##大学远程教育学院《税法〔专〕》课程作业__邵丽琪学号：年级：2012秋学习中心：##学习中心—————————————————————————————作业一一、计算题1.某20##10月发生以下几笔购销业务:<1>购入纸X一批,增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购运输费用,取得的货运发票上注明的款项是5万元.纸X已验收入库.<2>支付印刷厂印装费用,取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元.<3>销售一批图书,开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元.<4>支付销售图书的运费,取得的货运发票上注明的金额总计为5万元,其中保险费1000元.<5>向有关高等院校赠送一批图书,按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元.<6>加工制作了一种礼品性质的图书,分送给客户与购货人,加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元.要求:计算该当月应纳增值税额.解：〔1〕当月购货进项税额=100*17%+5*7%+〔5-.01〕*7%+6*17%=27.213万元〔2〕当月销货销项税额=300*13%+20*13%+6*17%=42.62万元〔3〕当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407万元2．某生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,20##5月发生有关生产经营业务如下：〔1〕销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元；另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元.〔2〕销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元.〔3〕将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为20万元,成本利润率为10%,该产品无同类产品市场销售价格.〔4〕销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.04万元,该摩托车原值每辆0.9万元.〔5〕购进货物一批,取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票.〔6〕向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位运费5万元,均取得相关的合法票据.本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利.要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额.答：销项税=80*17%+5.85/1.17*17%+29.25/1.17*17%+20*〔1+10%〕*17%=13.6+0.85+4.25+3.74=22.44万元进项税=10.2+6*7%+30*13%+5*7%=10.2+0.42+3.9+0.35=14.87万元进项转出=〔30*13%+5*7%〕*20%=0.85万元该企业20##5月应缴纳的增值税税额=销项-进项+进项转出=22.44-14.87+0.85=8.42万元.3．某企业生产并销售B产品<属于免税并退税X围>,20##9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元.本月内销收入为300万元,外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元.增值税征收率和退税率分别为17%和15%,当月已销产品的生产成本为150万元.假设该企业办理退〔免〕税适用"免、抵、退〞办法,购销业务均以银行存款收付,当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额.要求：〔1〕计算该企业当月应纳或应退的增值税额〔1〕①出口货物不予抵扣或退税额=250×〔17%-15%〕=5〔万元〕②当期应纳增值税税额=300×17%-〔200×17%-5〕=51-29=22〔万元〕由于内销需要缴纳增值税,当期期末留抵税额为零.因此当期外销无税可退,即当期应退税额为零〔2〕假设上述企业执行"先征后退〞办法办理出口退税,请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额.〔1〕出口免税〔2〕出口货物不予抵扣或退税额=250×〔17%-15%〕=5〔万元〕〔3〕当月应纳增值税额=300×17%-〔150×17%-5〕=34-20.5=13.5〔万元〕当月应纳增值税为13.50万元.〔2〕①出口货物销项税额=250×17%=42.5〔万元〕②内销货物销项税额=300×17%=51〔万元〕③当月进项税额=200×17%=34〔万元〕④当月应纳增值税税额=〔42.5+51〕-34=93.5-34=59.5〔万元〕⑤应收出口退税=250×15%=37.5〔万元〕4．某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物,20##第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元,出口货物销售额为200万美元〔离岸价〕,外汇人民币牌价为6.3,购进所需原材料等货物的进项税额为250万元,另外支付进货运费〔发票〕金额为4万元.该企业销售货物适用税率为17%,退税率为9%,并且有上期未抵扣完的进项税额35万元.请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额.答：<1>当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*6.3*<17%-9%>=100.8<万元><2>当期应纳税额=800*17%-{[250+4/<1+7%>*7%]-100.8]}-35=-48.44 <万元><3>出口货物〞免\抵\退〞税额=200*6.3*9%=113.4<万元><4>按规定,如果当期末留抵税额≤当期免抵退税额时,当期应退税收额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额=48.44<万元><5>当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=113.4-48.44=64.96<万元>5.华南电机公司20##10月销售电机1台,价款为10万元,增值税1.7万元.此外该公司的附属车队还对外提供运输任务,10月份取得运输收入2万元.由于保管不善10月份发生一起产成品损坏事故,造成2台电机被毁,被毁电机的成本为8万元,已计入的进项税额1.36元.假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分,该月购进货物可抵扣的进项税额为2万元.请计算该公司20##10月应交纳的增值税.答：1〕当月销项税额=10×17%+2×17%=2.04〔万元〕〔2〕当月进项税额=2-1.36=0.64〔万元〕〔3〕当月应纳增值税税额=2.04-0.64=1.4〔万元〕四、分析题案情：某商业企业当月销售货物销售额为400万元,以还本销售的方式销售货物销售额50万元,同时发生还本支出20万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元,货物已验收入库,货款尚未支付.另外,该企业由于进货资金比较紧X,经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品,协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并验收入库.以货易货的对方企业适用13%的增值税税率.其他购销货物税率均为17%.当月底企业计算当月应纳增值税是：〔400+50-20〕*17%-200*17%=39.10<万元>请用增值税条例与有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额.答：〔1〕还本销售,税法规定采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出.〔2〕商业企业购进货物,其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额.因而该企业此项抵扣是错误的.该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣.〔3〕以货易货销售.以货易货双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额.该企业没有按此规定处理是错误的.正确的当月应纳税额=〔400+50+60〕×17%-60×13%=86.7-7.8=78.9〔万元〕〔1〕还本销售.税法规定采取还本销售方式销售货物,其销售额按货物的销售价格计算,不得减除还本支出.〔2〕商业企业购进货物,其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣.〔3〕以货易货销售,双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额.正确的当月应纳税额=〔400+50+60〕×17%-60×13% =86.7-7.8=78.9〔万元〕《税法》作业题2三、计算题1．某黄酒厂20##4月销售情况如下：〔1〕售瓶装黄酒100吨,每吨5000元〔含增值税〕,随黄酒发出不单独计价包装箱1000个,一个月内退回,每个收取押金100元,共收取押金100000元.〔2〕销售散装黄酒38480升,取得含增值税的价款180000元.〔3〕作为福利发给职工10吨,计算价款为40000元,参加展示会赞助4吨,价款16000元.〔4〕销售出去的瓶装黄酒被退回5吨,价款25000元.要求：计算该黄酒厂本月应纳消费税税额1、答：因为含增值税,所以要换算；不含税价=5000/<1+17%>=4273.50元>3000元,定额税率未240元/吨〔因为包装物未逾期,所以不并入销售额〕应纳消费税额=100 x 240 =24000元2、不含税单价=180000/<1+17%>/40=3846.15元>3000元,适用定额税率为240元/吨应纳消费税=40x240=9600元3、黄酒为自产,所以视同销售.单价=[<40000/10 + 16000/4>]=4000元/吨>3000元应纳消费税额=〔10+4〕x 240=3360一共应纳消费税=36960元借：营业税金与附加36960贷：应缴税费--应缴消费税369602．20##3月某酒厂发生如下生产经营业务：〔1〕用外购薯类白酒40吨勾兑曲香,共勾兑出薯类白酒80吨,本月销售20吨,每吨售价4000元,增值税款1360元.外购薯类白酒每吨发票上注明的买价为3000元,增值税款为510元.〔2〕用外购的粮食酒精100吨勾兑出粮食白酒140吨,每吨酒精购进价格为5000元,进货发票上注明增值税税额为每吨850元,本月共销售56吨,每吨售价7000元,每吨增值税税额1190元.要求：计算该厂当月应纳消费税税额答1>外购的薯类白酒勾兑薯类白酒,消费税税率15%,定额税率每斤5毛20*4000*15%+20*2000=52000元.〔2〕外购粮食酒精勾兑粮食白酒,消费税税率25%,定额税率每斤5毛56*7000*25%+56*2000=210000元合计应交消费税210000+52000=262000元.3．某首饰厂20##9月接受某珠宝店委托加工珠宝业务,珠宝店提供原材料价值200万元,月底加工完毕,珠宝店将货提走,并付给首饰加工费15万元,假设该批加工产品没有同类销售价格.要求：计算该批委托加工产品〔珠宝〕应代收代缴的消费税.答消费税=〔200+15〕/〔1-30%>*30%=92.14万元4．.某生产企业为增值税一般纳税人,20##10月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元.散装化妆品和机器设备均验收入库.本月内企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售7000件,取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元.〔化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%〕要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税.（2）计算该企业国内销售应缴纳的消费税、增值税.答：<1>进口散装化妆品应缴纳关税= <120+10+2+18>×40%=60<万元>进口散装化妆品消费税的组成计税价格=<120+10+2+18+60>/<1-30%>=300<万元>转自进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90<万元>进口散装化妆品应缴纳增值税=<120+10+2+18+60+90>×17%=5l<万元>进口机器设备应缴纳关税=<35+5>×20%=8<万元>进口机器设备应缴纳增值税=<35+5+8>×17%=8.16<万元><2>生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48/<1+17%>]×17%-5l=5.78<万元>当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72<万元>或90×80%=72<万元>生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+5l.48/<1+17%>]*30%-72=28.2<万元>5.某首饰商城为增值税一般纳税人,20##5月发生以下业务：〔1〕零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元；〔2〕采取"以旧换新〞方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元；〔3〕为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30.42万元,取得个人支付的含税加工费收入4.68万元〔商城无同类首饰价格〕；〔4〕用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元；〔5〕外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元.〔其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%〕要求：根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数：〔1〕销售成套礼盒应缴纳的消费税；〔2〕"以旧换新〞销售金项链应缴纳的消费税；〔3〕定制加工金银首饰应缴纳的消费税；〔4〕用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；〔5〕商城5月份应缴纳的增值税.答；（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；〔2〕"以旧换新〞销售金项链应缴纳的消费税；〔3〕定制加工金银首饰应缴纳的消费税；〔4〕用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；〔5〕商城5月份应缴纳的增值税.〔1〕销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷〔1+17%〕×5%＝1.25〔万元〕〔2〕"以旧换新〞销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷〔1+17%〕×5%＝2.56〔万元〕〔3〕定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝〔30.42+4.68〕÷〔1+17%〕÷〔1－5%〕×5%＝31.58×5%＝1.58〔万元〕〔4〕用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷〔1+17%〕×5%＝3〔万元〕〔5〕商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷〔1+17%〕+2000×0.03÷〔1+17%〕+31.58+70.2÷〔1+17%〕]×17%－8.5＝20.04〔万元〕《税法》作业题3三、计算题1．某邮电局20##2月份取得：邮政业务收入10万元, 、电传收入2万元,发行纪念邮票收入3万元,报刊发行收入6万元,邮务物品销售收入1万元.请计算该邮电局应缴纳营业税税额.答：营业税额：〔10+2+3+6+1〕*3%=0.66万元2．某省汽车运输公司20##5月份运载货物自我国境内运往韩国,全程运费10万元,到境后,改有韩国运输公司运抵目的地,支付运费3万元人民币.请计算该公司应纳营业税税额. 答：营业税额：〔10-3〕*3%=0.21〔万元〕3．某饭店为三星级,20##11月份取得：客房营业收入90万元,餐饮营业收入100万元.所属歌舞厅营业收入：点歌费收入5万元,食品饮料收入12万元,门票收入3万元.娱乐业营业税税率当地规定为20%.请计算该饭店应纳营业税税额.答：放点营业税税额：〔90+100〕*5%+〔5+12+3〕*20%=13.5万元4．某中外合作企业20##1月份取得如下收入：高尔夫球场营业收入50万元；承办体育比赛收入20万元；开办养老院取得合理收费10万元；广告收入15万元.请计算该企业应纳营业税税额.答：企业应纳营业税税额：50*20%+20*3%+15*5%=11.35万元5．某市属汽车运输公司20##3月份发生如下业务收入：接受委托运送货物收入25万元；提供装卸服务取得收入5万元；租借固定资产〔汽车〕取得租金收入4万元；取得堆存收入6万元.请计算该汽车运输公司应纳营业税税额.答：〔25+5〕*3%+4*5%+6*3%=1.28万元6．某企业设在县城,20##7月缴纳增值税64万元、消费税18万元,另外,因违反税法规定被加收滞纳金和处以罚款合计12万元.请计算该企业应纳城建税税额.答：〔64+18〕*5%=4.1万元《税法》作业题4四、综合题1．某内资企业20##9月在##市区依法设立,为增值税一般纳税人.20##度有关经营情况如下：〔1〕20##12月购进一台安全生产专用设备,其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元.〔2〕全年外购原材料共计金额900万元,取得税控专用发票上注明的税额153万元,并通过主管税务机关认证,支付购进原材料的运输费用共计30万元,并取得运输发票.〔3〕与乙企业约定购买乙企业土地使用权,合同约定乙企业应于20##1月份交付1200平方米的土地.除此之外,经有关部门批准,企业在20##9月份设立时有征用非耕地6000平方米.乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米,企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米.企业尚未进行20##账务处理与税务处理.〔4〕全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元,开具普通发票取得含税收入351万元.〔5〕产品销售成本1500万元.〔6〕发生销售费用560万元,其中广告费和宣传费500万元.〔7〕发生财务费用200万元,其中企业于20##10月因某项工程专门借款300万元,合同约定的利率为6%,年底工程尚未完工.〔8〕发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元,企业外购的自创商誉支出400万元,计提用于环境保护的专项资金29万元.〔9〕营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善,产品被盗,损失的产品生产成本50万元,经测算,产品成本中外购原材料的比重占60％,外购材料的增值税税率为17％.〔10〕已在成本费用中列支的实发工资总额500万元,并按实际发生数列支了福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出20万元.〔11〕投资收益共计54万元,其中20##1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权,20##5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定,并于8月份通过银行转账到账；国债利息收入50万元.要求：按下列顺序分别计算：〔1〕该企业20##度共计应缴纳的增值税、城建税和教育费附加.〔2〕计算该企业20##度共计应缴纳的城镇土地使用税.〔3〕计算该企业20##应税收入总额.〔4〕计算该企业20##所得税前准许扣除的销售费用.〔5〕计算该企业20##所得税前准许扣除的财务费用.〔6〕计算该企业20##所得税前准许扣除的管理费用〔包括土地使用税〕.〔7〕计算该企业20##企业会计利润总额.〔8〕计算该企业20##所得税前准予扣除的营业外支出.〔9〕计算该企业20##工资与三项经费纳税调增金额〔10〕计算该企业20##应纳税所得额.〔11〕计算该企业20##实际应纳所得税额.答：〔1〕销项税额=2800*17%+351/〔1+17%〕*17%=527万元本期可抵扣进项税额=153+30*7%-50*60%*17%=150万元20##度应缴纳增值税=527-150=377万元城建税与教育费附加=377*〔7%+3%〕=37.7万元应缴纳的流转税、城建税与教育费附加合计=377+37.7=414.7万元〔2〕20##度应缴纳的城镇土地使用税=1200*4*11/12+600*2=16400元=1.64万元〔3〕20##应税收入总额=2800+351/〔1+17%〕=3100万元〔4〕广告费和宣传费扣除限额=3100*15%=465万元,实际发生500万元,465万元准予税前列支所得税前准许扣除的销售费用=560-〔500-465〕=525万元〔5〕工程专门借款利息,为资本化利息支出,不得扣除所得税前准许扣除的财务费用=200-300*6%=182万元〔6〕业务招待费扣除限额=3100*0.5%=15.5万元,实际发生数*60%=25*60%=15万元只能税前扣除15万元支付给关联企业管理法9万元,不得税前扣除外购商誉支出400万元,不得税前扣除,也不能进行摊销环境保护的支出29万元,准予扣除城镇土地使用税并入管理费用扣除所得税前准予扣除的管理费用=593-〔25-15〕-9-400+1.64=175.64万元〔7〕企业会计利润总额=3100+54-1500-37.7-560-〔200-300*60%〕-〔593-400〕-〔30+50+50*60%-17%〕-1.64=594.56万元〔8〕捐赠支出扣除限额=594.56*12%=71.35万元,实际捐赠支出为30万元,可以据实扣除.所得税前准予扣除的营业外支出=30+50+50*60%*17%=85.1万元〔9〕福利费扣除限额：500*14%=70万元,实际列支105万元,纳税调增35万元职工教育经费扣除限额：500*2.5%=12.5万元,实际列支20万元,纳税调增7.5万元.工会经费扣除限额：500*2%=10万元,实际列支10万元,据实扣除工资与三项经费纳税调增=35+7.5=42.5万元〔10〕应纳税所得额=3100-1500-37.7-525-182-175.64-85.1+42.5=637.06万元〔11〕应纳所得税额=637.06*25%=159.27万元安全生产设备投资抵免=〔120+20.4〕*10%=14.04万元实际应纳所得税额=159.27-14.04=145.23万元2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定20##度有关经营业务如下：〔1〕销售采取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元；〔2〕转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；〔3〕出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元；〔4〕购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票；〔5〕销售费用1650万元,其中广告费1400万元；〔6〕管理费用850万元,其中业务招待费90万元；〔7〕财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元〔当年金融企业贷款的年利率为5.8%〕；〔8〕计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；〔9〕营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元.〔其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉与转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证.〕要求：根据上述资料计算：〔1〕企业20##应缴纳的增值税；〔2〕企业20##应缴纳的营业税；〔3〕企业20##应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；〔4〕企业20##实现的会计利润；〔5〕广告费用应调整的应纳税所得额；〔6〕业务招待费应调整的应纳税所得额；〔7〕财务费用应调整的应纳税所得额；〔8〕职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；〔9〕公益性捐赠应调整的应纳税所得额；〔10〕企业20##度企业所得税的应纳税所得额；〔11〕企业20##度应缴纳的企业所得税.答：（1）应缴纳的增值税=8600*17%-8.5-510-230*7%=927.4万元（2）应缴纳营业税=200*5%=10万元（3）应缴纳城建税和教育费附加=〔927.4+10〕*〔7%+3%〕=93.74万元（4）会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76万元（5）销售收入=8600+200=8800万元吧广告费应调整的应纳税所得额=1400-8800*15%=80万元（6）业务招待费*60%=90*60%=54万元,销售收入*0.5%=8800*0.5%=44万元,业务招待费应调整应纳税所得额=90-44=46万元（7）财务费用应调整应纳税所得额=40-500*5.8%=11万元（8）工会经费扣除限额=540*2%=10.8万元,调增15-10.8=4.2万元职工福利费扣除限额=540*14%=75.6万元,调增82.75.6=6.4万元职工教育经费=540*2.5%=13.5万元,调增18-13.5=4.5万元职工工会经费、福利费、教育经费应调整应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1万元（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76*12%=48.63万元（10）企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+15.1+48.63-30=1015.49万元应纳税的企业所得税=〔1015.49-6《税法》作业题5三、计算分析题1．有一中国公民,20##1月~12月从中国境内取得工资、薪金收入60 000元,取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元,从B国取得利息收入5000元.该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元.请计算该纳税人20##应纳个人所得税税额.答：月工薪收入=36000/12=3000元月应纳所得=3000-1600=1400元月应纳个人所得税=1400*10%-25=115元年应纳个人所得税=115*12=1380元中国稿酬收入应纳税额=〔4000-800〕*20%*〔1-30%=448元A国收入按我国规定应纳税额=100000*〔1-20%〕*20%=1600元,在A国实际缴纳税额为1800元,大于抵扣限额,所以不用在我国补缴税款.B国收入按我国规定应纳税额=5000*20%=1000元,在B国实际缴纳税额800元,小于抵扣限额,所以可以全额抵扣,但在我国要补缴税200元该纳税人应纳税额=2460+448+0+200=3108元2．外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作,马克于20##1月1日来华,工作时间为8个月,但其中8月份仅在华居住20天,其工资由外方支付,月工资折合人民币80000元.请计算马克8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额.答：应纳税所得额=80000-4000=76000元应纳税额=〔76000*35%-6375〕*20/31=13048.39元3．王某退休后于20##1月起承包了一家饭店,承包期为一年,按规定王某一年取得承包收入40000元,此外,王某还按月领取退休工资2400元.王某作为饭店承包人,还按规定履行个人所得税代扣代缴义务,一年来取得扣税手续费用2200元.请计算王某一年应纳个人所得税税额.答：〔1〕承包所得应纳税额=〔40000-2000*12〕*30%-4250=550元退休工资免税,个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税4．X某是我国地矿专家,其每月工资收入7 000元.在20##5月,X某向某地矿局提供一项专有技术,一次取得特许权使用费80 000元,出版专著一本获稿酬18 000元.该年度X某曾出访美国和日本,出访美国期间在大学讲学获收入3000美元〔汇率1:6.8〕,此项收入在美国已缴个人所得税500美元；出访日本期间,通过协商将其专著翻译成日文出版,获得收入100万日元〔100日元=6元人民币〕,该项所得在日本已缴纳个人所得税10万日元.请根据上述资料计算X某20##度应纳个人所得税税额.答：工资收入全年应纳个人所得税税额={〔3200-2000〕*10%-25}*12=1140元转让专有技术应纳税额=80000*〔1-20%〕*20%=12800稿酬收入应纳税额=18000*〔1-20%〕*20%*〔1-30%〕=2016元美国的讲学收入在我国应纳税额=3000*6.8*〔1-20%〕*20%=3264元,在美国已缴税500*6.8=3400元,高于抵扣限额,在国内不用补税日本收入在我国应纳税额=1000000*7.5/100*〔1-20%〕*20%=12000元,在日本已纳税额=100000*68/100=6800元,应需不缴纳税额4080元.甲某实际应纳个人所得税=1140+12800+2016+0+4080=20036元5.居住在市区的中国居民李某,为一中外合资企业的职员,20##取得以下所得：〔1〕每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；〔2〕2月份,为某企业提供技术服务,取得报酬30 000元,与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；〔3〕3月份,从A国取得特许权使用费折合人民币15000元,已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；〔4〕4月1日～6月30日,前往B国参加培训,利用业余时间为当地三所中文学校授课,取得课酬折合人民币各10000元,未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用,每月取得租金5000元；〔5〕7月份,与同事杰克〔外籍〕合作出版了一本中外文化差异的书籍,共获得稿酬56 000元,李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬.〔6〕10月份,取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90 000元的利息〔银行按年利率1.71%结息〕；〔7〕11月份,以每份218元的价格转让20##的企业债券500份,发生相关税费870元,该债券申购价每份200元,申购时共支付相关税费350元；另转让A股股票取得所得24 000元；〔8〕1～12月份,与4个朋友合伙经营一个酒吧,年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；要求：根据上述资料,按下列序号计算回答回题,每问需计算出合计数：〔1〕李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；〔2〕某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；〔3〕李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；〔4〕李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；。
