
这时,他看到有一张纸条贴在他床边,上面写着:“已经到了6点了,赶快起床吧”。
这个故事中,丈夫不肯先跟妻子说话,最终导致误了会议。
再回到十分钟的悲剧案例,公司里面个个都是能人干将,但就在事件发生时,每个人都开了下小差,就导致了这样严重的一个后果。
如果当时有一个人认真负责,就不会有这场悲剧的发生,这次事件给我们的教训深刻,这就是资金掌控的原因所在。
第四节资金活动的概念及管控目的(四)资金活动的主要风险及案例该指引第三条:(4个方面)(1)筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
第八章内部控制设计的原则与方法第一节内部控制设计的原则企业在设计内部控制的过程中,应当遵循以下基本原则:一、合法性原则合法性原则指企业在设计内部控制制度时,必须符合国家有关法律法规和有关政府监管部门的监管要求.合法性是企业从事经营、创造价值、实现内部控制目标的前提,是一种约束性条件。
合法性原则要求:在构建内部控制制度时,企业既要遵循一般法律法规,如公司法、税法、合同法、会计法、企业会计准则、内部会计控制规范,又要根据自身行业特点和性质,遵循行业内部控制规范,如上市公司治理准则、证券投资基金管理公司内部控制指导意见、商业银行内部控制指引等等.二、适应性原则内部控制制度必须符合管理者的要求,对其经营管理有用,这是适用性原则的要求.各种控制制度是切实可行的规定,是管理者的控制工具,它既要考虑到国家的要求,更要考虑到单位经营的特点与内外环境的实际情况。
由于各企业的营运目标、具体任务、规模大小、人员结构、技术设备等都不相同,内部控制的设计要因地制宜。
内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况,以及所处具体环境等方面的要求,并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善.三、全面性原则企业风险管理控制系统,必须包括控制环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督八项要素,并覆盖各项业务和部门。
各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统,必须有机构成企业内部控制的整体架构,这样才能发挥其应有的效用。
这就要求各子系统的具体控制目标必须服从于整体控制系统的一般目标.全面性原则要求:内部控制在层次上,应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工,在对象上,应当覆盖企业各项业务和管理活动,在流程上,应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节,避免内部控制出现空白和漏洞。
四、相互牵制原则相互牵制原则,是指一项完整的经济业务活动,必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位,分别完成。
第一章战略与战略管理重点掌握的知识点:1.明茨伯格的5P战略,包括计划、计谋、模式、定位和观念;2.企业战略层次及关键要素;3.战略检验的两个层次:应用相关性、学术严谨性;4.企业的使命和目标;5.战略管理的概念和流程。
第二章战略分析-外部环境(重点)重点掌握的知识点:1.宏观环境分析(PEST):四个因素;2.行业环境分析:生命周期理论和五力模型;3.经营环境分析:关注消费细分;4.国际商业环境分析:国际化行为及其动因、钻石模型和国际贸易周期。
第三章战略分析一内部资源、能力与核心竞争力1.企业的资源、能力与核心竞争力:核心竞争力的建立、辨别与评价;2.企业内部因素分析方法,资源分析审计和价值链分析;3.实现差异化的途径(五种途径);4.SWOT分析方法。
第四章战略选择(重点)重点掌握的知识点:1.企业战略的三种层次:公司总体战略、业务层战略、职能战略;2.战略发展的三种方法:.内部发展、并购战略、联合发展和战略联盟;3.战略评估标准:可行性、可接受性和适宜性:4.风险评估及管理。
第五章战略实施(重点)重点掌握的知识点:1.组织结构,包括影响因素、类型以及每种结构的优缺点;2.企业设计问题,集权与分权的优缺点、权变理论;3.企业构型,五个元素、六种组织构型和各部门的绩效测评;4.业务计划与实施的内容;5.战略实施中的领导层,包括重要性、构架和作用。
第六章战略控制(重点)重点掌握的知识点:1.战略控制的概念及过程;2.战略控制的方法,重点掌握在衡量企业业绩时财务计量指标的计算和应用;3.战略变革的重要性、时机选择、模式、阶段、障碍和阻力。
第七章财务战略(重点)熏点掌握的知识点:1.确立财务战略的四项阻力;2.企业的筹资来源及各种筹资来源的限制;3.资本资产定价模型和无风险利率来估计权益资本成本;4.加权平均资本成本的计算方法;5.四种股利支付政策及其各自的适用情形和优缺点;6.产品生命周期理论和波士顿矩阵;7.财务风险与经营风险的各种组合;8.影响企业创造价值四因素;9.价值创造/增长率矩阵。
第八章内部控制及其测试与评价(答案解析)一、单项选择题。
1.注册会计师了解控制程序的总要求是通过对其的充分了解,能够()。
A.合理评价控制风险水平B.合理制定审计计划C.合理评价内容控制的可信赖程度D.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】注册会计师了解控制程序的总要求是,通过对其充分了解,应能够合理地制订出审计计划。
2.控制风险评价太低,将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试,进而导致审计()。
A.无效率B.无效果C.既无效率,又无效果D.有效果,无效率【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】控制风险评价太低,从而可接受的检查风险过高,没有执行足够的实质性测试,获取足够的审计证据,导致审计无效果。
3.注册会计师编制对审计计划时,应当研究与评价被审计单位的内部控制。
注册会计师应当(),据以确定对实质性测试的性质,时间和范围的影响。
A.对拟信赖的内部控制进行控制测试B.对拟信赖的内部控制进行实质性测试C.评价控制风险D.评价检查风险【您的答案】【正确答案】 A4.以下哪项对于防止或发现和更正会计报表中的重要错误或漏报更为有效。
()A.控制环境B.会计系统C.控制程序D.内部审计【您的答案】【正确答案】 C5.按照现行审计准则,当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时,无论缺陷的性质强弱、程度高低,均应当()。
A.向管理当局报告B.向相关人员提出C.记录于工作底稿D.向事务所汇报【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】当注意到内部控制的重大缺陷时,应向管理当局报告,必要时,可出具管理建议书。
A不确切;注意到内部控制的一般问题时可向有关人员提出。
6.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间,通常安排在()。
A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中工作中执行D.完成外勤审计工作后执行【您的答案】【正确答案】 C7.下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。