第九章融资融券业务及会计核算

融资融券业务及会计核算融资融券业务在中国证券市场的引入可以追溯到1997年。

当时，由于国内证券市场持续快速发展，投资者对于融资需求的增加日益迫切，因此证券公司开始试点融资融券业务。

随着市场的进一步发展，融资融券业务逐渐得到了规范和完善。

融资融券业务的核心是期权合约。

在融资融券业务中，投资者可以通过向证券公司质押股票等证券品种，获取资金进行融资；可以借助证券公司提供的资金进行证券交易，从而进行融券。

融资融券业务可以帮助投资者在满足一定的风险控制条件下，实现资金的最大化利用。

融资融券业务的会计核算主要包括两个方面：资金的会计核算和证券的会计核算。

首先，资金的会计核算包括融资的会计处理和融券的会计处理。

在融资中，投资者向证券公司质押股票等证券品种所得到的资金，需要计入资金账户，并根据相关规定确认利息支出。

在融券中，投资者从证券公司借入资金进行证券交易，需要计入资金账户，并根据相关规定确认利息收入。

其次，证券的会计核算主要包括融入股票的会计处理和融出股票的会计处理。

在融入股票中，证券公司根据投资者的质押股票进行会计处理，将质押股票列入证券账户，并增加相关准备金。

在融出股票中，证券公司根据投资者的借入股票进行会计处理，将借入股票列入证券账户，并增加相关准备金。

此外，融资融券业务还需要根据相关监管要求进行准备金的管理和会计处理。

证券公司需要根据投资者质押或借入的证券类型，计算和保持相应的准备金，并计提准备金费用进行会计处理。

总结起来，融资融券业务及其会计核算是投资者利用质押股票等证券品种融入市场或借入资金进行证券交易的一种方式。

在融资融券业务中，通过将质押或借入的证券计入证券账户并计提准备金，将融入或借入的资金计入资金账户，并根据相关规定进行利息的确认，实现了资金的最大化利用。

融资融券业务及其会计核算的完善，为投资者提供了更多的投资机会和灵活性，也为证券市场的稳定运行提供了支持。

融资融券业务及其会计核算是证券市场中非常重要的一部分，对于投资者和证券公司来说都具有重要意义。

融资融券业务是指先由客户向证券公司支付一定比例的现金或证券等相应担保物，再由证券公司借出资金供其买入证券或借出证券供其卖出，在约定期限之后归还资金或证券的经营活动。

融资融券业务分为融资业务和融券业务两种形式。

对于融资业务的会计处理，证券公司将资金借贷给客户形成应收账款，与银行贷款业务并无本质区别。

因此，证券公司和客户可以根据银行贷款业务进行类似的会计处理。

至于融券业务的会计处理，证券公司只是暂时融券。

客户在约定期限后，将同一金额、同一种类的证券退回证券公司。

证券公司并没有真正转移出借证券的风险和报酬。

因此，他们不应停止承认证券。

但是，为了反映证券已经出借的事实，可以将出借证券的风险和报酬转移到“自营账户”的金额转入“融券账户”，“融券账户”的会计计量方法与以前相同。

以上就是关于股票融资融券账务处理的相关内容，希望对您有所帮助。

融资融券业务笔记
1.融资融券业务概述：融资融券业务是指融资买入股票和融券卖出股票的交易业务，是投资者通过券商借款进行股票交易的一种方式。

2. 融资融券业务的优缺点：融资融券业务可以提高投资者的杠
杆比例，增加投资收益，同时也存在风险，如股票价格下跌，会导致投资者亏损更多的本金和利息。

3. 融资融券业务的流程：投资者需要在券商开通融资融券业务，通过信用账户进行交易，同时需要提供足够的担保物品和支付一定比例的利息。

4. 融资融券业务的交易规则：投资者可以选择融资买入或融券
卖出，但需要根据券商的规定和监管机构的要求进行交易，如控制杠杆比例和保证金比例等。

5. 融资融券业务的风险管理：券商应该对投资者的信用评级进
行评估，控制杠杆比例和保证金比例等，避免投资者的风险过高，同时也需要提供一定的风险管理服务和产品。

6. 融资融券业务的未来发展：随着市场的发展和监管机构的规范，融资融券业务有望成为股票市场的重要交易方式，同时也需要券商和投资者加强风险管理，保证交易的稳健和可持续发展。

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证券公司融资融券业务会计核算办法证券公司融资融券业务是指在股票市场上，股票投资者利用其持有的证券向证券公司进行质押，融得资金后再用于购买其他证券，或者是证券公司自行借入资金，购买证券，从而进行证券投资的一种业务。

证券公司融资融券业务的会计核算办法具体如下：1.资金流水账户的核算证券公司融资融券业务中，需要设立融资融券专用资金流水账户，用于资金的收付及流转。

证券公司应按照财务制度的规定开立账户，将融资融券业务专用资金独立于其他资金流转账户，并对该资金流水账户进行专项管理。

2.买卖证券的核算在进行融资融券交易时，证券公司需要根据客户要求或自行决策，买卖相应的证券。

证券公司应按照财务制度的规定，将买卖证券的交易金额，计入融资融券专用资金流水账户，同时根据交易流程记账。

具体操作流程如下：(1)证券融资：当客户向证券公司质押股票时，证券公司应认真核对质押股票的真实性、完整性以及交易记录是否清楚，以确保证券质押价值不低于融资金额，然后向客户支付融资金额。

(2)证券融券：当客户借入证券进行卖出交易时，证券公司应按照市场价格向客户借进相应数量的证券，并将其卖出。

这时，证券公司需要将融资融券专用资金流水账户中相应的证券数量减少，并加上相应的现金。

(3)还款还券：客户需要在融资融券期限到期时，将融资本金与利息一起进行还款。

当客户使用借来的证券卖出时，也需要将卖出所得的证券及资金归还证券公司。

3.利息的计算核算证券公司在为客户提供融资融券服务时，需要收取一定比例的融资利息或融券费用。

证券公司应按照财务制度的规定，将相关的利息或费用记入融资融券专用资金流水账户中，并在核算时计入资本和利润。

4.跟踪风险的核算证券公司在为客户提供融资融券服务时，需要对客户的证券账户和交易风险进行跟踪管理，及时识别和应对风险。

证券公司应按照财务制度的规定，及时进行管理会计分析，加强风险管理和风险控制，提高融资融券业务运营的安全性与稳定性。

综上所述，证券公司在开展融资融券业务的同时，需要对资金流水账户、买卖证券、利息计算和风险跟踪等方面进行会计核算，以确保业务的合规性和稳健性。

融资融券业务会计核算操作指引融资融券业务是一种特殊的股票投资方式，也是证券公司的核心
业务之一。

为确保融资融券业务的合规、规范运作，证监会对于融资
融券业务的会计核算操作给出了指引。

首先，融资融券业务的会计核算应当符合《企业会计准则》和相
关规定的要求，同时要充分考虑融资融券业务特殊性，科学确定各项
会计制度和核算方法。

其次，融资融券业务交易确认日的会计记录应
当进行逐一核对，确认交易金额和股票数量等信息是否准确无误。

同时，证券公司应当建立完备的交易确认和会计核算审核机制。

第三，
融资融券业务应当办理合格投资者认定手续，并根据认定结果进行不
同的会计核算处理。

除此之外，融资融券业务的会计核算还需要充分考虑到相关的风
险控制要求。

证券公司应当严格执行风险管理制度，建立有效的风险
预警机制，并根据风险控制结果进行相应的会计核算处理。

此外，要
加强对融资融券业务的跟踪和监管，确保融资融券业务的交易、结算、资金使用等环节符合相关法律法规和会计要求。

总之，融资融券业务作为证券公司的核心业务之一，其会计核算
操作应当遵循相关法律法规和会计准则，同时考虑到业务的特殊性和
风险控制要求，确保业务的规范运作和合规性。

证券公司融资融券业务会计核算操作指引（征求意见稿）一、融资融券业务会计科目设置（一）设置“银行存款—客户信用资金”明细会计科目。

本科目核算客户因融资融券业务存入“客户信用资金账户”的保证金以及客户卖券还款剩余资金等。

（二）设置“银行存款—自有信用资金”明细会计科目。

本科目核算公司因融资融券业务在商业银行开立的“融资专用资金账户”的资金，以及客户归还的资金等。

（三）设置“结算备付金—信用备付金”明细会计科目。

本科目核算公司代理客户进行融资融券业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。

（四）暂设置“融出资金”会计科目。

本科目核算因融资融券业务向客户融出的资金。

（五）暂设置“融出证券”会计科目。

本科目核算因融资融券业务向客户融出的证券。

融出证券下设“融出证券成本”和“融出证券公允价值变动”两个明细会计科目，核算出借证券的成本及公允价值变动情况。

公司应于出借日在资产负债表内将出借的证券转入本科目，于归还日由本科目转回。

出借证券在“融出证券”科目中的会计核算与可供出售金融资产中相关证券的会计核算保持一致。

公司可根据内部管理需要，在“可供出售金融资产”科目中设置“可供融出证券”明细会计科目或备查账簿。

（六）设置“应收利息—融资融券业务利息”明细科目。

本科目核算公司在融资融券业务中应向客户收取的利息。

（七）设置“存出保证金—信用保证金”明细科目。

本科目核算因办理融资融券业务而存出或交纳的各种保证金款项。

（八）设置“其他应收款—应收融资融券客户款”明细科目。

本科目核算融资融券客户未按期补足担保品，强制平仓合约终止后客户尚未归还的款项，以及融资融券业务应收未收的利息及其他费用。

（九）设置“坏账准备—融资融券坏账准备”、“资产减值损失—坏账准备—融资融券”明细科目。

本科目核算对“其他应收款—应收融资融券客户款”余额计提的坏账准备。

（十）设置“资产减值损失—融出证券”明细科目。

本科目核算融出证券的减值损失。

（十一）设置“代理买卖证券款—信用交易”明细科目。

融资融券业务会计核算操作指引
融资融券业务是指投资者通过证券公司向证券交易所借入资金或证券，以进行股票交易的一种融资方式。

融资融券业务的核算操作是证券公司进行业务结算和会计核算的重要环节，下面我们来详细了解一下。

融资融券业务的会计核算应该按照证券公司的会计制度进行。

证券公司应该建立完善的会计制度和内部控制制度，确保融资融券业务的会计核算准确无误。

融资融券业务的会计核算应该分别对融资和融券进行核算。

对于融资业务，应该按照借款的金额进行核算，同时应该计提利息费用。

对于融券业务，应该按照借入的证券数量进行核算，同时应该计提借券费用。

融资融券业务的会计核算应该及时进行。

证券公司应该建立完善的业务结算制度，确保融资融券业务的结算及时准确。

同时，证券公司应该建立完善的会计核算制度，确保融资融券业务的会计核算及时准确。

融资融券业务的会计核算应该进行风险控制。

证券公司应该建立完善的风险控制制度，确保融资融券业务的风险得到有效控制。

同时，证券公司应该建立完善的风险管理制度，确保融资融券业务的风险得到有效管理。

融资融券业务的会计核算操作是证券公司进行业务结算和会计核算的重要环节。

证券公司应该建立完善的会计制度和内部控制制度，确保融资融券业务的会计核算准确无误。

同时，证券公司应该建立完善的业务结算制度和风险控制制度，确保融资融券业务的结算及时准确，风险得到有效控制和管理。

证券公司融资融券业务会计处理
证券公司融资融券业务的会计处理涉及确认应付债务和利息费用，以及客户融入资金或证券等事项。

具体来说，证券公司可以利用《企业会计准则解释第4号》第九条中的规定来确认应付债务和利息费用，同时依据交易性金融资产的会计处理原则，确认卖出股票对应的累计公允价值变动损益。

另外，对于客户融入资金或证券等事项，证券公司需要在企业会计准则下，按照规定进行相应的会计处理，并进行追溯调整。

这包括将所持有的股票投资分类为交易性金融资产，所有业务均发生于一个报告期内，并按照2006年金融工具确认和计量准则，将卖出股票的公允价值变动转入投资收益；或在2017年修订后的准则下，卖出股票对应的累计公允价值变动损益无需处理，利息费用应贷记“短期借款——应计利息”。

此外，融资融券业务还包括客户征信和适当性管理、进行风险评估、进行风险量化分析、进行压力测试等方面的事项。

例如，证券公司应当建立决策与授权体系、实行相互分离制约、开立账户并备案、禁止分支机构自行决定、纳入适当性体系、制定合同文本、进行风险揭示等。

总的来说，融资融券业务的会计处理需要充分考虑各个方面的因素，包括业务开展的合规风险点和监管要求、客户征信和适当性管理、风
险评估和量化分析、以及利息费用的确认和利息费用的核算等。

同时，还应遵守相关法律法规，遵循企业会计准则，确保会计处理的合法性、合理性和真实性。

融资融券业务的会计处理/fzjx/mj2.asp?id=A201167854732047972010年3月31日沪深交易所开始接受国泰君安等第一批六家试点证券公司融资融券交易的申报，标志着经过四年多准备的融资融券交易正式进入市场操作阶段。

同融资融券业务的迅速发展相比，与之相关的会计确认和计量等后续工作却落后于实践的发展，《企业会计准则解释第4号》只是对融资融券业务的会计处理做出原则性规定，并没有给出具体的会计处理，而且对融券业务相关的会计处理也值得商榷。

本文对融资融券业务的会计处理进行了分析，并结合具体实例提出了优化融券业务的会计处理。

一、融资融券业务会计处理的现行规定及优化思路（一）现行规定融资融券是指先由客户向证券公司支付一定比例的现金或证券等相应担保物，由证券公司向客户借出资金供其买入证券或者借出证券供其卖出，在约定期限之后归还证券公司相应资金或证券的经营活动。

融资融券业务分为融资业务和融券业务两种形式。

《企业会计准则解释第4号》对融资和融券业务会计处理给出如下原则性规定：关于融资业务，证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。

关于融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入；客户融入的证券，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。

（二）融券业务会计处理的优化思路对于融资业务的会计处理，证券公司将资金借给客户，形成一项应收债权，与银行贷款业务并无本质区别，因此证券公司和客户根据银行贷款的业务做相似的会计处理即可。

而对于融券业务的会计处理，证券公司由于仅是暂时性借出证券，在约定的期限之后，客户将归还证券公司相同数量和种类的证券，证券公司并没有真正转移借出证券的风险和报酬，因此不应该终止确认该证券，但是为了反映该证券已被借出的事实，可以将证券的“自营账户”金额转移到“融券账户”，“融券账户”则按照以前相同的会计计量方法核算。

270 金融企业会计（第2版） 手续费及佣金收入—受托客户资产管理业务收入代理业务资产发生亏损时，按合同约定比例计算其代理业务资产损失中属于委托客户的损失和属于证券公司的损失，并结转已实现未结算的损益，其会计分录编制如下。

借：代理业务负债（按合同规定属于委托客户的收益）手续费及佣金支出—受托客户资产管理业务支出贷：代理业务资产—已实现未结算损益到期时退还委托管理的资金及损益，会计分录编制如下。

借：代理业务负债贷：银行存款 五、融资融券业务的核算融资融券业务是指向客户出借资产供其买入上市证券或出借上市证券供其卖出，并收取担保物的经营活动。

在我国，证券公司开展融资融券业务试点，必须经证监会批准。

未经批准，任何公司不得向其客户融资、融券，也不得为其客户与客户、客户与他人之间的融资融券活动提供任何便利和服务。

为正确反映融资融券业务，证券公司应增设“贷款”一级科目，按照客户名称设立二级科目，下设“融资业务”“融券业务”三级明细；增设“银行存款—融资专用”二级科目，反映向客户融出的资金及客户归还的资金；增设“结算备付金—客户信用交易担保资金”科目，按客户进行明细核算，反映客户交存的、担保证券公司因向客户融资融券所生债权的资金；增设“交易性金融资产—融券专用”二级科目，反映公司持有的拟向客户融出的证券和客户已归还的证券；增设“代买卖证券款—信用客户”二级科目，按客户进行明细核算，反映客户未能归还的融资款及利息；增设“应收款项—融券价格变动”二级科目，按客户进行明细核算，反映公司已融出证券价格变动。

（一）融资业务的核算（1）当证券公司将拟向客户融出的资金存入融资专用资金账户时，证券公司总部（以下简称公司总部）应借记“银行存款—融资专用”科目，贷记“银行存款—自有资金”科目。

（2）证券公司按一定比例向客户收取融资业务保证金存入客户信用交易担保资金账户，如为普通客户则需证券公司营业部（以下简称营业部）将客户从普通客户转为信用客户，如为信用客户则直接存款。