财政部关于印发《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计

财政部关于印发《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等11项准则的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2022.01.05•【文号】财会〔2022〕1号•【施行日期】2022.01.05•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部关于印发《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等11项准则的通知财会〔2022〕1号人民银行、审计署、国资委、海关总署、税务总局、市场监管总局、银保监会、证监会、外汇局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）中“持续提升审计质量”和“完善审计准则体系”的要求，保持准则体系的内在一致性，中国注册会计师协会对《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等11项准则进行了一致性修订。

本次修订对其他相关准则涉及会计师事务所质量管理准则、特殊目的审计准则以及中国注册会计师职业道德守则的相应条款作出文字调整，不涉及实质性修订。

现予印发，于发布之日起施行。

本批准则生效实施后，《财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知》（财会〔2006〕4号）、《财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>等38项准则的通知》（财会〔2010〕21号）、《财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项>等12项准则的通知》（财会〔2016〕24号）以及《财政部关于印发<中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求>等18项审计准则的通知》（财会〔2019〕5号）中，相应的11项准则同时废止。

执行中有何情况和问题，请及时反馈中国注册会计师协会。

附件：1.中国注册会计师鉴证业务基本准则2.中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求3.中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见4.中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿5.中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通6.中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作7.中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑8.中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作9.中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作10.中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告11.中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段财政部2022年1月5日。

财政部关于印发《会计师事务所监督检查工作规程》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《会计师事务所监督检查工作规程》的通知（财监〔2006〕11号）各省、自治区、直辖市财政厅(局)，深圳市财政局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为了规范和指导财政部门对会计师事务所的监督检查工作，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等有关规定，我们制定了《会计师事务所监督检查工作规程》。

现予印发，请遵照执行。

附件：会计师事务所监督检查工作规程第一章总则第一条为了规范和指导财政部门对会计师事务所的监督检查工作，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等规定，制定本规程。

第二条本规程所称财政部门包括财政部，各省、自治区、直辖市财政厅(局)(以下称省级财政部门)，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处(以下称专员办)。

第三条财政部和省级财政部门可直接组织开展会计师事务所检查，也可将检查事项委托其派出机构或下级财政部门组织实施，并对其检查行为负责。

财政部和省级财政部门依法行使对会计师事务所和注册会计师的处理处罚权。

第四条财政部门应本着规范执业行为、提高执业质量的目的，依法对会计师事务所开展监督检查。

财政部门应加强与相关监管部门以及注册会计师协会的沟通协调，形成监管合力。

专员办、省级财政部门应加强协作、互相配合，实现监管信息共享，构建畅通有效的监管机制。

财政部关于印发《会计师事务所分所管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.01.15•【文号】财会[2010]2号•【施行日期】2010.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部关于印发《会计师事务所分所管理暂行办法》的通知（财会[2010]2号）各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局：为了促进注册会计师行业健康发展，提高会计师事务所内部治理水平，规范会计师事务所分所管理，根据《中华人民共和国注册会计师法》、国务院转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009]56号），我们制订了《会计师事务所分所管理暂行办法》，现予印发，自2010年7月1日起执行。

附件：会计师事务所分所管理暂行办法二○一○年一月十五日附件：会计师事务所分所管理暂行办法第一章总则第一条为了加强会计师事务所分所管理，优化会计师事务所内部治理，提升会计师事务所竞争力和可持续发展能力，根据《中华人民共和国注册会计师法》、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009]56号）等，制定本办法。

第二条会计师事务所分所，是指会计师事务所因业务发展需要以该所名义设立从事注册会计师业务的非独立法人分支机构。

第三条会计师事务所设立分所应当满足《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）第三章的要求。

会计师事务所对分所的执业行为和债务承担法律责任。

注册会计师人数50人以上，年业务收入1000万以上的会计师事务所，可以跨省级行政区域设立分所。

第四条会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面做到实质性的统一。

第二章人员管理第五条会计师事务所应当制定和实施统一的人力资源管理制度，在全所范围内执行统一的人员聘用、定级、培训、考核、奖惩和退出等标准。

第六条分所负责人应当由会计师事务所统一委派、监督和考核。

财政部关于资产评估机构管理暂行办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 资产评估机构管理暂行办法（１９９９年３月２５日财政部财评字〔１９９９〕１１８号）第一章总则第一条为加强对资产评估机构的管理，提高资产评估工作质量，保证资产评估机构独立、客观、公正执业，根据国家现行的有关法律、法规，特制定本办法。

第二条资产评估机构是依法设立，从事资产评估业务的社会中介服务机构。

第三条凡从事资产评估专营、兼营业务的资产评估（估价）事务所（公司）、会计师事务所、审计事务所、财务咨询公司等（以下简称资产评估机构）均应执行本办法。

本办法所称专营资产评估机构是指以资产评估为主要业务的资产评估（估价）事务所（公司）；兼营资产评估机构是指兼营资产评估业务的会计师事务所、审计事务所、财务咨询公司等。

第四条财政部是全国资产评估行政主管部门，对资产评估机构实行统一政策、分级管理。

财政部负责管理、监督全国资产评估机构；各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）（国有资产行政主管部门，下同）按照管理权限，负责对本地区的资产评估机构进行管理和监督。

第五条资产评估机构主要形式为合伙制，具备条件的也可以采取有限责任公司形式。

第六条资产评估机构实行资格管理。

具备条件的资产评估机构由财政部或省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）授予资格并颁发资产评估资格证书。

资产评估机构取得资格证书后方可执业。

资产评估机构资格证书由财政部统一印制并盖章编号。

第七条资产评估机构实行Ａ、Ｂ、Ｃ三级管理。

第八条资产评估机构实行有偿服务，按标准收费。

第二章资产评估机构的设立第九条资产评估机构可以由注册资产评估师出资，合伙设立。

财政部关于印发《会计师事务所职业风险基金管理办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《会计师事务所职业风险基金管理办法》的通知（财会函[2007]9号）各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局：为规范会计师事务所职业风险基金的管理，促进会计师事务所增强职业责任风险意识，提高抵御职业责任风险的能力，根据《中华人民共和国注册会计师法》，我部制定了《会计师事务所职业风险基金管理办法》，现予印发，自印发之日起施行。

附件：会计师事务所职业风险基金管理办法财政部二○○七年三月一日附件：会计师事务所职业风险基金管理办法第一条为规范会计师事务所（以下简称事务所）职业风险基金的管理，促进事务所增强职业责任风险意识，提高抵御职业责任风险的能力，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本办法。

第二条事务所应当按照本办法规定提取和使用职业风险基金。

事务所分所的职业风险基金，由事务所统一提取和使用。

第三条事务所应当于每年年末，以本年度审计业务收入为基数，按照不低于5%的比例提取职业风险基金。

第四条事务所可以通过购买职业保险方式提高抵御职业责任风险的能力。

事务所购买职业保险的，实际缴纳的保险费可以按以下公式计算抵扣保险受益年度的应提职业风险基金金额：可抵扣金额＝当年度负担的保险费×15。

可抵扣金额大于或者等于当年度应提职业风险基金金额的，当年度可以不提取职业风险基金。

可抵扣金额小于当年度应提职业风险基金金额的，应当按其差额提取职业风险基金。

事务所以保险费抵扣应提职业风险基金金额的，应当于每年5月31日前，将保单（含保险条款）复印件报所在地的省级财政部门、省级注册会计师协会备案。

中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2003.06.26•【文号】会协[2003]98号•【施行日期】2003.06.26•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见》的通知（会协[2003]98号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各有关资产评估协会，深圳市注册会计师协会：建立健全会计师事务所、资产评估机构内部治理机制，是关系到我们行业发展前途的大事，是提高执业质量的前提，是维护事务所、注册会计师、注册资产评估师权益的基础。

现将《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见》印发给你们，请组织、推动和督促会计师事务所、资产评估机构予以落实。

附件一：会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见附件二：关于《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见》起草情况的说明中国注册会计师协会2003年6月26日附件1：会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见一、推进会计师事务所、资产评估机构完善内部治理机制建设，是注册会计师行业、资产评估行业健康发展的一项重要而紧迫的任务1．随着改革开放的深入和社会主义市场经济体制的逐步确立,注册会计师行业、资产评估行业在市场中发挥着日益重要的作用。

会计师事务所、资产评估机构（以下简称事务所）作为自主经营、自担风险的独立主体参与市场服务，其内部治理机制的合理性和有效性,直接影响其自身的经营管理效率和服务水平；事务所内部治理机制的整体水平，直接影响到行业形象和服务效率。

建立有效完善的内部治理机制，规范和约束货币资本、人力资本要素投入者以及其他各利益相关者的行为，既是事务所自身发展的需要，也是行业发展的客观要求。

2．在全行业完成脱钩改制以后，部分事务所存在着内部治理机制不到位、不完善的情况，并由此引发了内部不同利益体之间的矛盾激化和深层次管理问题，不同程度地影响着事务所的正常运转和稳步发展。

财政部关于印发《会计师事务所监督检查办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2022.04.29•【文号】财办〔2022〕23号•【施行日期】2022.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于印发《会计师事务所监督检查办法》的通知财办〔2022〕23号各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局，新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，各会计师事务所：为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号），切实加强会计师事务所监管，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）等有关规定，我们制定了《会计师事务所监督检查办法》，现予印发，自2022年7月1日起施行。

执行中如有问题，请及时反馈我部（监督评价局、会计司）。

附件：会计师事务所监督检查办法财政部2022年4月29日附件会计师事务所监督检查办法第一章总则第一条为加强财会监督，进一步规范注册会计师行业管理，持续提升注册会计师审计质量，有效发挥注册会计师审计鉴证作用，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国会计法》、《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号），制定本办法。

第二条财政部及各地监管局和省级（含深圳市、新疆生产建设兵团）财政部门（以下统称省级以上财政部门）对会计师事务所开展监督检查，按照《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）和本办法的规定执行。

省级以上财政部门监督检查的方式、程序等按照《财政部门监督办法》（财政部令第69号）、《财政检查工作办法》（财政部令第32号）、《财政部门实施会计监督办法》（财政部令第10号）等规定执行。

财政部关于印发《律师事务所相关业务会计处理规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2021.09.23•【文号】财会〔2021〕22号•【施行日期】2022.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于印发《律师事务所相关业务会计处理规定》的通知财会〔2021〕22号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，有关单位：为了规范律师事务所相关业务的会计核算，提高律师事务所会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度相关规定，我部制定了《律师事务所相关业务会计处理规定》，现予印发，请遵照执行。

执行中如有问题，请及时反馈我部。

附件：律师事务所相关业务会计处理规定财政部2021年9月23日附件律师事务所相关业务会计处理规定为了规范律师事务所相关业务的会计核算，提高律师事务所会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度相关规定，结合律师事务所的实际情况，制定本规定。

一、适用范围和基本原则本规定适用于依照《中华人民共和国律师法》在中国境内设立的合伙律师事务所及个人律师事务所（以下统称事务所）。

事务所应当按照《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号）及本规定进行会计处理。

根据小企业会计准则的有关规定，事务所也可以选择执行企业会计准则。

已执行企业会计准则的事务所不得转为执行小企业会计准则。

二、会计科目调整和主要账务处理事务所在执行小企业会计准则或企业会计准则的基础上，应当对有关会计科目作如下调整∶（一）资产类会计科目。

在"其他应收款"科目下增设代客户垫款"明细科目，核算事务所在从事法律服务活动过程中代客户支付的过户费、诉讼费、仲裁费、鉴定费、评估费、查询复制费等各项垫付款项。

事务所在垫付上述款项时，借记"其他应收款——代客户垫款"科目，贷记"银行存款"等科目;事务所向客户收回上述款项时，做相反的会计分录。

财政部关于印发《资产评估基本准则》的通知财资〔2017〕43号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关单位：为规范资产评估执业行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国资产评估法》等有关规定，财政部制定了《资产评估基本准则》，现予印发，自2017年10月1日起施行。

附件：资产评估基本准则财政部2017年8月23日附件资产评估基本准则第一章总则第一条为规范资产评估行为，保证执业质量，明确执业责任，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，根据《中华人民共和国资产评估法》《资产评估行业财政监督管理办法》等制定本准则。

第二条资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务应当遵守本准则。

法律、行政法规和国务院规定由其他评估行政管理部门管理，应当执行其他准则的，从其规定。

第三条本准则所称资产评估机构及其资产评估专业人员是指根据资产评估法和国务院规定，按照职责分工由财政部门监管的资产评估机构及其资产评估专业人员。

第二章基本遵循第四条资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务应当遵守法律、行政法规的规定，坚持独立、客观、公正的原则。

第五条资产评估机构及其资产评估专业人员应当诚实守信，勤勉尽责，谨慎从业，遵守职业道德规范，自觉维护职业形象，不得从事损害职业形象的活动。

第六条资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结论。

第七条资产评估专业人员应当具备相应的资产评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的资产评估业务，保持和提高专业能力。

第三章资产评估程序第八条资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，履行下列基本程序：明确业务基本事项、订立业务委托合同、编制资产评估计划、进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告、整理归集评估档案。

《关于会计师事务所、资产评估机构加强制度建设和规范运作的若干意见》各会计师事务所、资产评估机构：为了帮助和引导会计师事务所(以下简称“事务所”)建立、健全各项内部管理制度，省注协曾先后制定印发了《会计师事务所股东(合伙人)、主任会计师条件及变更、备案程序的规定》、《会计师事务所有限责任公司章程(示范文本)》(以下简称“章程”)、《合伙会计师事务所合伙人协议(示范文本)》(以下简称“协议”)、《会计师事务所内部分配及员工薪酬制度的指导意见》等四个示范性或指导性的文件。

这些文件下发后，大部分事务所结合本所的实际，对章程(协议)(以下统称“章程”)、报酬分配办法等内部管理制度进行了修改完善，并按照章程规定的条件和程序，对股东、董事作了必要的调整，对规范事务所内部管理起到了较好的指导作用。

但是也有部分事务所的章程等内部管理制度不够完善，且至今仍没有进行必要的修改，由于内部管理制度不完善和运作不规范，造成有了矛盾或问题也无法依据事务所章程和内部相关规定解决的局面。

从我们掌握的情况来看，现在不少事务所暴露的矛盾与问题，都与此有直接关系。

鉴此，为进一步推动事务所、资产评估机构健全和完善内部管理制度，并用制度规范内部管理和运作，现提出如下意见，请结合实际贯彻执行。

一、事务所、资产评估机构要将健全和完善以章程为核心的一系列内部管理制度作为当前的一项重要工作来抓。

事务所、资产评估机构脱钩改制以后，其不仅性质发生了彻底变化，而且内部运作和管理的方式也有了根本性的变化，从原来·由挂靠单位领导并管理和所长负责制的方式变为现在由股东会、董事会领导下按照章程规定运作的方式后，章程是事务所、资产评估机构最重要的法律文件，起着规范事务所、资产评估机构的组织和行为，维护股东(合伙人)(以下统称“股东”)、员工合法权益，保障内部有序运作等重要作用。

实践证明，章程和其它各项内部管理制度比较完善的事务所、资产评估机构，股东会、董事会、主任会计师各自的职权明确，运作比较平稳和顺畅，各类利益主体的关系及其权利和义务比较协调；反之则容易造成内部管理混乱，有了矛盾和纷争后无法依据现有规定及时解决，而不得不通过民事诉讼解决的被动局面。