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浙江省国家税务局转发国家税务总局关于金融企业应收利息税务
处理问题的通知
【标 签】应收利息税务处理
【颁布单位】浙江省国家税务局
【文 号】浙国税所﹝2001﹞51号
【发文日期】2001-09-21
【实施时间】2001-09-21
【 有效性 】全文废止
【税 种】企业所得税
注释：
全文失效废止。

参见《浙江省国家税务局关于公布现行有效、失效、废止税收规范性文件目录的公告》（浙江省国家税务局公告2011年第5号）2011/7/22
各市、县国家税务局(不发宁波)、省局直属征收分局、稽查局：
现将国家税务总局《关于金融企业应收利息税务处理问题的通知》(国税发﹝2001﹞69号)转发给你们，并作补充规定如下，请遵照执行。

一、对于2000年12月31日以前已按规定缴纳企业所得税，符合税前扣除条件的应收未收利息，凡提取坏帐准备金的金融企业，首先用提取的坏帐准备金冲抵，冲抵后如有余额，应计入应纳税所得额，不足冲抵的应收未收利息和未提取坏帐准备金的金融企业，原则上5年内在所得税前均匀扣除。

各金融企业应在次年四月底前将当年实际扣除的应收未收利息额报主管税务机关备案。

由于情况特殊需要延长扣除期限的，经市、县国税局审核后，上报省局。

二、本通知适用所有缴纳企业所得税的金融企业及分支机构(包括城市商业银行、城市信用社、城市信用合作联社、农村信用社、农村信用合作联社、及信托投资公司、金融租赁公司等非银行金融企业)。

浙江省国家税务局
二○○一年九月二十一日。

新租赁准则应收利息与应付利息披露的原则1.2 合同签署日期：____________________________1.3 合同生效日期：____________________________1.4 甲方名称：____________________________1.5 乙方名称：____________________________1.6 甲方地址：____________________________1.7 乙方地址：____________________________1.8 联系人姓名：____________________________1.9 联系人电话：____________________________1.10 合同标的：____________________________1.11 租赁期限：____________________________1.12 租金金额：____________________________1.13 应收利息：____________________________1.14 应付利息：____________________________1.15 支付方式：____________________________1.16 违约责任：____________________________1.17 争议解决：____________________________本合同由甲方和乙方于上述签署日期共同协商订立。

甲方同意将其拥有的标的物租赁给乙方，乙方同意按约定的租金和期限支付租金。

租赁期限自合同生效日期起算，直至约定的终止日期。

乙方在租赁期间需按时支付租金及相应的应收利息和应付利息。

应收利息的计算将基于租金金额和约定的利率，具体数额将在每次支付时明确。

应付利息同样按约定计算，确保双方权益得到保障。

若乙方未能按照约定的支付时间履行支付义务，甲方有权要求乙方支付相应的违约金。

中国证券业协会中证协发[2008]9号关于调整债券应收利息计算方法等问题的通知各基金管理公司、基金托管银行：为了规范证券投资基金（以下简称基金）会计核算业务，保证2007年7月基金顺利实施新会计准则，2007年5月，我会发布了《证券投资基金会计核算业务指引》。

近期，我会对基金实施新会计准则情况进行了调研，调研中反映目前基金在债券应收利息计算方法等方面存在一些需要完善的地方，经与业界沟通、研究，并报经中国证监会基金监管部备案，现就调整债券应收利息计算方法等问题通知如下：一、基金在计提银行间市场债券和资产支持证券的应收利息时，应参照《》（银发〔2007〕200号）和《中央国债登记结算有限责任公司关于调整中央债券综合业务系统债券应计利息计算公式的通知》的有关内容，改用“实际天数”计算应收利息，具体公式见附件1。

二、基金在计提交易所贴现债券的应收利息时，应参照《财政部中国人民银行证监会关于贴现国债实行净价交易的通知》（财库[2007]21号）的有关内容，改用“实际天数”计算应收利息；基金在计提其他的交易所市场债券和资产支持证券的应收利息时，应参照《关于试行国债净价交易有关事宜的通知》（财库[2001]年12号）的有关内容，仍保留现有方法，采用“实际天数/365”计算应收利息，具体公式见附件2。

三、为了更合理地反映货币市场基金所持债券每日产生的收益，货币市场基金在采用实际利率法下的摊余成本计量债券时，应参考附件3第四条所述的计算方法。

四、本通知自2008年3月17日起实施。

2008年3月17日，按以下顺序进行处理：（一）对于改用“实际天数”计算应收利息的债券，新旧方法之间的差异于3月17日确认，即将截止3月16日债券应收利息的差异，借记“应收利息”，贷记“利息收入-债券利息收入”。

（二）对于改按附件3第四条所述的方法计量债券的货币市场基金，以3月17日摊销前的摊余成本（定义见附件3第四条）计算新实际日利率，再使用新实际日利率计算3月17日的利息收入，借记“应收利息”（按附件1、附件2所述方法计算3月17日当日应计提的应收利息），借记“债券投资－折溢价”（轧差），贷记“利息收入-债券利息收入”（3月17日摊销前的摊余成本×实际日利率）。

中国银行转发关于调整金融保险企业应收利息核算办法的通知发文单位：中国银行文号：中银财[1997]169号发布日期：1997-4-3执行日期：1997-1-1生效日期：1900-1-1各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行，沈阳市、长春市、哈尔滨市、南京市、武汉市、广州市、成都市、西安市分行：现将财政部财商字〔1997〕51号《关于调整金融保险企业应收利息核算办法的通知》（以下简称《通知》）转发你行，并将有关问题明确如下：一、自1997年1月1日起，对“740逾期贷款”中逾期超过2年部分，应按照规定通过会计分录转入“730呆滞贷款”中核算。

二、凡在1997年已经将逾期（含展期）2年以上贷款的应收逾期利息按原规定计入当期损益的，应将其从利息收入中冲回，并将所冲减的金额转入“790应收催收利息”、“890未收催收利息”科目核算。

三、经报请财政部同意，对于逾期2年以上不能收回的应收账款，各行应按规定报当地“财监办”同意后，列作坏账核销。

四、各行应按照总行《关于下达降低不良贷款任务的通知》要求，继续加大加快催收、清收的力度和速度，努力提高本行的收息率，提高我行的信贷资产质量和经营效益。

五、本《通知》从1997年1月1日起执行。

各行请速转辖属遵照执行。

执行中如有问题请及时与总行联系。

附：财政部关于调整金融保险企业应收利息核算办法的通知中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、国家开发银行、华夏银行、中国人民保险（集团）公司、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、华夏证券公司、国泰证券公司、南方证券公司、中国民族国际信托投资公司，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：《金融保险企业财务制度》实施以来，对促进金融保险企业加强财务管理、提高经济效益起到了积极的作用。

随着金融保险企业的业务发展以及客观经济形势的变化，为更加准确地核算和反映金融保险企业的财务状况和经营成果，经研究决定对应收利息的核算办法进行相应调整，现将有关问题通知如下：一、将《金融保险企业财务制度》第四十一条改为：约定到期（含展期后到期）仍未归还的放款，作为逾期放款，其中逾期（含展期后）未满2年的，企业应按规定计算应收利息，并纳入当期损益。

什么是应收利息应收利息的计量方法有哪些应收利息是指企业按照债权人与企业之间约定的利率及期限计算所应收到的利息。

通俗来说，应收利息就是企业从借出资金中获得的利息收益。

应收利息的计量方法主要有以下几种：
1. 使用现金流量贴现法。

根据债券/贷款合同约定的利率和期限，将应收利息按现值计算并列示在财务报表中。

这种方法考虑了现金流量的时间价值，更加准确地反映了企业的实际利息收入。

2. 使用成本法。

按照实际支付的成本计量应收利息。

在每个会计期间，按照约定的利率将借款金额乘以时间占比来计算应收利息，并确认为利息收入。

这种方法较为简单，适用于利率和期限稳定的借款。

3. 使用利率法。

按照借款合同约定的利率计量应收利息。

根据借款金额和约定的利率计算应收利息，并确认为利息收入。

这种方法适用于利率和期限稳定的借款，但不考虑现金流量的时间价值。

4. 使用利差法。

根据市场利率和债券残值计算应收利息。

根据市场利率和债券的剩余价值计算应收利息，并确认为利息收入。

这种方法适用于市场利率波动较大的债券投资，可以更准确地反映债券的实际收益。

综上所述，应收利息的计量方法包括现金流量贴现法、成本法、利率法和利差法。

不同的计量方法适用于不同的情况和需要，企业可以
根据实际情况选择合适的方法来计量应收利息。

这样可以确保企业准确计量利息收入，提高财务报告的可信度和有效性。

应收利息和利息收入的计算公式
应收利息是指公司或个人在出借资金后，由借款方按照约定的利率支
付的利息。

利息收入是指公司或个人从借款方获得的利息收入。

计算应收利息的公式如下：
应收利息=本金×年利率×收取利息的时间
其中，本金是指出借资金的金额；年利率是指借款方按年支付的利率；收取利息的时间是指从出借资金的时间开始计算的时间。

利息收入的计算公式如下：
利息收入=应收利息×逾期利率+违约金+其他费用
其中，应收利息是按照约定的利率计算的；逾期利率是当借款方未按
时支付利息时，按照约定的逾期利率计算的利息；违约金是当借款方违约
时按照约定支付的费用；其他费用是指在出借资金过程中产生的其他费用。

举例说明：
假设公司A向个人B出借了100,000元，年利率为5%，借款期限为1年。

计算应收利息：
应收利息=100,000×0.05×1=5,000元
如果借款方按时支付了利息，则利息收入为5,000元。

如果借款方逾
期未支付利息，按照约定的逾期利率为10%计算逾期利息，并且违约金为500元，其他费用为200元。

计算利息收入：
利息收入=5,000×0.1+500+200=1,200元
因此，利息收入为1,200元。

需要注意的是，计算公式中的各项参数可以根据实际情况进行调整，如利率、时间、费用等。

此外，利息的计算还存在多种方法，如按照实际天数计算、按照平均余额计算等。

根据具体情况选择适合的计算方法和公式进行计算。

会计操作技能之应收利息计算与管理应收利息是指企业在向其他单位或个人出借资金时所获得的利息收入。

在日常的会计操作中，正确计算和管理应收利息对于企业的财务状况和经营效益具有重要意义。

本文将介绍会计操作技能中的应收利息计算与管理方法，帮助读者加深对这一方面知识的理解。

一、应收利息的计算方法1. 简单利息计算方法：简单利息是指在一定的借款期限内，按照固定利率计算利息。

其计算公式为：利息 = 本金 ×利率 ×时间。

其中，本金指借款的金额，利率为单位时间内的利率，时间为借款的期限。

举例来说，某企业借出1万元，利率为年利率8%，借款期限为1年。

则应收利息为：10000 × 8% × 1 = 800元。

2. 复利计算方法：复利是指在一定的借款期限内，按照一定的计息周期计算利息，并将利息加到本金上，下一次计息时利息也会参与计算。

其计算公式为：利息 = 本金 × [(1 + 利率)^计息周期 - 1]。

其中，本金、利率和计息周期的含义与简单利息计算相同。

举例来说，某企业借出1万元，利率为年利率8%，计息周期为半年。

则应收利息为：10000 × [(1 + 8%)^0.5 - 1] ≈ 420.16元。

二、应收利息的管理方法1. 记账管理：为了准确记录和管理应收利息，应建立相应的会计科目和账户。

通常情况下，应收利息记在应收账款的子账户中，并按照应收款项的性质和期限进行分类。

在资产负债表中，应收利息属于流动资产。

2. 定期核对：定期核对应收利息的准确性和完整性至关重要。

企业应建立固定的核对制度，确保所记录的应收利息与实际收入相符。

同时，要及时核查借款人的还款情况，对于到期未还款的，应采取相应的催收措施。

3. 利息计提：按照会计准则的要求，应当将确认的应收利息计入当期的收益。

在制定财务报表时，企业应将应收利息按照确认的计提规则予以核算并披露。

4. 应收利息的管理与风险控制：企业在应收利息的管理过程中，应关注借款人的信用状况和偿还能力。

应收利息核算内容随着金融市场的不断发展，利息的概念也变得越来越重要。

在企业的经营活动中，应收利息是一项非常重要的财务指标，也是企业获得资金的一种方式。

因此，正确地核算应收利息对企业的经营决策具有重要的作用。

本文将介绍应收利息的概念、核算方法以及应注意的事项。

一、应收利息的概念应收利息是指企业在借出资金时，由借款人支付的利息。

在企业的财务报表中，应收利息通常是以短期应收账款的形式出现。

由于利息的计算基于借出资金的本金和利率，因此应收利息的金额与借出的资金数量和利率有关。

借款人还款时，应先归还本金，再支付应收利息。

二、应收利息的核算方法应收利息的核算方法有两种，分别是简单利息法和复利息法。

1. 简单利息法简单利息法是指在借款期间，利息的计算基于借出资金的本金和固定的利率。

在这种情况下，应收利息的计算公式为：应收利息=借款本金×利率×借款期限例如，某企业向某个客户借出了100万元，借款期限为1年，利率为5%。

则应收利息=100万元×5%×1=5万元。

2. 复利息法复利息法是指在借款期间，利息的计算基于借出资金的本金和利率，但利息会在每个计息周期结束后被加入到本金中，从而形成新的本金。

在这种情况下，应收利息的计算公式为：应收利息=借款本金×（1+利率）^借款期限-借款本金例如，某企业向某个客户借出了100万元，借款期限为1年，利率为5%。

则应收利息=100万元×（1+5%）^1-100万元=5.25万元。

三、应注意的事项1. 利率的确定在核算应收利息时，应注意利率的确定。

利率的确定应基于市场利率和借款人的信用等级，以确保企业的利润最大化。

2. 应收利息的确认应收利息的确认应基于实际收到的利息。

如果借款人没有按时支付利息，应将其列为坏账准备，以保护企业的利益。

3. 应收利息的账龄应收利息的账龄应根据借款期限确定。

如果借款期限超过一年，则应将其列为长期应收利息。

应收利息核算内容在商业交易中，利息是一种非常重要的财务概念。

它是指借贷资本所需支付的费用，通常以年利率的形式计算。

在公司财务管理中，应收利息是一个重要的核算内容，它涉及到公司获得的财务收益以及对债务的管理。

应收利息的核算方法应收利息的核算方法通常有两种，分别是简单利息和复利利息。

简单利息是指在一定期间内所产生的利息，只计算本金，不计算利息。

例如，如果一个人借了1000元，年利率为10%，那么一年后他需要支付100元的利息。

如果他选择分三次还款，每次还款333.33元，那么每次还款所需要支付的利息都是100/3=33.33元。

复利利息是指在一定期间内所产生的利息，不仅计算本金，还计算利息。

例如，如果一个人借了1000元，年利率为10%，那么一年后他需要支付1100元的本息。

如果他选择分三次还款，每次还款371.43元，那么每次还款所需要支付的利息分别为1000×10%/12=83.33元、(1000+83.33)×10%/12=84.72元、(1000+83.33+84.72)×10%/12=86.11元。

应收利息的核算流程应收利息的核算流程通常包括以下几个步骤：1. 确定借贷的本金和利率。

在进行利息核算之前，需要先确定借贷的本金和利率。

如果是长期借款，还需要确定借款期限和还款方式等。

2. 计算利息收入。

利息收入是指公司从借款人处获得的财务收益。

根据借款的本金和利率，可以计算出每个还款期限所需支付的利息，然后累计起来就是总的利息收入。

3. 计提利息收入。

计提利息收入是指将应收利息记入财务报表中的过程。

通常是在每个会计期间结束时进行，将当期应收利息记入当期收入中。

4. 确认应收利息。

确认应收利息是指确认借款人已经按照约定的还款方式和时间进行了还款。

如果借款人没有按照约定进行还款，需要进行坏账准备和核销等操作。

应收利息的管理应收利息的管理是公司财务管理的一个重要方面。

它涉及到公司的财务收益和风险管理。