关于欠税公告有关事宜的补充通知

吉林省地方税务局关于印发《欠税管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】吉林省地方税务局•【公布日期】2006.10.20•【字号】吉地税发[2006]116号•【施行日期】2006.11.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文吉林省地方税务局关于印发《欠税管理暂行办法》的通知（吉地税发〔2006〕116号）各市州、县（市、区）地方税务局，省局直属税务局、稽查局：为加强欠税管理，省局制定了《欠税管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：1、《欠税清缴计划》（略）2、《纳税人生产经营情况报告表》（略）3、《欠税人处置不动产或大额资产报告表》（略）4、《延期缴纳税款管理台账》（略）吉林省地方税务局二○○六年十月二十日欠税管理暂行办法第一章总则第一条为加强欠税管理，严密税源监控和有效清缴欠税，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）和其它有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称欠税是指纳税人、扣缴义务人超过法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳或解缴期限而未缴纳或未解缴的税款，以及纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，包括：（一）办理纳税申报后，纳税人、扣缴义务人未在税款缴纳期限内缴纳或解缴的税款；（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在批准的税款缴纳期限内缴纳的税款；（三）税务机关、审计机关、财政机关检查已查定的应补税额，纳税人、扣缴义务人未在《税务处理决定书》规定的税款缴纳期限内缴纳的税款；（四）税务机关依法核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（五）提供纳税担保后，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款；（六）其他未按规定期限缴纳或解缴的税款。

第三条有上述欠税情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人为本办法所称的欠税人。

深圳市国家税务局、深圳市地方税务局、深圳市公安局关于清缴欠税的通告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市国家税务局、深圳市地方税务局、深圳市公安局关于清缴欠税的通告为维护税收法律尊严，惩治涉税违法犯罪，保护纳税人的合法权益，维护法治、公平的社会经济环境，确保国家财政收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法（修订案）》（以下简称新征管法）、《中华人民共和国刑法》的有关规定，现将清缴欠税的有关事项通告如下：一、由我市国家税务局、地方税务局征收管理的各税种的纳税人（包括单位及个人），凡未按照税务机关规定期限缴纳税款的（以下统称欠税人），必须依照如下规定于限期内清缴税款、滞纳金：（一）截止本通告发布之日止，尚未超过税务机关责令缴纳税款期限的欠税人，必须在规定期限内到相关税务机关清缴税款、滞纳金，或提供相应的纳税担保；如有特殊困难，无法在规定期限内清缴所欠税款、滞纳金的，应依照新征管法第三十一条的规定，办理延期缴纳手续。

（二）截至本通告发布之日止，已超过税务机关责令缴纳税款期限但仍未清缴税款、滞纳金的欠税人，必须于本通告发布之日起15日内到相关税务机关清缴税款、滞纳金，或提供相应的纳税担保。

（三）对未经税务机关责令限期缴纳税款、滞纳金的欠税人，本通告视同催缴税款通知，欠税人应于本通告发布之日起15日内到相关税务机关清缴税款、滞纳金，或提供相应的纳税担保。

二、按本通告规定主动清缴税款、滞纳金的欠税人，税务机关将予以从轻处理。

三、未按本通告规定清缴税款、滞纳金的欠税人，税务机关将依照新征管法第四十条的规定予以强制执行。

四、未按本通告规定清缴税款、滞纳金，且在税务机关追缴欠税期间，采取转移或隐匿财产等手段，妨碍税务机关追缴欠税的，税务机关将根据新征管法第六十五条规定，予以从重处罚；采取上述手段逃避追缴欠税，导致税务机关无法追缴欠税税额超过一万元的，或以暴力威胁方法拒不缴纳欠税、情节严重的，根据《中华人民共和国刑法》第二百零二条、第二百零三条规定，公安机关将依法追究其法定代表人、直接责任人的刑事责任。

欠税公告办法（试行）国家税务总局令第9号2004-10-10国家税务总局《欠税公告办法（试行）》已经2004年8月18日第3次局务会议审议通过，现予公布，自2005年1月1日起施行。

国家税务总局局长：谢旭人二○○四年十月十日欠税公告办法（试行）第一条为了规范税务机关的欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税的发生，保证国家税款的及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则的规定,制定本办法。

第二条本办法所称公告机关为县以上（含县）税务局。

第三条本办法所称欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（三）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（四）税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

税务机关对前款规定的欠税数额应当及时核实。

本办法公告的欠税不包括滞纳金和罚款。

第四条公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。

（一）企业或单位欠税的，每季公告一次；（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次。

（三）走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告。

第五条欠税公告内容如下：（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。

四川省国家税务局关于呆帐税金清理和滞纳金核算等有关事项的通知各市、州国家税务局，省局直属征收分局、稽查局：根据国家税务总局《关于呆帐税金清理和滞纳金核算等有关事项的通知》(国税函[2001]1002号)和《关于修订欠缴税金核算办法的补充通知》(国税函[2001]942号)精神，现就呆帐税金的转帐和清理及其他有关事项明确如下：一、关于待清理呆帐税金的转帐范围转到账外核算的待清理呆账税金，是指截止2001年12月31日欠税余额中，属于2001年5月1日之前发生的欠税。

对于2001年5月1日之前发生的欠税，因各种原因在2001年5月1日之后才纳入会计核算的及至今尚未纳入会计核算的，都要列入账外待清理呆账税金核算。

已纳入会计核算的，应按规定方法将其从账内转到账外“待清理呆账税金”科目核算;至今尚未纳入会计核算的，直接列入账外“待清理呆账税金”科目核算。

对于税款所属期为2001年4月底前的税款，其限缴日期在2001年5月1日之后的，其欠税发生时间只能在2001年5月1日之后，故不应转到账外核算。

二、关于账外呆账税金的清理和核算(一)清理范围为列入账外核算的待清理呆账税金，即2001年5月1日前发生的至清理时仍未缴纳的欠税和罚款，包括2001年5月1日前作出并生效的税务处理决定和税务行政处罚决定的补税和罚款。

(二)各税收会计核算单位必须在2002年3月底前，对列入账外核算的待清理呆账税金逐户进行全面的清理核实。

逐户清理结束后，由清理人员填报“分户呆账税金清理清册”一式两份(格式自定)，送本单位主管局领导审核签字后，一份作为征管资料归档保管，一份作为账外待清理呆账税金核算的原始凭证，集中装订保管，留存备查。

(三)对于清理时欠缴的按偷逃骗税处罚的比例性罚款及申报违章的行为性罚款，随正税科目核算;对于欠缴的发票、税务登记违章等其他行为性罚款，全部列入增值税科目核算。

(四)清理工作结束后，各税收会计核算单位必须于2002年3月底前，根据“分户呆账税金清理清册”，将账外“待清理呆账税金”总账和明细账的调账工作处理完毕。

企业违规税收申报整改通知尊敬的各位企业负责人：根据我国税收管理法律法规的规定，税务机关对企业的税收申报情况进行了严格审查，并发现您的企业存在违规申报税款的问题。

为了规范税收行为、保障公平竞争，经过深思熟虑并根据相关规定，我们决定向贵企业发出本次违规税收申报整改通知。

经核实，您的企业在申报税款时，存在以下违规行为：1. 虚假记录：您的企业在税务申报中填报了虚假的销售收入、成本、费用等相关数据，严重失实且不符合实际情况。

2. 漏报申报：您的企业未按时、未完整地申报应纳税款，违反了税务机关的相关规定。

3. 逃避申报：您的企业存在故意逃避申报税款的情况，通过各种手段规避税收监管，严重损害了税收秩序。

上述违规行为已严重违反了税收法律法规，严重影响了贵企业的诚信形象和市场声誉。

为了使企业恢复合法合规经营，并加强对纳税人的税收监督，我局决定对贵企业进行税收整改。

具体整改要求如下：1. 关于虚假记录：贵企业应当对过去一段时间内虚假记录的税款重新申报，并及时补缴相应的税款。

同时，贵企业需加强内部管理，确保未来不再出现虚假申报行为。

2. 关于漏报申报：贵企业需对漏报的税款进行补报，按照相关规定缴纳滞纳金，并立即改正此类错误，在后续申报中严格按照规定的时间节点进行申报。

3. 关于逃避申报：贵企业应当立即停止逃避税款申报的行为，并主动补报未申报的税款，完善企业内部的税收管理制度，确保以后正常缴纳税款。

除以上整改要求外，贵企业还需要做出以下承诺：1. 保证整改到位：贵企业承诺积极整改上述问题，确保未来税收申报行为的合规合法。

2. 自查制度建立：贵企业应当建立完善的税务自查制度，确保相关税项的准确申报和缴纳。

3. 配合检查：贵企业应当配合税务机关的检查工作，提供相关证明材料，并如实提供税务机关要求的相关信息。

4. 加强培训教育：贵企业应当加强对员工的税收法律法规教育和培训，提高员工对税收合规的认知和意识。

本次整改通知自下发之日起生效，请贵企业务必在七个工作日内将整改措施和整改进展报送我局。

欠税公告办法(试行)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局令（第9号）《欠税公告办法（试行）》已经2004年8月18日第3次局务会议审议通过，现予公布，自2005年1月1日起施行。

国家税务总局局长：谢旭人二00四年十月十日欠税公告办法(试行)第一条为了规范税务机关的欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税的发生，保证国家税款的及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则的规定，制定本办法。

第二条本办法所称公告机关为县以上（含县）税务局。

第三条本办法所称欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（三）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（四）税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

税务机关对前款规定的欠税数额应当及时核实。

本办法公告的欠税不包括滞纳金和罚款。

第四条公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。

（一）企业或单位欠税的，每季公告一次；（二）个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次。

（三）走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告。

国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知（2002年11月28日国税发[2002]150号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下：一、可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金：(一)减免(包括“先征后退”)应退税款；(二)依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；(三)误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款，以下同)；(四)其他应退税款、滞纳金和罚没款；(五)误收和其他应退税款的应退利息。

二、可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：(一)欠税；(二)欠税应缴未缴的滞纳金；(三)税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。

三、国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。

抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。

四、关于抵扣凭证的使用及抵扣金额的确定(一)当纳税人既有应退税款又有欠缴税款需要抵扣的，应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(式样见附件1)通知纳税人，并根据实际抵扣金额开具完税凭证。

(二)确定实际抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期，计算应付利息金额及应退税款总额，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期，计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额。

国家税务总局关于印发《税务违法案件举报管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1998.04.17•【文号】国税发[1998]53号•【施行日期】1998.04.17•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被：税收违法行为检举管理办法（发布日期：2011年2月12日，实施日期：2011年3月15日）废止国家税务总局关于印发《税务违法案件举报管理办法》的通知（国税发［１９９８］５３号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《税务违法案件举报管理办法》印发给你们，望遵照执行。

税务违法案件举报管理涉及面广，工作复杂，各级税务机关的稽查局税务违法案件举报中心应在本级信访工作主管机构协调指导下，充分依靠人民群众，加强与有关部门联系和合作，积极做好这项工作。

１９９８年４月１７日税务违法案件举报管理办法第一章总则第一条为了规范税务违法案件举报管理工作（以下简称举报管理工作），保障公民、法人或者其他组织依法举报违反税收法律、法规行为（以下简称税务违法行为）的权利，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《信访条例》及有关规定，制定本办法。

第二条举报管理工作必须依靠群众、方便群众，坚持依法办事、统一管理、分级负责、严格保密、接受社会监督的原则。

第三条县或者县以上税务机关的稽查局设立税务违法案件举报中心（以下简称举报中心）。

举报中心的主要职责是：（一）宣传、鼓励群众举报税务违法行为；（二）受理、管理、处理举报材料；（三）转办、交办、督办举报案件；（四）审核举报案件的查办情况；（五）上报、通报举报事项的查办情况；（六）统计、分析举报管理工作的数据情况；（七）开展对举报人的保护、奖励工作。

第四条税务机关定期向社会公布举报中心的电话号码、通讯地址及邮政编码，设立举报箱和举报接待室，为举报人提供便利条件。

第五条税务机关要与公安、检察、纪检、监察机关以及其他执法机关加强联系和合作，做好举报管理工作。

国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知国税发〔2004〕66号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近年来，各地税务部门认真贯彻落实中央领导关于清缴欠税的重要指示，欠税管理取得了明显效果，但由于欠税成因复杂，欠税现象在一些地区仍是一个比较突出的问题。

为切实加强征纳双方的税款征缴责任，严格控制新欠和加大欠税追缴力度，现将加强欠税控管工作的要求通知如下：一、加强申报审核，及时堵塞漏洞（一）严格纳税申报制度。

按照税收规定如期真实进行纳税申报是纳税人的责任，对于违反纳税申报规定的，税务机关应依法予以追究。

税务机关不得授意纳税人虚假申报或变通虚假申报，不得故意接受虚假申报。

（二）建立健全申报审核方法。

要利用纳税人生产经营和纳税的历史数据、“一户式”资料的勾稽关系、行业税负标准等信息，采取“人机结合”的办法，及时进行纵向、横向的逻辑审核，提出异常警示，把好纳税申报关卡，督促纳税人不断提高纳税申报质量。

（三）及时核实情况。

对于不按期申报、申报资料异常、申报不缴税或少缴税的纳税人，税务机关应责任到人，采用各种方法，进一步摸清原因，以利及时发现问题，采取防范措施。

对于容易变更经营场所的增值税一般纳税人（尤其是商贸企业），如有申报缴税异常现象，必须立即进行实地核查，发现失踪逃逸的，要随即查明领开增值税专用发票情况，上报总局，同时通报当地公安机关。

二、实行催缴制度，建立欠税档案（一）催缴制度化。

申报期结束后，税务机关应及时反映逾期未纳税情况，用格式化的形式书面通知纳税人进行催缴。

告知内容应包括本期未缴税金、累计欠税余额和加收滞纳金的规定。

（二）严格执行会计核算和报表上报制度。

税务机关必须对申报、纳税情况如实核算，全面反映应征、解缴、欠税等税收资金分布状态，不得违规设账外账，更不得人为做账。

报表数据应出自于会计账簿，不得虚报、瞒报。

上级税务机关要加强报表分析，督促下级税务机关应征尽征。

（三）建立欠税人报告制度。

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国家税务总局关于核销“死欠”有关问题的补充通知
【标 签】核销死欠,补充通知
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税函﹝2002﹞803号
【发文日期】2002-09-09
【实施时间】2002-09-09
【 有效性 】全文有效
【税 种】税款征收
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
欠缴税金核算管理暂行办法
国家税务总局《》（国税发〔2000〕193号，以下简称《办法》）下发后，一些地区反映在核销死欠的执行过程中，有些具体问题需要总局进一步明确。

经研究，现补充明确如下：
一、《办法》第八条中“核销死欠”的范围除欠缴税金及滞纳金外，还包括欠缴的税收罚款及没收非法所得。

纳税人消亡后，税务机关又查处应补缴税款，且无可执行财产的，其无法追缴的查补税款、滞纳金、罚款及没收非法所得，应根据注销工商和税务登记的相关证明文件报省、自治区、直辖市和计划单列市（以下称省）税务机关确认核销。

二、《办法》中的“核销死欠”仅指税收会计在账务处理上的核销，是一种内部会计处理方法，并不是税务机关放弃追缴税款的权利。

因此，省税务机关不得直接对纳税人批复核销税款，对下级机关的核销税款批复文件也不得发给纳税人。

凡符合核销条件的死欠税款，一律报省税务机关确认，不必上报国家税务总局。

以上，请遵照执行。

关联知识：
1.欠缴税金核算管理暂行办法。