企业(含出口企业)增值税税负率的计算

行业预警税负率增值税：（1）一般纳税人税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期增值税=本期销项税+进项税转出-本期进项税-上期留底税额+免抵退应退税额+简易征收增值税（2）行业税负率1.农副产业加工 3.5%2.食品饮料 4.5%3.纺织品（化纤） 2.25%4.纺织服装、皮革羽毛 2.91%5.造纸及造纸品业 5%6.建材产品 4.98%7.化工产品 3.35%8.医药制造业 8.5%9.卷烟加工 12.5%10.塑料制品业 3.5%11.非金属矿物制品业 5.5%12.金融制品业 2.2%13.机械交通运输设备 3.7%14.电子通信设备 2.65%15.工艺品及其他制造业 3.5%16.电器机械及器材 3.7%17.电力、热力的生产和供应业 4.95%18.商品批发 0.9%19.商业零售 2.5%20.其他 3.5%企业所得税：（1）税负率=年度应纳所得税税额（包含预缴）/企业收入总额（2）行业税负率1.租赁业 1.5%2.专用设备制造业 2%3.专用技术服务业 2.5%4.专用机械制造业 2%5.造纸及造纸品业 1%6.印刷业和记录媒介的复制印刷 1%7.饮料制造业 2%8.医药制造业 2.5%9.畜牧业 1.2%10.通用设备制造业 2%11.通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2%12.塑料制品业 3%13.食品制造业 1%14.商务服务业 2.5%15.其他制造业——管业 3%16.其他制造业 1.5%17.其他建筑业 1.5%18.其他服务业 4%19.其他采矿业 1%20.皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制造品业 1%21.批发业 1%22.农副食品加工业 1%23.农、林、牧、渔服务业 1.1%24.木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1%25.零售业 1.5%26.居民服务业 1.2%27.金属制品业——轴瓦 6%28.金属制品业——弹簧 3%29.金属制品业 2%30.建筑材料制造业——水泥 2%31.建筑材料制造业 3%32.建筑安装业 1.5%33.家具制造业 1.5%34.计算机服务业 2%35.化学原料及化学制品制造业 2%36.工艺品及其他制造业——珍珠 4%37.工艺品及其他制造业 1.5%38.废弃资源和废旧材料回收加工业 1.5%39.非金属矿物制品业 1%40.纺织业——袜业 1%41.纺织业 1%42.纺织服装、鞋、帽制造业 1%43.房地产业 4%44.电气机械及器材制造业 2%45.电力、热力的生产和供应业 1.5%46.道路运输业 2%注1：不同行业，不同地区，有不同的税负率，如果企业低于这个税负，系统就会发出预警，税局就会让企业自查，甚至稽查。

税负率的计算方法税负也称为税收负担率。

是应交税费与主营业务收入的比率。

税负有比例的、累进的、累退的三种形式。

比例的税负是负税人所负税款占其收入的比率不随收入的变化而变化；累进的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而增加；累退的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而下降。

税负率的计算方法是：税负率= 应交增值税/ 销售收入。

即税负率= 本年累计应纳税额／本年累计应税销售额（不含税）×100%。

税负即税收负担，是实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。

税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。

也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3 ％。

而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％，而实际远远低于该比例。

具体计算：税负率= 当期应纳增值税/ 当期应税销售收入当期应纳增值税= 当期销项税额—实际抵扣进项税额；实际抵扣进项税额= 期初留抵进项税额+ 本期进项税额—进项转出—出口退税—期末留抵进项税额。

税负就是税收负担率，是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例，但如果是出口企业或免税企业，主要把出口收入和免税收入按应税税率算出销项税加入计算就纳增值税，如果有进料加工的话，还要考虑这部份的税金，具体公式如下：增值税税负率=［销项税－免\ 退税收入×适用税率—（进项税—进项税转出—期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格×17％）］/（计征增值税的销售额－免抵退销售额）。

以上公式是通用的，如果是业务简单的公司，上式中没有涉及的就是0 税负了。

另外对于免税及出口企业来说，运费税，城建税依然要扣，抵税比例为6 ％。

《增值税的理论税负和实际计算公式》国家税务总局会定期计算公布行业增值税税负率指标，该指标按照行业具体计算，同时兼顾生产和流通环节，所计算出来的数据为行业平均数据，这是具体纳税人税负率比较的依据和基础。

各地税务主管机关会根据上述的计算公式，定期计算所管辖范围内具体纳税人的税负率，并用行业平均税负率进行比较。

（一）税负率的计算过程增值税税负评价首先需要计算税负率，我们来认识一下税负计算的公式及其演化，借以了解税负率的计算过程：1．基本公式：增值税税负率=当期实际入库增值税税款/当期应纳增值税收入*100%=毛利率*17*100%2．公式演化：基本公式提供了一个理论依据，但企业实际情况较为复杂，基本公式还需要结合企业实际情况，加入一些影响增值税税款入库的因素，如杂项扣除、上期留抵、进项税转出等。

因此税负率的计算公式进行应进行下列转化：本期实际纳税=销项-进项=本期销项—本期进项-上期留抵+进项转出=本期销售收入*17%-本期存货增加*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出=本期销售收入*17%-[销售成本—（期初有票库存-期末有票库存）]*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出=本期销售毛利*17%+（期初有票库存-期末有票库存）*17%-杂项抵扣-上期留抵+进项转出其中：销售成本=本期有票存货增加+期初有票库存-期末有票库存本期有票存货增加=销售成本—（期初有票库存-期末有票库存）杂项抵扣主要指固定资产抵扣、运费抵扣，低值易耗品抵扣，劳保用品抵扣等计入管理费用和销售费用的抵扣事项。

当企业的增值税应税收入项目存在不同的增值税适用税率时，应分别计算不同税率收入的理论增值税，并将不同税率收入的理论增值税汇总得出一个总的理论增值税，并以此来确定总体的增值税理论税负。

（二）、增值税的实际税负脱离理论税负上下变动的原因增值税的理论税负与企业实际申报表体现的增值税实际税负之间通常有很大的出入，这主要是增值税的应纳税额及实际税负与其期初留抵进项、本期进项到位程度及进项税额转出，本期销项多少有关，增值税理论税负可根据上述公式计算，是一个固定值，而实际税负脱离理论税负上下变动通常有如下的原因：1、当企业期初留抵进项与期初存货余额所应包含的进项税额不比对时，会对本期增值税的税负产生影响，如期初留抵进项税额大于期初存货应包含的进项税额，则会降低本期增值税实际税负率，因为其留抵进项有一部分没有与之相对应的存货存在，该部分进项税额不产生相应的销项税额，必然占用其他存货销售的销项税额；如期初留抵进项税额小于期初存货应包含的进项税额，如期初存货在本期实现销售，则会提升本期增值税实际税负率，因为期初存货中有一部分没有进项税额，而又因其实现销售而产生销项税额；2、上期有较大暂估入库商品，已在上期销售，而进项发票在本期收到并抵扣，则该会计事项会降低本期增值税实际税负率，因为本期该部分进项参与抵扣，但却由于不存在与之对应的存货存在，从而不产生相应的销项税额；3、当本期已销商品，由于未及时取得进项发票而在会计上做暂估入库处理，由于该商品已产生销项税额，因为进项发票未到没有进项税额抵扣发生，故会提升本期增值税实际税负率；4、当本期采购之存货未完全实现销售，但其进项已全额抵扣，从帐面上的体现是存货库存越来越大，进项与销项不配比，如进货60吨，销货40吨，其中进货20吨的进项会抵减销货40吨所产生的毛利的销项，会产生零税负或低税负，此时也会降低增值税实际税负率；5、本期销售数额大于与销售数额对应的采购数额，则会提升本期增值税实际税负率，比如进货60吨，但销货80吨，其中多销货之20吨货物会提升增值税实际税负率。

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一般纳税人的增值税税负率的计算方法
税负率是反映增值税一般纳税人增值税负担水平的一个重要指标，也是税务机关在日常管理和纳税评估时的一个主要评价指标。

按照国家税务总局中的计算方法，税负率计算公式为税负率=应纳税额÷应税销售额。

在实务操作中，有免抵退出口货物销售的企业，计算公式则为税负率=(应纳税额+免抵税额)÷(内销收入+外销收入)，该计算方法计算简单，取数容易，直观反映增值税一般纳税人当期的实际税收负担情况(以下称该方法计算出来的税负率为实际税负率)。

但在实践中我们发现，即使在产品的销售价格和材料成本都相同、发票开具和取票情况都正常的情况下，实际税负率也是同一企业的不同期间时高时低，生产同一产品的不同企业之间有高有低，相互之间不可比，降低了实际税负率指标的评估价值。

造成实际税负率波动大，可比性差的原因主要有以下二个因素：
1、增值税实行购进扣税法，不论当期材料是否实际耗用，只要购进入库并认证通过便可抵扣，不体现会计核算中销售与成本的配比性原则，存货的变动影响当期实际税负率。

2、免抵退办法出口货物的企业单证收齐才计算免抵退，免抵税额的产生类似于政府会计中的收付实现制，实现销售与收齐单证有一定的时间差，单证收齐的进度快慢也影响当期实际税负率。

为体现增值税税负率这个指标的合理性和科学性，克服实际税负率波动大、可比性差的缺点，就必须消除以上两个因素对实际税负率的影响。

我们根据增值税销项税额减进项税额的计税原理和。

增值税税负率的计算公式在企业的财务核算和税务管理中，增值税税负率是一个非常重要的指标。

它不仅反映了企业在一定时期内增值税的纳税负担情况，也能为企业的税务筹划和经营决策提供重要的参考依据。

那么，什么是增值税税负率？它又是如何计算的呢？首先，我们来了解一下增值税的基本概念。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

增值税税负率，简单来说，就是企业在一定时期内缴纳的增值税税额占同期应税销售收入的比例。

它反映了企业增值税的实际负担水平。

接下来，我们详细介绍增值税税负率的计算公式。

增值税税负率主要有两种计算方法，分别是：1、增值税税负率＝本期应纳增值税税额 ÷本期应税销售收入 ×100%这里的“本期应纳增值税税额”可以通过以下公式计算得出：本期应纳增值税税额＝本期销项税额本期进项税额上期留抵税额＋进项税额转出销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。

其计算公式为：销项税额＝销售额 ×税率进项税额则是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。

需要注意的是，销售额是指不含税的销售额，如果给出的是含税销售额，需要先进行价税分离，将其换算为不含税销售额。

换算公式为：不含税销售额＝含税销售额 ÷（1 ＋税率）例如，某企业在一个月内的含税销售额为 113 万元，适用的增值税税率为 13%，那么不含税销售额＝ 113 ÷（1 ＋ 13%）＝ 100 万元。

上期留抵税额是指上期未抵扣完的进项税额，可以结转至本期继续抵扣。

进项税额转出是指企业购进的货物、劳务、服务等发生非正常损失或者用于非增值税应税项目等情况时，原已抵扣的进项税额需要转出，不得再用于抵扣。

公司税负计算标准不少朋友也有类似的疑问：专管员说我们税负率偏低，怎么才能知道自己的税负率是不是异常？怎么应对啊？税负率是什么，怎么算？一、税负率的定义税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。

最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

二、企业增值税行业预警税负率增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

具体计算如下：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入某100%当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额什么情况下，企业会被约谈？通常，税务部门会先找一个行业，然后从行业里对税负异常的企业展开稽查。

那么，都有哪些原因会让企业被约谈呢？1、通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。

2、企业没有进行正常的申报。

没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。

同时还需要注意以下4点：（1）纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致；（2）连续3个月或者6个月零负申报；（3）企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；（4）企业存在大量的运费抵扣，收入却是减少的。

3、发票相关数据存在异常！（1）企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。

（2）新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况大量领用增值税专用发票。

（3）税收分类编码开错等原因，需要作废多张发票。

（4）公司的供应商因为目前属于失联状态，你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。

4、企业的员工和经营场地跟收入不匹配。

比如员工很多，工作场地很大，但收入很少；或人很少，收入却很大等。

类似的还有：用电量、用水量以及设备数量等，跟收入不匹配。

比如用水量、用电量等明显增长了很多，但收入仍相比较少，可能存在少确认收入了。

5、员工工资长期在5000以下，尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，有可能在规避个人所得税。

企业（含出口企业）增值税税负率的计算生产企业自营出口增值税税负率算：税务系统出的一个关于税收负担率的计算公式:税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售生产企业自营出口增值税税负率算：税务系统出的一个关于税收负担率的计算公式:税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100%注:进项转出中不包括外销收入乘退税率差而转出的部分或生产企业自营出口增值税税负率计算：第一种计算方法是：(免抵额+应纳税额)/全年销售收入。

第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。

此两种计算方法的结果是一致的。

税负是税务机关对纳税人进行纳税评估使用的首要指标，也是最基本的指标，税负计算的是否准确将对整个评估工作产生重要影响。

计算年度一般纳税人增值税税负主要涉及两个指标，一个是本期应纳税额，另一个是本期应税主营业务收入，根据《纳税评估管理办法（试行）》规定，增值税税收负担率（简称税负率）=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%.在实际工作中，“本期应税主营业务收入”资料很容易找到，但是在一个年度内一般纳税人究竟应该缴纳多少增值税不是企业一个账户能够直接或者全面地反映出来的，得靠手工重新计算才能得到，因此，最近出现了至少三种计算方法：第一种是以“应交税金--应交增值税”明细账的全年销项税额累计数减去全年进项税额累计数后的余额为应纳税款计算全年的增值税税负；第二种方法是以“应交税金--应交增值税”全年各月的贷方余额累计数为应纳税款计算全年的增值税税负；第三种方法是以“应交税金--未交增值税”的贷方发生额合计数为应纳税款计算全年的增值税税负。

显然这三种方法都是不正确的。

存在的问题是：1、第一种确定方法只有在年初1月份没有期初留抵税款、各月均有应纳税款、且“应交税金--应交增值税”其它专栏没有发生额的情况下计算结果才会是正确的。

增值税税负率的计算方法增值税税负率是反映增值税一般纳税人增值税负担水平的一个重要指标，也是税务机关在日常管理和纳税评估时的一个主要评价指标。

按照国家税务总局<<增值税日常稽查办法>>中的计算方法：实际税负率=应纳税额÷应税销售额。

有免抵退的出口货物销售企业，实际税负率=（应纳税额+免抵退税额）÷（内销收入+外销收入）虚拟税负率={销项税额-[进项税额-(进项转出-免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额)- （期未有票存货-期初有票存货）X17%]+(免抵退出口货物销售额-进料加工免税进口料件金额)×17% }÷内外销销售总额计算公式的相关说明：一、关于存货1、暂估入库的存货未取得专用发票，无对应的进项税额，计算期未有票存货和期初有票存货时均应予以剔除。

2、生产成本（在产品）、产成品中的工资、折旧等项目也不含进项税额，也不属于有票存货。

如果无法准确确定生产成本（在产品）、产成品中有票存货的金额，可按适当比例计算。

3、进料加工免税进口料件虽然没有取得抵扣票据，但因公式中已确认了虚拟进项税额，有库存时，应当做有票存货。

二、关于进项税额1、根据免抵税额的计算方法，进项转出中的“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”最终只影响退税额，不影响免抵额，因此不从进项税额中减除。

2、在已实行消费型增值税的地区，在计算虚拟税负率时进项税额也应剔除外购固定资产的进项税额，因为虚拟税负率只允许扣除与已实现销售的货物相对应的进项税额，进项税额包含外购固定资产的进项税额降低了虚拟税负率的可比性。

三、关于多档税率由于我国增值税实行多档税率制，免抵退办法出口货物有17%、13%两档征税率，外购项目也有17%、13%、10%等多档税率。

当纳税人的免抵退办法出口货物或外购项目有多档税率时，应将虚拟税负率的计算公式改为：虚拟税负率={销项税额-[进项税额-(进项转出-免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额)- ∑（期未有票存货-期初有票存货）X适用税率]+∑(免抵退出口货物销售额-进料加工免税进口料件金额)×适用税率}÷内外销销售总额例：某企业库存甲乙两种材料，甲材料税率为17%，期初库存100万元，期未库存200万元。

增值税税负率的计算公式在企业的财务和税务领域，增值税税负率是一个重要的指标。

它能够反映企业在一定时期内增值税的负担情况，对于企业的税务规划、经营决策以及与税务机关的沟通都具有重要意义。

那么，增值税税负率究竟是如何计算的呢？接下来，让我们详细了解一下。

首先，我们要明确增值税的基本概念。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

增值税税负率的计算公式为：增值税税负率＝当期应纳增值税 ÷当期应税销售收入 × 100% 。

接下来，我们分别解释一下这个公式中的两个关键要素：当期应纳增值税和当期应税销售收入。

当期应纳增值税是指企业在一定时期内，按照税法规定计算应当缴纳的增值税税额。

其计算方法相对较为复杂，需要考虑进项税额和销项税额。

销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。

计算公式为：销项税额＝销售额 ×税率。

例如，一家企业销售商品的销售额为 100 万元，适用的增值税税率为 13%，那么销项税额就是 100 万 × 13% ＝ 13 万元。

进项税额则是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。

企业在采购原材料、设备等时，供应商开具的增值税专用发票上注明的税额就是进项税额。

进项税额可以从销项税额中抵扣，以减少企业实际应缴纳的增值税。

假设一家企业当期的销项税额为 20 万元，进项税额为 15 万元，那么当期应纳增值税＝销项税额进项税额＝ 20 15 ＝ 5 万元。

当期应税销售收入是指企业在一定时期内，销售货物、提供应税劳务等取得的不含增值税的收入。

需要注意的是，在计算增值税税负率时，一定要确保销售额和应纳增值税的计算口径一致。

如果销售额是含税的，需要先换算为不含税销售额。

税负率如何计算税负也称为税收负担率。

是应交税费与主营业务收⼊的⽐率。

税负有⽐例的、累进的、累退的三种形式。

⽐例的税负是负税⼈所负税款占其收⼊的⽐率不随收⼊的变化⽽变化;累进的税负是负税⼈所负税款占其收⼊的⽐率随收⼊的增加⽽增加;累退的税负是负税⼈所负税款占其收⼊的⽐率随收⼊的增加⽽下降。

税负率的计算⽅法是：税负率=应交增值税/销售收⼊。

即税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额(不含税)×100%。

税负即税收负担，是实际交纳的税款占销售收⼊净额的百分⽐。

税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。

也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算⼀个总体税负。

税负率是指增值税纳税义务⼈当期应纳增值税占当期应税销售收⼊的⽐例。

对⼩规模纳税⼈来说，税负率就是征收率：3%。

⽽对⼀般纳税⼈来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，⽽实际远远低于该⽐例。

具体计算：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收⼊当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额;实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额—进项转出—出⼝退税—期末留抵进项税额。

税负就是税收负担率，是纳税⼈对应期间的应纳增值税与销售收⼊的⽐例，但如果是出⼝企业或免税企业，主要把出⼝收⼊和免税收⼊按应税税率算出销项税加⼊计算就纳增值税，如果有进料加⼯的话，还要考虑这部份的税⾦，具体公式如下：增值税税负率=[销项税-免退税收⼊×适⽤税率—(进项税—进项税转出—期初留抵期末留抵以及海关核销免税进⼝料件组成的计税价格×17%)]/(计征增值税的销售额-免抵退销售额)。

以上公式是通⽤的，如果是业务简单的公司，上式中没有涉及的就是0税负了。

另外对于免税及出⼝企业来说，运费税，城建税依然要扣，抵税⽐例为6%。

增值税税负率的计算公式？税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%，工业6％，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％,而是远远低于该比例，具体计算：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额—进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注：1 对实行”免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账”转出未交增值税"累计数+”出口抵减内销产品应纳税额"累计数如何评价企业增值税税负率的合理性对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标,税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。

实行金税工程以后,税务机关获取行业平均数据比较容易,但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。

分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同,税负率会有比较大的差异。

具体分析可以从以下几点着手:1、分析企业的价值链制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。

对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高.对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。

我们看一个例子:如果某企业生产一种产品，最终销售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。

现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司,一种是生产和销售分立。

如果选择方式一:交纳增值税（1000－600）×17％＝68元，税负为6。

8％如果选择方式二：假设销售给销售公司850元,交纳增值税(850—600)×17％＝42.5,对应的税负为5%。

出口企业增值税税负率计算公式
税务系统给出的一个关于税收负担率的计算公式:
 税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100%
 注:进项转出中不包括外销收入乘征退税率差而转出的部分
 生产企业自营出口增值税税负率计算：
 （内销销项＋免抵退销售额x征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋内销销售额）
 出口退税企业的税负率计算：
 目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况：
 1、期初进项留抵数中有以前年度出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。

且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下年度1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额>0，此时期初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。

生产型出口企业增值税税负的三种计算公式第一篇：生产型出口企业增值税税负的三种计算公式生产型出口企业增值税税负的三种计算公式：1.免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+当期应纳税额）/（当期应税销售额+当期免抵退税销售额）*100%2.免抵退税出口企业增值税税负率={[年度销项税额+年度免抵退销售额*征收率-（年度进项税额+年初留抵税额-年末留抵税额）]/[年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退销售额]}*100% 注意：以上公式中的进项税额均为：进项税额-进项税额转出+出口货物进项转出，起初期末留抵均为增值税纳税申报表上的留抵数-下期（下年度）申报表当月免抵退货物应退税额。

3.生产企业自营出口增值税税负率=（内销销项+免抵退销售额*征收率-进项税额）/（免抵退销售额+内销销售额）*100%第二篇：出口生产型免抵退企业的增值税税负如何计算出口生产型免抵退企业的增值税税负如何计算生产企业自营出口增值税税负率=（内销销项＋免抵退销售额×征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋内销销售额）*100% 假设某公司总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：销项税金=50000*17%=8500元进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元税负=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8% 如此题，该公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。

第三篇：增值税税负实际计算公式1增值税的实际计算公式增值税的理论税负的计算增值税实际税负指的是一般纳税人企业在一定期间内缴纳的增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比；增值税理论税负是一般纳税人企业在一定期间内按特定方式计算的理论增值税与同期实现的增值税计税收入的百分比，其中理论增值税是指在未考虑固定资产进项税额和期间费用进项税额的前题下，根据产品的毛利总额或毛利率、计税销售收入结合产品的成本结构计算出来的同期应纳增值税额，其计算公式为：增值税的理论税负=理论增值税/增值税计税收入×100%A、对于工业企业，理论增值税有如下计算公式：理论增值税=（不含税收入-可抵扣成本）×适用税率=[不含税收入-（不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用）]×适用税率=（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用）×适用税率B、对于商业业企业，理论增值税有如下计算公式：理论增值税=（不含税收入-商品销售成本）×适用税率=商品销售毛利×适用税率公式中的增值税计税收入，仅包括增值税应税收入，不包括出口收入等增值税免税收入，因为出口收入等增值税免税收入不存在增值税税负的问题，如企业同时存在出口收入等增值税免税收入，则在计算增值税理论税负时，计税收入不含增值税免税收入，同时应剔除与增值税免税收入相对应的毛利及成本项目；增值税的理论税负的计算中应注意的事项当企业的增值税应税收入项目存在不同的增值税适用税率时，应分别计算不同税率收入的理论增值税，并将不同税率收入的理论增值税汇总得出一个总的理论增值税，并以此来确定总体的增值税理论税负；理论增值税税负作为一种税负考核指标，在计算时未考虑固定资产和期间费用进项税额，这是因为固定资产进项虽然对投入当期的税负影响较大，但毕竞是一次性的影响，在作为税负考核时剔除其进项税额对税负的影响，可使其与同期没有固定资产进项税的企业的增值税税负相比具有可比性；而期间费用进项因其在整个进项税额中所占的比例很小，故在计算本指标时，为了简化算式，节约管理成本，可忽略不计，但对于一些经营大宗商品的企业，如钢材、矿石、水泥、煤炭经销企业，由于其运杂费占期间费用的比重较大，故在对这类企业进行增值税税负考核时，要考虑运费进项对税负的影响。

税负率的概念和计算方法----供招商及企业帮办工作中参考为了在日常招商和企业帮办中，科学、快速的衡量出某个行业或企业的税收供献大小，或是否存在申报异常行为，都可以通过该行业的平均税负率来做一个基本判断，下面我们就税负率的概念、计算方法以及各行业的参考税负率做一简要阐述，以供各招商、帮办人员参考。

一、税负率概念及计算方法简单来说：税负率就是税收负担率，用实际交纳的税费除以计税依据，一般计算公式如下：税负率＝应交税金÷销售收入×100%增值税税负率＝实际交纳税额÷不含税的实际销售收入×100% 所得税税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100% 印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%具体来说：税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率：商业4%，工业6%，而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算：税负率=当期应纳增值税÷当期应税销售收入×100%当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额二、各行业平均税负率序号行业平均税负率1 农副食品加工 3.502 食品饮料 4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.915 造纸及纸制品业 5.006 建材产品 4.987 化工产品 3.358 医药制造业 8.509 卷烟加工 12.5010 塑料制品业 3.5011 非金属矿物制品业 5.5012 金属制品业 2.2013 机械交通运输设备 3.7014 电子通信设备 2.6515 工艺品及其他制造业 3.5016 电气机械及器材 3.7017 电力、热力的生产和供应业 4.9518 商业批发 0.9019 商业零售 2.5020 其他 3.50三、税负率偏低的因素及衡量标准1、销售价格降低，可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。

税负率计算公式
税负率计算公式是：
增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入
×100%，
税负率所得税税负率=应纳所得税额/应纳税销售额(应税销售收入)×100%，
主营业务利润税负率=(本期应纳税额/本期主营业务利
润)×100%。

印花税负率=(应纳税额/计税收入)×100%
具体计算：
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
对实行“免抵退”的生产企业而言。

应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额
通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。