增值税减免税文件

21年增值税小规模企业减免税明细表代码
摘要：
一、引言
二、增值税小规模企业减免税政策概述
三、2021 年增值税小规模企业减免税明细表代码
四、结论
正文：
一、引言
随着国家对增值税小规模企业的扶持政策不断完善，越来越多的企业享受到了税收减免的优惠政策。

为了方便纳税人了解和申报减免税，本文将详细介绍2021 年增值税小规模企业减免税明细表代码。

二、增值税小规模企业减免税政策概述
增值税小规模企业是指年应税销售额不超过500 万元的纳税人。

根据国家税收政策，增值税小规模企业可以享受一定的税收减免优惠，包括免征增值税、减按1% 征收率征收增值税等。

三、2021 年增值税小规模企业减免税明细表代码
根据国家税务总局发布的《2021 年增值税小规模企业减免税明细表》的相关规定，我们可以得知，2021 年增值税小规模企业减免税的具体政策如下：
1.对月销售额10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2.增值税小规模纳税人适用3% 征收率的应税销售收入，减按1% 征收率征收增值税。

需要注意的是，增值税小规模企业在享受减免税政策的同时，还需要按照规定填写增值税减免税申报明细表，并按照规定的程序进行申报。

四、结论
总的来说，2021 年增值税小规模企业减免税政策为相关企业带来了较大的税收优惠，有利于降低企业成本，提高市场竞争力。

1、《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）规定，自2009年至2010年供暖期期间，对三北地区供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。

向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费，其中：免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算，通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

2、《国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复》（国税函[2009]324号）规定，膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于现行增值税优惠政策所定义的单一大宗饲料产品，应对其照章征收增值税。

添加除单一大宗饲料、粮食、粮食副产品（总掺兑比例不低于95%）其他成分的膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等饲料产品，也不符合现行增值税优惠政策有关混合饲料的定义，应对其照章征收增值税。

3、《财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）规定，在2009年1月1日至2013年12月31日期间，党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

此外，对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策，具体优惠政策由财政部、国家税务总局根据转制方案确定。

4、《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）规定，在2009年1月1日至2013年12月31日期间，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。

上海市地方税务局关于纳税人因国家建设需要依法征收收回房地产取得的收入免征土地增值税操作规程的公告文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】2011.05.20•【字号】上海市地方税务局公告[2011]3号•【施行日期】2011.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税,税收征管正文上海市地方税务局关于纳税人因国家建设需要依法征收收回房地产取得的收入免征土地增值税操作规程的公告（上海市地方税务局公告〔2011〕3号）为规范土地增值税的减免税审批，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）等文件规定，现将纳税人因国家建设需要依法征收、收回房地产取得的收入免征土地增值税操作规程公告如下：一、在本市范围内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人（以下简称纳税人），凡符合条例第八条第二款规定的因国家建设需要依法征收、收回房地产免征土地增值税情形的，可按照规定程序向主管税务机关提出免征土地增值税的申请，并提交下列资料：1.免征土地增值税申请表；2.房屋产权证明、土地使用权证明复印件；3.政府有关部门出具的城市实施规划、国家建设需要、政府依法征收或收回的批文原件及复印件；4.与有关部门签订的补偿合同（协议）复印件；转让的房地产转让合同（协议）复印件；5.取得补偿或转让收入的凭证复印件。

二、在本市办理税务登记的纳税人，应向其主管税务机关提出申请；不需要在本市办理税务登记的纳税人，应向房地产所在地区县税务机关提出申请。

三、提交资料齐全的，主管税务机关受理后，从受理之日起30个工作日内作出审批决定。

四、本公告自2011年7月1日起执行。

附件：免征土地增值税申请表上海市地方税务局二Ｏ一一年五月二十日附件：本表一式一份，由税务机关留存。

增值税法定免税项目（最全整理）【重点】《增值税暂行条例》规定的免税项目（★★★）1．农业生产者销售的自产农产品；农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人；农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；农产品，是指农业初级产品。

具体范围由财政部、国家税务总局确定；对农业生产者销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按规定的税率征收增值税。

纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

2．避孕药品和用具；3．古旧图书：向社会收购的古书和旧书；4．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7．销售的自己使用过的物品。

自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

【例题多选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）A．个体工商户销售使用过的物品B．农业生产者销售自产农产品C．电力公司向发电企业收取过网费 D．残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】AC【解析】选项A，个体工商户销售使用过的物品不免增值税，其他个人销售使用过的物品免征增值税；选项 C，电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税。

【重点】财政部、国家税务总局规定的减免税项目（★★）（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。

（了解）退税比例有30%、50%、70%和100%4个档次。

（二）免征蔬菜流通环节的增值税对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

【注意1】享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。

【注意2】蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也属于享受免征增值税税收优惠的范围。

苗木增值税减免税申报表免税名称【最新版】目录1.苗木增值税减免税申报表的免税名称2.补贴收入的记账方法3.小规模纳税人的增值税减免税申报表填写方法4.免税销售额的定义及计算方法5.增值税减免税申报明细表的填写方法正文一、苗木增值税减免税申报表的免税名称在增值税减免税申报表中，针对苗木企业的免税项目名称通常为“农业生产资料增值税减免”，或者是“农业产品增值税减免”。

企业在进行增值税减免税申报时，需要准确填写该免税项目名称。

二、补贴收入的记账方法补贴收入是指企业在销售苗木过程中，因政策原因而获得的财政补贴。

企业在记账时，应将补贴收入分别借记“应交税金--应交增值税（销项税额）”和贷记“应交税金--应交增值税（减免税款）”。

三、小规模纳税人的增值税减免税申报表填写方法对于小规模纳税人来说，如果当期有减免税，需要填写《增值税减免税申报明细表》。

在填写时，应按照税收法律、法规及国家有关税收规定，选择对应的减免税性质代码和名称，并填写相关数据。

同时，小规模纳税人的增值税减免税申报表填写时，需要注意不要进行不含税收入的换算。

四、免税销售额的定义及计算方法免税销售额是指企业在销售苗木过程中，根据税法规定享受免征增值税的销售收入。

计算方法为：免税销售额 = 销售额 - 税额。

其中，销售额是指恢复后的不含增值税的价格。

企业在填写增值税减免税申报表时，应准确填写免税销售额。

五、增值税减免税申报明细表的填写方法在填写增值税减免税申报明细表时，需要注意以下几点：1.小规模纳税人当期有减免税的（即主表第 9 栏或 13 栏有值的），需填写《增值税减免税申报明细表》。

2.点击该表【新增】按钮，系统会弹出填写对话框，纳税人选择对应的减免税性质，填写相应数据。

3.填写免税额时，不要进行不含税收入的换算。

国家税务总局公告2020年第9号——国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2020.04.23•【文号】国家税务总局公告2020年第9号•【施行日期】2020.04.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局公告2020年第9号国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告现将二手车经销等增值税征管问题公告如下：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

（二）纳税人应当开具二手车销售统一发票。

购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

（三）一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：（一）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

资源综合利用增值税优惠政策管理方法〔试行〕第一章总那么第一条为规和加强资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策管理工作，优化纳税效劳，提高增值税专业化管理水平，根据?中华人民国税收征收管理法?及其实施细那么、?中华人民国增值税暂行条例?及其实施细那么，财政部、国家税务总局有关税收政策规定，结合我省实际，制定本方法。

第二条本方法所称资源综合利用产品及劳务，是指纳入国家资源综合利用政策鼓励扶持围，符合国家质量标准，按照国家有关规定可以享受资源综合利用增值税减税、免税、退税优惠政策的产品及劳务。

本方法所称资源综合利用产品及劳务增值税优惠，是指按国家规定，纳税人生产源综合利用产品或提供资源综合利用劳务享受的增值税减税、免税、退税优惠〔以下简称减免退税〕。

第二章减免退税资格认定第三条申请享受资源综合利用增值税减免退税资格的纳税人，应向主管税务机关提交如下资料，报经具有审批权限的税务机关审核确认：〔一〕?税务认定审批确认表?〔附件一〕；〔二〕资源综合利用增值税优惠文件规定需报送的资料〔附件三〕；〔三〕税务机关要求报送的其他资料。

第四条主管税务机关应对纳税人申请资料的完整性、相关性进展审查：〔一〕审核申请资料填写是否完整准确、齐备，印章、附报资料是否齐全；〔二〕审核纳税人提供的复印件与原件是否相符，是否由纳税人注明“与原件相符〞字样并签字盖章；〔三〕审核纳税人提供的资料是否有效，是否符合政策规定。

纳税人纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

申请资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。

第五条税务机关根据工作需要对纳税人进展实地查验。

如需进展实地查验的，应指派2名〔含〕以上税务机关工作人员同时到场，并根据查验情况出具实地核查报告，重点查验以下容：〔一〕资源综合利用产品或劳务是否属于营业执照核准生产、经营围，实际生产能力、经营规模与申请情况是否相符；〔二〕申请减免退税产品或劳务是否单独记账，会计核算是否规；〔三〕根据账载数据计算比例是否符合享受资源综合利用优惠政策规定的标准和条件；〔四〕税务机关认为应予查验的其他容。

企业减免税申请书尊敬的税务局：我司XX企业，是一家从事XXXX业务的企业。

根据国家有关减免税政策，我司现向贵局申请减免税。

特向贵局提交以下申请书。

一、申请减免土地使用税我司在营业期间需要使用土地进行生产经营活动，但由于经济形势不佳，企业发展遇到了困难。

此次申请减免土地使用税，希望能够减轻企业经营成本，提升企业竞争力，促进企业健康发展。

1.经营困难：近年来，由于市场竞争加剧和相关行业环境变化，我司的经营情况受到了很大的不利影响。

特别是受到疫情的冲击，企业的销售额大幅下滑，导致经营困难。

2.减轻企业负担：土地使用税作为企业的重要成本之一，对企业的负担非常大。

通过减免土地使用税，将有助于减少企业的运营成本，提升企业的发展潜力。

3.营业情况：我司是一家中小型企业，近年来的营业额逐渐下滑，财务状况紧张。

减免土地使用税将在很大程度上缓解企业的经济压力，使企业能够更好地运营和发展。

基于以上原因，本企业诚恳申请贵局减免我司XX企业的土地使用税，希望贵局能够审慎考虑，尽快批准我司的申请。

二、申请减免增值税我司作为一家生产企业，主要从事XXXX的生产和销售。

由于行业竞争激烈，疫情影响以及市场需求不足等因素的影响，企业的销售额大幅下降，经营非常困难。

1.经营困难：近年来，我司的销售额持续下滑，利润大幅减少。

原本计划开展的商业合作也受到很大的影响，导致企业的经营困难。

2.减轻企业负担：增值税作为企业的主要税种之一，对企业的负担非常大。

长期以来，我司一直积极缴纳增值税，并遵守相关税法规定，但由于企业发展受阻，希望能够获得一定的减免。

3.财务压力：目前，我司面临着较大的财务压力，无法承担过高的税负。

减免增值税将有助于缓解企业的财务压力，为企业提供更好的发展机会。

基于以上原因，本企业真诚申请贵局减免我司XX企业的增值税，希望贵局能够审慎考虑，并予以批准。

三、申请减免所得税我司作为一家中小型企业，近年来确实面临经营困难和销售下滑的问题。

技术合同免征增值税政策一、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让给受让者，并由其实施技术成果，受让者支付约定价款所订立的合同。

二、在技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务合同中，下列项目的转让和开发应当缴纳增值税：1. 以技术转让为名，实质属于销售设备、产品的业务；2. 将机器设备等固定资产进行销售、租赁业务；3. 转让著作权、专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产（以下简称无形资产）的业务。

三、免征增值税的技术合同应当符合以下条件：1. 涉及到专利权、非专利技术的转让和开发；2. 技术转让合同应当载明转让的是专利权、非专利技术所有权或者使用权；3. 合同内容符合国家有关规定；4. 专利权、非专利技术的转让和开发应当依法纳税。

四、免税申请程序：1. 技术转让合同的出让方在合同签订后，持合同文本及相关证明材料，到所在地省级以上科技主管部门进行认定，并取得技术转让证书。

2. 出让方持技术转让证书、合同原件及复印件，到主管税务机关办理免税手续。

主管税务机关审核后，退还纳税人增值税，同时将审批结果抄送同级科技主管部门。

五、本通知自发布之日起执行。

在技术转让合同免税有效期内，转让方取得的转让无形资产使用权，仍应按规定缴纳企业所得税；取得转让无形资产所有权或使用权的单位和个人，不再享受技术转让的税收优惠政策。

六、本通知所称技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让给受让者，并由其实施技术成果，受让者支付约定价款所订立的合同。

七、本通知所称技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研制开发，并交付成果的行为。

八、本通知所称与之相关的技术咨询、技术服务，是指受托人就特定技术项目提供咨询、调查、分析、评估、检查、认证等活动。

技术合同免征增值税政策（1）一、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权转让给受让者，并由其实施技术，以及就特定技术项目提供咨询、服务、培训等收取费用的行为。

关于供销社申请减免税的函
尊敬的供销社负责人：
您好！根据中国税收法律政策，供销社可以申请减免税的优惠政策。

以下是您可以参考的函件格式：
---------------------------
（供销社名称）
（地址）
（联系电话）
（日期）
（主管税务机关名称）
（地址）
尊敬的主管税务机关负责人：
我司是一家供销社，主要经营（简要描述经营范围）。

我们认真履行税收法律义务，也积极关注国家对于供销社减免税的优惠政策。

为此，我司特向贵机关申请减免税的优惠政策，以促进供销社的发展和经济稳定增长。

具体申请事项如下：
1. 减免增值税：我司希望享受增值税减免政策，减轻企业负担，提高税负合理性。

2. 减免所得税：我司希望享受所得税减免政策，提高资金运转效率，扩大经营规模。

3. 减免营业税：我司希望享受营业税减免政策，提高供销社竞争力，促进地方经济发展。

以上是我司的减免税申请事项，请主管税务机关审慎审查，评估我司符合相关减免税政策的条件与要求。

同时，我司愿意配合税务机关的相关调查、核查工作，并提供所需的相关证明文件。

期待贵机关对我司的减免税申请给予予以积极的支持和处理，感谢您对我司的关注与支持！
此致
敬礼！
（供销社负责人签名）
（供销社负责人姓名）
---------------------------
以上是一份供销社申请减免税的函件模板，您可以根据实际情况进行适当修改。

同时请注意，具体的减免税政策和申请要求可以咨询当地主管税务机关以获得准确的信息。

希望对您有所
帮助！。

2023年增值税政策即问即答（14则）01、我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月份预计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

02、我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月3日，自行开具了4张免税发票已交给客户，请问如果我公司要享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回上述免税发票？答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

如果您符合上述规定，可以享受减按1%征收率征收增值税政策，在上述政策文件发布前已开具的免税发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。

需要注意的是，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，在上述政策文件发布后，纳税人适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

03、我是一位市民，2023年1月3日在办税服务厅代开2000元的发票，由于超过按次纳税500元的起征点，按照3%征收率缴纳了税款，代开了3%征收率的增值税普通发票，发票已交给客户。

“营改增”试点纳税人增值税减免税专项审核报告委托企业名称：委托企业纳税识别号：委托审核具体项目：委托审核项目所属年度：受托税务师事务所名称：纳税识别号：联系电话：注册税务师：执业证号：报告出具时间：____________________公司：我们接受委托，对贵单位编制的《“营改增”试点纳税人增值税减免情况表》中的XX项目申请享受XX年增值税减免的情况进行专项审核。

贵单位的责任是：设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实性、合法性和完整性，以确保贵单位编制的《“营改增”试点纳税人增值税减免情况表》符合《福建省国家税务局关于营业税改征增值税试点纳税人增值税优惠政策管理事项的公告》（闽国税公告[2012]6号）的规定以及其他税收法律、法规、规范的相关要求，并如实进行了纳税申报。

我们的责任是：按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《注册税务师执业准则（试行）》（国税发[1999]第193号）和《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）的规定，对贵单位编制的《“营改增”试点纳税人增值税减免情况表》中增值税减免情况实施审核并出具专项审核报告。

我们的审核是依照《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）、《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）和《福建省国家税务局关于营业税改征增值税试点纳税人增值税优惠政策管理事项的公告》（闽国税公告[2012]6号）等相关规定进行的。

在审核过程中，我们考虑了与《“营改增”试点纳税人增值税减免情况表》编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审核程序。

我们相信，我们获取的审核证据是充分的、适当的、为发表审核意见提供了基础。

纳税辅导《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第8号，以下简称8号公告)第五条规定,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务、以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收人免征增值税。

其中:公共交通运输服务的范围，按照《营业税改征增值税试点存关事项的规定》(财税[2016]36号印发)执行;生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号印发)规定执行。

这是国家在新型冠状病毒感染肺炎疫情期间对受影较重行业企业给予的优惠政策，并且《财政部、税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部、税务总局公告2020年第28号）明确，政策延期执行到2020年12月31日。

上述政策无疑是对企业抗击疫情、复产复T的支持，但这些企业一般都是营改增后第一次卓受免征增值税政策.对前期颁布的相关政策不是很了解，为此，笔者根据在政策执行中发现的问题作如下提示，以减少执行中的风险。

―、免税收入不得开具增值税专用发票《增值税专用发票使川规定》（国税发[2006] 156号）第十条规定，除法律、法规及W家税务总@>丨冇规定的除外，销售免税货物不得汗f t专用发票，这是增值税#用发票填开的基本规定。

《M家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（N家税务总局公告2020年第4号，以F简称4号公告)第-:条规定，纳税人按照8号公告冇关规定适用免征增值税政策的，不得开具增 值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红 字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开 具普通发S L同时，对在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具对应的红字发票。

增值税减免税其他规定
1.纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税减税。

2.纳税人发生应税销售行为适用免税规定的,可以放弃免税,按照规定缴纳增值税。

纳税人放弃免税优惠后,在36个月内不得再申请免税。

其他个人代开增值税发票时,放弃免税权不受“36个月不得享受减免税优惠限制”,仅对当次代开发票有效,不影响以后申请免税代开。

3.纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的,可以选择适用免税或者零税率。

4.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案。

纳税人自提交备案资料的次月起,按照现行有关规定计算缴纳增值税。

5.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,应当按现行规定认定为增值税-一般纳税人,其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。

6.纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。