税务师考试《税法Ⅱ》第八章城镇土地使用税高频考点汇总

城镇土地使用税详细笔记（彩色清晰笔记）城镇土地使用税一、纳税义务人、纳税义务发生时间纳税义务人：实际使用、管理人纳税义务发生时间：次月；新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税二、免税项目 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。

（关键字是“自用”，这是常考的点）；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；含全额预计算管理和差额预算管理单位，不含自收自支，自负盈亏的事业单位；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地；6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地；8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；9.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。

纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税。

纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税；10.国家天然林保护工程自用的土地在2010年底前暂免征土地使用税；11.人民银行、铁路行业自用的土地免征土地使用税；12.高校后勤经济实体自用土地；国家直属储备粮，棉，糖，肉，盐库自用土地在08年底前免征土地使用税；13.由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目①个人所有的居住房屋及院落用地。

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。

③免税单位职工家属的宿舍用地。

④民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。

⑤集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

14.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，减免征城镇土地使用税。

第八章城镇土地使用税一、单项选择题1、根据规定，城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以（）为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

A、实际拥有的土地面积B、实际占用的土地面积C、自行测量的土地面积D、税务机关核定的土地面积2、下列选项中，不属于城镇土地使用税立法原则的是（）。

A、促进合理、节约使用土地B、调节土地级差收入，鼓励平等竞争C、广集财政资金，完善地方税体系D、实质课税原则3、下列选项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。

A、县城的个人独资企业B、农村的股份制企业C、城市、县城、工矿区内的工矿企业D、市区的集体企业4、甲拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则（）。

A、应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税B、应当由乙缴纳全部的城镇土地使用税C、应当按比例计算缴纳城镇土地使用税D、按双方协商比例缴纳城镇土地使用税5、某盐场2019年度占地200000平方米，其中办公楼占地10000平方米、盐场内部绿化占地60000平方米、盐场附属幼儿园占地10000平方米、盐滩占地120000平方米。

盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.7元。

该盐场2019年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A、14000B、49000C、56000D、1400006、红十字会机构拥有A、B两栋办公楼，A栋占地4000平方米，B栋占地1000平方米。

2019年3月31日至12月31日该机构将B栋出租。

当地城镇土地使用税的年税额为每平方米1.5元，该机构2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A、375B、1125C、1250D、1500二、多项选择题1、根据税法的规定，下列属于现行城镇土地使用税特点的有（）。

A、城镇土地使用税对占用土地的行为征税B、城镇土地使用税的征税对象是土地C、城镇土地使用税实行差别幅度税额D、城镇土地使用税征税范围限定在城市、县城、建制镇、工矿区E、调节土地级差收入，鼓励平等竞争2、下列选项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。

第八章城镇土地使用税高频考点：城镇土地使用税应纳税额的计算年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×税额1.纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：■纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准。

■尚未核发土地使用证书的，纳税人先按申报土地面积纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

2.适用税额■经省级政府批准，经济落后地区适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。

■经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

高频考点：城镇土地使用税免税项目1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地。

企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免税。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应纳税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位（影剧院、饮食部、茶社、照相馆）用地。

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

注意：除生产用地以外的生活、办公用地和农副产品加工场地不属于免税范畴。

高频考点：城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

高频考点：企业绿化用地城镇土地使用税减免税特殊规定1.对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地征税；2.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收。

高频考点：企业铁路专用线、公路等用地城镇土地使用税减免税特殊规定1.对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，征收城镇土地使用税;2.在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

高频考点：盐场、盐矿用地城镇土地使用税减免税特殊规定1.对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，征收城镇土地使用税。

注册税务师考试大纲《税法二》：城镇土地使用税
注册税务师考试大纲《税法二》：城镇土地使用税
导语：注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。

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一、概述
（一）熟悉城镇土地使用税的概念
城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单、位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的'单位和个人征收的一种税。

（二）熟悉城镇土地使用税的特点
（三）了解城镇土地使用税的立法原则
二、征税范围、纳税人和适用税额
（一）掌握城镇土地使用税的征税范围
（二）熟悉城镇土地使用税的纳税人
（三）了解城镇土地使用税的适用税额
三、计税依据和应纳税额的计算
（一）掌握城镇土地使用税的计税依据
（二）掌握城镇土地使用税应纳税额的计算
城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。

计算公式为：
应纳税额＝计税土地面积（平方米）×适用税额
四、减免税优惠
（一）熟悉城镇土地使用税减免优惠的基本规定
（二）熟悉城镇土地使用税减免优惠的特殊规定
五、申报和缴纳
（一）掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间
（二）了解城镇土地使用税的纳税期限
（三）熟悉城镇土地使用税的申报期限（四）熟悉城镇土地使用税的纳税地点。

第八章城镇土地使用税考情分析非重点章！分值在4-6左右，客观题考核为主。

第一节概述【要求】了解。

【考点】略。

第二节征税范围、纳税人和适用税额【要求】熟悉。

【考点】征税范围城市（含郊区）、县城、建制镇、工矿区内纳税人1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税适用税额省、自治区、直辖市人民政府，确定所辖地区的适用税额幅度。

市、县人民政府在确定的税额幅度内制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。

经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

第三节减免税优惠【要求】熟悉。

城镇土地使用税的必考点！【考点】一、基本规定：免税项目1国家机关、人民团体、军队自用土地。

2国家财政部门拨付事业经费单位自用土地（不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位）3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。

4市政街道、广场、绿化地带等公共用地（非社会性公共用地不免，如企业内部绿化、广场、道路用地不免）5企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园其自用土地。

6直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地）。

7自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地从使用的月份起免缴5年至10年（指批准后自行填海整治的土地，不包括通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地）。

8省级税务局确定减免优惠：（1）个人所有的居住房屋及院落用地。

（2）.免税单位职工家属宿舍用地。

（3）集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

二、特殊规定：（一）重要征免特殊规定情形征收减免免税单位与纳税单位之间无偿用土地纳税单位用免税单位免税单位用纳税单位免征各类危险品防火爆毒等安全防范用地仓库库区、厂房本身用地省、自治区、直辖市税务局确定暂免企业的铁路专用线、公路等用地企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的厂区外、与社会公用地段未加隔离的暂免企业的绿化用地企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免盐场、盐矿用地盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地盐场的盐滩、盐矿的矿井用地暂免火电厂厂区围墙内的用地厂区围墙外：灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地免，其他用地征税水电站发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地其他用地免税对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税水利设施用地其他用地，如生产、办公、生活用地水利设施及其管扩用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征交通部门港口用地对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸人水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地免征民航机场用地机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，机场场内道路用地机场飞行区（包括跑道、滑行道等）用地、场内外通信导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地、机场场外道路用地免征自用地免征的情形老年服务机构、人民银行（含国家外汇管理局）及其分支机构、铁路行业、饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地核电站核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地其他用地免征；核电站应税土地在基建期内减半征收（二）其他特殊规定1房地产开发公司开发建造商品房用地（除经适房外）一律不得减免。

2010年《税法二》考点纲要：城镇土地使用税(1)概念第八章城镇土地使用税本章主要内容：本章共五节第壹节概述第二节征税范围、纳税人和适用税额★第三节计税依据及应纳税额的计算★第四节减免税优惠★★第五节申报和缴纳★命题趋势从考试题型见，多以单项选择题、多项选择题为主，能够和企业所得税结合出综合分析题，和房产税、车船税、印花税等小税种能够组合成壹道计算题。

本章变化内容：新增:减免税优惠，如：核电站和廉租住房用地的优惠政策（P231）。

第壹节概述大纲：（壹）熟悉城镇土地使用税的概念（二）熟悉城镇土地使用税的特点（三）了解城镇土地使用税的立法原则壹、概念城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的壹种税。

二、特点1.对占用土地的行为征税2.征税对象是土地3.征税范围有所限定4.实行差别幅度税额2007年注册税务师城镇土地使用税的特点有（）。

A.实行差别幅度税额B.征税对象包括国有和集体土地C.征税范围中不包括农村D.本质是对土地的占有行为征税E.按占用面积实行从价计征【答案】ACD【解析】城镇土地使用税的特点有：对占用土地的行为征税，征税对象是国有土地，征税范围有所限定，实行差别幅度税额；城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。

第二节征税范围、纳税人和适用税额大纲：（壹）掌握城镇土地使用税的征税范围（二）熟悉城镇土地使用税的纳税人（三）了解城镇土地使用税的适用税额壹、征税范围城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。

不包括农村集体所有的土地二、纳税人凡于城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

税法二归纳总结第八章城镇土地使用税1、征税对象：土地。

计税依据：实际占用的土地面积。

征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。

包括郊区，不包括农村。

纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区使用土地的单位和个人。

纳税期限：按年计算，分期缴纳。

纳税地点：土地所在地主管税务机关。

我国的土地归国家所有，单位和个人只有占有权或使用权，而无所有权。

2、城镇土地税的立法原则①促进合理、节约使用土地②调节土地级差收入，鼓励平等竞争③广集财政资金，完善地方税体系。

3、城镇土地使用税的特点①对占用土地的行为征税先行城镇土地使用税实质上是对占用土地资源或行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税。

②征税对象是土地。

③征税范围有所限定。

城市、县城、建制镇、工矿区之外的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

④实行差别幅度税额。

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

经济发达地区城镇土地使用税报经财政部批准的，适用税额可以适当提高。

4、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

5、免税项目①国家机关、人民团体、军队自用的土地。

②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

包括实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。

不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。

③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

④市政街道、广场、绿化地带公共用地。

企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不能免税。

⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。

农副农品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。

对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收城镇土地使用税。

税务师考试《税法二》各章考点总结《税法二》的难度在五科中属于较为容易的科目，只有九章，而且企业所得税和个人所得税占正本教材的70%，将这两个税种掌握好了，基本这个科目也就可以了，其他的税种非常简单，记住征税范围、应纳税额计算和税收优惠基本就差不多了，下面针对每一章的学习进行一个系统分析，希望对大家有帮助。

本科目共九章，分为两大部分，第一部分两个所得税（企税与个税），在此会以各种题型给予考察，特别是计算题和综合题；第二部分是财产、行为税，共计7个税种，其中较为重要的是土地增值税与印花税，对于土地增值税会与企业所得税结合一并给予考察，两者对于计税依据的确定也有着一定的区别，要注意区分。

下面通过章节的重要程度给予依次总结个章节的学习方法。

1企业所得税非常重要的一章，定位于综合题，其次还会通过单选题和多选题给予考察。

1.征税对象、税率及纳税义务人的划分要会掌握各种所得来源的确定。

注意居民纳税人与非居民纳税人的判定标准（登记注册地or实际管理机构所在地），两者只要满足一个则为居民纳税人；其次判定出纳税人的身份之后接着确定征税范围及适用的税率，这样我们就向前迈出万事开头难的第一步。

还有居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

2.应纳税所得额的计算此部分非常重要，考试中主要得分值点基本都在这儿，下面我们会从收入总额的确定、扣除项目的确定、不得扣除项目、不征税收入与免税收入这几方面给予分别分析。

（1）收入总额收入总额中注意今年新增的企业接收政府和股东划入资产的所得税处理。

其次对于采取不同销售方式下销售收入实现的确定及特殊情况下提供劳务收入的确定，还有结合会计，确定主营业务收入和其他业务收入及视同销售收入的总和，作为确定广宣费、业务招待费税前扣除的计提基础。

（2）税前扣除原则和范围①工资、薪金支出注意“合理”和“据实”两个关键字。

注意一下企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的处理。

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注册税务师考试辅导《税法二》第八章讲义1
城镇土地使用税
【考情分析】
【内容精讲】 【考点一·★★】纳税义务人、征税范围和适用税额 【考纲要求】
（一）掌握城镇土地使用税的征税范围 （二）熟悉城镇土地使用税的纳税人 （三）了解城镇土地使用税的适用税额
【重要内容】略
【典型例题1：2012年单选】
下列说法符合城镇土地使用税规定的是（ ）。

A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人
B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人
C.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款
D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高
[答疑编号6486080101] 『正确答案』A
『答案解析』选项B ，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；选项C ，纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整；选项D ，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须报经财政部批准。

税务师职业资格税法二（城镇土地使用税、船舶吨税）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题共40题，每题1分。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1．下列用地，可免征城镇土地使用税的是( )。

(2018年)A．军队家属的院落用地B．国家机关的办公用地C．房地产公司开发写字楼用地D．企业内部道路绿化用地正确答案：B解析：选项A：免税单位职工家属的宿舍用地，由各省、自治区、直辖市税务局确定征免城镇土地使用税。

选项C：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

选项D：对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。

知识模块：城镇土地使用税2．下列用地，可以免征城镇土地使用税的是( )。

(2017年)A．人民法院的办公楼用地B．企业内道路占用的土地C．军队的家属院落用地D．公园的照相馆经营用地正确答案：A解析：选项AC：国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税，自用指的是单位本身办公用地和公务用地；选项B：企业内的道路用地不免征城镇土地使用税；选项D：公园中附设的营业场所用地，应征收城镇土地使用税。

知识模块：城镇土地使用税3．下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的是( )。

(2016年)A．农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税B．事业单位的经营用地免征城镇土地使用税C．港口的码头用地免征城镇土地使用税D．企业厂区内的绿化用地免征城镇土地使用税正确答案：C解析：选项A：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税，农业生产单位的办公用地要照章征收城镇土地使用税：选项D：企业厂区内的绿化用地照章征税。

知识模块：城镇土地使用税4．2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0．5万平方米，工作区用地2．5万平方米，城镇土地使用税年税额为5元／平方米。

第 02 讲城镇土地使用税、耕地占用税（知识点）城镇土地使用税城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

一、纳税人征税范围内使用土地的单位和个人（提示 1）单位包含国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。

个人，包含个体工商户以及其他个人。

（提示 2）城镇土地使用税的纳税人，依据用地者的不同情况分别确定为：1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。

3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

4.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。

土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。

二、征税范围凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不管是属于国家全部的土地，还是集体全部的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

（提示 1）城市的征税范围包含市区和郊区。

（提示 2）建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包含镇政府所在地所辖行政村。

（提示 3）建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。

（提示 4）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

三、税率1.城镇土地使用税采纳定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。

2.城镇土地使用税规定幅度税额，而且每个幅度税额的差距为 20 倍。

3.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最di 税额的 30％。

经济兴旺地区，城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。

四、计税依据和应纳税额的计算年应纳税额＝实际占用应税土地面积〔平方米〕×适用税额（提示 1）计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

2018税务师《税法二》考点：城镇土地使用税减免税优惠、征收管理、耕地占用税概述、应纳税额的计算【知识点】减免税优惠减免税优惠的基本规定：7项1.国家机关、人民团体、军队自用的土地(一看单位性质，二看土地用途)2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地(计算题考点)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。

农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。

6.开山填海整治的土地自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。

【知识点】征收管理纳税义务发生时间：1.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。

2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。

3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。

4.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

5.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

【政策要点】之月起还是次月起征收城镇土地使用税。

【知识点】1.概述耕地占用税的概念耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地按面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

2.纳税义务人和征税范围耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

耕地占用税的征税范围包括用于建房或从事其他非农业建设征(占)用的国家所有和集体所有的耕地。