审计期末复习资料

《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。

名词解释1.审计审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有关利害关系的用户的系统过程。

2.鉴证业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

3.审计目标审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。

4.审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。

5.审计程序审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。

6.审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。

7.初步业务活动初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称。

8.具体审计计划审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。

9.审计重要性可是为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的“临界点”，超过该“零界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和漏报就因被看做“重要的”。

10.审计风险审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当的审计意见的风险。

11.风险评估风险评估是指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊还是错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。

12.重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

重大错报风险是企业的风险，不受注册会计师的控制。

13.风险应对风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。

复习第一章1.审计产生的基础：理解：企业财产的所有者是股东，早期企业的股东不仅是所有者还是经营者。

随着企业规模的扩大，企业吸纳了众多股东的投资。

产生了一些问题：（1）每个股东都参与管理，会造成管理的滚乱；（2）经营业务的繁杂，可能会使非专业人员的股东难以作出正确的判断，因此，股东会请专门负责企业经营的职业经理人进行企业管理（形成企业的管理层），股东则把企业的经营权转移给职业经理人，而保留企业的所有权。

受托责任由于股东不参与企业的管理，那么需要管理层提供一段时间内管理层的工作报告（财务报告）给股东，帮助股东了解企业的运作并作出相关的经营决策。

但管理层可能会在报告中参杂一些“水分”（报喜不报忧），导致股东不能了解企业的真实情况，因此对于管理层所提供的报表需要进行专业人员（第三方）的检查（审计），保证管理层提供的报表并不存在“水分”（错误，审计中称之为错报2.审计院设立的朝代：宋朝3.我国第一家会计师事务所，创办人：谢霖名称：正则会计师事务所4.审计的最初形态：官厅审计也称为政府审计5.注册会计师职业经历了三个阶段：英式审计阶段、资产负债表审计、财务报表审计6.《中华人民共和国注册会计师法》规定，目前我国可以设立的会计师事务所类型包括：合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所 p137.注册会计师审计、政府审计和内部审计的目标分别是什么？简答 p14第二章（判断）1.审计是鉴阅业务。

（×）2.鉴证（审计）业务的基本要素（基本内涵）。

简答、多选(1)三方关系：注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。

(2)见证对象，审计对象在财务报表审计中，审计对象是指历史的财务状况，经营业绩和现金流量。

(3)标准：鉴证对象进行评价或计量的基准。

评价被审计单位是否存在错误的标准。

标准就是财务报表的编制基础——会计准则和相关会计制度。

（（通用和特殊(4)充分、适当的审计证据。

《审计学》期末复习资料一、判断题1、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。

（）2、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

（）3、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。

（）4、审计企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。

（）5、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。

（）。

6、审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。

（）7、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。

（）8、查错防弊不是现代审计的目标。

（）9、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

（）10、只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。

（对）11、审计业务约定书既可采用书面形式，也可采用口头形式。

（）12、了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。

（）13、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。

（）14、应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极函证。

（）15、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。

（）16、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。

（）17、存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。

（）二、单项选择题1、审计对象可以概括为被审计单位的（）。

A、会计资料B、经济活动C、财务收支D、财务报表2、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的（）认定。

A、完整性B、准确性C、计价D、发生3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。

一、单项选择题1、下列属于注册会计师的法定业务的是（ A ）。

A、审计业务B、代理纳税申报C、管理咨询D、代编财务信息2、（ C ）属于单向独立。

A、民间审计B、注册会计师审计C、内部审计D、独立审计3、在进行符合性测试时，如果可靠程度为90%，则审计风险为（ B ）。

A、0B、10%C、20%D、30%4、审计重要性与审计风险之间（ B ）。

A、呈同向变动B、呈反向变动C、呈比例变化D、不存在关系5、纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（ A ）A 、国家审计 B、注册会计师审计 C、内部审计 D、独立审计6、( C )所实施的审计具有经济鉴证职能。

A、国家审计机关B、内部审计机构C、民间审计组织7、下列审计证据的可靠性最强的是（ C ）。

A、客户的销售发票副本B、被审计单位计算出来的每股收益C、银行寄给客户的银行对账单D、注册会计师直接收回的应收账款询证函的回函8、盈余公积金可用于转增资本金，但转增资本金后剩余的盈余公积金不得少于企业注册资本金的（ D ）。

A、10%B、15%C、20%D、25%9、（ B ）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。

A、权威性B、独立性C、客观性D、合法性10、根据实施审计的范围不同。

可以将审计划分为（ B ）A、详细审计和抽样审计B、全部审计和局部审计C、内部审计和外部审计D、委托审计和授权审计E、就地审计和报送审计11、宋朝审计司的建立，在我国首次出现审计一词，从此，审计一词便成为（ B ）的专用名词。

A、会计监督B、财政监督C、经济司法D、经济执法12、资本公积主要用于（ D ）。

A、弥补以前年度亏损B、转作盈余公积C、向投资者分配利润D、转增实收资本或股本13、审计业务约定书双方签字后，会计师事务所就应立即着手编制（ B ）。

A、审计记录B、审计计划C、审计工作底稿D、审计报告14、被审单位对于审计机关作出的结论和决定（ A ）。

A、必须依法执行B、可以执行，也可以不执行C、协商解决D、仅供参考15、( B )可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况，是我国审计监督中使用最为广泛的一种方式。

暨大本科16会计《审计学》期末复习试题一一、名词解释：（每小题3分，共15分）1、送达审计送达审计指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定的时间内送到指定地点，由审计机关依法进行审计。

2、审计业务约定书审计业务约定书指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

3、审计工作底稿审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

4、管理建议书管理建议书指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

5、独立审计准则独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。

二、单项选择题（每小题1 分，共15分。

在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案）1、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（ D ）A审计人 B被审计人 C审计委托人D审计关系人2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（ B ）A财政财务审计 B经济效益审计 C财经法纪审计D经济责任审计3、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（ A ）A询问法 B盘存法 C函证法D分析法4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（ C ）A执业会员B名誉会员C非执业会员D团体会员5、采用监盘法一般能取得较为可靠的（ A ）A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据6、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（ C ）A业务类工作底稿B一般工作底稿 C 综合类工作底稿 D专用工作底稿7、文字描述的不足表现在（ D ）A系统性差B难以将所有应调查项目包含在内 C易于流于形式D较为抽象、细节难辩8、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称为（ A ）A停走抽样B发现抽样C变量抽样D属性抽样9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力（ B ）A国家审计报告B民间审计报告C国际审计报告D内部审计报告10、内部控制的总评主要是指（ B ）A评价企业会计监督系统 B依赖程度评价C评价企业内部控制系统 D风险程度评价11、民间审计属于（ C ）A专项审计 B强制审计 C任意审计 D突击审计12、某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度的审计，2002年5月20日准备签发审计报告，则审计报告日为（ D ）A 2001年12月31日B 2002年5月17日C 2002年1月1日D 2002年5月20日13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差（ B ）A标准误差 B可容忍性误差 C标准方差 D预期总体误差14、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（ C ）A独立审计基本准则B独立审计具体准则C执业规范指南D独立审计实务公告15、根据审计证据的重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑（ C ）A数量大的事项 B数量大性质不严重的事项C数量零星的事项D数量小性质严重的事项三、多项选择题（每小题2 分，共30分。

审计期末复习资料审计期末复习资料（作业）⼀、名词解释（每题4分，共7题）1、审计风险是指财务报表存在重⼤错报⽽注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险⽔平取决于重⼤错报风险和检查风险。

2、重⼤错报风险是指财务报表在审计前存在重⼤错报的可能性，包括财务报表层次重⼤错报风险和认定层次重⼤错报风险。

3、检查风险是指某⼀认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重⼤的，但审计⼈员未能发现这种错报的可能性。

4、重要性取决于在具体环境下对错报⾦额和性质的判断。

如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重⼤的。

5、利害关系⼈：因合理信赖或者使⽤会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进⾏交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动⽽遭受损失的⾃然⼈、法⼈或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系⼈6、不实报告：会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施⾏的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重⼤遗漏的审计业务报告，应认定为不是报告。

7、合理保证的鉴证业务：注册会计师将鉴证业务风险降低⾄该业务环境下可接受的低⽔平，以此作为以积极⽅式提出结论的基础。

8、有限保证的鉴证业务：注册会计师将鉴证业务风险降低⾄该业务环境下可接受的⽔平，以此作为以消极⽅式提出结论的基础。

如历史财务信息审阅业务。

9、基于责任⽅认定的业务：责任⽅对鉴证对象进⾏评价或计量，鉴证对象信息以责任⽅认定的形式为预期使⽤者获取。

10、直接报告业务：注册会计师直接对鉴证对象进⾏评价或计量，或者从责任⽅获取对鉴证对象评价或计量的认定，⽽该认定⽆法为预期使⽤者获取，预期使⽤者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。

11、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见⽽使⽤的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计期末知识点整理+题目解析 审计期末复习知识点整理+题目解析 13页 第二章/ 违约、过失、欺诈名词概念 违约：指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务。

过失：指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎。

普通过失，指没有保持职业上应有的职业谨慎；对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。

重大过失，指连起码的职业谨慎都没有保持；对注册会计师而言是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

欺诈：是一种以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为。

推定欺诈，又称涉嫌欺诈，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。

3.以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指。

A.欺诈B.普通过失C.重大过失D.过失【解析】以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指欺诈。

21~22页第二章/ 侵权赔偿的责任范围 1、关于事务所侵权赔偿顺位。

(1) 事务所与被审计单位之间的责任顺位。

应先被审计单位赔偿利害关系人的损失。

(2) 被审计单位与其瑕疵出资股东之间的责任顺位。

被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。

(3) 事务所与被审计单位瑕疵出资股东之间的责任顺位。

对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。

2、关于事务所侵权赔偿责任范围。

因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最高赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体的赔偿能力决定。

因过失出具不实报告而承担赔偿责任时，事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额。

12.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是。

一、单选题1.注册会计师审计的产生主要是由于（ A ）A.财产所有权与经营管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要2.（ A ）是注册会计师的主要业务A.审计业务B.审阅业务C.其他鉴证业务D.相关服务业务3.（D）是指为了达到欺骗和坑害他人的目的,注册会计师明知已审的财务报表有重大错弊，却加以虚假陈述，发表不恰当审计意见。

A.违约B.一般过失C.重大过失D.欺诈4、注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，过函证A公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师认为A公司的管理层对（ A ）认定存在问题。

A、存在B、完整性C、准确性D、计价与分摊5.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是（ B ）A.业务性质比较简单B.被审计单位面临亏损的压力C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户6、控制测试的对象是被审计单位的（A ）。

A.内部控制B.财务报表C.账簿与凭证D.交易与事项7.注册会计师实施的直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序是（D ）。

A.重新执行B.了解内部控制C.控制测试D.实质性程序8.注册会计师采用系统选样法从6 000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（ A ）A. 115号B. 135号C. 195号D.235号9.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（ B ）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强10、在实务中对存货等常用的（B）是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用，其中检查包括检查相关的记录或文件和检查有形资产。

《审计学》 课程复习要点第一章 审计与鉴证概论1、财产所有权与经营权的分离是CPA审计产生的直接原因。

2、注册会计师职业萌芽于意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会的成立是注册会计师职业诞生的标志。

3、按照审计模式的发展，可以把CPA审计划分为三个阶段：账项导向审计阶段、内控审计导向阶段和风险审计导向阶段。

4、1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规《会计师暂行章程》谢霖是中国第一位注册会计师，（1921年）他创办的第一家注册会计师审计机构： 正则会计师事务所（北京）。

5、审计的概念 第7页6、按照审计主体对审计的分类——政府审计、内部审计、注册会计师审计；按照审计的目的和内容对审计的分类——财务报表审计、合规审计和经营审计7、审计人员分类——注册会计师、政府审计人员、内部审计人员8、鉴证业务的定义 第10页鉴证对象信息——是按照标准对鉴证对象进行计量和评价的结果；财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象；财务报表是鉴证对象信息。

9、依据鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取-----鉴证业务可分为基于责任方认定的业务（财务报表审计）、和直接报告业务（内部控制审核）10、按照鉴证业务的保证程度可将鉴证业务分为：合理保证的鉴证业务（年度财务报表审计）和有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）11、CPA提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务；鉴证业务又分为-----历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务；（内部控制审核和预测性财务信息审核属于其他鉴证业务）；相关服务包括：对财务信息执行商定程序和代编业务；相关服务不提供任何保证第二章 注册会计师管理1、《注册会计师法》规定的审计业务:审查企业会计报告；验证企业资本；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。

会计咨询、会计服务业务———资产评估、代理记账、税务服务和管理咨询2、我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所3、在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，必须由会计师事务所统一接受业务。