审计(2014)第10章采购与付款循环的审计 习题

第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1、下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是（）。

A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据D、验收部门应将验收单其中一联交采购部门2、下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是（）。

A、由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B、由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C、询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D、有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的3、下列关于应付账款函证的说法中，不正确的是（）。

A、因为函证并不能够保证查出未入账的应付账款，所以并非必须函证应付账款B、在控制风险较低的情况下，注册会计师应考虑选择金额较大的应付账款明细账户进行函证C、应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额D、对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证4、下列有关函证的说法中，正确的是（）。

A、应付账款函证最好采用消极的函证方式B、对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应考虑作为重要函证对象C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序5、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。

在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。

A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账D、检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证二、多项选择题1、下列各项中，属于影响采购与付款交易和余额的重大错报风险的有（）。

审计第10章采购与付款循环的审计课后作业采购与付款循环是企业经营活动中的重要环节，涉及到企业的物资采购和资金支付。

对这一循环进行有效的审计，可以保障企业的资产安全、财务信息的准确性以及经营活动的合规性。

在采购与付款循环中，首先是采购计划的制定。

企业应当根据生产经营的需求，合理规划采购的品种、数量和时间。

审计人员需要审查采购计划的合理性，是否存在盲目采购或者采购不足的情况。

同时，要关注采购计划的审批流程是否合规，有无未经授权的采购计划出台。

接下来是供应商的选择与管理。

企业通常会有多个供应商可供选择，审计时要检查选择供应商的标准是否明确、公正，是否存在与特定供应商的不正当关系。

对于长期合作的供应商，要评估其供货质量、交货及时性以及价格合理性等方面的表现。

采购合同的签订是关键的一步。

审计人员要仔细审查合同的条款，包括商品或服务的规格、数量、价格、交货时间、质量标准、付款方式以及违约责任等。

确保合同条款清晰明确，不存在模糊不清或对企业不利的条款。

在采购订单的下达环节，需要检查订单的准确性和完整性，以及下达的流程是否符合企业的内部控制制度。

同时，要关注订单的变更管理，是否有规范的审批程序来处理订单的修改。

当货物或服务到达企业时，验收工作至关重要。

审计应核实验收人员是否具备相应的专业知识和独立性，验收记录是否完整准确，对于不合格的货物或服务，处理方式是否得当。

在付款环节，审计重点关注应付账款的确认和记录是否准确。

要审查发票、验收报告等支持性文件的完整性和真实性，防止出现虚假付款或者重复付款的情况。

同时，要检查付款的审批流程是否严格执行，资金的支付是否符合合同约定和企业的财务政策。

另外，还需要关注采购与付款循环中的内部控制制度。

例如，职责分离是否有效执行，采购部门、验收部门、财务部门等是否相互独立又相互制约；授权审批制度是否健全，不同金额和性质的采购与付款业务是否有适当的授权；内部审计监督机制是否发挥作用，能否及时发现和纠正循环中的问题。

第十章采购与付款循环审计一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。

A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单2．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（）。

A．预算制度 B．维护保养制度 C．授权批准制度 D．调查制度3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（）的审计程序之一。

A．控制测试 B．实质性程序 C．审计抽样 D．分析性程序4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。

在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。

A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。

A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D．向供应商函证零余额的应付账款6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。

注册会计师应提出正确的建议是（）。

A．将预付账款调整为应收账款 B．将预付账款调整为其他应收款C．将预付账款调整为营业外支出 D．全额计提坏账准备7．注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。

审计理论与实务采购与付款循环审计考试试题及答案解析一、单选题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。

请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。

）第1题审计人员发现被审计单位20×6年12月26日收到一批原材料并验收入库，货款未付，直到20×7年1月5日收到购货发票后才记录该笔采购业务，这种做法会导致( )。

A 高估20×6年度销售收入B 低估20×6年度销售收入C 低估20×6年末负债D 高估20×6年末负债【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“应付款项审计”的掌握。

当企业收到货物并验收入库后应记录该项采购业务，而该被审计单位却将此项业务记录于下一年的应付款项中，此做法会低估前一年的负债。

因此，本题的正确答案为C。

第2题审计人员在对应付账款进行实质性审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是( )。

A 确定应付账款变动的合理性B 查明应付账款的真实性C 审查有无漏记的应付账款D 验证应付账款在资产负债表上表达的适当性【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“应付款项审计——抽查应付款项明细账”的掌握。

对抽取的或重点审查的应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对，查明应付款项的真实性、正确性。

因此，本题的正确答案为B。

第3题由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是( )。

A 验收单B 订购单C 订货合同D 借项通知单【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“采购与付款业务循环中的主要文件”的了解。

验收单是收到采购的商品时由验收部门填制的收到商品的名称、种类、数量、供应商名称、订单号及其他资料的书面凭证。

验收单要预先连续编号，以便进行有效控制。

审计（2014）第10章采购与付款循环的审计习题第十章采购与付款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。

A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单2.下列关于编制订购单的说法中，不正确的是（）。

A.对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉B.采购部门对所有的请购单发出订购单C.订购单一式多联，送交供应商、验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门D.订购单要连续编号并经过被授权的采购人员签名3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（）。

A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.下列控制测试中，目标是能保证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的是（）。

A.检查批准采购价格和折扣的标记B.检查订购单连续编号的完整性C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D.检查工作手册和会计科目表5.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。

A.发生B.完整性C.准确性D.截止6.固定资产的内部控制中最重要的控制是（）。

A.处置制度B.定期盘点制度C.职责分工制度D.预算制度7.对于上市公司，企业的资本性预算要经过（）批准。

A.总经理B.董事会等高层管理机构C.财务经理D.基建部长8.在进行采购交易的截止测试时，要选取（），以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码。

A.期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告B.期末最后几份验收单的顺序号码并审查代码报告C.下期期初第一份验收单的顺序号码并审查代码报告D.下期期初前几份验收单的顺序号码并审查代码报告9.下列审计程序中，能发现多计应付账款的是（）。

第五章采购与付款循环审计一、单项选择题1. 在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是()。

A.订购单B.请购单C.验收单D.付款凭单2. 下列说法中正确的是()。

A.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离B.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“存在”认定有关C.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能可以不分离。

D将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。

存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。

这些控制与商品的“完整性”认定相关3. 在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

订购单一般为一式四联，其副联无需送交()。

A.编制请购单的部门B.验收部门C.应付凭单部门D.供应商4. 以下程序中，()属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序。

A.检查企业验收单是否有缺号B.检查付款凭单是否附有卖方发票C.检查卖方发票连续编号的完整性D.审核采购价格和折扣的标志5. 采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是()。

A.注销凭证以防重复使用B.已填制的验收单均已登记入账C.检查验收单连续编号的完整性D.采购的价格和折扣均经适当批准6. 注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序表述不正确的是()。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况7. 注册会计师X为审查宏丽公司未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是()。

第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（）。

（编）A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据B.订购单是由仓储部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据C.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容D.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，不恰当的是（）。

（编）A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单3.下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。

（编）A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关4.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（）。

（编）A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险C.采购、验收与相关会计记录需职责分离D.付款审批与付款执行需职责分离5.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）。

第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1、注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是（）。

A、订购单与验收单金额和数量不符B、缺失连续编号的验收单C、处理采购或付款的会计期间出现差错D、验收单重复2、已发生的采购交易均已记录的关键内部控制不包括（）。

A、采购经适当级别批准B、订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C、验收单均经事先连续编号并已登记入账D、应付凭单均经事先连续编号并已登记入账3、下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师在实际工作中，需要对采购与付款交易整个流程的所有控制点进行测试B、如果某项控制不是直接对应某一特定认定，注册会计师不需要对其执行专门的控制测试C、控制测试的具体方法需要根据具体控制的性质确定D、如果某项控制是系统设置的，注册会计师可以选取系统生成的例外报告进行测试4、在内部控制良好的情况下，收到商品时，负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为（）。

A、供应商发运文件及订货单B、验收报告与供应商发运文件C、请购单及订货单D、验收报告与订货单5、注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项，其中不恰当的是（）。

A、编制凭单人员确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性B、编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性C、编制凭单人员编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证D、编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或费用账户名称6、被审计单位为防止采购交易被漏记，实施的控制无效的是（）。

A、采购经过适当级别审批B、订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C、验收单均经事先连续编号并已登记入账D、应付凭单均经事先连续编号并已登记入账7、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是（）。

A、检查付款凭单是否附有卖方发票B、检查卖方发票连续编号的完整性C、检查企业验收单是否有缺号D、审核采购价格和折扣的标志8、抽查明细账上的一般费用样本，检查其支持性文件，这一审计程序与一般费用最相关的认定是（）。

《审计学》试题（采购与付款循环的审计）开卷（）闭卷（√）适用专业年级：14级财务管理（职本、普本、专科）姓名学号专业班级座位号本试题一共4道大题，共8页，满分100分。

考试时间 120 分钟。

注：1.答题前，请准确、清楚地填各项，涂改及模糊不清者、试卷作废。

2.试卷若有雷同以零分计。

一、单项选择题1.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施，但注册会计师一般认可被审计单位不对（）进行连续编号A.请购单B.订购单C.验收单D.付款单2. 审计报告的标题统一为（）A.审计报告B. XX会计师事务所的审计报告C.独立审计报告D.外部审计报告3.下列选项中，不属于审计报告的要素的是（）A.审计报告后附的财务报表B.注册会计师的签名和盖章C.会计师事务所的名称、地址和盖章D.报告日期4.下列各项目不属于固定资产内部控制的是（）A.区别资本性支出和收益性支出B.保险制度C.处置制度D.定期盘点制度5.以下各项中，属于标准审计报告的是（）A.含有说明段的无保留意见审计报告B.含有强调事项段的无保留意见审计报告C.含有其他事项段的无保留意见审计报告D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告6.采购与付款循环交易进行实质性程序时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为了测试已发生的购货业务的（）A.存在B.完整性C.分类D.计价和分摊7.注册会计师为审查资产负债表日未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）A.审查资产负债表日后货币资金支出情况B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应付票据的函证回函D.审查购货发票与债权人名单8.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，则A注册会计师首先应该采取的措施是（）A.对财务报表发表保留意见B.将对其他信息的疑虑告知治理层C.拒绝出具审计报告D.解除业务约定9、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为( )A．请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B．卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C．卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D．支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单10、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是( )A．确定应付账款期末余额变动合理性B．审查有无漏记的应付账款C．查明应付账款期末余额的实有额和真实性D．为了调节应付账款二、多项选择题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。

第十章采购与付款循环的审计考情分析本章2016～2018年累计考了15分，年均5分，排在全书各章的第17位，属于重要的章。

其中简答题6分，综合题9分。

1.[多选/内部控制——职务分离]被审计单位没有对下列各组与采购交易相关的职责实施分离。

其中，构成控制缺陷的有（）。

A.提出请购与审批请购单B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审批D.批准请购与批准付款凭单[答案]ABC[解析]批准请购与批准付款凭单均由应付凭单部门负责采购预算的主管人员实施。

2.[多选/内部控制——认定]甲公司实施谁采购、谁验收的采购制度。

下列认定中，注册会计师可能据此将重大错报风险评估为高水平的有（）。

A.应付账款存在认定B.应付账款完整性认定C.存货存在认定D.存货列报认定[答案]AC[解析]甲公司的采购制度无法防止虚构采购的重大错报风险，导致应付账款、存货违反存在认定。

3.[单选/风险评估——应付账款分析程序]对应付账款实施分析程序时，下列项目中，注册会计师通常不考虑的是（）。

A.存货B.营业成本C.销售费用D.流动负债[答案]C[解析]应付账款与存货中的部分原材料、营业成本中的直接材料成本之间具有因果关系，应付账款是流动负债的一个组成部分。

应付账款与销售费用之间不存在逻辑联系。

4.[单选/审计程序——应付账款完整性]下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是（）。

A.向供应商发送应付账款询证函B.检查应付账款余额是否有相关原始凭证（如入库单和供应商发票）的支持C.检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度D.取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行调节[答案]B[解析]B：能检查到余额的应付账款属于已入帐的应付账款，而完整性认定关心的是应付账款是否已入账。

5.[单选/审计程序——固定资产抵押]为应对管理层隐瞒固定资产被用于担保、抵押情况导致的重大错报风险，下列审计程序中，获得的审计证据的可靠性最高的是（）。

第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是( D )。

A.请购单只能由仓库负责填写B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作特别授权C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准2.以下与采购交易相关的内部控制程序中，注册会计师认为与“完整性”认定最相关的是（ A ）。

A.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账B.注销凭证以防止重复使用C.对卖方发票、验收单、订购单和请购单做内部核查D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（ D ）。

A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是( D )。

A.账簿记录制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.定期盘点制度D.预算制度5.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（ A ）。

A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单6.下列关于固定资产内部控制的说法中，不正确的是( B )。

A.通常，大中型企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；小规模企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划B.企业的资本性预算只有经过总经理批准方可生效C.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层书面认可D.企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准7.在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是( B)。

A.分析月度已记录采购总额趋势，与往年相比较，对异常波动必须与管理层讨论B.将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查C.计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较D.检查常规账户和付款及异常项目的采购8.注册会计师执行的下列审计程序中，与实现采购交易截止认定最相关的是( C )。

第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.下列审计程序不适用于查找未入账的应付账款的是（）。

A.追踪已选取项目到应付账款明细账，关注所计入的会计期间B.对应付账款实施函证程序C.追踪货到票未到的项目，关注所计入的会计期间D.追踪资产负债表日前的采购发票，关注所计入的会计期间2.被审计单位为防止采购交易被漏记，实施的控制无效的是（）。

A.采购经过适当级别审批B.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C.验收单均经事先连续编号并已登记入账D.应付凭单均经事先连续编号并已登记入账3.下列关于采购流程的说法中，错误的是（）。

A.采购部门根据经授权的请购单发出订购单B.负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同C.对于大额、重要的采购项目，采用招标方式确定供应商D.订购单应预先连续编号4.下列选项中，不属于针对应付账款的实质性程序的是（）。

A.对应付账款实施函证程序B.检查现购的采购交易相关凭证，确定交易是否是真实的C.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证D.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报5.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失，相关记录被毁损时，注册会计师需要采取的应对措施是（）。

A.询问被审计单位处理采购与付款交易的相关人员B.询问并检查存在争议的往来信函，确定是否应增加一项负债C.通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额D.询问期末已经签署但尚未寄出的支票6.下列有关函证的说法中，正确的是（）。

A.应付账款函证最好采用消极的函证方式B.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应考虑作为重要函证对象C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序7.下列关于应付账款的说法中错误的是（）。

第十章采购与付款循环审计重要名词固定资产累计折旧固定资产减值准备练习题一、单项选择题1. 下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。

A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单2. 下列审计程序中，不属于注册会计师对固定资产实施控制测试的是( )。

A. 检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善B. 检查固定资产有关所有权的证明文件C. 检查资本性支出的书面文件D. 检查固定资产的取得和处置是否均依据预算3. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是( )。

A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账4. 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款是否存在的是()。

A. 从应付账款明细账追查至采购发票、采购合同和入库单等凭证B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C. 抽取采购合同、采购发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D. 向供应商函证零余额的应付账款5. 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。

A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的销售单6. 某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是( )。

A. 50 650 58 265B. 2 658 4 925C. 0 300 369D. 1 470 2 2307. 审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。

注册会计师-审计-高频考点题-第十章采购与付款循环的审计［单选题］1.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师实施的下列审计程序中，不能有效实现上述目标的是((江南博哥))。

Λ.对应付账款实施函证程序B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间正确答案：A参考解析：一般情况下，并非必须对应付账款实施函证程序，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，函证主要验证的是存在认定，而非完整性认定。

掌握“检查应付账款是否计入了正确的会计期间以及寻找未入账负债的测试”知识点。

［单选题］3.下列关于请购商品的说法中错误的是()。

A.请购单由仓库根据库存情况进行填写B.对资本支出和租赁合同需要进行特别授权，只允许特定人员提出请购C.请购单可以由手工编制或系统创建D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准正确答案：A参考解析：仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。

掌握“采购与付款循环的主要业务活动”知识点。

［单选题］4.管理层设置的采购与付款循环交易的下列控制中，错误的是()。

A.预防性控制经常在交易初期实施B.预防性控制经常在记录过程中实施C.检查性控制通常在交易初期实施D.检查性控制通常在记录过程之后实施正确答案：C参考解析：检查性控制通常在交易执行和记录过程之后实施。

掌握“采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险”知识点。

第十章采购与付款循环审计一、选择题：1注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。

A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可2.A注册会计师在审查W公司2009年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。

对此，A注册会计师应提请W公司管理层作（）的会计处理。

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”3.注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（）。

A.较大金额的债权人B.所有的债权人C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人D.在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人二、计算分析题1. 注册会计师在对A公司（一般纳税人）2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2009年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。

该设备估计可使用4年，无残值。

该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。

由于操作不当，该设备于2009年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失为多少万元？2.注册会计师在对甲公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2008年6月20日开始自行建造的一条生产线，2009年6月1日达到预定可使用状态，2009年7月1日办理竣工决算，2009年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为20万元。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，2009年该设备应计提的折旧额为多少万元。

三、简答题1.简述应付账款函证的要点。

2.如何对固定资产实施观察程序？。

注册会计师-审计-基础练习题-第十章采购与付款循环的审计-第五节采购与付款循环的实质性程序[单选题]1.在对被审计单位在建工程进行审计时，C注册会计师注意到下列有关借款费用停止资本化的时点确定（江南博哥）问题，其中处理正确的是（）。

A.甲工程交付使用时停止资本化B.乙工程办理竣工决算手续时停止资本化C.丙工程达到预定可使用状态时停止资本化D.丁工程建造过程中发生正常中断时停止资本化正确答案：C参考解析：本题的考点为固定资产实质性程序。

根据企业会计准则的规定，当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。

应选C选项。

[单选题]2.注册会计师最宜结合（）情况证实是否存在未入账应付账款。

A.检查营业收入的确认B.检查验收单C.检查营业成本的计算D.函证应收账款正确答案：B参考解析：营业收入、应收账款均不与应付账款存在直接联系，因此程序A、D 与审计目标无关；选项B：企业的绝大部分应付账款源自采购，而验收是采购的关键环节，由验收单到应付账款的正向追查是应付账款完整性相关错报的主要程序；选项C：营业成本的计算并不直接涉及应付账款。

应选B选项。

[单选题]3.下列审计程序中，与应付账款的完整性认定不直接相关的是（）。

A.检查被审计单位与其供应商之间的对账单B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证C.检查资产负债表日前已偿付应付账款的银行付款单据D.检查长期挂账的应付账款的相关原始凭证正确答案：D参考解析：3.检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。

（1）对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。

（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。

（3）获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。

第十章采购与付款循环的审计(单元测试)一、单项选择题1.下列关于采购与付款循环的说法中，不正确的是（）。

A.仓库部门编制请购单，其他部门也能编制D.对资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购2.下列采购活动中，符合内部控制要求的是（）。

D.验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单3.从验收单追查至采购明细账，能查明存货的（）认定。

4.下列与存货计价和分摊认定最相关的实质性程序是（）。

B.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类D.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性5.下列关于固定资产内部控制的说法中，不正确的是（）。

A.通常，大中型企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；小规模企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划6.在下列（）情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著上升，注册会计师很可能会提高应付账款存在认定的重大错报风险。

A.原材料供不应求B.供应商与被审计单位的结算由现销变为赊销C.供应商延长被审计单位享受的现金折扣天数D.原材料供大于求7.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付，主要是针对应付账款的（）认定。

8.注册会计师通过检查采购发票、采购合同，最能够获取（）的所有权的证据。

9.甲公司2013年年末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。

该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。

该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税）。

将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。

2013年年末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。

2013年12月31日该原材料计提的存货跌价准备为（）万元。