股份公司所得税纳税调整应关注的几个方面

企业所得税纳税调整的几个难点问题分析作者：胡严戈来源：《管理学家》2020年第22期[摘要] 自改革开放以来，我国企业根据性质分类（内、外资）分别构建了两套不同的所得税制度。

随着经济社会的不断发展，该项制度已经不再适用当下环境。

因此，在2008年《企业所得税法》应运而生，二者实行合并方式。

虽然新的企业所得税逐步完善，并且也取得了比较好的成果，纳税调整得到逐步完善，但是其中依然存在部分问题。

因此，针对企业所得税调整已经处于势在必行的状态。

文章主要是对企业所得税纳税调整的难点问题进行了分析与探讨。

[关键词] 企业所得税；纳税调整；问题；分析中图分类号： F275 文献标识码：A随着经济建设不断发展，国内经济环境已经发生非常大的改变，财政税收政策也发生了相应的改变，2008年《企业所得税法》正式得到实施。

新旧之间存在必然的更替，所以在不断发展过程中，需要做到实时性的调整。

在不断调整过程中，企业所得税日趋完善，但是其中有大量的问题，需要对其进行深入研究。

一、企业所得税调整的具体分析（一）纳税调整能够提升企业所得税征收水平在新的《企业所得税法》中，国家的企业缴税方法是按照月算或者是季度预缴的方式，然后根据本年度实际收入计算实际应缴税费，遵循多退少补的原则。

企业根据此原则与实际经营状况对利润的工作进行核实，从而实现企业会计计算与税法规定处于平衡状态，从某种程度上讲，能够起到明显缓冲的作用效果，进而保证企业所得税征收工作可以得到很好的执行。

（二）纳税调整能够使企业得到健康发展1.纳税调整能够使企业财务问题更加清晰在进行纳税调整过程中，为了使账目能够符合纳税有关方面的检查要求，企业必须要将财务报表，以及有关方面的票据资料准备充分，并且一定要切实可靠。

这样财务人员必须要对自身工作做再一次检查，对财务中是否有疏漏的情况存在，可以做到详细了解，从而有效避免有经济犯罪的可能性，进而使企业能够得到健康的发展。

2.纳税调整能够使企业的财务预算体系更加完善通过实行纳税调整的方式，企业需要对各类明细账做再一次的核对。

注册会计师考试《税法》知识点：股权转让
所得税处理
注册会计师考试中，《税法》是一个重要的考试科目，其中股权转让所得税处理是一个比较复杂的知识点。

股权转让所得税处理涉及到公司股权转让时的税收政策，对于考生来说需要深入了解并掌握。

首先，股权转让所得税处理的核心是要确定转让所得的计算方法。

在我国，企业转让股权所得税主要按照《企业所得税法》的规定来处理。

转让所得的计算方法包括计算转让收入和计算转让成本两个方面。

转让收入一般是指交易所得款项，转让成本则是指企业在取得该股权时的投资成本。

而在计算过程中还要考虑到如何处理转让过程中的费用及相关税务优惠政策等因素。

其次，股权转让所得税处理还需要考虑到税率的问题。

根据《企业所得税法》规定，企业股权转让所得税率为20%，但是对于符合特定条件的小微企业、高新技术企业等还可以享受税收优惠政策，税率可能会有所调整。

因此，考生需要了解不同情况下的税率规定，才能正确计算转让所得税额。

此外，还需要注意的是不同类型的股权转让所得税处理方式可能会有所不同。

比如，对于个人通过二级市场交易转让股权所得，与企业内部转让或其他方式转让所得的税收政策可能存在差异。

因此，考生在备考过程中要熟悉各种情况下的税收处理方式，做到心中有数。

总的来说，注册会计师考试《税法》知识点中的股权转让所得税处理是一个复杂而又重要的内容，需要考生在备考过程中认真对待，深入理解。

只有掌握了相关知识，才能在考试中得心应手，取得理想的成绩。

希望考生们能够认真对待这一知识点，做好充分准备，顺利通过考试。

企业所得税纳税调整内容
1、福利费支出以工资薪金*14%为扣除限额，超过部分调增；
2、职工教育经费以工资薪金*2.5%扣除为限额；
3、工会经费以工资薪金*2%为扣除限额；
4、捐赠支出以利润总额*12%为扣除限额；
5、广告和业务宣传费以营业收入*15%为扣除限额；
6、计提的资产减值准备全部调增；
7、预提的费用，实际未发生的，全部调增；
8、固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增；
9、罚款、税收滞纳金需要调增；
10、补充养老保险医疗保险超过限额也要调增；
11、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费*60%两者较低者为扣除限额。

一、纳税调整是什么意思呢？
企业所得税以利润表之中的'利润总额'为起点，将会计准则与税法的差异，进行调整增加、或者调整减少。

二、调整项目主要有两项：
1、收入类。

按照会计准则确认了收入，但是在税法上不承认是企业的收入，这时就会进行纳税调减，收入少了，就会少交税。

如交易性金融资产在期末的公允价值的反之，亦然。

2、成本费用类。

企业将发生的一些支出，按照会计准则计入了成本费用中，但是税法上不承认。

就要在原来'利润总额'的基础上加回去，这样计税基数增大，交的税也变多了。

典型的如，税收滞纳金、政府部门的罚款、赞助支出等。

三、应纳税所得额、应纳税额的区别：
应纳税所得额是指企业应该交税的所得额，是计算企业所得税的总数。

应纳税额是企业应交的企业所得税。

应纳税额=应纳税所得额*税率。

企业所得税汇算清缴应关注的几个问题2012年是在现行《企业所得税法》实施后，所得税政策文件出台较少的一年，但对于部份企业来说，却是不平常的一年。

“营改增”的试点，特别是部份省(市)试点期间，由于不是完整会计年度，纳税人既要面临新旧税制的转换，还要应对年度企业所得税汇算清缴，可能会感到无所适从。

笔者根据近年来的学习，结合自身经验，对企业所得税汇算清缴中的一些问题，提出自己的见解，供大家参考。

会计与税法关系会计与税法的关系主要体现在以下三个方面：(一)在纳税问题上，必须按税法口径纳税《企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。

”(二)在会计业务处理时，税法不改变会计处理笔者在汇算清缴代理时曾碰到这样的财务人员，知道业务招待费支出在企业所得税前“按照发生额的60%扣除”，于是发生业务招待费时，就按发生额的60%列入“管理费用”，40%列支在“利润分配”中。

很明显该企业财务人员由于不清楚会计与税法遵循不同的制度，本身就存在差异，由差异引起的事项不应改变会计处理。

(三)会计与税法差异，逐渐减少国家税务总局《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2010]48号)规定：“税法不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

”国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告)对于税法与企业实际会计处理的差异问题，又明确，“根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

”这意味着企业按照会计要求确认的支出，如会计折旧年限选择15年，低于超过税法规定(10年)，为减少二者差异的调整，企业按照会计上确认的支出，在税务处理时，将不再进行调整。

企业所得税十个常见纳税调整事项案例解析一、研发费用调整：公司在进行产品研发过程中产生的相关费用可以通过调整纳税的方式来降低企业所得税负担。

一般来说，公司可以将研发费用年度分摊并确认为长期资产，按照一定的比例计提折旧费用，并在年度纳税申报时计入费用。

二、利息支出调整：如果公司通过借款等方式融资并支付了利息，这部分利息支出可以在纳税申报时进行调整。

通常情况下，企业可以将相关的利息支出计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。

三、捐赠支出调整：公司在年度管理中进行的捐赠支出也可以在纳税申报时进行调整。

通常情况下，企业可以将相关的捐赠支出计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。

四、灾害损失调整：如果公司在经营活动中遭受了自然灾害或其他意外事故的损失，这部分损失可以在纳税申报时进行调整。

通常情况下，企业可以将相关的灾害损失计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。

五、无形资产摊销调整：公司购买的无形资产，如专利、商标等，可以通过调整摊销费用的方式来降低企业所得税负担。

一般来说，企业可以将无形资产的成本分摊并确认为长期资产，按照一定的比例计提摊销费用，并在年度纳税申报时计入费用。

六、员工福利费用调整：公司为员工提供的各类福利费用，如培训费用、奖金等，可以通过调整纳税的方式来降低企业所得税负担。

一般来说，企业可以将相关的福利费用计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。

七、租赁费用调整：公司在租赁房屋、设备等方面支出的租金可以通过调整纳税的方式来降低企业所得税负担。

一般来说，企业可以将相关的租赁费用计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。

八、招待费用调整：公司在招待客户或员工方面产生的费用可以通过调整纳税的方式来降低企业所得税负担。

一般来说，企业可以将相关的招待费用计入费用并列入纳税申报表，从而减少企业所得税负担。

九、外籍员工费用调整：公司雇佣外籍员工所产生的费用可以通过调整纳税的方式来降低企业所得税负担。

所得税会计核算的要点所得税是一种对企业或个人所得进行征收的税种，对于企业而言，正确、准确地进行所得税会计核算是保证财务报表准确反映税务义务的重要环节。

本文将就所得税会计核算的要点进行讲解，以提供一些有价值的参考。

一、所得税会计核算的概述所得税会计核算是指企业根据税法规定和财务会计准则，在财务会计报表中核算所得税的过程。

其目的是为了达到企业财务报表的真实性、可比性和时效性，使企业的会计信息更加准确和透明。

所得税的会计核算主要包括纳税总额的计算、所得税负债的确认和所得税负债的补充资料的披露等环节。

二、所得税会计核算的主要要点1. 计算纳税总额纳税总额是指企业在一定会计期间内依照法定税率和税法规定，按照税法确定对外经济业务所得应纳税的金额。

计算纳税总额时，需要根据企业的会计利润调整项目进行折算和重新计算，例如非税收入、非税支出、非税损益调整等。

同时，还需要考虑税收优惠政策和税收补贴等因素。

2. 确认所得税负债所得税负债是指企业计算出的在当期应缴纳的所得税款额。

根据税法规定，所得税负债需要按照权责发生制原则确认。

也就是说，当企业发生需缴纳所得税的经济事项时，才能确认所得税负债。

确认所得税负债的依据主要是企业的会计利润和税率，应根据税法规定的税率计算企业实际应缴纳的所得税款。

3. 披露所得税负债补充资料企业在财务会计报表中需要披露所得税负债补充资料，以提供更加详细的税务信息。

披露内容通常包括所得税负债的计算方法、计算基础、税率和税负的变动情况等。

通过充分披露所得税负债补充资料，可以增加财务报表的透明度，方便外部利益相关者了解企业的税务状况。

4. 完善税务内部控制为保证所得税会计核算的准确性，企业应建立健全的税务内部控制制度。

包括建立合理的记账凭证和账簿档案管理制度、规范纳税申报程序、定期进行所得税会计核算的自查和复核等。

通过加强税务内部控制，可以有效控制所得税会计核算中的风险，提高所得税会计核算的准确性和合规性。

注册会计师考试《税法》中关于股权转让所得税处理的知识点包括以下几个方面：1.股权转让所得的确认和计算：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干
税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）的规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

同时，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

2.股权转让收入的确认原则：根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业
所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）的规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

3.股权转让所得的计算：根据《企业所得税法》第十四条的规定，企业采用股权转让
方式出售全部股份的，股权转让的收入应当纳税。

具体来说，股权转让的收入应当按照企业所得税法的规定缴纳企业所得税，同时，该股东还需要按照个人所得税法规定，对股权转让的收入进行纳税。

4.股权转让后公司的财务会计报告：股权转让后，公司应按规定的时间，确认其财务
会计报告，将转让后的财务状况准确反映出来，以避免产生财务风险。

需要注意的是，在股权转让过程中，还需要关注一些其他的税务问题，例如增值税、个人所得税等。

因此，在进行股权转让时，建议咨询专业的税务顾问或会计师事务所，以确保合法合规地进行税务处理。