企业所得税法及实施条例解读.pptx

四、高新技术企业优惠 ❖ 科技部门认定 ❖ 优惠方式：减按15%税率
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五、研究开发费用加计扣除 六、安置残疾人员工资加计扣除 ❖ 工资100％加计扣除 七、加速折旧 ❖ 适用范围：技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀 ❖ 方法：缩短折旧年限（＜60%）
双倍余额递减法 年数总和法
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❖ 八、专用设备税额抵免 ❖ 优惠对象：环境保护、节能节水、安全生产专用设备 ❖ 自购自用，5年内转让、出租补缴税款 ❖ 优惠方式：投资额的10%从当年应纳税所得额中抵免
注意：为个人支付的商业保险不得扣除。
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三、三项费用 ❖ （一）职工福利费 ❖ 取消过去内资企业预提的办法，在工资总额
14%内，按实际发生额扣除。 ❖ （二）工会经费 ❖ 工资总额2%以内，按拨缴额扣除。 ❖ （三）教育经费 ❖ 在工资总额2.5%以内,按实际发生额扣除,超
过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
20年 10年
5年
20年 10年
5年
按照预期 经济利益 的实现期 间自行确 定
飞机、火车、轮船以
4年
外的运输工具
电子设备
3年
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❖ 三、净残值 固定资产
❖ 企业根据固定资产使用情况，自行合理确定净残值， 一经确定，不得变更。
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第三章 应纳税额
❖ 计算公式 ❖ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率—减免税
❖ 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 (2008年12月15日 修订)
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一、纳税义务人 境内有偿提供劳务、转让无形资产或者销售 不动产的单位和个人。
❖ 应税劳务，是指属于交通运输业、建筑业、 金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱 乐业、服务业税目征收范围内的劳务。
❖ 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇 主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务
企业所得税介绍
东莞市地方税务局税政科 张彦 2009-4-28
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第一章 总则
一、纳税人:不包括个人独资合伙企业 二、征税对象:应纳税所得额 三、税率: ❖ 25%：居民企业、在中国境内设立机构场所
的非居民企业 ❖ 20%：小型微利企业 ❖ 15%：高新技术企业
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第二章 应纳税所得额
一、计算公式： 应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税
❖ 费用：销售费用、管理费用、财务费用
❖ 税金：除所得税、增值税外的税金
❖ 损失：与经营活动有关的资产损失（正常损失、非 正常损失）
❖ 其他支出
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一、工资
扣除
❖ “合理”的工资薪金支出可据实列支。
二、社会保险费支出和住房公积金。
❖ 基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保 险、生育保险;
❖ 补充养老保险、补充医疗保险；4% ❖ 住房公积金。
额—税收优惠抵免税额—可抵免的境外所得税额
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❖ 优惠方式
第四章税收优惠

❖ 1、免税收入
❖ 国债利息收入、居民企业间股息红利权益性投资收益、 非营利组织收入
❖ 2、定期减免
❖ 农林牧渔业、公共基础设施、环保节能节水、技术转 让、预提所得税、民族自治地方
❖ 3、降低税率
❖ 小型微利企业、高新技术企业
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四、业务招待费
按照发生额的60%扣除,最高不超过当年销售(营业) 收入的5‰。
五、广告与业务宣传费
不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超
过部分在以后年度结转扣除。
六、公益性捐赠
通过公益性社会团体或县以上政府部门 不超过企业年度会计利润总额12％部分
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七、不允许税前扣除的项目
❖ 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益； ❖ 企业所得税、个人所得税税款； ❖ 税收滞纳金； ❖ 罚金、罚款（行政性）和被没收财产的损失； ❖ 符合税法规定以外的捐赠； ❖ 未经核定的准备金；（如坏账准备） ❖ 其他与取得收入无关的支出。
收入—扣除额—允许弥补的以前年度亏损 二、收入 三、扣除 四、资产
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收入
❖ 一、收入种类
❖ （一）销售货物收入 （注意“视同销售”的情况）
❖ （二）提供劳务收入
❖ （三）转让财产收入
❖ （四）股息、红利等权益性投资收益
❖ （五）利息收入
❖ （六）租金收入
❖ （七）特许权使用费收入
❖ （八）接受捐赠收入
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第五章 征收管理
❖ 纳税期限： ❖ 预缴：月（季）终了后15日内； ❖ 年度汇缴：年度终了后5个月内。
❖ 外币所得汇率 ❖ 预缴：月（季）最后一日人民币汇率中间价； ❖ 汇缴：纳税年度最后一日人民币汇率中间价。
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营业税介绍
东莞市地方税务局税政科 张彦 2009-4-28
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❖ 中华人民共和国营业税暂行条例 (2008年11月5日 修订)
❖ 4、加计扣除
❖ “三新”研发费、安置残疾人、国家鼓励安置的就业
人员
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❖ 5、加速折旧
税收优惠
❖ 技术进步加速折旧
❖ 6、减计收入
❖ 资源综合利用
❖ 7、税额抵免
❖ 中小高新技术企业创业投资、环保、节能节水、安全生 产设备投资
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一、符合条件的股息、红利等权益性投资收益 ❖ 居民企业直接投资于其他居民企业。 ❖ 排除了对非居民企业投资和持股不满12个月。
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固定资产
❖ 一、折旧方法 ❖ 直线法：工作量法与平均年限法 ❖ 加速折旧：缩短年限法（不低于新法规定最低年限的
60%）、双倍余额递减法、年数总和法。
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固定资产
❖ 二、最低折旧年限
固定资产类别
新税法规定 旧税法规定 会计规定
房屋、建筑物
飞机/火车/轮船/机器/ 机械和其他生产设备
与生产经营活动有关 的器具、工具、家具
二、符合条件的技术转让所得优惠 ❖ 不包括技术咨询、服务、培训、承包等技术服务收
入； ❖ 按年度计算，每年标准500万元，不超过500万元部
分免税，超过部分，减半征税。
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三、小型微利企业优惠 ❖ 工业企业：应税所得额30万以下/从业人员100人以
下/资产总额3000万以下 其他企业：应税所得额30万以下/从业人员80人以 下/资产总额1000万以下 ❖ 优惠方式：减按20%税率 ❖ 核定征收企业也可享受
❖ （九）其他收入
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❖ 视同销售的情况：
（一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。
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❖ 主要内容
扣除
❖ 成本：主营业务成本（直接成本、制造费用、间接 成本）、其他业务成本、营业外支出