2020年(财务内部审计)变更管理审计

2020年注册会计师考试《审计》真题及答案(第一套) 2020年注册会计师考试《审计》试题及答案(I)1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2020年度财务报表。

下列各项中，A注册会计师能够以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。

A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得注重的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在2020年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额2.下列相注重册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时使用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营水平作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营水平是否存有重大不确定性作出评估C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营水平产生重大疑虑的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营水平的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营水平的保证3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。

下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。

A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存有财务报表使用者特别注重的项目4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是()。

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目实行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况5.下列相关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。

A.后任注册会计师负有主动沟通的义务B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C.前后任注册会计师理应对沟通过程中获知的信息保密D.前后任注册会计师的沟通能够采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通理应采用书面形式6.下列相关审计证据的说法中，错误的是( )。

2020年注册会计师审计精选试题：企业内部控制审计含答案一、单项选择题1.下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是()。

A.针对重大的异常交易的控制B.针对关联方交易的控制C.与管理层的重大估计相关的控制D.保护资产的实物安全的控制2.下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是()。

A.在信息技术环境中，手工控制的基本原理在信息环境下会发生实质性的改变B.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制D.信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施3.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是()。

A.与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险C.审计证据的数量与控制相关的风险程度无关D.控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险4.下列选项中，不属于首次承接企业内部控制审计时应考虑的影响与控制相关的风险的因素是()。

A.相关账户、列报及其认定的固有风险B.自上次审计以来控制或流程是否发生变化C.企业层面控制的有效性D.该项控制是人工控制还是自动化控制5.在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，正确的是()。

A.对特定的相关认定而言，不会有多项控制用以应对评估的错报风险B.在确定是否测试某项控制时，注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见D.注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制6.关于信息技术内部控制测试，下列说法中不正确的是()。

（财务内部审计）年中国内部审计实务指南汇编汇编资料V201103仅供内部学习交流2011年中国内部审计实务指南汇编发布/解释者：中国内部审计协会来源：中国审计网目录目录2中国内部审计准则序言3中国内部审计实务指南5内部审计实务指南第1号──建设项目内部审计5内部审计实务指南第2号──物资采购审计23内部审计实务指南第3号——审计报告35内部审计实务指南第4号——高校内部审计45内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计101中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。

一、中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。

（二）制定中国内部审计准则的目标：l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。

2．促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。

3．明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。

4．建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。

二、中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。

（一）内部审计基本准则。

内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。

（二）内部审计具体准则。

内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。

审计实务学习指导、习题与项目实训答案（第六版）项目一一、填空题1.第一个2.经济监督活动3. 管理（效益）审计4.经济效益审计5.行为规范6.违约、过失或欺诈二、判断题1. √2.√3.×4.×5.6.7.8.√9. 10. 11.×12.√13.×14. 15.三、单项选择题1.D2.D3. C4. C5.D6.B7.B8.C9.C 10.C11.D 12.B 13.D 14.A 15.A 16.A 17.A 18.D四、多项选择题1.ACD2.BCD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABD7.BCD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD13.AC 14.ABCD 15.AD 16.AD五、思考题（略）六、实务题实务题（一）审计准则王宾注册会计师的违规行为（1）审核应由一位或数位受过充分审计技术训练、并精通审计实务的人员担任（1）王宾聘用的会计专业学生，应属未受充分技术训练的专业人员（2）执行审计业务及撰写审计报告时，应有职业上的关注（2）王宾没有对两为学生的工作予以妥善监督，没有尽到职业上的关注。

（3）审计工作安排必须有充分计划，如果有助手参加，则需要对他们进行适当的监督（3）在接受委托后，没有编制充分的审计计划，亦没有对助手予以适当监督（4）应对先行内部控制予以研究和评价（4）王宾要求助手不对内部控制予以评价（5）审计人员应通过检查、观察、询问等方法，取得充分有效的证据资料，以便发表审计意见时，有合理依据（5）王宾仅要求助手核对账簿、翻阅凭证，而不采用更多审计方法，如盘点、发涵询证等，使得审计不充分。

（6）审计报告应说明财务报表是否按照公认会计原则进行编制（6）王宾没有在审计报告中提及公认会计原则（7）审计报告中应说明本期财务报表所运用的会计原则，与前期是否一致。

（7）王宾没有说明本期所运用的公认会计原则与前期是否一致。

变更管理制度规范第一章总则第一条为规范变更管理流程，保障变更管理的效率和质量，有效控制项目变更带来的风险，特制定本制度。

第二条变更管理是指在项目实施中，由于各种原因需要对项目的规划、设计、实施或交付等方面进行变更，包括变更内容、变更流程、变更权限等。

第三条变更管理应遵循变更管理原则，即变更必须经过充分的论证和审批，确保对项目影响最小化。

第四条变更管理应具有一定的灵活性和适应性，能够根据具体情况进行调整和变更。

第五条变更管理制度的制定、执行和监督应当考虑到参与方的利益和意见，实现公平、公正和透明。

第六条本制度适用于所有项目变更管理的相关工作，包括但不限于项目规划、设计、实施、验收等。

第七条项目变更分为紧急变更和非紧急变更。

紧急变更是指必须立即进行的变更，非紧急变更是指可以在一定时间内完成的变更。

第八条管理层应对项目变更进行有效监督和控制，确保变更的合理性和有效性。

第二章变更管理流程第九条变更管理流程应包括变更申请、变更评估、变更审批、变更实施和变更验收等环节。

第十条变更申请应当由项目团队成员提出，明确变更内容和原因，并提交给变更管理委员会审批。

第十一条变更评估是对变更申请进行全面评估，包括对变更内容、时间、成本、资源等方面的影响进行分析和评估。

第十二条变更审批是指变更管理委员会对变更评估结果进行审查，根据实际情况决定是否批准变更。

第十三条变更实施是指在经过变更审批后，项目团队对变更内容进行实施和落实。

第十四条变更验收是指在变更实施完成后，对变更结果进行评估和验收，确保变更达到预期效果。

第十五条变更管理流程中的各环节应当严格执行，确保每一步骤的有效性和合理性。

第十六条变更管理流程应当在变更管理手册中详细规定，包括变更管理流程图、变更申请表、变更评估表、变更审批表等。

第三章变更管理责任第十七条变更管理委员会是项目变更管理的最高决策机构，由项目管理委员会组成，负责对项目变更进行审批和监督。

第十八条项目经理是项目变更管理的执行者，负责对项目变更进行具体实施和落实。

内部审计管理制度内部审计管理制度随着社会一步步向前发展，制度的使用频率呈上升趋势，制度具有合理性和合法性分配功能。

那么制度的格式，你掌握了吗？下面是小编为大家整理的内部审计管理制度，欢迎阅读与收藏。

内部审计管理制度1第1章总则第1条为了加强集团公司建设项目、改造、维修等工程的管理，规范内部审计的内容、程序与方法，根据《集团公司内部审计制度》和有关法律、法规，结合集团内部控制管理制度及实际情况，制定本办法。

第2条本办法所称建设项目是指：集团各单位（包括集团公司总部及所属全资、控股和具有实际控制权的子公司）新建、改扩建、技术改造等建设项目。

第3条建设项目内部审计的内容包括对建设项目的投资立项、工程管理、工程造价、竣工验收等审计。

改造、维修及零星工程审计以开展工程造价审计为主。

第4条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：1、技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；2、事前审计、事中审计和事后审计相结合；3、注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。

第2章建设项目开工审计第5条建设项目开工审计是指对建设项目投资程序执行情况、建设资金的筹措与保障情况等开工前的准备情况进行审查和评价。

第6条建设项目开工前审计的依据：审计署《固定资产投资项目开工前审计暂行办法》及集团公司有关规定。

第7条审计内容：1、审查项目投资程序执行情况（1）检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证；（2）项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按照规定程序进行，是否符合集团公司关于建设项目的有关规定。

（3）可行性研究报告内容是否真实、完整、科学。

（4）项目法人的组织机构、人员配备、内控制度等是否建立健全。

建设工程内部审计管理办法（5）设计、监理、施工、物资（含设备）供应等承建单位的资质等级、资信能力、技术服务是否符合建设项目的要求，财务状况是否良好。

（6）土建项目的征地拆迁、施工现场“四通一平”等前期准备工作是否已准备就绪。

（财务报表管理）我国上市公司财务报表会计准则执行情况分析我国上市公司财务报表会计准则执行情况分析企业会计准则在我国上市公司有效实施已有三年历史，会计准则实施的经济效果已经凸显，有效地促进了上市公司的可持续发展，其中，企业会计准则统一了财务报告的格式和披露要求，提升了企业会计信息质量，有效地促进了我国资本市场的完善和发展。

财政部会计司2010年五月份发表《我国上市公司2009年执行企业会计准则情况分析报告》，报告说，截至2010年4月30日，沪深两市共计1‚774家上市公司如期披露了2009年年报，除此之外，上市公司基本上能够较好地按照企业会计准则的规定在财务报表附注中披露了相关信息。

比如，绝大多数上市公司都按照固定资产会计准则的规定在财务报表附注中披露了固定资产期初余额、期末余额、固定资产构成、固定资产减值准备、累计折旧、处置情况、是否存在固定资产折旧计提方法和折旧年限的会计估计变更等相关信息。

财务报表中其他重要项目也都以附表形式在附注中作了充分披露。

财务报告中的数据均以企业会计准则执行为基础，并依照会计法规定由单位负责人签字盖章，对财务报告的真实性和完整性负责。

会计准则实施三年来，所有上市公司都按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露了财务报告，2007年有1‚570家上市公司、2008年有1‚624家上市公司和以及2009年的1‚774家上市公司公布了汇总合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表。

财务报告使用者依据这些综合反映企业财务状况、经营业绩、现金流量的财务报告，评估企业价值和预测企业未来，据以做出相关决策。

投资者通过财务报告可以做出投资决策，债权人通过财务报告可以做出信贷决策，企业管理者通过财务报告可以做出管理和企业发展决策，政府部门通过财务报告可以做出宏观经济决策。

为了适应经济发展、完善市场经济体制、维护社会公众利益、加强政府对市场监管、推进我国会计国际化的需要，财政部于2006年底正式颁布了中国企业会计准则体系，该准则体系由三部分内容构成：一是基本准则，在整个准则体系中起统驭作用和报告原则等。

国际内部审计师《内部审计知识要素》巩固练习（2023年2月1日-2023年2月28日）正确答案：C答案解析A.不正确。

计费管理的功能是负责记录网络资源的使用情况和使用这些资源的代价。

B.不正确。

配置管理的功能是定义、收集、监测和管理系统的配置参数，使得网络性能达到最优。

C.正确。

性能管理的功能是收集、分析和平衡网络资源的运行状况和通信效率等系统性能。

D.不正确。

安全管理的功能是控制对网络资源的访问，以保证网络不被侵害（有意识的或无意识的）。

考察知识点基本的IT基础设施和网络概念以及潜在的风险识别正确答案：A答案解析与封闭系统相比，开放系统特点是用相对便宜的组件，因为有更多供应商，他们会将开放式组件开发的越来越像日常商品；开放式系统是具有或多或少的互操作性，与封闭式系统比较而言，有更多的开放式组件在一起协同运行；开放式系统较少依赖特定供应商，用户可以对组件供应商做选择；开放式的系统兼容性好，应用软件可移植性强，便携性表述不恰当。

考察知识点基本的数据库和因特网术语正确答案：D答案解析A.不正确。

常见的存储和备份控制包括系统和数据备份和恢复控制、异地存储控制、云备份控制及电子传输和存储控制。

B.不正确。

见题解A。

C.不正确。

见题解A。

D.正确。

环境风险控制属于物理安全控制，不属于存储和备份控制。

考察知识点物理安全和物理控制正确答案：C答案解析A.不正确。

见题解C。

B.不正确。

见题解C。

C.正确。

降型化就是用更为开放和廉价的客户机/服务器模式来替代昂贵的大型机/终端模式。

D.不正确。

见题解C。

考察知识点基本的IT基础设施和网络概念以及潜在的风险识别正确答案：C答案解析A.不正确。

硬件身份认证利用“只有你知道的事情”即“what you know”的单因素认证。

B.不正确。

智能卡，是利用“只有你有拥有的东西”即“what you have”方法。

C.正确。

USB Key是使用软硬件结合的双因素认证方式。

D.不正确。

中小学校财务审计常见问题和整改建议教育经费是各级财政支出的重要份额,决定了教育经费审计要求更加严格。

在多年工作基础上,笔者对公办中小学校财务审计的常见问题进行了梳理,从“内部控制管理”、“会计核算及财务管理”和“遵守中央八项规定”三个方面阐述了问题的表现形式,提出了整改建议。

单位财务管理是否到位,风险控制是否有效,受内部控制管理影响很大。

一个单位既要不断健全完善内控制度,又要严格执行内控制度。

中小学校财务管理内部控制如果失效,将会引发多方面的问题。

这些问题及相应整改建议如下:一、岗位要求不达标财务工作需要较高的专业素养,具备专业知识是从业人员的必要条件。

为防范错误或舞弊行为,财务岗位要严格落实不相容原则和亲属回避制度。

财务岗位要求不达标最常见问题表现为以下三个方面,1.人员工作能力不达标。

虽然会计岗位从业资格证书可能将被取消,但取得从业资格仍然是具备会计岗位工作能力的有力证明。

即使资格证书不再是从业的必备条件,但从具备从业资格人员中选拔任职会计岗位更为妥当。

尤其是中小学校,现有会计人员由教师转岗担任不在少数,更应当注重选拔专业人员,逐步替换原有人员,并加强岗位能力继续教育,确保人员工作能力达到要求。

2.未严格落实岗位不相容原则。

严禁会计和出纳、保管和会计记录、登记明细账和登记总账、支票保管和印章保管等岗位之间相容。

即使再小的单位,也要确保岗位分离。

会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人或者兼职,但出纳人员不得兼顾监管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作等。

3.未严格落实亲属回避制度。

中小学校选用会计人员应严格落实亲属回避制度,单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作等。

二、原始凭证审核和支出审批手续不完备原始凭证审核是确保财务真实反映经济活动的第一道关口,审批手续完备是防范随意支出的有效手段,两者都是规避问题的重要环节。