【审计实操经验】销售费用的审计程序

详解费用审计方法流程内审网/ 整编费用通常指的是三项期间费用，即营业费用、管理费用以及财务费用。

这三项费用不能计入到产品成本中，而是直接计入到当期的损益中。

营业费用：营业费用是在整个经营环节中所发生的费用，包括公司销售商品过程中发生的费用和商业性公司在进货过程中发生的费用。

公司销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用都可记入营业费用，但生产性公司不能将其记入营业费用，而是记入材料成本。

管理费用：公司在组织生产和进行管理过程中，由行政管理部门的管理行为而产生的各种费用。

管理费用包含的内容相当复杂，包括折旧，如无形资产、长期资产、待摊费用摊销；一些税费，如车船使用税、土地使用税、印花税；行政管理部门在公司经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费，如工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。

财务费用：财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

财务费用包括公司在生产经营中的利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。

这里应注意，并非所有的借款利息都计入财务费用，如公司为建造固定资产而借入资金然固定资产交付使用前发生的利息支出，要计入固定资产成本而不记入财务费用。

汇兑损失主要是指公司有外币业务时，由于发生业务和月末、年底结帐时汇率不同而造成的账面损失。

相关手续费是指公司与金融机构往来过程中发生的各种费用，如结算费用和购买债券、发行债券支付的相关费用。

制造费用：虽然名称上是费用，但是其并非期间费用。

制造费用不像直接计入到产品的成本中，而是间接计入成本。

主要是因为制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。

所以制造费用与期间费用是有本质上的区别的。

审计工作底稿编制指引—销售费用一、会计记录概况ABC股份有限公司销售费用上年发生额为7,440,603.64元，本期未审发生额10,548,197.73元。

具体数据见“销售费用明细表”（底稿见SD002）。

二、审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制销售费用明细表并复核；第三步：对销售费用进行分析；第四步：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性；第五步：检查重要或异常的销售费用项目；第六步：实施截止测试。

第七步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第八步：与报表附注进行核对；第九步：其它需执行的程序。

三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制销售费用明细表并复核。

审计目标:准确性审计过程：1、审计人员向客户获取销售费用明细表（底稿见SD002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。

将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性；5、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。

审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD002）。

（二）审计程序：对销售费用进行分析。

审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；2、计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；3、确定对变动异常、发生额较大的明细费用项目实施进一步审计程序。

审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD003）。

（三）审计程序：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性。

销售费用审计程序
销售费用审计程序是指对企业在销售过程中产生的各项费用，如广告费、推广费、促销费等进行审计的具体步骤和方法。

其主要目的是确保企业在销售活动中的各项费用支出符合财务管理规定和企业
内部控制制度，同时发现并防范销售费用的滥用和浪费。

销售费用审计程序主要分为以下几个步骤：
1.收集销售费用数据：审计人员应首先收集企业在销售过程中产生的各项费用的数据，包括费用种类、金额、支付对象、支付方式等。

2.对销售费用进行分类：审计人员应对收集到的销售费用数据进行分类，将其分为广告费、推广费、促销费等不同的费用种类，以便更好地进行审计。

3.核实销售费用的合法性：审计人员应对销售费用的合法性进行核实，包括费用是否符合法律法规、企业内部控制和财务管理规定等方面的要求。

4.审查销售费用的真实性：审计人员应对销售费用的真实性进行审查，包括费用是否存在虚假、夸大、重复等情况，是否存在造假、冒领等违规行为。

5.检查销售费用的合理性：审计人员应对销售费用的合理性进行检查，包括费用是否存在过高、超标、超额等情况，是否存在浪费、滥用等问题。

6.编制销售费用审计报告：审计人员应根据审计结果编制销售费用审计报告，对审计发现的问题进行说明和建议，提出改进意见和措
施，以促进企业销售费用的合规、合理和有效管理。

审计销售业务流程图审计销售业务流程图是指通过图表的形式展示销售业务流程的各个环节和相关参考内容。

下面是一个审计销售业务流程图的相关参考内容：1. 销售准备阶段：- 制定销售目标和计划：明确销售目标，制定销售计划，包括销售额、销售量、市场份额等指标。

- 定义目标客户群体：通过市场调研、分析和客户评估，确定潜在的目标客户群体。

- 制定销售策略：确定销售策略，如产品定价、促销活动、渠道选择等。

- 确定销售预算：制定销售预算，涵盖人员成本、市场推广费用、销售奖励等。

2. 客户开发阶段：- 寻找潜在客户：通过市场调研、广告宣传等方式找到潜在的目标客户。

- 进行客户分析：对潜在客户进行评估，包括客户需求、购买能力、竞争对手等。

- 建立客户关系：通过电话、邮件、社交媒体等方式与客户建立联系，了解客户需求，提供咨询和建议。

- 进行销售谈判：与客户进行谈判，确定产品或服务的价格、合同条款等。

3. 销售执行阶段：- 签订销售合同：与客户签订合同，明确双方的权利和义务，确保销售交易的顺利进行。

- 处理订单：接受客户订单，进行库存管理、物流安排等。

- 产品交付：按照客户要求，准时、完整地将产品交付给客户。

- 提供售后服务：在交付后，及时回访客户，解决客户的问题，保持良好的客户关系。

- 收款和发票处理：确保客户按时付款，及时开具发票。

4. 销售绩效评估阶段：- 销售数据分析：对销售数据进行统计和分析，评估销售绩效。

- 绩效奖励和激励：根据销售绩效，给予销售人员相应的奖励和激励，提高销售动力。

- 反馈和改进：根据销售绩效评估结果，对销售策略、产品定价、销售流程等方面进行调整和改进。

在审计销售业务流程图中，参考内容可以包括以下方面：- 每个环节的具体操作：明确每个环节的具体操作步骤，包括任务分配、工作流程、时间要求等。

- 操作流程之间的关系：展示不同环节之间的关联关系，包括依赖关系、顺序关系、并行关系等。

- 相关的指标和数据：标明各个环节的关键指标和数据，如销售额、客户数量、订单金额等。

审计程序一、含义：审计程序为完成审计工作所需详细步骤的审计程序，亦指出在审计底稿中证据的位置。

审计程序对审计人员而言，就好像地图对旅行者，没有审计程序，审计人员可能查核方向错误或没有使用最快最好的查核方法，以致浪费时间和成本。

二、审计程序的类型（8种）（一）检查记录或文件检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。

检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。

（二）检查有形资产检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。

检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

（三）观察观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。

例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。

观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。

因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。

（四）询问询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。

（五）函证函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

例如对应收账款余额或银行存款的函证。

通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。

（六）重新计算重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。

一、审计目的为确保公司销售费用合理、合规，提高公司财务管理水平，降低经营风险，特制定本内部审计方案。

二、审计范围1. 销售费用预算编制及执行情况；2. 销售费用报销、审批、支付流程；3. 销售费用明细账、报表及相关凭证；4. 销售费用管理制度的制定、执行及完善情况。

三、审计时间本次内部审计时间为2022年X月X日至2022年X月X日。

四、审计人员1. 审计组：由公司财务部、审计部、销售部等部门人员组成；2. 审计组长：由公司财务部负责人担任；3. 审计组成员：由各相关部门负责人及业务骨干组成。

五、审计程序1. 准备阶段（1）收集、整理相关资料，包括销售费用预算、报销单、审批单、支付凭证、明细账、报表等；（2）分析销售费用预算编制及执行情况，找出存在的问题；（3）制定审计计划，明确审计内容、时间、人员等。

2. 实施阶段（1）对销售费用预算编制及执行情况进行审计，重点关注预算编制依据、执行情况及调整情况；（2）对销售费用报销、审批、支付流程进行审计，检查是否存在违规操作、流程不合规等问题；（3）对销售费用明细账、报表及相关凭证进行审计，确保数据真实、准确、完整；（4）对销售费用管理制度进行审计，检查制度制定、执行及完善情况。

3. 结论阶段（1）汇总审计结果，形成审计报告；（2）对存在的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况；（3）对审计过程中发现的问题进行总结，为今后销售费用管理提供借鉴。

六、审计要求1. 审计人员应严格遵守审计纪律，保守公司秘密；2. 审计过程中，如发现重大问题，应立即向公司领导报告；3. 审计报告应客观、公正、真实，对审计过程中发现的问题及整改建议提出明确意见。

七、审计结果运用1. 审计结果作为公司内部管理的重要依据，用于指导销售费用管理工作；2. 对审计过程中发现的问题，督促相关部门进行整改，确保销售费用合理、合规；3. 审计结果为公司领导决策提供参考，提高公司财务管理水平。

八、附则本审计方案自发布之日起执行，由公司财务部负责解释。

销售环节审计程序销售环节审计程序一、概述销售环节是企业中最为重要的环节之一，也是企业实现经济效益的主要途径之一。

因此，对销售环节的审计工作显得尤为重要。

本文将从销售环节审计程序的角度出发，对销售环节的审计工作进行详细介绍。

二、前期准备工作1.确定审计目标和范围：在进行销售环节审计前，需要明确审计目标和范围，确定具体的审计内容和时间节点。

2.制定审计程序：根据审计目标和范围，制定合理可行的审计程序，并将其转化为操作指南。

3.组建审计小组：根据企业规模和需求，组建专业化、高效率的审计小组，并明确各自职责。

三、实施阶段1.了解企业运营情况：通过与企业负责人以及相关人员沟通交流等方式，了解企业在销售方面的运营情况。

2.核查销售合同：核查企业与客户签订的合同是否符合法律法规以及公司内部规定，并确认合同是否真实有效。

3.检查订单处理流程：检查订单处理流程是否规范、有效，是否存在漏洞或者不合理之处。

4.检查发货和收款流程：检查企业发货和收款流程是否规范，是否存在漏洞或者不合理之处。

5.检查销售数据的真实性：通过对销售数据的核实和比对，确认销售数据的真实性，并排查可能存在的错误或者失误。

6.核查应收账款：核查企业应收账款的真实性和准确性，并确认是否存在坏账等问题。

四、总结阶段1.总结审计结果：根据审计程序，总结审计结果，并形成审计报告。

2.提出建议：根据审计结果，提出合理可行的改进建议，帮助企业进一步完善销售环节管理。

3.跟踪落实情况：跟踪企业对于改进建议的落实情况，并及时反馈相关信息。

五、注意事项1.审计过程需要保持客观公正，不得受到任何利益干扰。

2.在进行销售环节审计前，需要充分了解企业相关情况，并与企业负责人进行充分沟通交流。

3.在执行审计程序时，需要严格按照操作指南进行操作，并及时记录相关信息。

4.在总结审计结果时，需要客观公正地反映审计情况，并提出合理可行的改进建议。

5.在跟踪落实情况时，需要及时与企业负责人进行沟通交流，确认改进措施的有效性。

销售费用一般审计程序销售费用与公司经营收入紧密相关，公司经营状况的好坏，将在本科目有所体现。

如公司持续增长，广告收入一般也随着持续增长。

同理，相关的产品运输费也将同步增长。

而在销售增长放缓时，公司广告投入一般也将限制于仅有的预算。

但据专家反映，此时公司更应放大销售费用预算，这样才能充分发挥销售的潜力，公司更容易度过难关。

其他不再赘述，现将本科目的一般审计程序和注意事项列出如下：1、获取或编制销售费用明细表：a、复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；b、将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。

过程：a、审计人员向客户获取销售费用明细表，如客户未提供，也可由审计人员自行编制；b、复核加计是否正确；c、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符；d、将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性；e、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。

2、对销售费用进行分析：a、计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；b、计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。

c、确定对变动异常、发生额较大的明细费用项目实施进一步审计程序。

提示：一个实际则是分析各月份销售费用波动率的合理性，如季节性销售较明显的企业则销售费用波动淡旺季变化较明显，另则是分析各明细项目占销售费用总额的比重变化，这种变化则对应着公司的业务模式的转变，需与公司的业务实际联系分析，判断其合理性。

3、检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。

提示：如果上述相关性存在，则应该进行定量分析，如计算当年运费占销售收入的比重与上年相应的比重进行对比，分析其波动是否与收入的变化、客户结构的变化、油价的变化相符等。

xx会计师事务所xx部
6601销售费用
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
了解与测试企业销售费用预算制度。

1、销售费用预算编制过程，包括预算编制方法、预算基数、变动依据等。

2、销售费用预算的执行：
（1）预算指标的分解与落实措施；
（2）预算项目与费用支付是否对应；
（3）年度费用分析、考核结果与整改；
（4）超预算的核准过程。

三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加
总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。

产品销售税金及附加审计程序在进行产品销售税金及附加审计程序时，需要按照以下步骤进行。

通过对销售税金和附加费用的审计，可以确保其准确计算和报告，同时也有助于发现可能存在的错误或违规行为。

一、审计目的和范围针对产品销售税金及附加的审计程序，审计的目的是确保相关税金和附加费用的准确性、合规性和真实性。

审计范围包括但不限于：销售税金、消费税、增值税、关税、营业税以及各种附加费用等。

二、审计程序1. 收集销售税金及附加相关信息：首先，审计人员需要向公司财务部门索取与销售税金及附加相关的文件、记录和报告，包括税务申报表、凭证、缴税凭证、税务审核凭证等。

2. 了解销售税金及附加政策：审计人员需要对国家和地方的税法法规有一定的了解，特别是与产品销售相关的税法法规。

这有助于确保审计过程中对相关政策规定的合规性检查。

3. 核对销售数据：审计人员需要核对公司销售数据与税务申报表的一致性，确保销售数据的真实性和准确性。

同时，还需核对销售数据与财务会计记录的一致性，以发现任何可能的错误或不一致。

4. 检查销售税金和附加费用的计算准确性：审计人员需要核对销售税金和附加费用的计算公式和基数，并与公司的税务申报表进行对比。

如有差异，需查明原因并进行调整。

5. 检查销售税金和附加费用的合规性：审计人员需要核对公司缴纳的销售税金和附加费用是否符合相关税法法规的规定。

检查项包括税率的适用、免税、减免政策的执行情况等。

6. 检查销售税金和附加费用的披露和报告：审计人员需要核对公司的财务报表和相关披露文件，确保销售税金和附加费用的披露和报告符合相关会计准则和法规要求。

7. 风险评估和建议：通过审计过程中的数据收集和分析，审计人员可以评估销售税金及附加费用存在的风险，并提出改进建议，以帮助公司改善税务管理和遵守相关法规。

三、审计记录和报告在审计过程中，审计人员应保持详尽的记录，包括采集的数据、对数据的分析和核对的结果等。

最终，审计人员需撰写审计报告，报告应准确、清晰地描述审计过程中发现的问题、风险以及建议，以便公司能针对问题采取相应的措施。

销售费用的审计程序销售费用可是企业财务中的一个重要部分，对它进行审计那可得细致入微，就像侦探查案一样，不放过任何一个蛛丝马迹。

今天咱就来唠唠销售费用的审计程序。

咱先说说为啥要对销售费用进行审计。

这就好比你家每个月的水电费账单，你总得瞅瞅是不是花得合理，有没有啥冤枉钱。

对于企业来说也是一样，销售费用要是乱了套，那企业的利润可就受影响啦。

那审计程序第一步是啥呢？得先把销售费用的明细账给捋清楚。

这就像整理你那乱成一团的衣柜，得把各种衣服分类放好。

看看都有哪些明细项目，比如广告费、促销费、销售人员工资等等，心里先有个底。

我记得有一次审计一家公司，那销售费用的明细账乱得哟，简直像个没收拾的杂货铺。

各种费用混在一起，根本分不清。

我和同事们那是瞪大了眼睛，一点点地整理，就差没拿个放大镜了。

接下来，就得审查销售费用的凭证啦。

这就好比检查你买东西的发票，看看是不是真的，合不合规。

瞧瞧那些报销的单据，签字全不全，发票是不是正规的。

有一回遇到一张发票，字迹模糊得像是被雨水泡过，我们费了好大劲才弄明白是咋回事。

然后，要对销售费用进行分析性程序。

啥意思呢？就是看看各项费用的比例是不是合理。

比如说，如果一家公司的广告费突然暴涨，那咱就得琢磨琢磨，是不是有啥特别的营销活动，还是说这里面有猫腻。

还有啊，别忘了检查销售费用的预算和实际支出的差异。

这就像你计划这个月花1000 块买衣服，结果花了2000 块，那你就得找找原因。

是计划不合理，还是控制不住自己的手。

另外，还得关注销售费用在不同期间的变动情况。

如果这个月多，下个月少，那得搞清楚为啥会这样波动。

总之，销售费用的审计程序就像是给企业的财务做一次全面体检，每个环节都不能马虎。

只有这样，才能保证企业的财务健康，让老板们心里有数，让投资者们放心。

希望我这大白话能让你对销售费用的审计程序有个清楚的了解，要是还迷糊，那咱再接着唠！。

销售费用审计程序
销售费用审计程序是一项旨在确保公司销售活动的成本控制和
准确性的审计程序。

其主要目的是通过审计销售费用，确认费用的合法性和合理性，并发现在销售费用方面存在的问题或风险，从而保护公司利益和规避潜在的风险。

销售费用审计程序包括以下步骤：
1.了解公司的销售费用政策和流程，包括销售费用的范围和定义、费用报销流程、费用审批制度等。

2.收集销售费用相关的数据和文件，包括费用报销单据、发票、合同、凭证等。

3.对数据进行检查和验证，确认费用是否符合公司的销售费用政策和流程，并核实费用的真实性和准确性。

4.进行费用分析和比较，比较不同时间段、不同销售员、不同客户等之间的销售费用差异，发现异常情况并进行调查。

5.进行风险评估和控制，评估销售费用存在的潜在风险并采取相应的控制措施，如加强审批制度、完善报销流程、加强内部控制等。

6.编写审计报告，提出审计意见和建议，为公司管理层提供参考和决策依据。

销售费用审计程序的实施可以帮助公司发现和解决存在的问题，促进公司销售费用的规范化管理，提高企业的经济效益和管理水平。

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销售与收款循环审计流程与要点一、销售与收款的一般流程与重要票据在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。

其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。

销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。

2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。

3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。

4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。

5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。

6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。

7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。

8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。

9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。

二、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。

抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。

3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。

4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。

8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。

三、实质性测试分析实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。

1.主营业务收入实质性测试主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。

审计销售业务流程图销售业务流程图是指根据公司的销售业务进行整理和梳理，将整个销售业务流程绘制成可视化的图表，方便管理者和员工了解整个销售流程的细节和关键流程节点，从而优化流程，提高销售业绩。

审计销售业务流程图需要从以下几个方面进行分析和检查。

第一，销售合同签订流程。

销售合同是销售业务的重要环节，在签订合同前需要进行严格的审查和审核，包括合同条款、价格、交付时间、质量标准等方面，确保合同的合法性和权益保障。

审计销售业务流程图时需要重点关注合同签订的流程是否规范，是否存在风险点，是否有法律合规性。

第二，销售订单处理流程。

销售订单是指客户下达的购买商品或服务的订单，包括订单数量、款项、送货地址等信息。

销售订单是销售流程中重要的环节之一，有效的订单处理能够提高销售效率和客户满意度。

审计销售业务流程图时需要重点关注订单处理流程的准确度和时效性，包括订单接收、审核、跟踪、完成等环节是否流畅，是否存在漏洞和瑕疵。

第三，销售物流管理流程。

销售物流管理是销售流程中重要的一环，包括仓库管理、发货管理、运输管理等流程，有效的物流管理能够提高销售效率、降低成本、提高客户满意度。

审计销售业务流程图时需要重点关注物流管理流程的规范性、可行性和效率，包括物流信息的收集、处理和分发，货物运输过程中的监督和安全措施等方面。

第四，销售报表分析流程。

销售报表是销售流程中重要的一环，销售报表通过对销售数据的整理和分析，为销售决策提供有力的支撑和依据。

审计销售业务流程图时需要重点关注销售报表的准确性、及时性和分析能力，包括销售数据的采集、整理和处理，数据的可靠性和可视化呈现等方面。

最后，审计销售业务流程图需要重点关注销售流程中的风险点和财务风险管理，包括销售合同中的风险控制和风险分析，订单处理过程中的风险点和销售报表中的财务风险分析等方面。

同时，需要对销售流程进行全面性、系统性和实际可行性的综合评估，推动销售流程的优化和改进，提高销售绩效和客户满意度。