最新农村信用社(农村合作银行、农村商业银行会计科目设置及核算内容

农村信用社会计科目调整及使用说明(一)表内核算说明1114缴存中央银行财政性存款本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款,顺序排列在1113“存放中央银行特种存款”科目之后。

在资产负债表中列入“存放中央银行款项”中。

1231短期农户贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的农户生产、生活短期贷款。

1232短期农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农村经济组织(包括个体经营)的短期贷款。

1233短期农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的农村商业、工业企业短期贷款。

1234短期其他贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的不属于农户、农业经济组织和农村工商业的其他短期贷款。

以上1231、1232、1233、1234四科目顺序排列在“1221拆放金融性公司”科目之后,在资产负债表中列入“短期贷款”项目。

1241中长期农户贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农户生产、生活等中长期贷款。

1242中长期农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农村经济组织(包括个体经营)的中长期贷款。

1243中长期农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农村商业、工业企业的中长期贷款。

1244中长期其他贷款本科目核算农村信用社发放的一年以上的不属于农户、农业经济组织、农村工商业的其他中长期贷款。

以上1241、1242、1243、1244四科目顺序排列在“1234短期其他贷款”科目之后,在资产负债表中列入“中长期贷款”项目。

1251抵押质押农户贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押、质押农户贷款。

1252抵押质押农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押、质押农业经济组织贷款。

1253抵押质押农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押、质押农村商业、工业企业贷款。

农村商业银行会计科目使用说明版(一)农村商业银行会计科目使用说明版随着农业和农村的快速发展，农村商业银行的角色也越来越重要。

为了更好地管理账目，准确处理财务信息，农村商业银行也制定了一套科目使用说明版。

下面我们来逐步了解。

一、资产类科目资产类科目主要用于记录银行的所有资产，以及银行所拥有的权益和债务等。

其中主要科目如下：1. 资金类科目以现金、存款和其他货币资金为主，可分别在银行的钞票、存款等账户上进行记录。

2. 交易性金融资产类科目主要包括存放于证券市场和货币市场上的投资产品。

3. 可供出售金融资产类科目主要包括尚未到期的债券等。

4. 债权投资类科目主要体现银行所持有的不同种类的债务和债权资产。

5. 固定资产类科目主要包括不动产、机器设备等，主要用于记录银行固定资产的运营、维护、修理等费用的支出情况。

6. 其他资产类科目主要用于记录银行拥有的其他形式的资产和权益。

二、负债类科目负债类科目主要用于记录银行所承担的各种债务、负债和其他应付款项。

其中主要科目如下：1. 存款类科目主要用于记录银行各类存款和定期存款的情况。

2. 借款类科目主要用于记录银行从各类贷款机构所获得的贷款情况。

3. 长期负债类科目主要用于记录银行所承担的长期债务和负债。

4. 递延所得税负债类科目主要用于记录银行递延所得税的情况。

5. 其他负债类科目主要用于记录银行的其他应付款项。

三、所有者权益类科目所有者权益类科目主要用于记录银行的所有者权益和股本、留存利润等各项账务情况。

其中主要科目如下：1. 股本类科目主要用于记录银行的股本情况。

2. 未分配利润类科目主要用于记录银行未分配的利润情况。

3. 其他所有者权益类科目主要用于记录银行其他所有者权益的情况。

以上就是农村商业银行会计科目使用说明版的主要内容。

这些科目可以帮助银行准确处理各项财务信息，有助于银行更好地管理账目，为农村银行的发展提供有力的支持。

中国农村信用社(农村合作银行、农村商业银行)会计科目设置及核算内容(二○○六年四月三日会计科目说明及发展变化历程)（一）资产类科目1011科目现金本科目核算信用计的库存现金。

信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

1012科目业务周转金本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。

并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法。

信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。

信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。

领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目；交回时，贷记本科目，借记现金科目。

1013科目在途外币资金本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入帐的在途资金，或在途的汇划款项。

运送或汇出资金时，1112科目准备金存款本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。

1113科目存放中央银行特种存款本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。

本科目应按存款期限设置明细账。

1114科目缴存中央银行财政性存款本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。

1115科目专项央行票据本科目核算中国人民银行发行的用于置换农村信用社不良贷款及历年亏损挂帐的专项中央银行票据。

农村信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记XX贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配----未分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。

1116科目央行专项扶持资金本科目核算农村信用社已兑付的到期专项央行票据款项。

收到已兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。

本科目属过渡性科目。

1123科目存放其他同业款项信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。

农村商业银行会计科目使用说明2022农村商业银行会计科目使用说明（2022）一、背景说明农村商业银行是为农村地区提供金融服务的金融机构，其会计科目使用应符合银行业会计准则和相关法规政策的要求。

为了规范银行的会计核算和信息披露，提高财务管理水平，特制定此使用说明。

二、会计科目的设置农村商业银行的会计科目可分为主要科目和明细科目两个层次。

主要科目包括资产、负债、所有者权益、成本和费用以及损益五大类别；明细科目是主要科目的细化，将各大类别细分为更具体的科目。

主要科目示例如下：1. 资产- 现金和存放中央银行款项- 少数股权投资- 持有至到期投资- 可供出售金融资产- 长期股权投资- 应收款项- 存放中央银行款项和同业存放- 出售回购金融资产款项- 非流动资产处置组- 债权投资2. 负债- 同业及其他金融机构存放款项- 债务工具- 高级债务工具3. 所有者权益- 股本- 盈余公积- 未分配利润4. 成本和费用- 利息支出- 手续费及佣金支出- 业务及管理费用5. 损益- 利息净收入- 手续费及佣金净收入- 其他收入以上仅为示例，具体科目设置应根据农村商业银行的特点和业务情况进行调整。

三、会计科目的使用农村商业银行应严格按照会计科目的设置进行会计核算和报表编制。

在每期的会计期间结束后，银行应进行科目的合并、调整和结转，使得会计报表能真实、完整地反映银行的财务状况和经营业绩。

具体操作包括：1. 根据各科目的余额，编制资产负债表、利润表和现金流量表等会计报表。

2. 对于资产负债表的每个科目的余额，进行相应的调整和核对。

3. 根据实际情况，对损益类科目进行确认和结转，并计算所得的净利润。

4. 利用会计软件或手工方式，将各科目的期末余额录入会计系统，以备日常查询和报表编制。

在使用过程中，农村商业银行应注意遵守相关法律法规，并加强内部控制，确保会计科目的使用准确、规范和合规。

四、其他事项农村商业银行应根据需要制定会计制度和内部控制制度，明确各科目的会计政策和核算规则，并建立完善的会计信息系统，做到财务数据及时、准确地记录和汇总。

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【税会实务】农村信用社会计科目设置及核算（新）
发放贷款：代理社：借：贷款类科目
贷：活期存款——企业户
成员社：借：贷款类科目
贷：存放联社款项
代理社收到划来的款项后：借：联社存放款项
贷：活期存款——企业户
收回贷款本金及利息：
代理社：借：活期存款——企业户
贷：贷款科目
贷：利息收入
贷：联社存放款项
成员社：借：存放联社款项
贷：贷款科目
贷：利息收入
贷款发生逾期占用形态发生改变按相应办法结转。

以上假设条件：代理社为联社营业部，且各信用社在营业部开设结算账户，科目使用1124存放联社款项和2323联社存放款项。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

农村商业银行会计基本制度农村商业银行是指以农村地区为经营范围的商业银行，它是服务农村地区经济发展和农民金融需求的重要金融机构。

为了规范农村商业银行的会计工作，制定了一系列的会计基本制度。

以下是农村商业银行会计基本制度的主要内容：一、会计核算制度1.会计主体：农村商业银行应该明确其会计主体，包括总行、分行、支行等。

2.会计核算周期：农村商业银行按照年度进行会计核算。

3.会计资料的保存：农村商业银行应保存会计凭证、账簿等会计核算资料，并按照规定的期限保存。

二、资产与负债核算制度1.资产核算：农村商业银行应明确各项资产的会计科目，包括货币资金、债权投资、存放中央银行款项等。

2.负债核算：农村商业银行应明确各项负债的会计科目，包括吸收存款、发行债券、向中央银行借款等。

三、费用与收益核算制度1.费用核算：农村商业银行应明确各项费用的会计科目，包括人员薪酬、物业费用、宣传费用等。

2.收益核算：农村商业银行应明确各项收益的会计科目，包括贷款利息收入、手续费及佣金收入等。

四、资本运作核算制度1.股本核算：农村商业银行应明确股本的会计科目，包括股本金额、股东初始投资等。

2.利润分配核算：农村商业银行应对利润进行核算，并明确利润的分配方式及比例。

五、风险准备核算制度1.坏账准备核算：农村商业银行应根据债权投资的风险情况，设立相应的坏账准备金。

2.其他风险准备核算：农村商业银行应根据不同风险类型，设立相应的风险准备金。

六、会计报告制度1.财务报表：农村商业银行应编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以反映其财务状况和经营成果。

2.财务分析报告：农村商业银行应编制财务分析报告，对财务指标进行分析，对经营状况进行评价。

以上是农村商业银行会计基本制度的主要内容。

这些制度旨在规范农村商业银行的财务管理，保证会计准确、可靠，提供对经营情况的合理解释和评价，为农村商业银行的发展提供有力的财务支持。

农村商业银行应遵守这些会计基本制度，加强内部控制，根据实际情况进行会计核算，提高金融风险管理水平，为农村经济发展做出更大贡献。

规范农民合作社会计科目设置和核算作者：郭江云来源：《农村财务会计》 2017年第2期郭江云合作社作为新型经营主体，在农村经济中地位不断提高，在促进农业增效和农民增收等方面发挥着不可替代的作用。

本文就如何规范农民专业合作社常用会计科目谈几点粗浅的看法。

一、资产类1. 现金的管理（1）合作社应严格按照国家有关规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照规定核算现金的各项收支业务。

合作社取得的所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存，要组织专人定期或不定期清点核对现金。

（2）现金短款的账务处理。

合作社应定期清查现金，对于清查中发现的短款，要及时查明原因，并作相应的账务处理。

属于出纳的责任，应当赔偿的部分，借记“内部往来”等科目，不足部分，作为“管理费用”处理，按实际短款的金额，贷记“库存现金”等科目。

【例1】海荣蔬菜合作社2015年4月30日进行了现金盘点，发现现金实存数较账面数少500元，经查明，其中200元系出纳工作失误造成，应当由出纳赔偿，300元系遭盗窃。

借：成员往来—出纳 200管理费用 300贷：库存现金 500（3）现金长款的会计处理。

属于应支付给有关单位或个人的，借记“库存现金”，贷记“成员往来”、“内部往来”等科目，原因不明的长款部分贷记“其他收入”科目。

【例2】海荣蔬菜专业合作社2015年5月31日在现金清查时发现，现金实存数超出账面数800元，经查明，其中600元系出纳暂欠成员王某的款项，其余200元原因不明。

借：库存现金 800贷：内部往来—王某 600其他收入 2002. 银行存款的管理银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。

合作社必须根据法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度，以及货币资金业务岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，明确审批人和经办人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关控制措施。

农村信用社(农村合作银行、农村商业银行）会计科目设置及核算内容(一）资产类科目1011科目现金本科目核算信用计的库存现金。

信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

1012科目业务周转金本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。

并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法。

信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。

信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。

领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目；交回时，贷记本科目，借记现金科目。

1013科目在途外币资金本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入帐的在途资金，或在途的汇划款项。

运送或汇出资金时，1112科目准备金存款本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。

1113科目存放中央银行特种存款本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。

本科目应按存款期限设置明细账。

1114科目缴存中央银行财政性存款本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。

1115科目专项央行票据本科目核算中国人民银行发行的用于置换农村信用社不良贷款及历年亏损挂帐的专项中央银行票据。

农村信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记XX贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配-…未分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。

1116科目央行专项扶持资金本科目核算农村信用社巳兑付的到期专项央行票据款项。

收到巳兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。

本科目属过渡性科目。

1123科目存放其他同业款项信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。

农村信用社会计科目一、背景介绍农村信用社是中国农村金融体系的重要组成部分，承担着为农村地区提供金融服务的重要角色。

为了更好地管理和监控农村信用社的运营，需要建立一套科目体系，用于记录和统计各项业务的财务情况。

本文将从农村信用社的运营特点出发，介绍农村信用社的会计科目设置和各科目的操作规范。

二、农村信用社会计科目的设置农村信用社的会计科目设置需要考虑其特殊的业务性质和管理需求。

一般来说，农村信用社会计科目可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目五大类别。

1. 资产类科目资产类科目用于记录农村信用社所拥有的资源和财产。

包括现金、银行存款、贷款、投资、债权投资、固定资产、无形资产等。

这些科目用以反映信用社的资金状况和资产结构，为经营决策提供依据。

2. 负债类科目负债类科目用于记录农村信用社的债务和负债情况。

包括存款、借款、应付款项、预收款项等。

这些科目用以反映信用社的负债状况，帮助管理者了解信用社对外的债务风险。

3. 所有者权益类科目所有者权益类科目用于记录农村信用社的所有者权益变动情况。

包括普通股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

这些科目用以反映农村信用社的净资产状况，为股东权益管理提供依据。

4. 成本类科目成本类科目用于记录农村信用社的成本情况。

包括利息支出、手续费支出、折旧费用、营业费用等。

这些科目用以反映信用社的经营成本，为核算经营业绩提供依据。

5. 损益类科目损益类科目用于记录农村信用社的营业收入和费用情况。

包括利息收入、手续费收入、其他业务收入、营业外收入、营业外支出等。

这些科目用以反映信用社的经营状况，为盈利能力分析提供依据。

三、农村信用社会计科目的操作规范为了确保农村信用社会计科目的正确性和一致性，需要遵循以下的操作规范：1.科目命名规范：科目名称应准确、简明扼要，能够清晰反映科目的性质和内容。

2.科目编码规范：科目编码应按照一定系统进行，方便科目的分类和归类，避免冗余和混淆。

农村合作社会计制度和核算方法主要包括以下几个方面：
1. 资产、负债、所有者权益：这是会计要素中的基本三要素，用于反映合作社的财务状况。

资产包括流动资产、长期投资、固定资产等；负债包括短期负债、长期负债等；所有者权益则反映了合作社的股东权益，包括股本、公积公益金等。

2. 收入、费用和盈余：这是会计要素中的动态三要素，用于反映合作社的经营成果。

收入包括产品销售收入、提供劳务收入等；费用包括生产成本、管理费用等；盈余则是收入与费用的差额，反映了合作社的盈利状况。

3. 会计科目和会计报表：根据实际情况和业务需要，合作社应设置相应的会计科目，并进行会计核算。

同时，合作社应定期编制会计报表，如资产负债表、利润表等，以反映其财务状况和经营成果。

4. 核算方法：根据《中华人民共和国会计法》和相关法规的规定，合作社应采用权责发生制进行会计核算，并采用借贷记账法进行记账。

同时，合作社的会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

5. 财务管理制度：合作社应建立健全财务管理制度，包括财务收支审批制度、财务公开制度等，以确保财务管理的规范化和透明化。

同时，合作社应加强内部控制，防范财务风险。

总的来说，农村合作社会计制度和核算方法是保障合作社财务规范和透明的重要手段，有助于促进合作社的可持续发展。

农村商业银行会计科目使用说明(一)农村商业银行是支持农村和农民经济发展的重要金融机构。

在其业务运营过程中，财务会计是非常重要的环节。

在进行农村商业银行的财务会计时，会议需要按照一定的规则使用不同的会计科目，可以帮助银行精准记录、了解其经营状况和作出及时的调整和决策。

下面将介绍一些农村商业银行会计科目的使用说明。

一、银行一般会计科目1. 1001银行账户科目：该科目是农村商业银行经常会用到的科目，主要用于记录银行各类账户（包括本行账户和客户账户）的出入账情况，并核对账面余额是否与银行实际存款金额一致。

2. 1101临时存款科目：主要用于存放短期存款、个人存款等，该账户为非活期存款，银行可根据存款期限收取一定的利息。

3. 1201定期存款科目：主要用于存放大额、长期、固定期限的存款，可以根据存款期限的长短及金额的大小收取不同的利息。

二、银行负债类科目1. 2001存款科目：由于农商行主要经营对象是农村经济，存款条款及存款需求，因此该科目的分出口每多农民一点的存款、县、市、乡三级支付的财政专户存款等。

该科目主要用于记录客户和机构存款、公款存款等的情况。

2. 2101贷款科目：主要记录银行的贷款情况，包括按揭贷款、个人贷款、企业贷款等。

3. 2201证券承销、托管账户科目：主要是记录银行的股票、基金等证券业务。

三、银行资产类科目1. 3001应收账款科目：主要是记录银行在贷款、信用卡等业务中的应收账款情况。

2. 3101银行产品科目：用于记录银行销售的各类产品的收入情况，包括理财产品、基金等。

3. 3201固定资产科目：主要用于记录银行在资本构成中的固定资产情况，如办公用具、计算机设备等。

以上就是农村商业银行常用的几种会计科目的使用说明。

在开展财务会计工作时，银行账务人员应主动学习掌握会计科目的基本概念及其使用规则，按照规定开立和控制相应的账户科目，确保账务处理准确无误。

同时，银行也应定期开展内部核算及外部审计工作，以不断完善财务管理，促进银行业务发展和经济增长。

农村商业银行会计科目使用说明（2022版）农村商业银行会计科目使用说明（2022版）一、基本概述农村商业银行会计科目是银行内部进行会计核算、统计和管理的基本要素。

科目使用的明确性和准确性对于保障农村商业银行的资产负债表和利润表的真实性具有重要意义。

因此，科目的设置和使用一定要符合《会计法》等法律法规的要求，且贯彻规范的会计原则和会计政策。

二、科目设置原则农村商业银行会计科目的设置应符合以下原则：1. 思想上的前瞻性和系统性：科目设置应符合农村商业银行经营业务的特点和发展趋势，能够及时反映风险状况、经营成果和资本状况。

2. 账务处理的便利性：科目设置应做到科学合理，方便操作，便于日常账务的登记和查询。

3. 信息的可比性和可分析性：科目设置应能够提供有关农村商业银行各项业务的全面信息，方便相关部门和管理层分析和决策。

4. 保护商业秘密和机密信息：科目设置应注意保护商业秘密和机密信息，避免敏感信息泄露。

三、科目分类和编码农村商业银行会计科目主要分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、收入类科目和费用类科目。

每个科目都有唯一的编码，用于标识和辨识科目。

资产类科目编码规则：以1开头；负债类科目编码规则：以2开头；所有者权益类科目编码规则：以3开头；收入类科目编码规则：以4开头；费用类科目编码规则：以5开头。

四、科目使用说明1. 资产类科目的使用：资产类科目用于记录农村商业银行的资产情况，包括现金、存放中央银行款项、存放同业定期款项、贷款和垫款、投资等项目。

各项科目应按照财务费用发生制（摊余成本法）或公允价值计量进行核算和估计。

2. 负债类科目的使用：负债类科目用于记录农村商业银行的负债情况，包括存款、同业存放款项、向同业借款等项目。

其中，存款应按照各种存款形式进行分类，向同业借款应按照借款合同的约定进行登记。

3. 所有者权益类科目的使用：所有者权益类科目用于记录农村商业银行的所有者权益情况，包括资本、其他综合收益和未分配利润等项目。

会计科目使用说明一、资产类101 现金本科目核算本社库存的人民币、外币现金以及运送中的外币现金。

收入现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目属于资产类科，余额反映在借方。

本科目设以下二级科目：10101 库存现金本科目核算本社的库存人民币。

10102 运送中外币现金本科目核算本社运送中的外币现金。

10103 库存外币本科目核算本社的库存外币。

10104 运送中现金本科目核算本社运送中的人民币现金。

103 贵金属本科目核算本社购入的黄金、白银等贵金属。

购入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；出售贵金属时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目应按贵金属的种类进行明细核算。

本科目属于资产类科目，余额反映在借方。

110 存放中央银行准备金存款（总行专用）本科目核算本社按规定存入中国人民银行的业务备付金存款和向中国人民银行缴存（调整）的一般存款准备金。

存入备付金或调增准备金时，借记本科目，贷记有关科目；支取备付金或调减准备金时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目属于资产类科目，余额反映在借方。

111 存放中央银行特种存款本科目核算本社按规定存入中国人民银行的特种存款。

存入时，借记本科目，贷记有关科目；转出时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目属于资产类科目，余额反映在借方。

112 缴存中央银行特种存款本科目核算本社按规定缴存中国人民银行的特种存款。

凡本社按规定向中国人民银行缴存或调整特种存款，用本科目核算。

本科目属于资产类科目，余额反映在借方。

113 划缴中央银行财政存款（总行专用）本科目核算本社按规定向中国人民银行缴存（调整）的财政存款。

调增时，借记本科目，贷记有关科目；调减时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目属于资产类科目，余额反映在借方。

114 存放同业清算款项本科目核算本社因资金往来结算需要存放于境内其他金融机构的款项。

存入时，借记本科目，贷记有关科目；支取时，借记有关科目，贷记本科目。

附件一全国农村合作金融机构示范会计科目使用说明一、资产类科目1001现金一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构（包括农村信用社、农村合作银行及农村商业银行，下同）本外币库存现金、运送中现金、自动设备占款、业务周转金等情况。

增加现金时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”或有关科目；减少现金时做相反的会计分录。

二、农村合作金融机构应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

三、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构持有的现金。

四、本科目在资产负债表中归属“现金及存放中央银行款项”项目。

1002 存放中央银行款项一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构在中央银行的各类存款情况。

本科目可按存放款项类型进行明细核算。

缴存存款准备金等款项时，借记本科目，贷记“现金”或有关科目；提取款项时做相反的会计分录。

二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构存放在中央银行的各种款项。

三、本科目在资产负债表中归属“现金及存放中央银行款项”项目。

1003 专项央行票据一、本科目用于核算和反映中国人民银行发行的用于置换农村合作金融机构不良贷款及历年亏损挂账的专项中央银行票据。

收到专项中央银行票据时，借记本科目，贷记××贷款（或抵债资产、投资）科目和“利润分配—未分配利润”科目；兑付专项中央银行票据时，借记“央行专项扶持资金”科目，贷记本科目。

二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构持有的中央银行票据金额。

三、本科目在资产负债表中归属“其他应收款”项目。

1004 央行专项扶持资金一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构已兑付的到期专项中央银行票据款项。

收到已兑付的专项中央银行票据款项时，借记本科目，贷记“专项央银行票据”科目。

本科目属过渡性科目。

二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构收到已兑付专项中央银行票据的款项。

《村集体经济组织会计制度》有关会计科目的核算和要求一、“银行存款”科目银行存款应按银行帐户设置相应明细科目，只有一个账户的也不能直接以一级科目核算，必须要开设明细科目核算。

定期存款应入银行存款，设二级科目核算。

二、“应收款”科目（一）预收款项的核算当村集体经济组织签订合同时收到以后年度一次性租金时，可通过“应收款——预收租金”进行核算。

如一次性收到10年的租金100万元时，应借记“银行存款”，贷记“应收款——预收租金”，然后在每一年将“应收款——预收租金”转入当年的“发包及上交收入”或“经营收入”科目。

注意要分年确认收入，不能于收到款项当年全部确认收入，每年年初按合同台帐按合同年度挂应收承包款和承包结算。

例1 2006年5月，李四与股份经济社签订鱼塘承包合同，期限三年，一次性收齐承包金45000元，款存信用社。

第一年：（1）签订承包合同，按当年标的挂账，金额15000元借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000 （2）收到鱼塘承包款45000元借：银行存款——信用社45000贷：应收款——预收租金——李四30000应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000(3) 同时结转当年承包款借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000 第二年按如下分录挂账：（1）按当年合同标的挂账借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000 （2）同时将预收租金冲减当年应收承包款借：应收款——预收租金——李四15000贷：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000 （3）同时结转李四当年承包收入借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000 第三年与第二年作同样分录处理。

《村集体经济组织会计制度》有关会计科目的核算和要求一、“银行存款”科目银行存款应按银行帐户设置相应明细科目，只有一个账户的也不能直接以一级科目核算，必须要开设明细科目核算。

定期存款应入银行存款，设二级科目核算。

二、“应收款”科目（一）预收款项的核算当村集体经济组织签订合同时收到以后年度一次性租金时，可通过“应收款——预收租金”进行核算。

如一次性收到10年的租金100万元时，应借记“银行存款”，贷记“应收款——预收租金”，然后在每一年将“应收款——预收租金”转入当年的“发包及上交收入”或“经营收入”科目。

注意要分年确认收入，不能于收到款项当年全部确认收入，每年年初按合同台帐按合同年度挂应收承包款和承包结算。

例1 2006年5月，李四与股份经济社签订鱼塘承包合同，期限三年，一次性收齐承包金45000元，款存信用社。

第一年：（1）签订承包合同，按当年标的挂账，金额15000元借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000（2）收到鱼塘承包款45000元借：银行存款——信用社45000贷：应收款——预收租金——李四30000应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000(3) 同时结转当年承包款借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000第二年按如下分录挂账：（1）按当年合同标的挂账借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000（2）同时将预收租金冲减当年应收承包款借：应收款——预收租金——李四15000贷：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000（3）同时结转李四当年承包收入借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000第三年与第二年作同样分录处理。