包税合同条款的法律效力与涉税分析

河源实务税务技巧：包税条款合法性大讨论(三)但也有在工程所在地的地税局缴纳。

个人所得税和其他税费在实际中，都在工程所在地的地税局缴纳。

《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函[2010]156号)第六条规定：“跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。

”国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发[1996]127号）第十一条规定：“在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。

但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计帐簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。

”《国家税务总局关于建筑安装企业扣缴个人所得税有关问题的批复》（国税函［2001］505号）规定：“到外地从事建筑安装工程作业的建筑安装企业，已在异地扣缴个人所得税（不管采取何种方法计算）的，机构所在地主管税务机关不得再对在异地从事建筑安装业务而取得收入的人员实行查帐或其他方式征收个人所得税。

但对不直接在异地从事建筑安装业务而取得收入的企业管理、工程技术等人员，机构所在地主管税务机关应据实征收其个人所得税。

”国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发[1996]127号）第六条规定：“从事建筑安装业的单位和个人应设置会计帐簿，健全财务制度，准确、完整地进行会计核算。

对未设立会计帐簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同（协议）价款和工程完工进度等情况，核定其应纳税所得额或应纳税额，据以征税。

具体核定办法由县以上（含县级）税务机关制定。

合同协议中的税务条款及规定在商务合同中，税务条款和规定通常被视为至关重要的一部分。

合同协议中的税务条款主要涉及税务责任、税率、纳税义务、报税时间等方面，其目的是规范各方在交易过程中的税务行为，以确保遵守法律法规，并最大程度地减少纳税风险。

下面我们将详细介绍合同协议中常见的税务条款及规定。

首先，合同协议中应明确各方在交易过程中的税务责任。

双方应当清楚了解谁将承担哪些税项，比如增值税、所得税、消费税等。

在这方面，合同应规定清楚各方应当根据相关法律法规缴纳的税款，避免出现理解上的偏差或争议。

同时，也应明确各方在税务违规或漏税情况下的承担责任和处理方式，以避免日后因为税务问题而引发的法律纠纷。

其次，税率也是合同协议中需要关注的重要内容之一。

在国际商务活动中，不同地区的税率差异较大，因此合同中应当明确所适用的税率标准。

例如，应当明确增值税的税率是多少，所得税的税率是多少等等。

这样可以确保双方在签订合同后不会因税率问题而遭受不必要的纳税风险。

另外，合同协议中的纳税义务也是需要关注的重点。

双方应当明确各自应承担的纳税义务，并按照相关法律法规的规定履行纳税义务。

例如，合同中应当明确谁将为交易涉及的税费进行申报和纳税，并负责保证申报和纳税的及时性和准确性。

这样可以避免因为纳税义务不清晰而导致的税务风险。

最后，合同协议中的报税时间也是需要重视的内容。

双方应明确报税的时间节点和报税的方式。

在跨境交易中，由于不同国家或地区的税务政策和税务制度不同，因此应当合理安排报税时间，以确保在相关期限内完成相关税务申报工作，避免因逾期申报而导致的罚款或其他不利后果。

综上所述，合同协议中的税务条款及规定是商务合作中不可忽视的重要组成部分。

合同中的税务条款应当明确、具体，规范各方的税务行为，减少纳税风险，避免因税务问题而引发的争议和纠纷。

双方应当充分了解合同中的税务条款，并按照合同约定履行税务义务，确保合同交易的顺利进行。

只有通过合理规范税务条款，才能在商务合作中确保税务事务的合规性和安全性。

合同的订立之税费负担条款的法律风险分析及建议税收涉及到我们生活的方方面面，在民事和商事活动中，越来越多的合同对税费负担做了约定，因税费负担问题而产生的合同纠纷也逐渐增多。

准确把握合同中税费负担条款的效力，区别不同条款在实践中可能涉及的问题，并妥善处理，已经成为我们在订立合同时必须注意的问题。

通常情况下，合同中较少对税费承担作出专门的约定，主要是因为税收法律、行政法规对纳税义务人已经作出了较为明确的规定。

但是，对于合同税费负担条款的需求并未因此消除，实践中越来越多的民商事行为对此问题作出了约定，例如：约定由非纳税义务人承担税费的条款，该类条款对税费在合同当事人及第三人之间的如何承担作出约定，即通常所称的“包税”条款；不开具发票条款，即收款方如不开具发票，付款方在付款时可扣除税费等。

对这些条款的分析和研究，有助于提高我们对涉税条款的认识和应用。

一、非纳税义务人承担税费条款的合同效力分析（一）纳税义务人在税法上的界定税收是国家为了满足社会公共服务需求，向个人和单位征收的，依靠国家强制力保证，并无偿取得的一种财政收入，相关法律、行政法规也明确了纳税人和扣缴义务人。

《税收征收管理法》第四条第一、二款规定：“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

”《营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

”其他税种如增值税、所得税等，相关法律、行政法规也对其纳税人、征税对象、税种、税目、税率、纳税环节等作出了规定。

从现有税收法律、行政法规来看，纳税义务人已经基本没有遗漏。

然而，由于税种的不同，销售价款中是否含税也不同，同时，部分税款实际由扣缴义务人代收代缴、代扣代缴。

因此，作为消费者的我们，有时并不会对税收有直接的感受。

但是，在商事行为或大宗商品交易中，合同涉及税收金额会比较大，此时税收对合同的订立具有较大影响，对税费负担作出明确及安排就需要予以考虑。

合同合法纳税税务合作协议的法律要求与注意事项一、引言税务合作协议作为一种法律文书，对于合法纳税和税务合作具有重要意义。

为了确保税务合作的顺利进行和合同的合法有效，本文将介绍合同合法纳税税务合作协议的法律要求与注意事项。

二、合同合法纳税税务合作协议的法律要求1. 协议书面形式要求根据法律规定，合同必须以书面形式订立，因此，合同合法纳税税务合作协议也需要满足书面形式的要求。

在编写协议时，各方应当以书面形式明确表达合作意图，明确合作范围、双方的权利义务、合作期限、费用支付等内容，并由相关方签字或盖章确认。

2. 合同内容明确合同合法纳税税务合作协议的内容必须明确具体，各方应当清楚描述合作的具体事项，包括但不限于纳税义务分工、税务数据的共享与保护、合作期限与合作方式等。

合同应当注重明确各方的权利义务，避免模糊的表述，以防止合同履行过程中的纠纷。

3. 法律合规性要求合同合法纳税税务合作协议必须符合相关法律法规的要求。

在协议的编写过程中，各方应当遵守国家和地方税务机关的相关规定，并确保协议内容不违反法律法规。

此外，协议还需要遵循合同法、税法及相关法律法规的规定。

4. 合同主体资格要求合同的主体必须具备法律上的主体资格，能够独立承担法律责任。

对于合同合法纳税税务合作协议来说，合作双方都需要是具备完全民事行为能力的法律主体。

如果合作一方不具备主体资格，其签署的合同在法律上是无效的。

三、合同合法纳税税务合作协议的注意事项1. 明确合作目标与责任在编写合同合法纳税税务合作协议时，各方应当明确合作的目标和责任。

双方应共同商议并约定税务合作的具体内容和范围，明确各自的职责和义务。

这有助于避免模糊性和争议，并提高合作的效率和效果。

2. 审慎考虑合作期限合同合法纳税税务合作协议的合作期限应经过充分考虑和评估。

双方应考虑到合作的实际需要和合作场景的特点，谨慎确定合作期限，以确保合作能够持续有效进行，并在需要时进行续签或解除。

3. 注重机密信息保护在税务合作过程中，涉及到的税务数据和机密信息需要得到妥善保护。

合同条款中涉税风险防范及分析引言在商业交易中，合同起着至关重要的作用，它规范了各方的权利和义务，并为双方提供了法律保障。

然而，在合同中有时存在一些涉及税务方面的风险，如果不妥善处理，可能会导致严重的经济和法律后果。

本文将探讨合同条款中涉税风险的防范策略，并进行风险分析。

合同条款中的涉税风险1. 业务结构风险业务结构风险主要指的是合同中涉及的各项业务活动是否符合税法规定。

合同中的条款应当从税务角度进行审视，确保合同所涉及的业务结构符合税法的要求。

一旦业务结构存在问题，可能面临税务部门的处罚和涉税纠纷。

2. 财务报表风险财务报表风险是指合同所涉及的财务数据是否真实准确，并符合税法的要求。

在合同的审核和签署过程中，应当特别关注财务报表的真实性，并确保报表中的数据与税务申报一致。

否则，可能面临税务稽查和税务违法的指控。

3. 征税准备风险征税准备风险主要指在合同履行过程中，双方是否按照税法的要求进行税务准备工作。

合同中的条款应当明确规定双方在税务准备方面应承担的责任和义务，以确保合同履行过程中的税务合规。

4. 跨境交易风险对于涉及跨境交易的合同，存在一定的跨境税务风险。

双方应当合理安排合同条款，明确各自在跨境税务方面的责任和义务，并确保履行合同过程中的税务合规。

否则，可能面临跨境税务纠纷和经济损失。

涉税风险防范策略1. 寻求专业建议在起草和审核合同条款的过程中，双方应当寻求专业的税务顾问或律师的建议。

他们可以根据相关税法法规，帮助双方识别潜在的涉税风险，并提供合法合规的解决方案。

2. 明确税务责任合同中应当明确双方在税务方面的责任和义务。

例如，明确税务申报的责任由哪一方承担，明确税务合规的责任由哪一方承担等。

这样可以避免因为税务责任不明确而导致的风险。

3. 合规审计定期进行合规审计，以确保合同履行过程中的税务合规。

合规审计可以有效发现潜在的问题，并及时采取纠正措施，避免涉税风险的发生。

4. 跨境合同合规对于涉及跨境交易的合同，应当合规遵守涉税协定和相关法律法规。

合同中的包税条款（非常重要）1、包税合同条款的法律有效性判断：一是如果交易双方在签定包税条款时，是出于双方自愿协商意思表示一致，在税收法律规定的纳税地点，由非纳税义务人依法代替纳税义务人缴纳了税收，没有给国家减少税收收入，而且没有人为的串通共谋调节双方税负的目的时，包税合同条款是有法律效力的。

二是如果交易双方在签定包税条款时，虽然出于双方自愿协商意思表示一致，由非纳税义务人代替纳税义务人缴纳了税收，没有给国家减少税收收入，而且没有人为的串通共谋调节双方税负的目的，但不在税收法律规定的纳税地点缴纳税收时，包税合同条款是没有法律效力的。

三是如果交易双方在签定包税条款时，虽然出于双方自愿协商意思表示一致，由非纳税义务人代替纳税义务人，在税收法律规定的纳税地点缴纳了税收，但双方串通共谋，故意降低计税基数以逃避税款的，包税合同条款也是没有法律效力的。

例如，甲公司销售一块土地给乙公司，双方在合同中约定，由乙公司承担甲公司销售该土地应该承担的营业税、土地增值税、企业所得税和其他税费。

由于乙公司要承担上述税费，双方约定的土地销售价格偏低，低于同地段的土地销售公允价值。

这种故意降低计税基数以逃避税款的包税合同条款是无法律效力的。

2、包税合同条款的涉税分析（1）包税税金能否在税前扣除？在包税合同条款的情况下，非纳税义务人负担缴纳本应该由纳税义务人承担的税款，能否在非纳税义务人的企业所得税前进行扣除呢？这也要针对问题具体分析。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

承包中的税务合规与税务条款在承包中，税务合规与税务条款是一项至关重要的事项。

合规性是指企业在税务方面遵守各项法规、政策和规定的能力，而税务条款则是涉及税务的具体内容和要求。

本文将从税务合规和税务条款两个方面进行探讨，以帮助承包方在税务方面做到规范合规。

一、税务合规税务合规是指企业履行税务义务、遵守税法规定并主动配合税务机关的各项要求。

当企业进行承包业务时，必须在税务合规的基础上进行经营活动。

以下是一些有效的方法来确保税务合规：1.及时申报税款：企业需要根据税法规定，在规定的时间内申报并缴纳相关税款。

未遵守规定时间将面临罚款等风险。

2.纳税信息真实准确：纳税人应当提供真实的纳税信息，不得提供虚假的税务信息。

虚报、隐瞒或者故意不申报所得的行为将被视为违法行为。

3.保存相关纳税证明和资料：企业应当妥善保管相关的纳税证明和资料，以备税务机关的查验。

4.定期进行税务风险评估：企业应定期评估自身的税务风险，及时发现并解决潜在的税务问题，以确保税务合规。

在承包中，税务合规的重要性不言而喻。

只有确保税务合规，企业才能正常开展业务，避免因税务问题而对企业经营造成不必要的阻碍。

二、税务条款税务条款是在承包协议中明确约定涉及税务方面的具体内容和要求。

通过税务条款的明确规定，可以避免由于双方对税务事项的理解不一致而产生的争议。

以下是一些常见的税务条款：1.税务责任与义务：明确承包方和被承包方在税务方面的责任和义务。

例如，申报税款、提交相关税务证明等。

2.税务风险的承担：明确双方在税务问题上所承担的风险责任。

例如，罚款、利息等税务违法行为所带来的后果由哪一方承担。

3.税务信息的共享与保密：明确双方在税务信息共享和保密方面的责任。

例如，需要向对方提供纳税证明时，应如何保护税务信息的机密性。

4.税务争议解决：明确双方在税务争议解决方面的合作方式。

例如，通过协商、仲裁或诉讼等方式解决税务争议。

税务条款的明确规定可以有效避免合同履行中的税务分歧，保障双方权益，维护合同的稳定和公平。

包税条款的法律效力分析———基于司法实践的观察和反思作者：郭昌盛来源：《财经法学》 2020年第2期* 郭昌盛，北京大学法学院博士研究生。

本文为司法部2019年度国家法治与法学理论研究课题"优化税收营商环境法律问题研究"（19SFB2051）的阶段性成果。

郭昌盛*内容提要:包税条款广泛存在于国内民商事交易及涉外商事合同中，其法律效力的认定已成为法院执行中面临的重要问题。

近年来，包税条款争议频发，各地各级法院在实践中对包税条款的约定范围、法律属性、法律效力存在不同的看法，呈现出认定包税条款有效、认定包税条款无效以及回避对包税条款法律效力的认定三种裁判路径，而认定包税条款有效成为主流裁判观点。

然而，在税法功能视角下，包税条款不利于税法分配功能和调控功能的实现；在税法属性视角下，包税条款违反了《税收征收管理法》及其实施细则的强制性规定；在规范性文件中，最高人民法院对包税条款的效力也倾向于否认；在操作规范视角下，包税条款在民商事交易中的认定也可能对税务机关的税款征管、纳税人交易对象的税负核算产生不同程度的影响。

因此，应明确包税条款为无效条款，并在《税收征收管理法》修订中加以落实。

关键词:包税条款税法功能税法属性法律效力税收征收管理法自党的十八届四中全会明确提出"切实解决执行难"以来，最高人民法院多措并举〔1〕切实落实破解"执行难"问题，取得了显著成绩。

与此同时，涉税经济案件日渐增多，通过法院强制执行拍卖、变卖被执行人资产的数量也逐年增长，在解决执行难的过程中面临着许多涉税问题，如何处理则是绕不开的难题。

执行程序涉税问题中，包税条款的法律效力始终备受争议，至今仍悬而未决。

包税条款的法律效力涉及税法与民法的关系，涉及《税收征收管理法》具体条文的定位，涉及税法分配功能的实现乃至税收征管秩序的稳定。

无论从理论研究的角度，还是从执法和司法实践的角度，对包税条款进行重新审视并反映于《税收征收管理法》的修订中都尤为必要。

合同条款中涉税风险防范及分析1. 引言在商业活动中，合同是一种重要的法律文件，对于各方的权益保护起着至关重要的作用。

然而，合同中往往涉及到复杂的税务事项，如果在合同的条款设计和谈判中不注意涉税风险的防范，可能会导致双方在税务层面面临很大的法律和经济风险。

因此，本文将重点探讨合同条款中涉税风险的防范和分析。

2. 税务合规风险在合同条款中涉及到税务事项时，必须充分考虑税务合规风险。

税务合规风险即涉及税法规定的合规性问题，如果合同条款设计不符合税务法规要求或未按照法规的规定履行纳税义务，将可能面临税务违法的风险。

因此，在合同条款中需要特别关注几个方面的合规风险：2.1 税务相关义务的明确规定合同条款中应明确各方在税务方面的义务，包括但不限于纳税义务、税款计算方法、申报日期等。

合同双方需要明确各自的纳税义务，以避免因合同条款的模糊不清而导致纳税义务的责任不明确，从而引发纠纷和税务风险。

2.2 税务文件的要求在合同中，应明确双方需要提供的税务文件和文件格式。

不同的税务文件对于公司或个人的税务申报和缴税具有重要意义，因此，合同条款中应约定清楚所需的税务文件类型、要求和提供时间，以确保纳税申报的合规性和准确性。

2.3 税务风险的分摊和承担责任在涉及到税务事项的合同中，应明确税务风险的分摊和承担责任。

这涉及到合同双方在纳税义务履行过程中产生的税务争议或纳税违法行为的后果责任。

合同条款应清楚规定，各方对于涉税风险的分摊和承担责任方式，以减少纳税风险带来的损失。

3. 税务风险分析除了税务合规风险外，合同中还可能存在其他税务风险，合同双方需要进行风险分析，以找出和解决潜在的税务风险。

是一些常见的税务风险分析：3.1 税务变化风险税法和税务政策往往会随着国家和地方的经济发展发生变化，合同条款中的税务安排是否受到新税法的影响，是否需要进行相应的调整和修改，需要进行详细的税务风险分析。

3.2 跨境交易和跨境投资风险如果合同涉及到跨境交易和跨境投资，跨境税务风险将会显得更加复杂和敏感。

工程签订合同为何需要过税？在工程建设领域，签订合同过税是一个常见且必要的过程。

那么，为什么在签订工程合同时需要过税呢？本文将从税收法规、合同性质、税收作用等方面进行分析和解答。

一、符合国家税收法规根据国家相关税收法律法规，各类合同在签订过程中都需要缴纳一定的税费。

税收是国家财政收入的重要组成部分，也是国家实现宏观调控、促进社会公平、改善民生的重要手段。

因此，在签订工程合同时过税，是承包方和发包方依法履行税收义务的体现。

二、保证合同合法性在工程建设中，合同是双方履行权利和义务的法律依据。

一份合法的合同应当符合国家法律法规的规定。

过税作为一种法定程序，可以确保合同的合法性，避免因未缴纳税费而导致的合同无效或撤销。

只有依法签订并过税的合同，才能在发生纠纷时得到法律的保护。

三、维护市场秩序工程建设领域的市场竞争激烈，过税有助于维护市场秩序。

一方面，过税可以遏制恶意低价竞争。

承包方在签订合同时需要缴纳一定的税费，这意味着报价时需要考虑税收成本。

这样一来，承包方就不会为了低价中标而恶意压低报价，从而避免出现因低价导致工程质量问题。

另一方面，过税可以规范市场参与者行为。

在税收法规的约束下，承包方和发包方都需要遵循税收规定，不得违规逃税、避税，维护公平竞争的市场环境。

四、保障国家和人民的利益工程建设关系到国家和社会的利益。

过税可以确保国家财政收入，从而保障国家和人民的利益。

税收用于基础设施建设、社会事业投入、民生改善等方面，为工程建设提供必要的资金支持。

同时，税收还可以发挥宏观调控作用，引导资源合理配置，促进经济发展。

五、降低合同风险签订工程合同时过税，可以降低合同风险。

税收法规规定了各种税种的税率、税基和纳税义务人，为合同履行提供了明确的法律依据。

在税收法规的约束下，双方严格按照合同约定履行纳税义务，有利于减少因税收问题引发的合同纠纷，降低合同风险。

综上所述，工程签订合同过税是依法履行税收义务、保证合同合法性、维护市场秩序、保障国家和人民利益以及降低合同风险的必要过程。

包税条款的法律效力与涉税法律责任作者：王娟来源：《世界家苑·学术》2018年第01期关键词：纳税义务;约定;法律责任一、案情简介郑某与黄某签订《大楼转让中介费协议》，约定黄某付给郑某中介费300万元。

同时，黄某出具大楼中介费300万元的税费由其承担的承诺书。

此后，黄某付清中介费但未向其支付相应的税费，郑某也未就该笔收入向税务机关申报纳税。

税务局稽查局对郑某作出税务处理及行政处罚决定书。

后因郑某未在规定期限内缴纳税款及罚款，稽查局将案件移送公安机关。

本案例是典型的包税条款案例，这种合同条款是否具有法律效力，上述违约责任、税收罚款、刑事处罚应当由哪方当事人承担，在司法实践中的争议较大。

二、包稅条款的法律效力分析1.争议观点（1）包税条款无效此种观点认为约定包税协议是非法转移纳税义务的行为。

实践中多数法院在审理时也常引用《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三条第二款"纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务;其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效"的规定而否定约定税款负担条款的效力。

（2）包税条款有效以最高人民法院公告"山西嘉和泰房地产开发有限公司与太原重型机械（集团）有限公司土地使用权转让合同纠纷案"为例，最高法在认定双方当事人约定的税负承担条款的法律效力时，判决"虽然我国税收管理方面的法律、法规对于各种税收的征收均明确规定了纳税义务人，但是并未禁止纳税义务人与合同相对人约定由合同相对人或第三人缴纳税款。

税法对于税种、税率、税额的规定是强制性的，而对于实际由谁缴纳税款没有作出强制性或禁止性规定。

故《补充协议》关于税费负担的约定并不违反税收管理方面的法律法规的规定，属合法有效协议。

"2.笔者观点根据《税收征收管理法》第一条的规定，该法的立法目的为了规范税收征收和缴纳行为、保障国家税收收入。

因此，判断包税协议是否有效，应当结合实际情况判断该包税协议是否影响到了国家规范税收征收和缴纳的管理工作以及导致国家税收收入减少，若存在上述两种情况之一，则该包税条款就违反了《税收征收管理法》，扰乱税收秩序，侵犯国家税收权利。

司法拍卖包税条款的法律效力及其界限作者：褚睿刚（首都经济贸易大学法学院）一、基本案情北京市东城区人民法院（以下简称“东城区法院”）通过网络司法拍卖位于广东省佛山市三水区的两处房产，房产所有人为佛山市三水Q有限公司（以下简称“Q公司”）。

2019年1月14日，吴某作为买受人签署《拍卖成交确认书》，在缴纳了两处房产的契税、印花税（买方承担部分）后于同年2月22日取得不动产权证书。

除上述税款之外，此次房屋交易还涉及增值税、土地增值税、城市维护建设税、印花税（卖方承担部分）（以下简称“四税”）及部分附加费（本文暂不讨论）。

东城区法院在拍卖房产时先后发布《竞买公告》《竞买须知》（以下并称“竞买告知”），明确载明标的物转让登记手续由买受人自行办理，交易过程中产生的一切税费由买受人承担。

然而，买受人吴某在取得不动产权证书后始终未缴纳“四税”，作为卖方的Q公司遂将吴某起诉至佛山市三水区人民法院（以下简称“三水区法院”），要求判令被告吴某承担两处房产交易及过户所产生的“四税”。

被告吴某辩称其已完成过户登记，履行了全部的法定纳税义务，且《国家税务总局对十三届全国人大三次会议第8471号建议的答复》（以下简称《答复》）中明确禁止在拍卖公告中要求买受人概括承担全部税费，因此自己无须负担“四税”。

审判期间，三水区法院为明确“四税”的承担主体和缴纳期限，向国家税务总局佛山市三水区税务局发函调查，得到回复函主要内容如下。

其一，纳税人发生应税行为应在相关法律法规规定的纳税期限内申报纳税。

房产办理过户手续前，应先缴纳增值税、土地增值税。

若该行为应缴纳的城市维护建设税、印花税的纳税期限在房产办理过户手续前的，也应先缴纳。

其二，按照税法规定，除了印花税纳税人为出卖人与买受人双方，“四税”其余税款的纳税人是出卖人。

其三，若出卖人和买受人双方有约定的，买受人可以代出卖人缴纳上述税款，但纳税人依然是出卖人。

在查明案情后，三水区法院最终认定，竞买告知中明确房产交易及过户的全部税费均由买受人承担的内容不违反国家法律强制性规定，且买受人亦应当知晓竞买告知中存在该条款，对买卖双方均具有约束力，因此对原告的主张予以支持，确认涉案两处房产所有权过户登记至被告吴某名下时所涉及的“四税”由被告吴某承担。

工程承包合同中的税务处理工程承包合同是指发包人和承包人之间就某项建设工程施工项目协商一致，订立的合同。

在工程承包合同中，税务处理是一个重要环节，涉及到合同双方的权益。

本文将详细解析工程承包合同中的税务处理。

一、税务处理的原则工程承包合同中的税务处理应遵循以下原则：1. 合法性原则：税务处理应符合国家税收法律法规的规定，确保合同双方的合法权益。

2. 公平性原则：税务处理应保证合同双方的税负公平，避免因税务问题导致合同双方权益失衡。

3. 诚实信用原则：税务处理应遵循诚实信用原则，合同双方应如实提供税务信息，履行税务义务。

二、税务处理的要素1. 纳税人：工程承包合同的纳税人包括发包人和承包人。

根据税收法律法规的规定，纳税人应按照合同金额的一定比例缴纳税款。

2. 税种：工程承包合同中涉及的税种主要有增值税、营业税、企业所得税等。

具体税种和税率应根据国家税收法律法规的规定执行。

3. 税基：税基是指计税的依据。

在工程承包合同中，税基一般是合同金额。

但根据税收法律法规的规定，有时还需要扣除一些费用或增加一些调整因素。

4. 税款计算：税款的计算应根据税收法律法规的规定和合同双方的实际情况进行。

一般而言，税款计算公式为：税款 = 税基× 税率。

5. 税务申报：纳税人应按照税收法律法规的规定，按时向税务机关申报税款，并按照规定的时间和方式缴纳税款。

6. 税务检查：税务机关有权对纳税人进行税务检查，纳税人应予以配合。

税务检查内容包括纳税人是否依法纳税、是否存在偷逃漏税行为等。

三、税务处理的风险与防范1. 合同双方应充分了解国家税收法律法规的规定，确保税务处理的合法性。

2. 合同双方应如实提供税务信息，避免因信息不实导致的税务问题。

3. 合同双方应按照约定及时申报和缴纳税款，避免逾期产生滞纳金或其他法律后果。

4. 合同双方应建立健全内部税务管理制度，加强税务风险防范。

总之，在工程承包合同中，税务处理是一个重要环节。

包税条款的法律效力包税条款的财税处理包税条款如何设计一、包税条款的法律效力【案例】A B AB（B200万元，本合同相关税费均由A公司承担。

A B公司6206请思考：（1）A B（2（3法院的态度在认定嘉和泰房地产公司和太原重型机械公司约定的包税条款法律效力时，法院认为：山西嘉和泰房地产开发有限公司与太原重型机械（集团）有限公司土地使用权转让合同纠纷案最高人民法院公告案例种税收的征收均明确规定了纳税义务人，但是并未禁止纳税义务人与合同相对人约定由合同相对人或第三人缴纳税款。

税务机关的态度：【思考】但如果没人交钱，税务机关会找谁？从合同法的角度：无效。

第六讲合同的包税条款有什么税务风险？如果交易双方在签定包税条款时，是出于双方自愿协商意思表示一致，在税收法律规定的纳税地点，由非纳税义务人依法代替纳税义务人缴纳了税款，没有给国家减少税收收入，而且没有人为的串通共谋调节双方税负的目的时。

法理分析如果交易双方在签定包税条款时，虽然出于双方自愿协商意思表示一致，由非纳税义务人代替纳税义务人缴纳了税款，没有给国家减少税收收入，而且没有人为的串通共谋调节双方税负的目的，但不在税收法律规定的纳税地点缴纳税收时。

包税合同条款有法律效力包税合同条款无法律效力【分析】号，BA A BB这种A B有二、包税条款的财税处理A B企业所得税前扣除第一步：A B206第二步：A6B200第三步：A206第四步：A/206206206三、包税条款如何设计1. 包税条款要注明税后应付价格、税前价格【范例】2. 明确一旦负担税收的人未缴纳税款的处理措施【范例】***（8下一讲：合同的违约金条款有什么税务风险？。

原创｜合同中的“包税”条款，涉税风险案例解析企业的开支必须是其自己应承担的开支，如果企业承担了本不该由自己承担的开支，则这样的开支也是不能扣除的。

其中最常见的是企业为其他企业或个人承担了税金。

因为纳税义务是法定的、不可以通过纳税人间的约定自行转嫁。

【案例】甲公司承租私人房屋，合同约定税金由甲公司承担。

这样的约定就是违法的。

因为出租时可能产生的增值税、房产税纳税义务都是出租方的，合同约定的这一条款因为违反了法律法规而无效。

当然合同双方也可以本着诚信原则从实质上执行这一合同，但甲公司却不能用无效的合同条款来证明自己列支该税金，税务检查人员完全可以对其进行调整。

实务中解决的办法只能是，把应由承租方承担的税金，包含在租金之中，承租方通过“租金”的方式，实质上承担了“税金”。

比如，合同总额100万元，约定5.5%的增值税全及附加由承租方承担，则应重新约定合同全额为100万元÷(1-5.5%)=105.8万元，承租方支付并承担105.8万元租金，出租方交税105.8万元*5.5%=5.8万元，实际收入依然是100万元，代价是这样会多缴税3000元。

除税金外，企业承担不属于本公司的开支，还多存在于向外单位人员支付款项的情况之中。

【案例】乙公司进行重要设备检修，供应商丙公司派四名工程师协助，双方约定四名工程师产生的差旅费及每天300元补助由乙公司承担，乙公司为工程师报销差旅费2万元、支付补助500元，合计2.5万元。

税务稽查认为，两名工程师不是本公司员工，不能报销其开支，要求将2.5万元调增。

在这个例子中，税务稽查的处理存在问题以“两名工程师不是本公司员工”为理由，而不准列支差旅费，是错误的。

因为该差旅费是基于设备检修的一种花费，实质上是乙公司自己的花费，四名工程师不过是具体的花费者，因为他们的工作的确是为乙公司服务的。

差旅费与乙公司取得收入有关，满足所有税前扣除的条件，稽查调整的理由站不住脚。

但是，在报销差旅费的同时支付“补助”，这个5000元的补助款却是有问题的。

合同条款中涉税风险防范及分析概述合同是商业活动中不可或缺的一部分，涉及到各种权益和责任的约定。

在合同的起草和执行过程中，涉税风险是一个需要重视的问题。

本文将从涉税风险的定义和分类出发，分析合同中的涉税风险，并提出相应的防范措施。

涉税风险的定义和分类涉税风险是指在商业活动中与税收相关的风险，主要由税收法规的变化、纳税人主观意愿和行为失当等因素引起。

根据涉税风险的性质和发生原因，可以分为几类：1.税收政策风险：指税收政策的变化可能给纳税人带来的不利影响。

例如，税率的变化、税法的修改等都可能对纳税人的利益产生负面影响。

2.税务处理风险：指在税务处理过程中，由于操作不当或信息不准确导致的风险。

例如，凭证填制错误、报税申报漏报等都可能导致纳税人被税务机关追缴欠税或罚款。

3.跨境交易风险：指涉及跨境交易的商业活动中可能存在的税收风险。

涉及的主要问题包括跨境税收协定的适用、转让定价的合理性等。

4.偷逃漏税风险：指主观上故意隐藏和隐瞒纳税义务，或者利用漏洞规避税法规定的风险。

例如，虚开发票、合理避税等都属于此类风险。

合同中的涉税风险在商业活动中，合同是各方之间约定权利和责任的重要依据。

因此，在合同的起草和执行过程中，涉税风险是一个需要特别关注的问题。

1.合同约定的税务处理合同中应明确约定各方在税务处理方面的权利和义务。

例如，合同中可以约定税务登记和报税申报的责任归属，明确各方在税务处理中的合作和配合。

2.合同对税收政策变化的应对合同应当考虑到税收政策的变化可能给各方带来的不利影响。

例如，可以约定在税收政策变化时，合同的解除、修改或终止等事项。

3.合同约定的跨境交易税收事项如果涉及到跨境交易的合同，应当明确合同中各方关于跨境税收的责任和义务。

例如，可以约定在跨境交易中各方应遵守适用的税收法规和税收协定。

4.风险分担和责任限制合同中应明确各方在涉税风险方面的风险分担和责任限制。

例如，可以约定在双方共同承担涉税风险时的责任分担比例，或者约定在一方由于涉税风险导致的损失由对方承担等。

法眼看税案：包税合同条款有效否的案例分析包税合同条款有效否的案例分析税法是指导和约束纳税人履行税务义务的法律规范，税务合同作为税务关系的约定，也是税务管理中的重要一环。

在税务合同中，包税合同是一种常见形式，它对纳税人在特定时间范围内的应纳税额进行包税承诺。

然而，包税合同中的条款是否有效，一直是众多纳税人和专业人士关注的问题。

本文旨在通过分析案例来探讨包税合同条款的有效性。

案例背景某国内电商公司与一家企业签订了一份为期两年的包税合同，约定了电商公司将负责企业的所有税务事务，并承担企业的全部税费。

在合同履行过程中，企业发现电商公司存在税务违法行为，从而产生了纠纷。

众所周知，合同是双方意思表示一致，具有法律约束力的协议。

然而，要判断该包税合同的条款是否有效，需要从以下几个方面进行分析。

1. 条款订立的合法性在税务合同中，条款的订立必须符合相关的法律法规。

合同一方作为纳税人，根据纳税人的义务和责任，应当遵守税法的规定并履行纳税义务。

因此，包税合同中的条款应当合法合规，并且不得有违法行为。

在本案中，电商公司作为履行纳税义务的承办方，如果存在违法行为，则该合同的条款可能存在合法性问题。

企业作为委托方在发现电商公司违法行为后，有权要求解除合同，并追究电商公司的法律责任。

2. 条款的明确性合同的效力和可执行性，往往与合同条款的明确性密切相关。

在包税合同中，应当明确规定纳税义务的内容、税额范围、税款支付时间等具体事项，以确保双方对合同的理解一致。

在本案中，若电商公司在包税合同中没有明确约定具体的纳税义务范围和金额，或者使用了过于宽泛、模糊的措辞，将使得合同无效或者无法判断履行的具体义务，从而可能导致法律纠纷。

因此，合同条款的明确性对于评判该合同的有效性至关重要。

3. 条款的公平性合同作为平等自愿的协议，必须在各方的平等地位下达成，并且条款应当公平合理，遵循公平交易的原则。

不得利用合同对方的无知或贫穷等不平等因素，牟取不正当利益。

包税合同条款有效否？首先声明：该案例来源于实务，是真案例真事件。

法眼看税案：包税合同条款有效否？一、案例描述：A公司与B公司签订《建设工程承包合同》，A将办公楼发包给B承建，合同约定工程款5000万元，本合同相关税费均由A公司承担。

合同履行后，A公司代B公司支付税金280万元，取得税务局代开的金额为5000万元的发票一张，抬头为B的完税凭证一张。

A公司账务处理，借：在建工程5280万贷：银行存款5280万，然后将“在建工程”科目转入“固定资产”科目，并以此计提折旧264万元。

上述事项在税务检查中被发现，稽查局认定，A公司负担的税金不得税前扣除，因此将A公司负担B公司税金计入房产原值计提折旧导致少缴税款的行为定性为偷税，处理意见为，补税、滞纳金，处以少缴税款百分之五十的罚款。

二、税务律师观点1、包税合同条款是否有法律效力税法规定的纳税人为B，B是否可以通过合同约定，由A缴纳税款？要回答这个问题，先来看一下《合同法》的规定。

《合同法》第四条规定：“当事人依法享有自愿订立合同的权利，任何单位和个人不得非法干预。

”该条款确定了合同法的意思自治原则，被誉为民法领域的帝王条款，也最好地诠释了那句妇孺皆知的法谚：“法无禁止即自由”。

做个比喻，划一个圈，圈内是法规定不可为的雷区，凡踏入者粉身碎骨、灰飞烟灭；圈外则是任合同双方纵横驰骋的广阔空间，天高任鸟飞、海阔凭鱼跃。

也就是说，私法领域的合同，有效是常态，无效是例外，如果合同轻易即被推翻，立合同者常恐慌于合同之无效，则合同已失去了其存在的根基与价值。

因此，订立合同时，我们仅需牢记圈内禁区的规矩，不触碰这些警戒线即可。

这些不得触碰的红线有哪些呢？《合同法》第五十二条规定了合同无效的五道警戒线，分别为：一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；以合法形式掩盖非法目的；损害社会公共利益；违反法律、行政法规的强制性规定。

合同约定A负担税款是否触碰了上述五道红线呢？第一，该合同是双方真实意思表示，A负担税款完全基于其在合同谈判中的利益权衡，属周瑜打黄盖，一个愿打一个愿挨，并无欺诈、胁迫情节发生；第二，无论是A，亦或是B，均没有非法目的，因此合法形式掩盖非法目的条款实在无法强按在其头上；第三，该包税条款是否导致国家利益受损呢？包税条款并未导致国家税款流失，只是该税款是由A还是B上缴税务机关而已。