第八章_采购与付款循环审计
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审计实务第八章采购与付款循环审计
审计实务第八章采购与付款循环审计关键信息项：1、审计目标2、审计范围3、审计程序4、重要性水平的确定5、审计证据的收集与评价6、审计发现与问题7、审计结论与建议11 审计目标111 确定采购与付款循环的内部控制是否健全有效。
112 审查采购业务是否真实、合法，记录是否完整、准确。
113 核实应付账款的真实性、准确性和完整性。
114 检查采购与付款相关的资产是否安全、完整。
12 审计范围121 涵盖采购计划的制定、供应商的选择与评估、采购合同的签订与执行、货物或服务的验收、应付账款的核算与支付等环节。
122 包括与采购与付款循环相关的会计凭证、账簿、报表及其他相关资料。
13 审计程序131 内部控制评估了解采购与付款循环的内部控制制度，包括职责分工、授权审批、采购流程、付款流程等。
进行内部控制测试，检查内部控制的执行情况，评估其有效性。
132 实质性审计程序采购业务审查抽取一定数量的采购订单，核对其与采购申请、供应商合同的一致性。
检查采购发票、验收报告等支持性文件，确认采购交易的真实性和准确性。
应付账款审计函证应付账款余额，核实其真实性。
检查应付账款的账龄分析，评估其合理性。
采购相关资产审计实地盘点采购的存货或固定资产，核实其存在性和数量。
审查资产的计价和折旧摊销政策是否符合规定。
14 重要性水平的确定141 根据被审计单位的规模、业务性质、财务状况等因素，合理确定采购与付款循环审计的重要性水平。
142 在审计过程中，如发现重要性水平以下的错报累计超过重要性水平，应重新评估重要性水平。
15 审计证据的收集与评价151 收集充分、适当的审计证据，包括内部文件、外部函证、询问记录、观察结果等。
152 对收集的审计证据进行可靠性、相关性和充分性的评价，确保证据能够支持审计结论。
16 审计发现与问题161 记录审计过程中发现的采购与付款循环中的内部控制缺陷、违规行为、错报等问题。
162 对发现的问题进行分类和汇总，分析其产生的原因和可能造成的影响。
采购与付款循环审计实训报告
采购与付款循环审计实训报告一、引言。
采购与付款循环是企业内部控制中一个重要的环节，对于企业的财务稳健和运营效率起着至关重要的作用。
本次实训报告将围绕采购与付款循环进行审计，分析其中存在的问题并提出改进建议，以期为企业的内部控制和风险管理提供有益的参考。
二、采购与付款循环审计。
1. 采购流程审计。
首先，我们对企业的采购流程进行了审计。
在审计中发现，企业在采购环节存在着一些问题，比如供应商的选择标准不够严格，采购合同缺乏明确的条款和约束力，以及采购订单和实际交付情况之间存在差异等。
这些问题可能导致采购成本的增加和供应链管理的混乱，需要企业进行及时的改进和优化。
2. 付款流程审计。
其次，我们对企业的付款流程进行了审计。
在审计中发现，企业在付款环节存在着一些问题，比如支付授权不够规范，付款凭证不够完备，以及付款记录和实际付款情况之间存在差异等。
这些问题可能导致资金的浪费和财务风险的增加，需要企业进行及时的改进和规范。
三、问题分析与改进建议。
在对采购与付款循环进行审计的过程中，我们发现了一些问题，并提出了以下改进建议：1. 完善供应商管理制度，加强对供应商的评估和监管，建立合理的供应商选择标准和供应商绩效评价体系。
2. 规范采购合同的签订和执行，明确采购的数量、质量、价格和交付时间等关键条款，加强对采购合同的管理和监督。
3. 加强采购订单和实际交付情况的核对和对账，及时发现和解决采购差异，确保采购成本的准确性和合理性。
4. 健全付款授权程序，明确付款授权的流程和权限，加强对付款授权的审批和监督。
5. 完善付款凭证的管理和归档，建立健全的付款记录和凭证管理制度，确保付款的合规性和真实性。
6. 加强对付款记录和实际付款情况的核对和对账，及时发现和解决付款差异，确保资金的安全和有效使用。
四、结论。
通过对采购与付款循环进行审计，我们发现了一些存在的问题，并提出了相应的改进建议。
企业应该认真对待这些问题，及时进行改进和优化，加强内部控制和风险管理，确保企业的财务稳健和运营效率。
2012版审计学配套习题第8章-采购与付款循环审计-习题
《审计学》第八章练习题一、单选题（20个）1．固定资产审计的目标不应包括（A）A确定固定资产的增加及减少B确定固定资产折旧方法是否符合相关规定C确定这就数额计提的是否准确D确定固定资产的计价是否正确2．被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在（A）A固定资产清理损失经常发生且金额巨大B累计折旧与固定资产原值比率较大C提取折旧的固定资产账面价值较大D固定资产增减变动频繁3．固定资产增加的审计内容之一就是（A）A审查固定资产的验收报告B审查临时租出固定资产的协议C审查固定资产的原值D审查固定资产的折旧额4．审查购货与付款交易时，注册会计师分别从验收单和卖方发票与采购明细账核对，目的是查证业务的（）A完整性B存在性C分类D估价与分摊5．购货与付款循环业务中的关键控制点是（）A验收商品或劳务B确认债务C会计记录D处理订货单6．对固定资产完整性审查时，应注意（）情况A固定资产清理B累计折旧C减值准备D固定资产所有权7．资产审计与负债审计最大的区别就在于（）A前者侧重于审查高估或虚列，后者侧重于审查隐瞒或少计B前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查债务C前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款D 前者与损益有关，后者与损益无关（）8．注册会计师审查被审单位的固定资产清理残值是否合理，有助于（）审计目标的实现（）A估价B完整性C准确性D截止9．固定资产折旧审计的主要目标不应包括（）A固定资产的增减是否符合预算B折旧政策是否符合相关规定C折旧额计算是否准确D折旧基础是否符合规定（）10．对固定资产审计时，上市公司与非上市公司存在的问题有相同之处，也有不同指点（）A均存在着高估或虚列B前者虚列或高估，后者相反C后者虚列或高估，前者相反D前者多提折旧，后者相反二、多选题（20个）1.对融资租入固定资产审计时主要应该注意租入固定资产（）A是否确系企业必需B计价是否正确C折旧是否准确D是否登记备查账簿CD2.查找未入账的应付账款时，比较可靠的程序是（）A审查应付账款明细汇总表B审查原材料汇总表C审查期后现金支出的主要凭证D审查期后未付款的主要凭证CD3.证明应付账款的可靠证据主要有（）A购货方对账单B销货方发票C债权人对账单D应付账款询证函BCD4.验证应付账款是否存在的主要程序是（）A对未列入本期的应付款进行测试B汇总应付账款清单C将应付账款清单与销货方发票、销货方对账单核对D对金额较大、较小及异常项目函证CD5.通常，审计人员审查固定资产折旧是否存在问题时，主要采用的程序是（）A盘点程序B询问程序C分析性程序D重新计算程序CD6.审查无形资产摊销时，主要应该注意摊销的（）A程序是否合理B会计处理是否正确C金额计算是否准确D方法是否合理BCD7.能证明被审单位房产所有权的证据主要有（）A租赁协议B财产税单C保险单D产权证BCD8.根据下列所列示的某公司年末应付款余额及购货情况，应选择（）函证A0.00，4000000 B300000，280000 C500000,600000 D900000,890000AB9.审查被审单位是否存在高估固定资产价值时，注册会计师应采取的主要程序是（）A审阅购货发票B向供货方函证C聘请相关专家D重新执行ABC10.国家审计机关在审查国有企业固定资产时，主要注意国有资产是否存在（）A虚列或高估资产的情况B国有资产流失的情况C国有资产增值情况D营私舞弊的情况BCD三、判断题（20个）1.将本年计提折旧额/固定资产总成本的比率与上年比较，能够发现累计折旧在核算方面是否存在问题（）2.注册会计师应结合销售业务对应付账款进行审计（）3.如果某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师可以考虑不必将其列为函证对象（）4.函证应付票据只能获得被审单位应付票据在资产负债表上列示的数据是否准确，而不能发现其他问题（）5.为保证采购业务的真实性和准确性，采购单应事先由采购部门连续编号，有关部门按编号领用（）6.注册会计师审查固定资产减少的重要目的，在于查证被审单位营业外收入和营业外支出账户的准确性和正确性（）7.确定应付账款的函证对象是主要考虑的问题则是应付金额，对应付金额大的应确定为函证对象，而其他的则可不必考虑。
第八章采购与付款循环审计.
2018/9/17
审计学
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好好学习啊！
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审计学
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审计学 13
（三）累计折旧的审计（理解）
审计目标：主要关注折旧政策是否符合规定，及折旧额计
算是否正确
实质性程序：
获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表， 检查折旧政策和折旧方法，采用加速折旧的取得相应文件 实施分析性程序 检查折旧的计提与分配 实行账账核对 结合固定资产的审计进行核对 检查是否恰当列报
请购商品和劳务：通常由仓库部门根据收、发、存
情况，发出请购单；
对外订购：由采购部门进行 验收商品 储存商品 付款、记账
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审计学
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（二）采购与付款的主要凭证及会计记录
请购单：一般一式三联，仓库一份、采购部门一份、验收部门一份； 订购单：由采购部门填写，大额重要项目应采用招标方式确定供应商，
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（一）应付账款的审计（重点）
应付账款：主要指购买材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位
的款项，不包括购买固定资产、无形资产等长期资产的款项。
审计目标：结合具体的认定去掌握，详见P190 实质性程序：
获取和编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账 核对是否相符； 对应付账款实施分析性程序； 函证应付账款：主要针对金额较大和金额虽然不大但是是企业重要供货 人的债权人； 查找未入账的应付账款 抽查相应凭证 检查应付账款是否存在借方余额； 检查长期挂账的部分；
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（一）应付账款的审计（重点）
关注应付关联方账款； 检查所采用的汇率及汇率折算情况 验明披露是否恰当
[资料]第八章 采购与付款循环审计
![[资料]第八章 采购与付款循环审计](https://img.taocdn.com/s1/m/62ef7a4f01f69e3142329422.png)
第八章采购与付款循环审计一、填空1物资采购没有严格的计划和审批程序，导致物资采购出现___________，造成_____________。
2.__ _，是正确、完整地记录期末物资采购的前提。
3.已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提前入账，导致_ _ ____。
4.对物资采购截止日期测试的同时，也测试了______________的截止日期。
5.审查应付票据备查簿，验证应付票据的______和相关账务处理的_______。
二、单项选择题1.资产类项目审计和负债类项目审计就其审计内容而言，注册会计师最关心的是（）。
A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审计义务B.前者侧重于审查应收账款，后者侧重于应付账款C.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D.前者与损益无关，后者与损益有关2.审计人员证实被审计单位应付账款是否存在资产负债表上充分披露时，不应当考虑（）。
A.应付账款是否发生是否恰当B.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目C.应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目D.应付账款的分类是否恰当3.审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。
A.审查应付账款、应付票据的函证回函B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查资产负债表日后货币资金支出情况D.审查购货发票与债权人名单4.审计人员对甲公司2004年度的会计报表进行审计，发现2004年12月27日购入一批价值100万元的货物，发票已到，但货物2005年1月4日才收到，公司未将上述业务记录于2004年账目中，因此审计人员可以认定（）。
A.甲公司未进行账务处理是正确的B.甲公司2004年度存货及利润同时虚减100万元C.2004年度应付账款虚减100万元D.应在2004年度资产负债表附注中进行相关披露5.对应付账款进行函证时，审计人员最好应（）。
A.采用否定式函证，并不具体说明应付金额B.采用否定式函证，但列示应付金额C.采用肯定式函证，并具体说明应付金额D.通过被审计单位确定函证对象，以确定哪些最有可能漏记的付款对象6.已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致（）。
第八章_采购与付款循环审计
第八章_采购与付款循环审计第一篇：第八章_采购与付款循环审计第八章采购与付款循环审计教学目的与基本要求1.了解购货与付款循环中的相关业务活动。
2.以管理当局认定为主线，推论内部控制目标和关键内部控制措施。
3.了解固定资产的内部控制制度，理解每项制度的目的和涉及的管理当局认定。
4.了解应付账款的审计目标，掌握应付账款的分析性复核程序。
教学难点与重点【重点】1、固定资产的内部控制的内容、控制测试程序和实质性测试程序。
2、应付账款的实质性测试程序。
3、预付账款、应付票据的实质性测试程序。
【难点】1.应付账款的质性测试。
2.固定资产的质性测试。
3.累计折旧的质性测试。
教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例和练习。
学时分配4学时第一节采购与付款循环的特性一、主要凭证与会计记录二、涉及的主要业务活动购货付款业务流程如下：第二节控制测试和交易的实质性程序一、概述二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序三、付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序四、固定资产的内部控制和控制测试第三节应付账款审计一、应付账款的审计目标应付账款的审计目标一般包括：确定期末应付账款是否存在；确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定应付账款的发生及偿还记录是否完整，确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款的披露是否恰当。
二、应付账款的实质性程序1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分。
（3）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。
（4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。
采购与付款循环审计
制定相应的风险应对措施，降低合规 性风险对公司的影响。
对合规性风险进行评估，确定风险级 别和影响程度。
05
采购与付款循环内部控 制评价
内部控制环境评价
组织架构
评估组织架构是否合理，各部门 职责是否明确，是否存在职能重
叠或缺失。
人力资源政策
审查人力资源政策是否完善，员工 招聘、培训、考核、晋升等环节是 否规范。
量和可靠性。
采购合同
审计范围包括对采购合同的合 规性、完整性和准确性的审查 ，以确保采购合同的合法性和 有效性。
付款管理
审计范围包括对付款流程的审 查，以确保付款的及时性和准 确性，防止出现舞弊和错误。
内部控制
审计范围还包括对采购与付款 循环的内部控制制度的评估和 测试，以确保内部控制的有效
性和可靠性。
采购与付款循环审计
汇报人：可编辑 2024-01-11
目录 CONTENT
• 引言 • 采购循环审计 • 付款循环审计 • 合规性审计 • 采购与付款循环内部控制评价 • 总结与建议
01
引言
审计目标
确保采购与付款循环的合规性
01
审计的目标之一是确保企业的采购与付款循环符合相关法律法
规和企业内部政策的要求，防止不合规行为的发生。
04
完善供应商管理
定期更新供应商信息，加强供 应商资质审核，避免与过期供
应商合作。
加强合同履行监管
确保合同条款得到有效执行， 及时处理违约情况，降低合同
风险。
优化付款流程
完善付款审批流程，合理设置 审批权限，提高付款效率。
提高发票管理水平
加强发票信息审核，确保账务 处理准确无误，降低财务风险
。
8第八章 采购与付款循环审计
2. 测试授权审批制度 检查授权审批签字。 3. 测试账簿记录制度 检查账簿记录。
第二节 采购与付款循环的内控测试
4. 测试职责分工制度 观察分工情况、检查责任人签字。 5. 测试维护保养和盘点制度 检查维护保养记录、观察维护保养情况、检查 盘点记录。
第二节 采购与付款循环的内控测试
第三节 应付账款审计
公司 1 100家广告商 米尔布鲁克公司 罗斯盖尔公司 健身器材公司 健美产品制造商 应付账款减少金 额 $300 000 257 000 130 000 170 000 163 000 应付账款减少理 由 以前未入账的预 付广告费用 商品退回、总购 折扣、折扣优惠 商品退回 以前购买货物索 价过高 商品退回
第二节 采购与付款循环的内控测试
该公司内部控制的可取之处： 首先，KY公司在采购原材料过程中按照请购、审批、采 购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务； 第二，建立了采购与验收环节的管理制度，对采购方式确 定、供应商选择、验收程序等作出了明确规定，确保采购 过程的透明化； 第三，建立了供应商档案，充分了解和掌握供应商的信誉、 供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与 比质比价的程序； 第四，根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购 文件，由独立的验收部门对所购物品的品种、规格、
账龄 30天以下 30~60天 上年 200 200 本年 200 300
60~120天
120~1年 1年以上
300
100 0
400
100 50
第三节 应付账款审计
问：年末应付账款余额是否合理？ 应付账款增长=31.25% 购货增长=5% 存货增长=4.83% 流动负债增长=30% 主营收入增长=6% 应付账款增长与存货、购货和主营收入的增长不 匹配，所以期末应付账款余额不太正常。
第二节 采购与付款循环的内控测试
4. 测试职责分工制度 观察分工情况、检查责任人签字。 5. 测试维护保养和盘点制度 检查维护保养记录、观察维护保养情况、检查 盘点记录。
第二节 采购与付款循环的内控测试
第三节 应付账款审计
公司 1 100家广告商 米尔布鲁克公司 罗斯盖尔公司 健身器材公司 健美产品制造商 应付账款减少金 额 $300 000 257 000 130 000 170 000 163 000 应付账款减少理 由 以前未入账的预 付广告费用 商品退回、总购 折扣、折扣优惠 商品退回 以前购买货物索 价过高 商品退回
第二节 采购与付款循环的内控测试
该公司内部控制的可取之处： 首先，KY公司在采购原材料过程中按照请购、审批、采 购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务； 第二，建立了采购与验收环节的管理制度，对采购方式确 定、供应商选择、验收程序等作出了明确规定，确保采购 过程的透明化； 第三，建立了供应商档案，充分了解和掌握供应商的信誉、 供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与 比质比价的程序； 第四，根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购 文件，由独立的验收部门对所购物品的品种、规格、
账龄 30天以下 30~60天 上年 200 200 本年 200 300
60~120天
120~1年 1年以上
300
100 0
400
100 50
第三节 应付账款审计
问：年末应付账款余额是否合理？ 应付账款增长=31.25% 购货增长=5% 存货增长=4.83% 流动负债增长=30% 主营收入增长=6% 应付账款增长与存货、购货和主营收入的增长不 匹配，所以期末应付账款余额不太正常。
8采购与付款循环审计
（2） 。
采购和付款中是否有充分的凭证和记录以及相应的管理
（3） 制度。
供货方对账单是否按期编制和取得，并相互核对，与有
（4） 关明细账的记录是否一致。
价格、数量、计算上的差异是否与供货方及时联系处理
（5） 。
货物的验收、入库是否严格履行手续，所登记的采购
（6） 是否确已收到；发生的采购是否均已记录；计价是否正确。
内部控制比较健全的企业，处理采购与付款交易通常也需 要使用很多凭证与会计记录。典型的采购与付款循环所涉及的 主要凭证与会计记录有以下几种：
（1）请购单。请购单是由产品制造、资产使用等部门 的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其 他资产的书面凭证。
（2） 订购单。订购单是由采购部门填写，向另一企业 购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。
（一） 职责分离
控制
（二）请购控制
（三） 订货控制
（四） 验收控制
（五）付款控制
对采购和付款内部控制制度的了解，可以通过撰写内部控 制说明、调查表或编制流程图等方式进行。在了解时，必须注 意以下方面的问题：
采购、储存、验收、会计等部门的职责以及不相容职务
（1） 是否分离。
采购、付款是否有恰当的授权审批制度，有无越权行为
渝钛白案例的启示
案例导入 重庆渝港钛白粉股份有限公司是由原重庆渝港钛白粉有限公司作为发
起人，以公开募集方式设立的公众股份有限公司。1992年9月11日， 重
庆渝港钛白粉股份有限公司宣告成立。以生产和销售金红石型钛白粉 为主营的渝钛白公司成立之后，由于管理层经营不善，缺少市场眼光 ，同时大肆举债，扩大生产规模，导致公司业绩下滑，让投资人十分失望。从公 司1993年至1997年间的财务指标来看，公司年收益水平在逐年下降，1996年之后 沦落到亏损公司行列，公司的流动比率和速动比率较低，偿债能力较差。 让人大吃一惊的不是公司沦为“ST”一族的速度，而是公司1997年年报的审 计报告竟然为否定意见，这在国内上市公司甚至是股份制企业当中都是第一次。
采购和付款中是否有充分的凭证和记录以及相应的管理
（3） 制度。
供货方对账单是否按期编制和取得，并相互核对，与有
（4） 关明细账的记录是否一致。
价格、数量、计算上的差异是否与供货方及时联系处理
（5） 。
货物的验收、入库是否严格履行手续，所登记的采购
（6） 是否确已收到；发生的采购是否均已记录；计价是否正确。
内部控制比较健全的企业，处理采购与付款交易通常也需 要使用很多凭证与会计记录。典型的采购与付款循环所涉及的 主要凭证与会计记录有以下几种：
（1）请购单。请购单是由产品制造、资产使用等部门 的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其 他资产的书面凭证。
（2） 订购单。订购单是由采购部门填写，向另一企业 购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。
（一） 职责分离
控制
（二）请购控制
（三） 订货控制
（四） 验收控制
（五）付款控制
对采购和付款内部控制制度的了解，可以通过撰写内部控 制说明、调查表或编制流程图等方式进行。在了解时，必须注 意以下方面的问题：
采购、储存、验收、会计等部门的职责以及不相容职务
（1） 是否分离。
采购、付款是否有恰当的授权审批制度，有无越权行为
渝钛白案例的启示
案例导入 重庆渝港钛白粉股份有限公司是由原重庆渝港钛白粉有限公司作为发
起人，以公开募集方式设立的公众股份有限公司。1992年9月11日， 重
庆渝港钛白粉股份有限公司宣告成立。以生产和销售金红石型钛白粉 为主营的渝钛白公司成立之后，由于管理层经营不善，缺少市场眼光 ，同时大肆举债，扩大生产规模，导致公司业绩下滑，让投资人十分失望。从公 司1993年至1997年间的财务指标来看，公司年收益水平在逐年下降，1996年之后 沦落到亏损公司行列，公司的流动比率和速动比率较低，偿债能力较差。 让人大吃一惊的不是公司沦为“ST”一族的速度，而是公司1997年年报的审 计报告竟然为否定意见，这在国内上市公司甚至是股份制企业当中都是第一次。
财务审计工作底稿采购与付款循环
财务审计工作底稿采购与付款循环财务审计工作底稿：采购与付款循环一、采购循环1. 采购计划（1）查验采购计划是否经过审批并填写清楚。
（2）采购计划是否满足公司的战略和预算要求。
（3）采购计划是否与公司的长期计划相一致。
2. 采购订单（1）查验采购订单是否有授权签名，并确认采购人是否有权签署采购订单。
（2）查验采购订单是否有商品的详细描述，数量，价格和交货期限等必要信息。
（3）查验采购订单的付款条件是否合理，是否与供应商的协议相符合。
3. 供应商收货和发票（1）确认货物是否已按照订单收到，并核实与采购单相符的数量和价格。
（2）确认供应商发的发票是否正确、完整，是否与采购单的要求相符。
（3）核对收货和发票记录是否准确，并进行审批。
4. 采购结账（1）为采购结账制定凭证，并确认凭证上的数值是否准确。
（2）核对凭证的审核程序，确认凭证是否经过适当的审核，是否具备授权签名。
（3）确认采购结账凭证是否已被记录到公司总账上。
二、付款循环1. 付款计划（1）确认付款计划是否经过适当的审批程序。
（2）确认付款计划的金额是否与公司的预算和计划相符合。
（3）确认付款计划与公司的经营目标和财务计划的一致性。
2. 付款申请（1）查验付款申请是否被授权签名，并确认付款人是否有权签署申请。
（2）核实付款申请中所列的费用是否合理和必要。
（3）查验付款申请是否序列整齐，且影印件与原件是否一致。
3. 总账凭证（1）创建总账凭证并确认凭证上的金额是否与支付计划和申请相符合。
（2）确认凭证是否已获得适当的审核和授权签名，并确认帐户科目是否正确。
（3）核实总账凭证的日期是否与付款申请的日期及银行支票相一致。
4. 支票挂账（1）核对支票的详细信息，如支票号码、日期、银行，是否与总账凭证记录的支票信息相符合。
（2）检查支票是否有授权签名，支票受益人是否正确，金额是否与总帐凭证相一致。
（3）确认支票是否已经遵循公司的内部控制规程。
5. 最终复核（1）确认所有的付款申请是否按照公司的财务政策和内部控制规程正确地进行了处理。
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第八章采购与付款循环审计㈠采购与付款循环的特性⒈识记：涉及的主要业务活动答：采购与付款循环涉及的主要业务活动包括：请购商品和劳务（仓库或使用部门）；对外订购（采购部门）；验收商品（验收部门）；储存商品（仓库）；付款；记账。
⒉领会：⑴涉及的主要凭证和会计分录答：涉及的主要凭证和会计分录有：请购单（仓库管理人员填写）；订购单（采购部门编制）；验收单（验收部门编制）；入库单（仓库编制）；付款凭单；明细账和总账；付款证明；对账单等。
⑵审计程序答：验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证，定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关；仓库在收到货物时要编制入库单，以及仓库加锁并限制无关人员接近。
这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。
㈡采购与付款循环的内部控制测试⒈识记：⑴采购交易的内部控制目标⑵内部控制测试⒉应用：采购与付款的内部控制测试答：采购与付款的内部控制测试包括：⑴检查被审计单位有关岗位责任制度等相关文件，了解购货和付款循环的职务分工，评价职务分工设置的是否合理，是否能够起到自动复核的作用，并通过实地观察判断这些职务分工是否得到执行。
⑵检查被审计单位采购部门是否设置专人负责审批购货价格，订货单上的采购单价是否经过事先授权批准。
⑶检查大额采购应通过招标方式选择供货商是否在被审计单位采购制度中有所规定，并检查其是否得到执行。
⑷检查被审计单位订货单和验收单是否都已经预先编号，作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好。
⑸从存货增加的明细账上抽取一定的业务，检查并核对相应的记账凭证以及后附的请购单、订货单、验收单和卖方发票等原始凭证，要特别注意原始凭证和记账凭证上的授权批准标识和内部审核标识。
⑹检查被审计单位企业会计制度的规定，判断其合理性和严密性。
⑺检查被审计单位的存货和应付账款明细账，确定其会计记录是否按照企业会计制度的要求进行。
⑻检查相关原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时。
⑼获取被审计单位月末的卖方对账单，检查其是否进行了核对，并注意对不相符事项的处理程序。
⑽检查被审计单位是否对编制的财务报表设置独立的审核程序，并检查应披露的事项。
⑾检查被审计单位有无设置内部审计制度，内部审计是否定期进行实施和报告。
㈢采购与付款循环主要账户的审计⒈识记：⑴应付账款的审计目标答：应付账款的审计目标一般包括：确定应付账款的真实性（存在）；确定应付账款的发生和偿还记录是否完整（完整性）；确定应付账款是否应由被审计单位承担（权利和义务）；确定应付账款期末余额是否正确（计价和分摊）；确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当（列报）。
⑵固定资产的审计目标答：固定资产的审计目标一般包括：确定固定资产是否存在（存在）；确定固定资产是否完整（完整性）；确定固定资产是否归被审计单位所有（权利和义务）；确定固定资产计价是否恰当（计价和分摊）；确定其期末余额是否正确（计价和分摊）；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当（列报）。
⑶累计折旧的审计目标答：累计折旧的审计目标一般包括：确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循（计价和分摊）；确定累计折旧增减变动的记录是否完整（完整性）；确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯（计价和分摊）；确定累计折旧的期末余额是否正确（计价和分摊）；确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当（列报）。
⒉应用：⑴应付账款的实质性程序答：注册会计师应执行以下应付账款的实质性程序：⑴获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数进行核对。
⑵根据被审计单位实际情况，对应付账款实施分析程序：①将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，如有波动，应分析其原因；对本期期末应付账款的构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因。
②分析应付账款的明细余额，主要将固定供货单位的明细余额与上期期末数字进行对比，如果同一单位在两年内余额差别很大，要检查其原因。
③对于长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，以判断被审计单位是否缺乏偿债能力或者利用应付账款隐瞒利润。
④计算应付账款与存货、流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体是否合理。
⑤分析存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动情况，以便判断应付账款增减变动的合理性。
⑥分析比较本期及以前期间应付账款支付时间的变动情况。
⑦比较截止日前后两个月的支付时间、余额构成情况及主要供货商的变化。
⑧比较两年间信用额度和折扣及与采购金额的比例。
⑶函证应付账款。
一般情况下，应付账款不需要函证，但如果被审计单位的控制风险较高，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象，函证最好采用肯定形式，并具体说明应付金额。
⑷查找未入账的应付账款。
为了防止被审计单位低估负责，确认应付账款的完整性，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为。
通常情况下，注册会计师应从以下几个方面实施检查：检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。
检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行。
⑸从应付账款明细账上抽取几笔采购交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额，对于带有现金折扣的应付账款，应检查是否按发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减相应的财务费用。
⑹从订货单或验收单等原始凭证出发，追查至应付账款明细账，检查是否所有发生的业务都已经正确地入账。
⑺检查是否存在应付账款借方余额。
如存在借方余额，应查明原因，必要时应建议被审计单位作重分类调整。
⑻检查应付账款长期挂账的原因。
对于确实无法支付的应付账款，应检查其是否按规定转入了营业外收入，并审查相关依据及审批手续是否完备。
⑼若存在应付关联方账款，应通过了解关联交易事项目的、价格和条件，检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性；通过向关联方或其他注册会计师查询及函证等方法，以确认交易的真实性。
⑽对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。
⑾验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。
一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。
⑵固定资产的实质性程序答：固定资产的实质性程序包括：⑴获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，分析固定资产账户余额的变动，并为固定资产的取得、处置和出售等提供进一步的证据。
⑵实施分析性程序。
根据被审计单位业务的性质，选择以下方法对固定资产实施分析程序：①分析计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以发现本期有无虚增、闲置固定资产，或已减少的固定资产未记账、虚增产量等情况。
②分析计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将其同上期比较，以发现本期是否存在折旧额计算上的错误。
③分析计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将其同上期比较，以发现累计折旧是否存在核算上的错误。
④分析比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，以发现是否存在资本性支出和收益性支出区分上的错误。
⑤分析比较本期与以前各期的固定资产增加和减少情况。
根据被审计单位的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。
⑥分析比较固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。
⑦分析比较本期与以前各期固定资产的增加或减少情况，与被审计单位未来生产经营的发展趋势、战略规划比较，判断差异产生原因的合理性。
⑧分析比较本期固定资产增加数与预算数，判断预算外增加固定资产项目的真实性和合理性。
⑶检查固定资产的增加。
固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径，审计时应注意检查原始凭证，确认固定资产增加的真实性，检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性，同时还应该检查固定资产的所有权凭证。
⑷检查固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的在于查明已减少的固定资产是否已作适当的会计处理，其审计的要点如下：①检查减少固定资产的授权批准文件。
②检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算是否正确。
③结合“固定资产清理”和“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。
④检查是否存在漏记的固定资产减少业务。
⑸检查固定资产的所有权。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，审核其采购发票、采购合同等；对于房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同；对汽车等运输设备，检查有关运营证件等；对受留置权限制的固定资产，应结合有关负债项目进行检查。
⑹对固定资产进行实地观察。
以与固定资产明细表分类账核对过的固定资产和累计折旧一览表为起点，实施实地追查，以证明一览表中所列固定资产确实存在，并根据一览表上的折旧记录核实其使用情况，证实固定资产的存在性。
⑺检查固定资产的租赁。
租赁一般分为经营租赁和融资租赁。
不同的租赁采取的会计处理方法不同，检查企业是否按照企业会计准则的要求进行了核算和披露。
⑻检查固定资产的抵押、担保情况。
注册会计师应结合对银行借款等项目的检查，了解被审计单位的固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。
如存在，应作出相应的取证、记录，并提请被审计单位作出相应的披露。
⑼检查有无与关联方之间的固定资产购售活动。
对于与关联方之间的固定资产购售活动，注册会计师应检查其是否经过适当授权，是否按正常交易价格进行交易。
⑽检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。
⑶累计折旧的实质性程序答：累计折旧的实质性程序主要包括以下几点：⑴获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数进行核对。
⑵检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，并且前后期是否一致，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本。
⑶实施实质性分析程序：对折旧计提的整体合理性进行复核；计算本期折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比率比较，分析本期计提的折旧额是否合理、准确；计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估算因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其合理性。