2024年初级会计考试《经济法基础》真题+答案+解析(九)

2024年初级会计考试《经济法基础》真题+答案+解析(九)

一、单项选择题

1.下列关于法律渊源的表述中，不正确的是()。

A.全国人民代表大会及其常务委员会制定和修改刑事、民事、国家机构的和其他的基本法律

B.宪法由国家最高立法机关全国人民代表大会制定，是国家的根本大法

C.没有法律、行政法规、地方性法规的依据，地方政府规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范

D.民族自治地方的人民代表大会有权依照当地民族的政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例

【答案】A

【解析】选项A：全国人民代表大会制定和修改刑事、民事、国家机构的和其他的基本法律，全国人民代表大会常务委员会制定和修改除应当由全国人大制定的法律以外的其他法律。

2.有关非法人组织的下列表述中，正确的是()。

A.非法人组织不得以自己的名义从事民事活动

B.非法人组织的出资人对该组织承担有限责任

C.非法人组织只能确定一人代表该组织从事民事活动

D.非法人组织解散的，应当依法进行清算

【答案】D

【解析】(1)选项A：非法人组织虽然不具有法人资格，但能够依法以自己的名义从事民事活动；

(2)选项B：非法人组织的财产不足以清偿债务的，其出资人或者设立人承担无限责任，法律另有规定的除外；

(3)选项C：非法人组织可以确定一人或者数人代表该组织从事民事活动。

3.根据会计法律制度的要求，下列各项会计档案需要定期保管的是()。

A.记账凭证

B.会计档案鉴定意见书

C.会计档案销毁清册

D.年度财务报告

【答案】A

【解析】选项BCD：应当永久保管。

4.2023年11月6日，甲公司在银行申请开立了基本存款账户。该账户办理付款业务的最早日期为()。

A.2023年11月6日

B.2023年11月8日

C.2023年11月7日

D.2023年11月9日

【答案】A

【解析】企业银行结算账户，自开立之日(2023年11月6日)即可办理收付款业务。

5.根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，属于伪造票据行为的是()。

A.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明

B.覆盖票据到期日

C.挖补篡改票据金额

D.假冒出票人在票据上签章

【答案】D

【解析】(1)选项A:属于票据的更改;

(2)选项BC:属于票据的变造。

6.某设备生产公司为增值税一般纳税人，2023年12月用自产新型机器设备投资于另一企业。该设备无市场同类产品销售价格，生产成本为80万元。已知，成本利润率为10%，增值税税率为13%。计算该公司增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.80×13%

B.80×(1+10%)×13%

C.80×(1+10%)÷(1+13%)×13%

D.80÷(1+13%)×13%

【答案】B

【解析】将自产货物用于对外投资，属于增值税视同销售行为。由于无同类产品销售价格，应组成计税价格计算；组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。该公司增值税销项税额=80×(1+10%)×13%=11.44(万元)。

7.某公司为增值税一般纳税人，2023年12月将原生产车间的一批电脑移送到员工休闲娱乐室。该批电脑购进时取得了增值税专用发票并依法抵扣了进项税额，增值税专用发票上注明的价款为6万元。已知，该批电脑已经计提折旧2万元，增值税税率为13%。计算该公司进项税额转出的下列算式中，正确的是()。

A.6×13%

B.(6-2)×13%

C.(6-2)÷(1+13%)×13%

D.6÷(1+13%)×13%

【答案】B

【解析】已抵扣进项税额的固定资产或者无形资产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值×适用税率=(6-2)×13%=0.52(万元)。

8.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在单一环节征收消费税的是()。

A.电子烟

B.雪茄烟

C.卷烟

D.超豪华小汽车

【答案】B

【解析】(1)选项AC：在批发环节加征一道消费税。

(2)选项B：只在基本环节征收消费税。

(3)选项D：在零售环节加征一道消费税。 9.某金店为增值税一般纳税人，2023年12月销售金项链与珍珠手链组成的套装礼盒，共计取得含税收入95万元，其中金项链销售额80万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算该金店应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.80×5%

B.80÷(1+13%)×5%

C.95×5%

D.95÷(1+13%)×5%

【答案】D

【解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按不含增值税的销售额全额征收消费税。该金店应缴纳消费税=95÷(1+13%)×5%=4.20(万元)。

10.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于居民企业的是()。

A.在中国境内成立的个人独资企业

B.在中国境内成立的合伙企业

C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的有限责任公司

D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业

【答案】C

【解析】(1)选项AB：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人。 (2)选项C：依法在中国境内成立的企业，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于居民企业。

(3)选项D：依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业，属于非居民企业。

11.根据企业所得税法律制度的规定，下列保险费中，不得在税前扣除的是()。

A.企业参加雇主责任险，按照规定缴纳的保险费

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

【答案】B

【解析】选项ACD：准予据实在税前扣除。

12.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关销售货物收入确认时间的表述中，错误的是()。

A.采用托收承付方式的，办妥托收手续时确认收入

B.采用预收款方式的，发出商品时确认收入

C.采用支付手续费方式委托代销的，发出货物满180天时确认收入

D.采用分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入

【答案】C

【解析】选项C：采用支付手续费方式委托代销货物的，收到代销清单时确认收入。 13.我国居民企业A在甲国设有分支机构B，2023年A企业境内所得的应纳税所得额为300万元；B分支机构当年度取得甲国所得的应纳税所得额为200万元。已知，我国企业所得税税率为25%，甲国企业所得税税率为20%。下列计算A企业在我国应缴纳企业所得税的算式中，正确的是()。

A.300×25%

B.(300+200)×25%

C.(300+200)×25%-200×20%

D.(300-200)×25%

【答案】C

【解析】B分支机构在甲国取得的所得：抵免限额=200×25%=50(万元)，在甲国已纳税额=200×20%=40(万元)，已纳税额40万元可以全额抵免。A企业在我国应缴纳企业所得税=(300+200)×25%-200×20%=85(万元)。

14.张某于2023年7月研究生毕业，8月份入职甲公司。甲公司扣缴张某8月工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用为()元。

A.5000

B.5000×8

C.5000×2

D.60000

【答案】B

【解析】对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

15.2023年12月张某因持有某企业债券取得利息收入50000元，将其中5000元通过国家机关向公益性青少年活动场所捐赠。已知利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算张某利息收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(50000-5000)×20%

B.50000×(1-20%)×20%

C.50000÷(1-20%)×20%

D.(50000-5000)×(1-20%)×20%

【答案】A

【解析】(1)企业债券利息收入应全额征收个人所得税；

(2)个人通过非营利的社会团体和国家机关向公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除；

(3)张某利息收入应缴纳个人所得税=(50000-5000)×20%=9000(元)。

16.张某于2023年12月购置一套带有阁楼的精装修住房，购房合同注明房屋价款240万元、阁楼价款40万元、装修费用20万元。已知，上述金额均不含增值税，契税税率为3%。计算张某应缴纳契税的下列算式中，正确的是()。

A.240×3%

B.(240+40)×3%

C.(240+20)×3% D.(240+40+20)×3%

【答案】D

【解析】(1)房屋附属设施(如顶层阁楼)与房屋为同一不动产单元的，契税计税依据为承受方应交付的总价款。

(2)承受已装修房屋的，契税计税依据应包括装修费用在内。张某应缴纳契税=(240+40+20)×3%=9(万元)。

17.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳土地增值税的是()。

A.抵押房地产

B.出让土地使用权

C.将房屋产权赠与直系亲属

D.单位之间互换房屋

【答案】D

【解析】(1)选项A：对于房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；如果抵押期满以房地产抵债，发生房地产权属转移的，应列入土地增值税的征税范围。

(2)选项B：土地增值税只对转让土地使用权的行为征税，对出让土地使用权的行为不征税。

(3)选项C：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不予征税。

18.根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税纳税人的表述中，错误的是()。