东财《审计实务》课程复习题与答案

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东财《审计实务》课程考试复习题参考答案

一、单选题（每小题2分）

1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（ ）变动关系。

A .同向

B .反向

C .比例

D .不存在关系

【答案】A

2.（）有助于防止各种有意或无意的错误。

A .正确的授权审批

B .适当的职责分离

C .充分的凭证和记录

D .按月寄出对账单

【答案】B

3.在销售与收款循环中，要求被授权的信用管理部门人员在（ ）上签署意见。

A .顾客订单

B .销售单

C .发运凭证

D .销售发票

【答案】B

4.注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（ ）。

A .检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单

B .检查销售发票连续编号的完整性

C .观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案

D .检查发运凭证连续编号的完整性

【答案】B

5.注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（ ）。

A .销货业务的入账时间是否正确

B .是否存在未核准的销售退回

C .登记入账的销售业务的估价错误

D .是否存在过多的销货折扣

【答案】A 6.下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（ ）。

A .应收账款在全部资产中所占的比重较小

B .以前期间函证中未发现过重大差异

C .被审计单位内部控制制度较为薄弱

D .采用积极式函证而非消极式函证

【答案】C

7.为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（ ）。

A .被审计年度期初

B .被审计年度期中

C .与资产负债表日接近的时间

D .审计工作结束日

【答案】C

8.下列各程序中，（ ）属于采购与付款循环中内部控制"存在或发生"目标的关键内部控制。

A .订货单均经事先编号并已登记入账

B .计算和金额的内部查核

C .购货按正确的级别批准

D .要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务

【答案】C

9.注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（ ）。

A .存在或发生目标

B .完整性目标

C .估价或分摊目标

D .过账和汇总目标

【答案】B

10.对应付账款进行的实质性分析程序不包括（ ）。

A .计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性

B .分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

C .获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符

D .利用存货和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

【答案】C

11.有关简要会计报表审计的下列表述中，不正确的是（ ）。

A .如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对根据已审计会计报表编制的简要会计报表出具审计报告

B .如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留意见，应在审计报告范围段中指明发表该意见的理由及影响

C .如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留意见，应在审计报告意见段中提及该意见的类型

D .应提请会计信息使用者不应将简要会计报表与已审会计报表及其审计报告一并阅读，以免会计报表使用者产生误解

【答案】D

12.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。

A .确定更加合理的重要性水平

B .确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

C .确定可接受的检查风险水平 D .确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平

【答案】B

13.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局采取相应的改善措施，并且这些措施能够消除注册会计师的疑虑。如果注册会计师提请被审计单位在会计报表附注中披露改善措施，但被审计单位拒绝披露或披露不充分，那么注册会计师应当（ ）。

A .发表无保留意见

B .发表保留意见或否定意见

C .发表无保留意见并加强调事项段

D .发表保留意见或拒绝表示意见

【答案】B

14.为了证实商业票据贴现情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况，注册会计师所采用的下列程序中最为有效的是（ ）。

A .向被审计单位的法律顾问和律师进行函证

B .复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告

C .向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的函证书

D .审阅截止审计外勤工作完成日为止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录

【答案】C

15.如果期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（ ）。

A .发表无保留意见

B .发表保留意见或否定意见

C .发表保留意见或无法表示意见

D .发表否定意见或无法表示意见

【答案】C

16.A公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。

A .重新测试相关的内部控制

B .审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C .审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D .审查该账户的银行存款余额调节表

【答案】D

17.与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）。

A .现金支付的审批与执行

B .金保管与现金日记账的记录

C .现金的会计记录与审计监督

D .现金保管与现金总分类账的记录

【答案】B

18.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ）。

A .财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B .对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C .现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D .指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

【答案】C

19.计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（ ）。

A .投资的真实性

B .投资的完整性 C .盈利能力的稳定性

D .投资收益的正确性

【答案】C

20.注册会计师对与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）。

A .索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B .观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C .计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

D .抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

【答案】C

21."投资业务经过授权审批"是为了实现投资活动内部控制目标中的（ ）的关键内部控制程序。

A .存在与发生

B .表达与披露

C .权利与义务

D .估价与分摊

【答案】A

22.为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是（ ）。

A .对资产和记录的实物控制

B .采用适当的授权

C .实施适当的职责分离

D .独立检查

【答案】C

23.下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是（ ）。

A .工时卡经领班核准

B .工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出

C .用生产记录钟记录工时

D .人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离

【答案】B

24.在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪的重大错报风险而收集审计证据的是（ ）。

A .细节测试

B .实质性分析程序

C .控制测试

D .风险评估程序

【答案】D

25.生产循环有关交易的实质性测试的重点不包括（ ）。

A .成本会计制度的测试

B .分析性复核的运用

C .存货的监盘

D .存货计价的测试

【答案】A

26.存货监盘程序所得到的是（ ）。

A .书面证据

B .口头证据 C .环境证据

D .实物证据

【答案】D

27.注册会计师在进行控制测试时，可以运用询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准程序来证实的内部控制目标是（ ）。

A .账面存货与实际存货定期核对相符

B .对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立

C .成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户

D .记录的成本为实际发生的而非虚构的

【答案】B

28.甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，甲注册会计师最有可能实施的是（ ）。

A .以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B .以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C .以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D .以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

【答案】B

29.甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

以下审计程序中，甲注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。

A .观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

B .询问被审计单位的管理当局和生产部门

C .以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证

D .以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

【答案】D

30.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（ ）。

A .以实地为起点，追查至固定资产明细分类账

B .以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

C .先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地

D .先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账

【答案】A

二、多选题（每小题3分）

1.具体审计计划应包括下列内容（ ）。

A .注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B .注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C .注册会计师需要实施的其他审计程序

D .导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

【答案】A,B,C

2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括（ ）。