营改增账务处理

销项适用11%税率，进项按票面金额，抵扣率有：17%、13%、11%、6%、3%（增值税一般纳税人、小规模纳税人税务代开增值税专票抵扣3%，个人不得代开专票），选择合作方，对方是否为一般纳税人原营业额＝不含增值税的收入+销项税额购货方原成本＝不含增值税的成本+进项税额应交增值税＝当月销项－当月进项－留抵税款营改增后，购入材料，支付工程款取得增值税专票账务处理：工程增值税专票不含税收入800万，税额88，合计888DR开发成本－建安800DR应交税费－增值税进项88（专票开票180天认证）CR应付账款888A商贸企业某月进项税额10万，销项税额350万，应交340万，进项发票于次月收齐形成留抵。

征管法31条、细则41条：当月货币资金扣减应付工资、保险后余额不足纳税，申请延期缴纳税款（欠税）次月取得进项发票后，认证抵扣，按国税发2004－112号以进项留抵，抵减欠税应交税金－应交增值税明细科目：进项、销项、减免、进项转出、转出未交、转出多交、出口退税判断哪些可以抵扣，哪些不得抵扣（抵扣范围）外购材料17%、劳务（设计、监理）6%、运输11%，建安11%,办公用品、车辆费用、固定资产（动产）17%，不动产11%目前新增固定资产、车辆，推迟到营改增实施后（因存量资产不得抵扣）专用发票管理（三流合一，票据、资金、货物）：销项－购买方或接受劳务方（合同签订方），资金由购货方或接受劳务方支付营改增后，挂靠施工模式，合同由被挂靠方与房企签订，发票被挂靠方开房企，房企付款必须支付给被挂靠方（开票方）按总局2014－39号公告，不属于虚开专票国税发1995－192号，付款方向必须相符，否则不得抵扣国税函2002－525号，纳税人可凭承兑汇票复印件作为已付款凭证抵扣进项税挂靠：建筑企业被挂靠单位，为挂靠方开立专户，全部资金进出通过专户，收入与支出并入被挂靠方核算；税收风险保证金购货方（取得进项发票），付款方向相符，发票与合同一致（双方名称、劳务货物名称），杜绝第三方发票联合体承包工程：各自签订合同各自开票结算，不得代付款国税发2005－150号，重点审查大额现金付款、长期拖欠、长期委托代收款简易征税：应交增值税＝含税价款/（1+3%）*3%一般征税：应交增值税＝销项－进项营改增前，发票催收与开具：（1）已支付的材料款、工程款，发票催收（预付账款科目），如果人为推迟发票取得，营改增前的工程按营业税征税，其支出即使营改增后取得专票，不得抵扣汇总开具发票，必须有清单；营改增后，增值税专票清单必须在防伪税控系统中开具（专票汇总开具无清单，或非税控开具清单不得抵扣进项税）业务往来单位—开票公告；单位内部—发票管理制度（2）已完工、结算工程，合同约定应收工程款、房款－纳税义务发生（开具发票）（3）已完工未结算工程，成本发票催收，营业税纳税义务（4）房产企业已交付的安置房，营业税产生纳税义务开发成本*（1+利润率10%）/（1－5%），其中开发成本不含土地成本（总局2014－2号公告）已售开发产品，款收齐，完工实测面积确定应开具不动产发票预收账款科目：有已经发生纳税义务未开票；其它应付款科目（价外收入）甲供材料营业税清查：四类货物不涉及甲供营业税（1）甲供设备（山东地税2010－1号公告，财税2003－16号）（2）甲供材料用于装饰工程（财税2006－114号+营业税条例细则16条，不含装饰劳务）甲供：房企涉及货物购销合同+清包工工程合同（3）商贸企业销售+安装，增值税条例细则第5条全额增值税（4）生产企业销售自产货物并施工，自产货物增值税，劳务营业税（特殊混合销售）外购商砼，营改增后取得增值税专票，商砼适用简易征税3%，建筑企业设立商砼车间，外购设备、材料抵扣17%外购变更流程，（1）外购水泥，取得17%专票；（2）委托商砼企业加工，支付加工费善意取得专票：国税发2000－187号，不属于偷税，但不得抵扣，已抵扣的进项转出国税函2007－1240号，善意取得专票进项转出后不加滞纳金母公司对全资子公司划转（增资）资产（房产、土地）：营业税：财税2002－191号不征企业所得税：2015－40号公告，采取特殊性税务处理（增值部分不并入所得，按净值划转）如果为非全资子公司，必须视同销售，可以一次性计入所得，也可以按财税2014－116号规定分一年递延平均计入契税：财税2015－37号，全资子公司，免；非全资，征土增：财税2015－5号，双方均为非房地产企业，暂不征；房产企业不适用有限公司留利不分，财税2003－158号，不视同分红；如果股东借款年末未还，视同分红，财税2008－83号征个税范围扩大到全体员工，年末其它应收款－是否有个人借款挂账（备用金除外）注册资本实缴改认缴后，税务事项：实缴前，实收资本小于注册资本，实缴资本时，通过股东账户转入开户行，用途为投资款印花税：国税发1994－25号，记载资金账簿印花税按账面记载实收资本+资本公积为计税依据投资方转让股权，计税基础确定：按实际投资的金额转让100%股权征土增风险：（1）先对目标公司增资扩股稀释原股东股权；（2）原股东转让股权给新股东股权溢价（土地增值），在买方无法税前扣除，相当于卖方所产生的税负转嫁买方接受投资方式取得土地，投资方按视同销售交所得税、土增，被投资方入账票据：评估、协议，投资方完税证明确定计税基础，被投资方为全资子公司，契税免征将土地连同负债+权益，派生分立，股东相同，比例相同（投资主体一致）：财税2015－5号，房产企业不适用暂不征税规定，对策：将完工开发产品转固定资产，自用一年后（旧房），再分立或增资合作开发：房企甲土地，立项，乙投入资金（1）乙索取固定收益，实际乙对甲债权性投资，利息（山东地税2011－4号公告，代开发票）（2）乙分得房产，乙对外销售（以甲名义），甲风险：开票销售额超过投资额（实际是利息）（3）甲乙按投资额分得项目净利润（开发项目单独核算），双方参与管理，单设账套总分包营业税差额纳税实例：A总包5000万，将防水工程分包B，B为建筑企业包工包料金额800万。

营改增有关企业会计处理1. 引言营改增是指由营业税改为增值税的一种税制改革措施。

该改革对于企业的会计处理要求有着重要影响。

本文将从营改增的和目的、会计科目调整以及企业会计处理等方面进行探讨。

2. 营改增的和目的营改增的是我国税制的改革需要和经济发展的要求。

在过去，我国实行的是营业税制度，该制度存在税负重、涉及的行业范围窄等问题。

为了促进产业结构调整、推动经济发展，我国决定转变为增值税制度。

营改增的目的是降低企业税负、推动经济发展、促进消费升级等。

3. 会计科目调整营改增对企业的会计科目产生了一定的调整。

主要体现在以下几个方面：3.1. 税收科目在营改增之前，企业需要关注的主要是营业税科目，在营改增之后，营业税科目将被增值税科目所取代。

企业需要对增值税科目有所了解，并进行准确的会计处理。

3.2. 成本科目营改增对成本科目的调整主要体现在成本费用的计算方法上。

在营改增之前，企业的成本费用包括营业税，而在营改增之后，企业的成本费用只包括增值税。

3.3. 销售收入科目在营改增之前，企业的销售收入只包括销售金额，而在营改增之后，企业的销售收入还包括增值税销售额。

企业在处理销售收入科目时需要注意这一变化，并计算准确的销售额。

4. 企业会计处理营改增对企业的会计处理产生了一定的影响。

企业需要根据实际情况做出相应的调整，并确保会计处理的准确性和合规性。

4.1. 会计政策调整企业需要根据营改增的要求，及时调整会计政策。

主要包括调整相关的会计科目和会计处理方法。

企业可以参考相关的法规和规定，确定合适的会计政策，保证会计处理的规范性和准确性。

4.2. 税务报表填报在营改增之后，企业需要及时、准确地填报相关的税务报表。

企业需要根据营改增的要求，填报增值税相关的报表，并且在报表中正确反映企业的税务情况。

4.3. 税务审计营改增之后，税务审计的重点也发生了变化。

企业需要关注税务审计的重点和要求，并及时进行相应的准备工作。

企业应确保自身的会计处理符合税务审计的要求，以减少可能的风险。

营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理 营改增后纳税人发生应税服务行为，由原来价税合计计算缴纳营业税，营业税作为成本从企业所得税税前扣除，改为价税分离计算缴纳增值税，企业缴纳的增值税不进入企业成本，不能从企业所得税前前扣除。

 1.提供应税服务，取得收入时的会计处理 一般纳税人提供应税服务，取得收入时： 借：银行存款（应收账款等） 贷：主营业务收入（其它业务收入） 应交税费――应交增值税（销项税额） 发生服务中止或折让时，作相反的会计分录。

 采用简易计税办法的一般纳税人和小规模纳税人提供应税服务时 借：银行存款（现金、应收账款等） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费――应交增值税 2.购进货物或接受应税劳务和应税服务时的会计处理 一般纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时： 借：材料采购（销售费用、主营业务成本等） 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等） 发生购进货物或接受应税劳务和应税服务改变用途或非正常损失等，按规定不能抵扣进项税额时 借：其他业务成本（在建工程、应付福利费等） 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时： 借：材料采购（销售费用、主营业务成本等） 贷：银行存款（应付账款等） 3.缴纳增值税的会计处理： 一般纳税人月末转出未交增值税时： 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费――未交增值税 下月征收期缴纳税款时 借：应交税费――未交增值税 贷：银行存款 小规模纳税人月份终了上交增值税时 借：应交税费――应交增值税 贷：银行存款 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

营改增后会计科⽬如何处理营业税改增值税是我国财政部根据我国具体会计⾏业发展的时代要求所做出的重⼤变⾰，那么针对营改增后应该如何对会计科⽬进⾏处理的问题，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、“应交税⾦—应交增值税”科⽬(⼀)科⽬借⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和实际已缴纳的增值税。

(⼆)科⽬贷⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出⼝货物退税、转出已⽀付或应分担的增值税。

(三)科⽬期末余额核算内容1.“应交税⾦—应交增值税”期末借⽅余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税。

2.“应交税⾦—应交增值税”科⽬的期末借⽅余额，反映尚未抵扣的增值税。

(四)科⽬明细专栏核算内容企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬。

在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等专栏。

1.“进项税额”专栏“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。

2.“已交税⾦”专栏“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。

企业已缴纳的增值税额⽤蓝字登记;退回多缴的增值税额⽤红字登记。

3.“销项税额”专栏“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。

4.“出⼝退税”专栏“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税⽽收到的退回的税款。

营改增会计处理营改增会计处理是指我国税制改革中从营业税到增值税的转变。

营改增的主要目的是为了减轻企业负担，降低企业税负，推动经济发展。

在这篇文章中，我们将探讨营改增的会计处理方法。

首先，营改增会计处理的核心是增值税的计算和申报。

在营改增之前，企业需要缴纳营业税，税率根据不同的行业而不同。

而营改增后，企业要缴纳增值税，税率一般为3%、6%、11%等。

在会计处理上，企业需要将销售额进行调整，以计算增值税。

通常，企业将增值税作为应交税金列入负债类科目，同时将销售额追加至应收账款。

其次，企业在进行增值税申报时，需要填写增值税纳税申报表。

这个表格主要包括进项税额和销项税额。

进项税额是指企业购买产品或接受服务支付的增值税，而销项税额是指企业销售产品或提供服务收取的增值税。

对于进项税额的处理，企业可以通过抵扣的方式减少实际要缴纳的增值税。

即将购买产品或接受服务支付的增值税减去销售产品或提供服务收取的增值税，得出的差额即为可抵扣的进项税额。

如果差额为负数，则需要向税务机关申请退税。

对于销项税额的处理，企业需要将销售产品或提供服务收取的增值税列入负债类科目，同时将税额追加至应缴增值税科目。

此外，企业还需要注意一些特殊的会计处理。

比如，在转型期间，如果企业同时应付营业税和增值税，可以将应付营业税转为应收增值税，或者将应收增值税转为应付增值税。

这样可以更好地适应税制改革的需要。

总之，营改增会计处理是税制改革的重要环节。

企业需要根据增值税的计算和申报要求，准确处理增值税的应付和应收科目。

只有正确处理营改增的会计处理，企业才能更好地降低税负，推动经济发展。

会计实务类价值文档首发！营改增必备：一般纳税人增值税的账务处理-财税法规解读获奖文
档
又要营改增了，很多现在处理营业税的财务人员心里忐忑不安，其实不必，一般纳税人增值税账务处理难么？不难！
分清情况（四大类），对号入座，熟能生巧！
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一前期处理1、销售商品时(计提收入)
借：应收账款
贷：应交税费应交增值税销项税
主营业务收入
2、采购成本付款
借：应付账款
贷：银行存款
二发票认证后进项税不需做转出的账务处理1、收到货物收到发票,同时当月发票已认证
借：库存商品 (不含税价)
应交税费应交增值税进项税
贷：应付账款
2、收到货物,未收到发票或收到发票未认证
借：库存商品 (不含税价)
其他应收款待认证进项税
贷：应付账款
小编提醒：此处的待认证进项税是可做可不做，但小编考虑到月末与供应。

营改增试点地区的账务处理及案例精解营改增是指营业税改征增值税的一项税制措施。

为了探索营改增政策的实施效果，国家在2024年开始在部分地区进行了试点。

营改增试点地区主要包括北京、上海、天津、广东、四川、贵州等省市自治区。

1.迁入增值税发票使用：原来营业税纳税人需要迁入增值税纳税人的，需要办理相关手续。

迁入后，纳税人可以使用增值税专用发票进行交易，并按照增值税法规定进行账务处理。

2.营改增过渡期内收入和费用处理：在营改增过渡期内，企业业务收入和相关费用的账务处理方式发生了变化。

原来的营业税销售收入需要按规定缴纳营业税，但在过渡期内可以按照增值税的规定进行税款核算和缴纳。

相关费用也需要按照新的政策规定进行核算和处理，以确保相关业务的合规性。

3.营改增税率调整：营业税的税率和增值税的税率存在差异，营改增试点地区在试点过程中进行了税率的调整。

企业需要按照调整后的税率计算和缴纳税款，并进行相应的账务处理。

下面以北京市为例，来具体解析营改增试点地区的账务处理和相关案例：北京市于2024年开始进行了营改增试点，试点范围包括工、商、交、建、农、邮、运输等各个行业。

在试点期间，企业需要按照新的政策规定进行账务处理。

案例一：小李开了一家服装店，试点前他需要按照营业税法规定缴纳营业税。

在试点期间，小李需要办理迁入增值税纳税人手续，并按照增值税税率进行税款核算和缴纳。

他需要使用增值税专用发票进行交易，并在账务处理中记录相关收入和费用。

案例二：贸易公司在试点前按照营业税法规定进行账务处理。

试点后，该公司需要办理迁入增值税纳税人手续，并按照增值税税率进行税款核算和缴纳。

该公司的进销存等相关账务需要按照新政策进行调整和处理。

综上所述，营改增试点地区的账务处理涉及迁入增值税发票使用、营改增过渡期内收入和费用处理、税率调整等方面。

企业需要按照新的政策规定进行税款核算和缴纳，并在账务处理中记录相关收入和费用。

这些案例提供了一个清晰的示范，帮助企业理解和应用营改增政策，确保账务处理的合规和准确性。

营改增：增值税账务处理经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税纳税人纳入试点范围。

增值税和营业税虽然都属于流转税，但前者是价外税，后者是价内税，两者在账务处理上大为不同；另外，根据纳税人经营规模及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人按照税率适用一般计税方法，小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法，由于两者在增值税计税方法上存在差别，两者账务处理也不相同。

本文就增值税账务处理归纳总结如下：一、会计科目设置1、增值税一般纳税人一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。

“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。

“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。

“营改增“后账务处理
一、付款
1、采购原材料
借：原材料
贷：银行存款（现金）
2、支付费用
借：物业管理成本
间接费用
管理费用
贷：银行存款（现金）
注：普通发票和专用发票的账务处理均用以上方法
①普通发票：按照发票的含税价格入账，不考虑税款部分。

②专用发票：按照发票的含税价格入账，出纳要将专用发票的抵扣联月末一次性
转给会计，由会计对可以抵扣的专票做账务处理。

③餐饮发票：不可以抵扣，直接计入福利。

二、收款并开票
1、开具《增值税普通发票》和《增值税专用发票》
①小区收款时，借：银行存款
贷：预收账款-待定科目（由会计月末从预收账款转收入）
②项目收款时，借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
三、月末结账
1、结转进项发票（取得发票）
①可抵扣的《增值税专用发票》（根据发票上的金额进行账务处理）
借：库存商品
应交税金-应交增值税-进项税额（发票上的税额）
贷：原材料
注：发票的抵扣联由出纳核对后，转交于会计，双方做好发票转移手续的
登记，留存备查。

②不可抵扣的《增值税普通发票》（发票含税金额全部转入成本）
借：库存商品（发票含税价款）
贷：原材料
2、结转销项发票（开具发票）
①开具《增值税专用发票》
借：预收账款-待定科目
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额。

营改增的十五个会计处理分录随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，营业税逐渐被营改增取而代之。

营业税是在经济活动中产生的销售额上征收的一种税费，而营改增则是将营业税改为增值税。

营改增的实施对企业的会计处理分录产生了一定的影响，下面将为您详细介绍营改增的十五个会计处理分录。

1. 增值税开票当企业向其他企业或个体经营者销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。

这个环节的会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/现金。

2. 增值税抵扣企业购进货物或接受劳务时，可以按照法定比例将购进的增值税作为进项税额抵扣。

会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。

3. 增值税缴纳企业需要将销项税额与进项税额相减，计算出应交税额，然后将应交税额缴纳给税务部门。

会计处理分录是：借应交税费-应交增值税，贷银行存款。

4. 增值税转让继续完税当企业出售固定资产或者转让股权时，需要按照规定将增值税在交易中继续完税。

会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/银行存款。

5. 转出未交增值税如果企业发现销项税额大于进项税额，即应交税额为负值时，可以选择转出未交增值税。

会计处理分录是：借应收账款/银行存款，贷应交税费-未交增值税。

6. 退还进项税额如果企业遇到特殊情况，需要退还已抵扣的进项税额，会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。

7. 代扣代缴税款企业在向个体经营者或其他企业支付货款或酬金时，需要按照规定代扣代缴增值税。

会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷应交税费-代扣代缴增值税。

8. 暂存税款当企业处于特殊情况需要暂缓缴纳增值税时，可以将暂存税款列为长期负债。

会计处理分录是：借暂存税款，贷应交税费-进项税额。

9. 申请退还残留税款当企业发现暂存税款余额过高时，可以申请退还残留税款。

会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷暂存税款。

10. 转出暂存税款如果企业需要解缴暂存税款，会计处理分录是：借应交税费-未交增值税，贷暂存税款。

营改增企业会计处理
概述
营改增是中国政府对增值税制度进行的改革，目的是简化税制、减少税负。

对于企业来说，营改增会带来一系列涉及会计处理的变化和影响。

本文将就营改增对企业会计处理的影响进行详细介绍。

营改增前后的会计处理比较
税率变化
营改增前，企业一般需要处理两个不同税率的增值税，分别是17%和13%。

而营改增后，税率统一调整为13%。

税负计算
营改增前，企业的税负计算相对繁琐，需要将不同税率的增值税分别计算；而营改增后，税率统一，计算税负更为简便。

会计处理注意事项
税负调整
营改增后，企业可能会面临税负的调整。

在会计处理上，需要对涉及的业务进行调整，确保税负的准确性。

发票处理
由于营改增后，涉及到的发票种类和规则可能发生变化，企业在处理发票时要格外注意遵守相关规定。

财务报表调整
营改增的实施可能会对企业的财务报表产生影响，需要对财务报表进行相应的调整和说明。

案例分析
某企业营改增前后会计处理对比
假设某企业在营改增前后的税负调整情况如下：
•营改增前税负：100万元；
•营改增后税负：80万元。

企业需要对不同税率的增值税进行调整，确保税负的准确性。

结论
营改增对企业会计处理带来了一系列变化，企业需要及时了解相关政策，做好会计处理工作，以确保财务报表的准确性和合规性。

同时，企业还需要根据实际情况灵活应对变化，确保业务的正常运转。

营改增后建筑施工企业账务处理随着我国税制改革的不断深化，营改增政策在建筑施工企业中得到了全面推行。

营改增政策将原来的营业税改为增值税，对建筑施工企业的账务处理带来了一定的影响。

一、营改增政策背景营改增政策是我国税制改革的重要内容，于2012年3月1日在全国范围内正式实施。

该政策的核心是将原先的营业税制度改为增值税制度，旨在推动我国税制由间接税向直接税转变，提高税制效率，减轻企业负担。

二、营改增政策对建筑施工企业的影响1.税负变化营改增政策的实施使建筑施工企业的税负发生了变化。

原先的营业税按照销售额征收，税率相对较高，而增值税按照销售额与进项之差计算，逐级抵扣税款，税率相对较低。

因此，营改增后，建筑施工企业的税负有所降低。

2.税务登记营改增政策实施后，建筑施工企业需要进行税务登记变更。

原先只需要办理营业税登记，而现在需要同时办理增值税纳税人资格登记和发票领用资格登记。

同时，建筑施工企业还需要了解自身是否属于小规模纳税人，以确定纳税方式和报税期限。

3.发票管理营改增后，建筑施工企业的发票管理也发生了变化。

建筑施工企业需要根据新的增值税发票管理办法进行发票开具、领用和使用。

同时，还需要掌握增值税专用发票、普通发票和电子发票的使用规定，并合理申请相应的配额。

4.应税行为确认营改增政策的实施要求增值税纳税人对应税行为进行确认。

对于建筑施工企业来说，应税行为主要包括销售货物、提供劳务和承包工程。

企业需要根据实际操作情况，合理确认应税行为，便于正确计算和申报增值税。

5.资金回笼营改增政策对建筑施工企业的另一个影响是资金回笼。

增值税按照销售额和进项抵扣计算，企业在购进原材料和设备时可以抵扣相应的增值税，减少现金流压力。

同时，企业在销售产品或完成工程后，可以主动申请增值税退税，加速资金回笼。

三、建筑施工企业营改增后的账务处理1.建立新的会计科目营改增后，建筑施工企业需要根据要求重新设置会计科目。

主要包括增值税进项、增值税销项、增值税应交和增值税退税等科目，以便进行准确的会计核算和报税。

《营改增后增值税的账务处理详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处理详解》(二)3、取得资产或接受劳务等业务的账务处理4、销售等业务的账务处理5、差额征税的账务处理6、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理《营改增后增值税的账务处理详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理8、交纳增值税的账务处理9、增值税期末留抵税额的账务处理。

10、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

11、关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。