国家税务总局有关负责人就个人所得税有关问题答记者问

年终奖交个人所得税计算方法年终奖交个人所得税计算方法以多少金额来计算年终奖应纳税要看当月工资和薪金有没有到3500元根据计税规则，年终奖发放的当月，工资薪金所得低于3500元个税起征点，应纳税的部分=年终奖-(3500-当月工资)，若高于3500元，应纳税的部分=年终奖。

计算方法为：将应纳税部分除以12(个月)，得出的数额，从个人所得税计算表(见附表1)中找所对应的税率和速算扣除数。

最后，用公式计算，即：缴纳个税=应纳税部分金额×税率-速算扣除数。

前段时间，智联招聘作了一项2014年-2015年度职工年终奖调查，杭州在职员工平均年终奖为13813元。

假设员工甲应发年终奖为13813元，他2月份的工资、薪金所得为5000元。

由于已超出了3500元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为：应纳税部分=13813元应纳税部分÷12=13813÷12=1151，适用税率3%，速算扣除数为0缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13813×0.03-0=414.39元甲年终奖税后实际所得=13813-414.39=13398.61元再假设员工乙应发年终奖也为13813元，他2月份的工资、薪金所得为3000元。

由于未到3500元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为：应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=13813-(3500-3000)=13213元应纳税部分÷12=13213÷12=1101，适用税率3%，速算扣除数为0缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13213×0.03-0=396.39元乙年终奖税后实际所得=13813-396.39=13416.61元出现“应发多，实到手却比别人少”情形是因为没有避开几个税率“零界点”因为个人所得税速算表中，每上升一档相差的税率和扣除数都相差很大，因此两档之前被征税的金额差异也很大。

会计实务类价值文档首发！财税[2012]85号解读:上市公司股息红利差别化个人所得税政策-
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财政部国家税务总局证监会有关负责人就上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题答记者问
2012年11月16日国家税务总局办公厅
相关法规
财税[2012]85号关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知
1、为什么对上市公司股息红利实施差别化个人所得税政策？
答：按照个人所得税法有关规定，利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率计征个人所得税。

为促进资本市场发展，经国务院批准，自2005年6月13日起，对个人从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入应纳税所得额，依法计征个人所得税，实际税负相当于10%。

此次对上市公司股息红利按持股期限实行差别化个人所得税政策的主要内容是：持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，实际税负为20%；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，实际税负为10%；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额，实际税负为5%。

此次政策调整，旨在发挥税收政策的导向作用，鼓励长期投资，抑制短期炒作，促进我国资本市场长期稳定健康发展。

2、持股期限是如何确定的？
答：持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转。

最新法规39居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

第九条扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三（见附件）计算应纳税额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

第十条扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。

第十一条劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

第十二条纳税人需要享受税收协定待遇的，应当在取得应税所得时主动向扣缴义务人提出，并提交相关信息、资料，扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关办法办理。

第十三条支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。

纳税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在扣缴税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

第十四条扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算税款、办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】双薪与全年一次性奖金同时发放如何
计税分摊
【问题】国家税务总局就个税有关问题答记者问中提到，“对于既有年终加薪（双薪）又有全年一次性奖金的纳税人而言，应将两项收入合并，适用全年一次性奖金的分摊计税方法，税负与2005年以来的负担相同，没有变化。

”同时国税发〔2005〕9号规定在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税办法只允许采用一次。

问：如果年终双薪与全年一次性奖金不在同一月发放，能否按《答记者问》中提及的，将两项收入合并，适用全年一次性奖金的分摊计税方法？如果不可以，该如何计算？【解答】根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定：“三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

”个人所得税应在发放是由支付单位代扣代缴，在不同月份发放年终奖和全年一次性奖金不能合并按照全年一次性奖金计
算个人所得税。

只能使用一次全年一次性奖金的计算方法，再次发放时需要并入当月工资按工资薪金所得缴纳个人所得税。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

国家税务总局公告2018年第62号——国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.12.21•【文号】国家税务总局公告2018年第62号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局公告2018年第62号国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现就个人所得税自行纳税申报有关问题公告如下：一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税。

需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。

纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。

纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法，另行公告。

二、取得经营所得的纳税申报个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

浅析我国个人所得税存在问题及对策随着我国经济的快速发展，个人所得税制度不断完善，但在实践中仍存在一些问题。

本文将从几个方面对这些问题进行浅析，并提出相应的对策。

首先，个人所得税法征收标准不够明确。

目前，我国个人所得税的征收标准主要是以月收入为基础计算的，但是在具体实践中，许多人会通过各种途径来降低自己的月收入从而减少交税。

这使得很多高收入者实际上交的税比低收入者还少，这对税收政策的公平性造成了一定影响。

因此，我们需要制定更加明确的个人所得税法征收标准，避免出现类似的问题。

其次，我国的个人所得税制度还存在着较为严重的漏洞。

以前，国内不少企业在广告、招待、礼品等方面存在着虚高支出的情况，以此来抵消企业盈利，进而减少企业缴纳所得税的数额。

面对这种问题，政府需要制定一些更为完善的税收政策，让这些漏洞被修补，并尽量减少这些漏洞的存在。

第三，我国个人所得税法尚不完全透明。

一些个人所得税缴纳规定缺乏透明度，造成了不公平和种种猫腻。

对于这种情况，民众的诉求需要最大限度地引起政府重视，要求政府向公众公开具体的缴税规则，加强征税的监管。

最后，我国个人所得税制度的税率设置不够科学。

目前，我国的税率水平相对较高，对一些劳动者的收入造成了一定影响。

当然，通过相应的退税政策，可以客观上缓解这一问题。

政府也应该加强制度变革，降低个人所得税率，增加现实的税收回报。

综上所述，我国个人所得税制度在实践中仍然存在着一系列问题。

通过增加个税法征收标准的透明度，修补其漏洞，增加透明度和降低税率等一系列措施，我们可以最大化地满足公共利益的需要，进一步完善和优化个人所得税制度。

随着我国国民经济的高速发展，个人所得税制度也在不断完善中。

但是在实践中，我们还是会看到个人所得税面临的各种问题。

这篇论文将从几个方面对我国的个人所得税存在的问题进行浅析，并且提出相应的对策。

一、个人所得税法征收标准不够明确个人所得税的征收标准主要是以月收入为基础计算，在一般情况下，越高的收入也意味着更多的纳税。

财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知财税[2009]167号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券交易所，中国证券登记结算公司：为进一步完善股权分置改革后的相关制度，发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本市场长期稳定健康发展，经国务院批准，现就个人转让上市公司限售流通股（以下简称限售股）取得的所得征收个人所得税有关问题通知如下：一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

二、本通知所称限售股，包括：1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）；3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。

三、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。

即：应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）应纳税额 = 应纳税所得额×20%本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。

限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。

合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

四、限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。

限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。

税款征收的方式和程序（1）税款征收的方式：税款征收的方式是指税务机关依照税法规定和纳税人生产经营、财务管理情况以及便于征收和保证国家税款及时足额入库的原则而采取的具体组织税款入库的方法。

税款征收的方式主要有以下几种：①查账征收。

指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。

适用于账簿、凭证、会计等核算制度比较健全，能够据以如实核算生产经营情况，正确计算应缴税款的纳税人。

②核定征收。

税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特定方法确定其应纳税收入或应缴税额、纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。

具体包括：a.查定征收。

指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的一种方式。

适用于生产规模较小、账册不健全、产品零星、税源分散的小型厂矿和作坊。

b.查验征收。

指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。

适用于城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的课税。

c.定期定额征收。

指对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率，实行多税种合并征收的一种征收方式。

核定征收适用于以下几种情况：一是依照《征管法》可以不设置账簿的；二是依照《依管法》应当设置账簿但未设置的；三是虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；四是发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；五是关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的。

③代扣代缴、代收代缴征收。

前者指持有纳税人收入的单位和个人从持有的纳税人收入中扣缴其应缴税款并向税务机关解缴的行为；后者指与纳税人有经济往来关系的单位和个人借助经济往来关系向纳税人收取其应缴税款并向税务机关解缴的行为。

我国现行的个人所得税实施存在的问题及对策问题
1.征收范围窄：我国个人所得税仅征收居民个人的工资、薪金
所得、个体工商户经营所得、稿酬所得以及财产租赁所得，其他形
式的个人收入没有纳入税收范围；
2.税率结构不合理：现行个人所得税的税率分为7级，但各级
之间跨度过大，导致高收入人群缴纳的税额较低；
3.税制调节效果不明显：政府实施税收调节政策的效果并不十
分显著，很多人的生活负担仍很重；
4.重复征税：现行税制中存在一些重复计税的情况，如个人在
购买房屋时需要缴纳房产税，但在出售房屋时，还需要缴纳个人所
得税。

对策
1.扩大征税范围：将更多的个人收入纳入个人所得税的征税范
围内；
2.税率结构适度调整：将税率分布更加合理，避免造成高收入
人群缴纳的税额过低；
3.增加税收调节力度：政府可以出台更具针对性的税收政策，
促进经济形态的有利变化，实现税收调节的目标；
4.深入推进改革：深入推进全面深化税制改革，优化税制结构，加强税收征管，提高税制透明度，减少政策调整的反复。

国家税务总局公告2014年第67号国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。

第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。

第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。

第二章股权转让收入的确认第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。

税务工作人员的税务咨询热点问题解答税务工作是一个复杂而又重要的职业，税务工作人员需要不断学习和了解最新的税法政策，以便能够为纳税人提供准确的税务咨询和服务。

在实践中，税务工作人员经常会遇到一些热点问题，下面将针对一些常见的问题进行解答。

一、个人所得税问题个人所得税是每个纳税人都会面临的问题，下面是一些常见的个人所得税问题的解答。

1. 如何计算个人所得税？个人所得税的计算是根据个人的收入和相关扣除项目进行计算的。

首先，需要确定个人的收入类别，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。

然后，根据个人的收入额和适用税率进行计算，最后扣除个人所得税的减免项目，如子女教育、赡养老人等。

具体计算方法可以参考税务局的相关规定或咨询税务工作人员。

2. 个人所得税的减免项目有哪些？个人所得税的减免项目包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息等。

根据个人的具体情况，可以享受相应的减免项目。

例如，如果纳税人有子女正在接受学前教育或普通高中教育，可以享受子女教育费用的减免。

如果纳税人赡养了年满60周岁的老人，可以享受赡养老人的减免。

3. 个人所得税如何申报？个人所得税的申报需要填写个人所得税申报表，并在规定的时间内提交给税务机关。

个人所得税的申报可以通过纸质申报或网上申报的方式进行。

具体的申报流程和要求可以咨询税务工作人员或参考税务局的相关规定。

二、企业所得税问题企业所得税是企业经营过程中需要面对的税务问题，下面是一些常见的企业所得税问题的解答。

1. 企业所得税如何计算？企业所得税的计算是根据企业的利润和适用税率进行计算的。

企业的利润是指企业在一定时期内的收入减去相关的成本和费用。

根据企业所得税法的规定，企业所得税的适用税率为25%。

具体计算方法可以参考税务局的相关规定或咨询税务工作人员。

2. 企业所得税的税前扣除项目有哪些？企业所得税的税前扣除项目包括生产成本、费用和税前损失等。

生产成本是指企业在生产经营过程中发生的直接和间接成本，如原材料、人工工资、制造费用等。

国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知（１９９６年９月１７日国税函［１９９６］６０２号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、国家税务局：最近，一些省、市反映在个人所得税偷税案件的查处中，对违反税收法律、法规的纳税义务人、扣缴义务人及其他责任人，其法律责任应如何认定等问题，要求予以明确。

按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》和《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）的有关规定，现明确如下：一、关于纳税义务人或扣缴义务人违反税收法律、法规进行偷税的认定１、在扣缴义务人未按规定代扣代缴税款情况下，纳税义务人超过税法规定的纳税申报期限，仍未获取扣缴义务人扣缴税款凭证，又不按规定主动向税务机关办理申报收入或缴纳税款的，为隐匿收入的行为，由此造成税款的少缴或不缴，是偷税。

２、扣缴义务人以书面形式承诺为纳税义务人代付税款，或以口头形式承诺为纳税义务人代付税款且双方都向税务机关承认的，在其向纳税义务人支付所得时即认定为其已将承诺为纳税义务人代付的税款扣收。

扣缴义务人不缴或少缴其已承诺应代付税款的，为偷税。

３、同一经济活动中扣缴义务人、纳税义务人和中介人通过签订假协议、假合同、填写虚假扣缴报告表和纳税申报表等手段进行虚假申报，造成不缴或少缴已扣已收税款的，为共同偷税。

４、中介人从事介绍服务、经纪服务和代办服务等活动取得的劳务收入，为应税收入。

解读《中华人民共和国个人所得税法实施条例》2009-6-5 9:48:00 文章来源：财会信报字体：【大中小】【打印】2008年2月18日，温家宝总理签署国务院令公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》（国务院令第519号，以下简称“新实施条例”），该条例自2008年3月1日起施行。

与2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订（以下简称“原实施条例”）相比较，新实施条例主要变化如下：工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月2007年12月29日，第十届全国人大常委会第三十一次会议审议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第44号），将《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）规定的工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。

新修订的《个人所得税法》将从2008年3月1日起施行。

考虑到《个人所得税法》已经明确规定工资、薪金所得减除费用标准，新实施条例作为《个人所得税法》的配套行政法规，也应作相应修改。

所以新实施条例将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。

而且，为保持在实施时间上一致性，新标准与新修订的《个人所得税法》同时于2008年3月1日起施行。

特别要注意的是，《国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知》（国税发[2008]20号）对个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题做出具体规定。

指出，自2008年3月1日起，个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从每月1600元提高到每月2000元，“自2008年3月1日起施行”是指从2008年3月1日（含）起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用每月2000元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。

强调，纳税人2008年3月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2008年3月1日以后入库，均应适用每月1600元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。

国家公务员(申论)77(总分100, 做题时间150分钟)仔细阅读给定的资料，按照后面提出的“申论要求”依次作答。

1．2005年7月26日，国务院常务会议讨论并原则上通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》，并决定该草案进一步修改后，由国务院提请全国人大常委会审议。

2005年10月27日，十届全国人大常委会第18次会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。

此次个人所得税法在两处进行了修改：个人所得税的起征点由现行的800元提高至1600元，于2006年1月1日起施行；加强了对高收入者的税收征管，要求高收入者自行申报纳税。

2．国家税务总局有关负责人详解为何最终将费用扣除标准确定为1600元时说，实行该标准主要考虑了以下几个因素：根据国家统计局有关资料测算，2004年全国城镇在岗职工年平均工资为16024元，城镇居民年人均消费支出为7182元，按人均负担率1.91计算，城镇职工年人均负担家庭消费支出为13718元，每月为1143元，具体包括衣、食、住、行等方面的开支。

因此，在个人所得税法修正案 (草案)中，将扣除标准确定为1500元，考虑了城镇居民生活水平，兼顾了东西部差别和各地财政承受能力，扣除标准调整至每月1500元后，工薪阶层纳税人数占总人数的比例将从现在的60%降至30%左右，纳税人数减少一半左右，有利于减轻中低工薪收入者的税收负担。

《草案》提交全国人大常委会审议后，立法机关进行了充分酝酿，并召开立法听证会直接听取意见，最终将扣除标准确定为1600元。

按照这个扣除标准，工薪阶层纳税面进一步降至26%左右，财政总体减收280亿元左右。

这个扣除标准综合考虑了各方面的因素，也是适当的。

3．据国家统计局的统计，2003年我国年收入超过6万元的高收入阶层约有5000万人，最保守的推断，其交纳个人所得税可达1750亿以上，但事实上，2003年，我国个人所得税总收入仅为1417亿元，而其中工资、薪金所得成为个人所得税的主体。

国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复
（国税函〔２０００〕５７号２０００年１月１８日）
辽宁省地方税务局：
你局《关于个人所得税有关政策问题的请示》（辽地税个〔１９９９〕２２２号）收悉，经研究，现批复如下：
部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。

对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。

——结束——。