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绝密★启用前2023年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题答案及评分参考（课程代码00160）【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。
】一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。
1．B 2．D 3．A 4．D 5．D 6．D 7．C 8．B 9．B 10．D 11．C 12．D 13．D 14．B 15．C 16．C 17．D 18．D 19．A 20．C 二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
21．BCDE 22．ABC 23．ABCD 24．ABC 25．ABC 26．ABC 27．ABC 28．ACD 29．ABCDE 30．BCDE三、名词解释题：本大题共2小题，每小题2分，共4分。
31．是对审计证据质量的衡量（1分），即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性（1分）。
32．是对审计的预期范围和实施方式所作的规划（1分），是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划（1分）。
四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。
33．是指某项控制活动的测试次数（1分）。
与控制测试范围成正向关系的因素有：执行控制的频率；注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；所需获取审计证据的相关性和可靠性；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差。
（因素每答对1点得1分，最高得4分）34．（1）技术服务费8万元列入小金库，金额虽然不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属重要错误。
（3分）（2）10月份的职工加班工资在11月份列支，属不重要错误。
（2分）五、论述题：本大题共1小题，共10分。
35．注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任（2分）。
民事责任是指赔偿受害者损失（1分）。
行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书（1分）；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等（1分）。
00160审计学自考重点（实用版）目录一、审计学的概念与意义二、审计学的基本原理三、审计证据的分类与运用四、审计程序的设计与实施五、审计报告的编制与披露六、审计风险的评估与控制七、审计法律法规的适用与遵循八、审计职业道德的要求与规范九、审计在企业经营管理中的作用十、审计学自考的重点内容与学习方法正文一、审计学的概念与意义审计学是一门研究审计理论与实务的学科，旨在通过对企业、事业单位和政府部门的财务报表、经济活动及内部控制进行独立、客观、公正的评价，以判断其真实性、合法性和效益性。
审计学在保障经济秩序、维护国家利益和社会公众权益方面具有重要意义。
二、审计学的基本原理审计学的基本原理包括独立性原则、客观性原则、公正性原则、专业性原则和谨慎性原则。
这些原则指导着审计人员在进行审计活动时，应具备的态度和行为准则。
三、审计证据的分类与运用审计证据是审计人员在审计过程中收集的用于证明财务报表真实性、合法性和效益性的各种信息。
审计证据分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等，审计人员需要根据不同情况灵活运用这些证据。
四、审计程序的设计与实施审计程序是审计人员为实现审计目标所采取的一系列具体方法和步骤。
审计程序的设计应遵循审计标准和审计证据的运用原则，而审计程序的实施则要求审计人员具备严谨的工作态度和专业的审计技能。
五、审计报告的编制与披露审计报告是审计人员根据审计证据对财务报表进行评价后，向有关方面提交的书面文件。
审计报告的编制应遵循一定的格式和要求，而审计报告的披露则要求及时、准确、完整地向社会公众传递审计信息。
六、审计风险的评估与控制审计风险是指审计人员在进行审计活动时，可能面临的错误审计意见、审计失误或其他不确定性的影响。
审计人员需要对审计风险进行评估，并采取相应的控制措施，以降低审计风险对审计结果的影响。
七、审计法律法规的适用与遵循审计法律法规是对审计活动进行规范和约束的法律依据。
审计人员在进行审计活动时，应严格遵循法律法规的要求，确保审计活动的合法性和合规性。
2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷(课程代码00160)一、单项选择题:本大题共20小题，每小题1分，共20分。
1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在（B）A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段2、下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是（A）A.注册会计师审计的职责仅对委托人而言，不涉及其他群体B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度3、书面证据通常不能通过（C）A.检查取得B.分析程序取得C.观察取得D.函证取得4、财务报表审计质量的权威性标准的是（A）A.注册会计师审计准则B.注册会计师相关服务准则C.注册会计师职业道德守则D.注册会计师其他鉴证业务准则5、下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是（B）A.鉴证目标B.对业务质量承担的领导责任C.三方关系人D.鉴证报告6、下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是（C）A.根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B.接受注册会计师协会依法进行的质量检查C.利用所获知的涉密信息为子女谋利益D.根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为7、对建立健全内部控制，负有责任的是（D）A.会计师事务所B.注册会计师C.被审计单位财会人员D.被审计单位管理当局8、注册会计师的审计责任是（B）A.对其出具的财务报表的真实性、合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C.对其出具的管理建议的真实性、合法性负责D.对其助理人员的工作负责9、下列认定中，与各类交易和事项无关的是（B）A.截止认定B.权利认定C.准确性认定D.分类认定10、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是（A）A.被审计单位提供的领料单B.律师询证函回函C.银行对账单D.应收账款函证回函11、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位（D）A.建立严格的赊销审批制度B.年初及年末停止销售业务C.经常与顾客对账D.发运单连续编号并在发货当日签发12、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（A）A.存货的所有权B.经营场所C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况13、下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是（D）A.向丙公司拆借的款项，未列入账中B.将经营租入设备一台列为企业固定资产C.将一笔应收乙公司货款50万元记为100万元D.将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中14、审计工作底稿的归档期限为（A）A.审计报告日后的60天内B.审计报告日后的30天内C.审计业务终止后的30天内D.财务报表日后的60天内15、审计业务约定书的作用不包括（C）A.使客户了解注册会计师的审计责任B.会计师事务所据以检查客户义务履行情况C.在审计过程中合理运用分析程序D.在法律诉讼中据以确定双方应付的责任16、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目标是（D）A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.评价管理层的管理能力D.考虑是否存在舞弊的重大错报风险17、注册会计师检查财务报表附注是否对存货成本核算方法做了恰当说明，其实现的主要目标是（D）A.权利和义务B.分类和可理解性C.发生及权利和义务D.准确性和计价18、下列属于采购与付款循环中的业务活动的是（D）A.接受顾客订单B.向顾客开具账单C.注销坏账D.确认与记录负债19、某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语，这种审计报告是（B ）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告20、无法表示意见和保留意见的区别在于（D）A.拒绝进行调整金额的大小B.误用会计政策的严重程度C.会计估计的不合理程度D.注册会计师审计范围受到限制的严重程度二、多项选择题:本大题共10小题，每小题2分，共20分。
全国2019年10月高等教育自学考试审计学00160试题及答案一、单选题1.注册会计师在评价尚未更正错报时,下列处理不当的是A、尚未更正错报的汇总数低于重要性水平,注册会计师应当发表保留意见的审计报告B、尚未更正错报的汇总数高于重要性水平,注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险C、尚未更正错报的汇总数接近重要性水平,注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平,并考虑通过实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险D、尚未更正错报的汇总数低于重要性水平,且从性质上对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告2.下列关于注册会计师审计产生和发展的阶段先后秩序排列正确的是A、会计报表审计阶段、资产负债表审计阶段、详细审计阶段B、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、详细审计阶段C、详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段D、资产负债表审计阶段、现代审计阶段、会计报表审计阶段3.下列审计方法中,属于审查书面资料的方法是A、监盘B、观察C、审阅法D、调节法4.下列关于审计定义的相关表述,正确的是A、审计主体是审计的执行者B、审计的授权者只能是董事会C、审计客体只能是经济活动D、审计依据,可以是注册会计师个人经验与判断5.审计的最主要特征是A、专业性B、一惯性C、准确性D、独立性6.用来规范审计人员执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准是A、审计准则B、审计依据C、财务报表编制基础D、职业道德守则7.下列关于三方关系阐述,错误的是A、注册会计师不可能是财务报表的预期使用者B、管理层可能是财务报表的预期使用者C、管理层可能是财务报表的唯一预期使用者D、股东一定是预期使用者8.下列有关审计证据可靠性的表述中,注册会计师认同的是A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据,可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认,则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成,具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要,属于基本证据,可靠性较强9.在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,审计人员可以A、直接进行控制测试B、直接进行实质性程序C、直接进行实地盘点D、不进行实质性程序10.下列关于实质性程序阐述,错误的是A、针对重大的交易、账户余额、列报的必须实施实质性程序B、实质性程序应当包括财务报表编制完成阶段相关的审计程序C、针对特别风险仅实施实质性程序,应当使用细节测试D、针对特别风险,仅使用实质性分析程序11.下列不属于注册会计师法律责任成因的是A、经营失败B、违约C、过失D、欺诈12.下列属于具体审计计划的内容是A、审计范围B、报告目标C、审计方向D、风险评估程序13.销售商品数量少计,将直接影响的认定是A、营业成本的发生B、存货的存在C、营业成本的分类D、存货的完整性14.下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是A、从被审计单位销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性B、对已盘点的被审计单位存货进行检查,将检查结果与盘点记录核对,以确定存货的计价准确性C、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的计价与分摊D、实地观察被审计单位固定资产,以确定固定资产的所有权15.会计师事务所对无法胜任的审计业务,正确的做法是A、聘请会计师事务所之外的专家帮助B、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D、减少审计收费16.下列关于审计业务约定书阐述,错误的是A、所有的审计业务必须签订业务约定书B、审计业务约定书中应该约定审计范围C、被审计单位误解了审计目标和范围,应当考虑重新签订审计业务约定书D、管理层限制审计范围,可以变更业务约定书17.下列关于审计重要性阐述,错误的是A、审计重要性确定需要考虑被审计单位的财务报表重大错报B、审计重要性是从会计报表使用者角度界定的C、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑D、对重要性的评估需要运用职业判断18.注册会计师在获取有关资产存在认定的审计证据时,正确的测试方向是A、从财务报表到尚未记录的项目B、从会计记录到支持性证据C、从尚未记录的项目到财务报表D、从支持性证据到会计记录19.如果注册会计师未完成对被审计单位的审计业务,则审计工作底稿应当A、继续长期保存B、从中止业务之日起至少保存10年C、从中止业务之日起移交被审计单位D、从中止业务之日销毁20.应收账款年末余额为2000万元,注册会计师抽查样本,样本账面余额500万元中发现金额有100万元的高估,据此推断误差为A、100万元B、300万元C、400万元D、500万元二、多选题21.下列关于政府审计、内部审计、注册会计师审计阐述,正确的有A、政府审计是强制审计B、注册会计师是双向独立C、内部审计对外起鉴证作用D、注册会计师审计遵守《中华人民共和国审计法》E、内部审计仅强调与所审的其他职能部门相对独立22.审计的职能是指审计本身固有的内在功能,其具体内容有A、经济监督B、证明C、制约D、经济评价E、经济鉴证23.下列事项中,对独立性产生不利影响的有A、注册会计师的大学同学购买了其所审计单位的股票B、注册会计师的妻子在其审计单位担任妇联工作C、注册会计师在其所设计的财务信息系统的公司中担任审计D、注册会计师决定按5折进行审计收费E、注册会计师参加了被审计单位的公司年会抽奖获取了一个充电宝24.注册会计师对委托人的责任包括A、按时按质完成委托任务B、帮助被审计单位建立、健全各项内部控制C、对在职业过程中知悉的商业秘密保密D、不能按服务成果的大小决定收费标准的高低E、在维护公众利益的前提下竭诚为客户服务25.下列关于会计师事务所质量控制的阐述,正确的有A、项目组的合伙人对质量控制承担最终责任B、对业务人员业绩评价时应该将其业务收入作为首要因素C、指导、监督、复核主要是项目组层面的质量控制措施D、质量控制最主要的要素是业务执行E、会计师事务所应当在出具报告后,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程26.从库存现金日记账为起点,对记账本位币币种一致的库存现金实施监盘程序,可以实现的审计认定有A、存在B、完整性C、计价与分摊D、权利与义务E、分类27.在确定计划的重要性水平,注册会计师应该考虑的因素有A、被审计单位及其环境B、审计目标和特定报告要求C、了解财务报表各项目的性质及相互联系D、研究报表项目的金额及波动情况E、注册会计师的从业年数28.下列对存货审计的程序中,属于实质性程序的有A、了解存货内部控制制度B、审查存货的入库制度C、存货的实地监盘D、对存货进行计价测试E、对存货进行截止测试29.下列国家的审计机关中,属于议会领导的有A、加拿大的审计总署B、瑞典的国家审计局C、美国的审计总局D、菲律宾的审计委员会E、西班牙的审计法院30.首次接受审计委托情况,应该考虑的事项有A、与前任注册会计师沟通B、与管理层讨论有关首次接受委托的重大问题,就这些重大问题与治理层沟通的情况C、针对期初余额获取充分适当的审计证据而实施的审计程序D、针对预见的特别风险,分派具有相应素质和专业胜任能力的人员E、会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序三、名词解释31.审计目标32.实质性程序四、问答题33.什么是审计业务约定书?请列举审计业务约定书必备的至少三个条款。
1【单选题】注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是（）。
A、被审计单位提供的领料单B、律师询证函回函C、银行对账单D、应收账款函证回函您的答案：A参考答案：A纠错查看解析2【单选题】下列关于审计证据的相关性阐述表述，错误的是（）。
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D、只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据您的答案：D参考答案：D纠错查看解析3【单选题】下列不属于筹资与投资循环的财务报表项目是（）。
A、交易性金融资产B、资本公积C、应付利息D、固定资产您的答案：D参考答案：D纠错查看解析4【单选题】下列与审计证据有关的表述中，正确的是（）。
A、如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考、虑相关内部控制的有效性D、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系您的答案：B参考答案：B纠错查看解析5【单选题】注册会计师的审计责任是（）。
A、对其出具的财务报表的真实性、合法性负责B、对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C、对其出具的管理建议的真实性、合法性负责D、对其助理人员的工作负责您的答案：B参考答案：B纠错查看解析6【单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是（）。
A、为了实施进一步审计程序B、控制检查风险C、收集充分适当的审计证据D、为了识别和评估财务报表重大错报风险您的答案：D参考答案：D纠错查看解析7【单选题】下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是（）。
A、向丙公司拆借的款项，未列入账中B、将经营租入设备一台列为企业固定资产C、将一笔应收乙公司货款50万元记为100万元D、将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中您的答案：D参考答案：D纠错查看解析8【单选题】将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收入，将涉及的审计认定是（）。
自考00160审计学复习资料（12）第八章三、实施阶段（一）符合性测试符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上，对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内部控制制度的规定，判断内部控制的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的程度。
因此，符合性测试实际上是在内部控制初步了解和评价基础上所进行的进一步的评价。
若出现下列情况之一时，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试流程：1、相关内部控制不存在。
2、相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行。
3、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
（二）实质性测试所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。
实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。
实质性测试通常采用抽样方式进行，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：1、盘点实物审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。
2、检查凭证审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。
3、核实账户记录的余额4、核对有关记录5、对相关资产和负债的期末余额进行函证函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。
对于应收账款、应付账款等结算类业务，采用函证方法来取得证据一般较为有效。
在被审计单位的往来客户较多的情况下，对应收账款、应付账款等结算类业务的函证，可以根据金额的大小、账龄的长短以及是否存在疑问来选择函证的对象。
如果没有回函或审计人员对回函结果不满意，审计人员应实施替代审计程序，以获取必要的审计证据。
6、对计算结果进行复算审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关生产费用的分配情况的复算；有关计算表的复算，7、向有关人员进行查询在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。
全国2024年7月高等教化自学考试审计学试题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1、我国审计的确立阶段是（ A ）A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期D、辛亥革命时期2、下列不是．．审计职能的是（ D ）A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证D、证明作用3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是依据正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威逼。
这种贷款不包括．．．（ A ）A、事务所取得的大额贷款B、银行透支C、汽车贷款D、信用卡余额贷款4、在确定收费时，会计师事务所不应当．．．考虑的因素是（ D ）A、专业服务所需的学问和前提B、所需的专业人员的水平和阅历C、每一专业人员供应服务所需的时间D、鉴证的结果5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必需与前任注册会计师进行沟通的是（ A ）A、接受托付前的沟通B、接受托付时的沟通C、接受托付后的沟通D、出具报告时的沟通6、下列不是．．鉴证业务特点的是（ C ）A、审计对象是历史财务信息B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交D、得出的结论是有限保证7、下列不是．．注册会计师法律责任的是（ D ）A、违约B、过失C、欺诈D、经营失败8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（ A ）A、发生B、完整性C、精确性D、截止9、下列属于对列报的权利认定运用的是（ A ）A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流淌负债D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明10、假如尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应当发表的是（ A ）A、无保留看法的审计报告B、带强调事项段的审计报告C、否定看法的审计报告D、无法出具看法的审计报告11、下列审计证据牢靠性最强的是（ D ）A、管理制度B、董事会决议C、被审计单位的转账凭证D、银行对账单12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（ C ）A、为了进行风险评估程序B、收集充分适当的审计证据C、为了识别和评估财务报表重大错报风险D、限制检查风险13、注册会计师采纳风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（ D ）A、在承接客户和续约时B、在进行审计支配时C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是（ B ）A、与财务报表整体广泛相关B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C、可能影响多项认定D、很可能源于薄弱的限制环境15、设计信用批准限制的目的是为了降低坏账风险，该限制与应收账款余额的何种认定有关?（ A ）A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类16、下列有关函证的说法，错误．．的是（ C ）A、函证的方式分为主动和消极方式B、假如注册会计师遇到采纳主动的函证方式实施函证而未能收到回函时，应当再次寄发询证函C、在函证中指明干脆向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果17、下列应当寄发主动方式函证的是（ A ）A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、有理由信任被询证者会仔细对待函证18、应付账款的审计重点是（ B ）A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类19、下列不能．．发觉应付账款被低估的审计程序是（ D ）A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发觉该年度被审计单位盈利实力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的缘由，以下不影响．．．毛利率变动的缘由是（ C ）A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
题型与分值题型题量分值20题20分10题20分2题4分2题10分1题10分3题36分合计章节分析（客观题，名词解释，简答每个章节都有可能出现）章节分析（客观题，名词解释，简答每个章节都有可能出现）课程重点课程难点考试方法考试方法（简答10+名词解释4+论述10=24）考试技巧复习要点要点内容题型审计目标和计划审计工作，审计证据与审计工作底稿报告具体业务审计本章考点归纳考点1 审计概念、发展、特征例题（1910，1）答案：B例题（1910，4）答案：A考点2 审计职能、分类民间审计例题（1910，22）答案：ADE例题（1804，6）答案：A例题（1904，34）例题（1904，34）答案：考点3 审计方法分析法盘点法例题（1810，29）答案：BCE例题（1810，4）答案：B本章考点归纳考点1 注册会计师职业道德的含义及基本原则独立例题（1910，5）答案：D例题（1904，2）答案：D例题（1810，2）答案：D例题（1804，32）答案：考点2 收费、佣金及业务招揽或有收费佣金例题（1710，32）（1704，31）答案：本章考点归纳注册会计师法律责任考点1 审计准则的含义、目标和作用例题（1910，6）答案：A例题（1904，31）答案：考点2 注册会计师业务准则审计业务例题（1910，7）唯一答案：C例题（1904，4）下列不属于答案 C考点3 审计质量控制准则对违反处理）例题（1910，25）正确答案：CD考点4 注册会计师法律责任民事责任、行政责任和刑事责任。
例题（1910，34）（1710，35）答案：例题（1910，11）答案：A例题（1810，30）答案：CDE 。
00160审计学师事务所和审计事务所的注册会计师所来确定。
P53 方法的有:顺查法与逆查法、详查法与审计复习资料执行的独立审计。
就地审计是指由审计10、各种不同种类的审计，具有不同的抽样法。
P66-67 第一章绪论机构派出审计人员到被审计单位进行的审计目的和要求。
P52 16、我国常用的审计方法中，属于技术1、审计的最初形态是官厅审计，产生于现场审计。
P20/24 11、一般地说，外部凭证具有较强的证方法的有:检查、监盘、观察、查询与奴隶社会的末期。
P2 第三章审计机构、审计人员和审计准明力。
P58 函证、计算、分析性复核。
P72-76 2、审计最本质的特征是独立性。
P14 则 12、实物证据不能对某些资产的价值情17、会计记录的核对包括账表核对、账3、我国是世界上最早产生审计的国家之1、属于议会领导审计机关的国家有美国况作出明确的判断，而且不能完全证明账核对、账证核对、账实核对。
P74-75 一，西周的审计官员称为宰夫。
春秋、的审计总局、加拿大的审计总署和西班被审单位对实物资产拥有所有权。
P57 18、盘点的方式有突出盘点和通知盘点。
战国时期就形成了完整的审计制度——牙的审计法院。
13、当审计证据的相关性和可靠程度较P75 上计制度。
宋朝的审计机构为审计院，2、注册会计师需要回避的情形有:?曾高时，所需审计证据的数量较少。
P60 19、审计方法是指审计人员在审计过程是“审计”一词的起源。
我国社会审计在委托单位任职，离职后未满两年的?14、书面证据是审计人员取证的主要部中，收集审计证据采用的技术和手段的起源于1918年，谢霖创办了我国第一家持有委托单位股票、债券或在委托单位分。
P57 总称。
监盘是指审计人员现场监督被审社会审计组织一正则会计师事务所。
有其他经济利益的?与委托单位的负责15、审计证据的收集、鉴定和综合是整计单位各种实物资产及现金、有价证券1982年12月4日我国恢复注册会计师审人和主管人员、董事或委托事项的当事个审计工作的核心。
2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷(课程代码 00160)本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。
考生答题注意事项：1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。
答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。
2.第一部分为选择题。
必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。
3．第二部分为非选择题。
必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。
4.合理安排答题空间，超出答题区域无效。
第一部分选择题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
未涂、错涂或多涂均无分01．被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动称为A．审计主体 B．审计客体 C．审计依据 D．审计目标2．注册会计师审计的产生主要是由于A．财产所有权与管理权分离 B．财产所有权与经营权分离C．提高企业管理水平的需要 D．遵守《公司法》的需要3．注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受水平，则应当采取A．拒绝接受委托B．终止业务约定C. 与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响D．与审计客户治理层讨论独立性的不利影响4．下列行为中，对注册会计师独立性构成不利影响的是A．注册会计师搭乘审计客户的航班B．注册会计师到审计客户中按正常条件办理房贷C．注册会计师担任审计客户的会计顾问D．注册会计师为审计客户提供营改增的业务培训5. 在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是A. 提供的保证程度是合理保证还是有限保证B．鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C，提出结论的方式是积极方式还是消极方式D．提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告6．在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是A. 由预期使用者向责任方申请取得B．由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述C．由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D. 由预期使用者根据判断自行形成标准7．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是A．从被审计公司销售发票存根中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B．从被审计公司固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产，以确定固定资产的所C．从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性D. 函证被审计公司的银行存款，以确定银行存款余额的存在8．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除重大错报风险D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见9．下列对审计工作底稿复核的表述，恰当的是A．需要在每一张审计工作底稿中记录执行人、复核人以及他们各自完成工作的时间B．项目组内部复核最终由项目合伙人负责自考单科包过qq: 18606240C. 项目组内部复核是在趱具审计报告后，对项目组作出的重大判断的复核D．项目组复核时，要求不同的人员交叉复核10．注册会计师可以通过实施实质性程序改变A. 实际的检查风险B．控制风险C．重大错报风险D．可接受的审计风险11．下列有关控制环境的表述，不正确的是A．控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B．控制环境宜与对控制的监督和具体控制活动一并考虑C．控制环境薄弱将直接导致认定层次的重大错报D. 控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响12．注册会计师审计应收账款的目的不应包括A．确定应收账款存在B．确定应收账款记录的完整性C．确定应收账款的收回日期D．确定应收账款在财务报表上披露的恰当性13．对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试采购交易的A．存在认定 B．完整性认定 C．准确性认定 D．计价与分摊认定14．采购与付款循环中，属于“完整性”认定的关键内部控制程序为A．已填制的验收单均已登记入账 B．订货单、验收单均连续编号C．采购的价格和折扣均经适当批准 D．内部核查应付账款明细账的内容15．下列注册会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰当的是A．对存货实施监盘程序主要是获取存货“计价”认定的审计证据B．对难以盘点的存货，根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D．对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时16．下列不属于筹资与投资循环的财务报表项目是A．交易性金融资产 B．资本公积 C．应付利息 D．固定资产17. 在筹资与投资循环的财务报表项目中，下列审计目标侧重点与众不同的是A．银行借款 B．应付债券 C．应付利息 D．长期股权投资18．注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，其最有效的审计程序是A．函证银行存款账户B．检查该银行账户的银行存款余额调节表C．对银行存款进行截止测试D．检查银行存款是否属于被审计单位19．确定审计意见时，注册会计师需要考虑未更正错报对财务报表影响的广泛性。
2024年10月审计学自考真题课程代码：00160一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。
在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1．国家审计机关的第一属性是A．政治性B．经济性C．社会性D．文化性2．鉴证业务中的三方关系分别是A．注册会计师、责任方和预期使用者B．注册会计师、政府部门和预期使用者C．会计师事务所、注册会计师和被审计单位D．会计师事务所、注册会计师和预期使用者3．合理保证的鉴证业务主要指A．审计业务B．审阅业务C．管理咨询业务D．税务服务业务4．下列关于注册会计师法律责任成因中被审计单位方面责任的表述，错误的是A．被审计单位发生经营失败，则这些审计风险不会显化为审计失败B．被审计单位的经营失败是导致审计诉讼、发生审计失败的主要导火线C．可能发生经营失败的被审计单位，注册会计师发生过失的可能性较高D．被审计单位存在错误、舞弊与违法行为是形成注册会计师法律责任的前提条件5．注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。
其中业务期间的起始时间是A．审计项目组实施实质性程序之日B．审计项目组开始执行审计业务之日C．审计项目组实施风险评估程序之日D．审计项目组实施控制测试程序之日6．所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。
这是所审计期间与各类交易、事项及相关披露的A．发生认定B．存在认定C．截止认定D．完整性认定7．下列属于审计实物证据的是A．函件B．会议记录C．销售合同D．现金盘点表8．函证常用于审计A．存货项目B．银行存款项目C．固定资产项目D．库存现金项目9．下列针对存货监盘特殊情况处理的表述，正确的是A．如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序B．如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据C．如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，并且不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当解除业务约定D．如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，并且不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要按照准则的要求发表无保留意见10．审计工作底稿通常不包括A．询证函回函B．总体审计策略C．具体审计计划D．重复的文件记录11．与财务报表整体不存在广泛联系的重大错报风险称为A．检查风险B．审计风险C．认定层次重大错报风险D．财务报表层次重大错报风险12．在通常情况下，对于以营利为目的的企业，注册会计师确定重要性水平可能考虑选取的基准是A．所有者权益或净资产B．成本与营业费用总额C．主营业务收入或总资产D．经常性业务的税前利润13.连续审计项目，以前年度审计调整较少的情况下，注册会计师实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的A．25%B．50%C．75%D．90%14．根据《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》的规定，具体审计计划的一项内容是A．业务的特点B．审计资源调配C．重要因素、初步业务活动和从其他业务获得的经验D．在认定层次计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围15．下列属于注册会计师了解法律环境和监管环境需要考虑的事项是A．生产经营的季节性和周期性B．与被审计单位产品相关的生产技术C．影响行业和被审计单位经营活动的环保要求D．市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争16．被审计单位与适用的财务报告编制基础相关的财务报告实务的一项内容是A．同期财务业绩比较分析B．会计政策和行业特定惯例C．关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据D．预算、预测、差异分析，分部信息和分部、部门或其他不同层次的业绩报告17．与重大判断事项相关的特别风险的原因之一是A．管理层更多地介入会计处理B．复杂的计算或会计处理方法C．数据收集和处理涉及更多的人工成分D．对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解18．注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施之一是A．对困难或有争议的事项进行咨询B．向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性C．项目组了解并履行其与所执行业务相关的责任D．会计师事务所在全所范围内形成一种质量至上的文化19．注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，超出被审计单位控制的一种情形是A．管理层阻止注册会计师实施存货监盘B．管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证C．被审计单位会计记录的重要组成部分已被政府有关机构无限期地查封D．注册会计师无法获取有关联营企业财务信息的审计证据以评价是否恰当运用了权益法20．注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加A．强调事项段B．注册会计师的责任段C．企业对内部控制的责任段D．内部控制固有局限性的说明段二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分。
C．菲律宾的B】A．英国B．美A．1918；B．1919；A．爱C．美国内部【A】B．英国式B】B．会计．现代审计【C】C．国家审计C．现代审D．财务B．事前审计C．事国家审计机关B．国D．社会审计组织法规B．会ABCDE】A．独E．效益性【CD】B．“上计”制度D．审计地位提高、ACD】．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，C．属A．隶属于D．隶属ABCD】月，财政部发布了D．1996年10月，际会计师联合会详细审计阶段B．资D．现代审A．布亚瑞格会C．安永会计E．德勒会计师事A．审3.5．会计师事务所质量控制准则3.6．鉴证业务3.7．合理保证3.8．有限保证3.9．审计质量3.10．审计质量控制3.11．注册会计师的法律责任3.12．经营失败3.13．普通过失3.14．重大过失3.15．共同过失4.1．审计目标4.2．“公允性”4.3．认定4.4．审计业务约定书4.5．计划审计工作4.6．总体审计策略4.7．具体审计计划4.8．审计流程4.9．重要性5.1．审计证据5.2．认定5.3．审计证据的适当性5.4．审计工作底稿6.1．分析程序6.2．内部控制6.3．特别风险6.4．进一步审计程序6.5．进一步审计程序的性质6.6．实质性程序6.7．实质性分析程序7.1．贷项通知单7.2．函证7.3．肯定式函证8.1．付款凭单8.2．应付账款9.1．生产指令9.2．成本费用管理控制9.3．成本费用会计控制9.4．制造费用9.5．管理费用10.1．银行借款10.2．资本公积10.3．盈余公积10.4．未分配利润11.1．货币资金审计11.2．货币资金的审计范围12.1．审计报告12.2．合法性12.3．财务报表的公允性12.4．标准审计报告12.5．非标准审计报告12.6．无法表示意见名词解释题答案1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
2009年高级审计师资格考试大纲发表时间：2009-05-07 09:54:10点击次数：2266 打印本大纲给出了2009年高级审计师资格考试“经济理论与宏观经济政策”和“审计理论与审计案例分析" 两个考试科目的考査目标、知识范围和能力要求。
木大纲山全国审计专业技术资格考试办公室制定，人力资源和社会保障部审定。
科目一经济理论与宏观经济政策木科冃主要考査作为高级审计师对社会主义市场经济、财政、金融、财务会计和财务管理诸方面的理论及相关经济政策的理解掌握、分析判断和综合运用能力。
木科目设置一种题型一综合分析题，匝点考查运用有关经济理论和政策对问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合的能力。
木科H所考查的知识范围如下：第一部分社会主义市场经济一、市场经济的基本涵义、市场经济运行的主要特征以及我国经济体制转型的过程与特征市场经济的基本涵义市场经济运行的主要特征我国向市场经济转型的过程我国向市场经济转型的特征二、我国所有制结构的多元化与混合所有制结构的发展混合所有制经济的主要类型发展混合所有制经济的意义我国国有经济调整的基本依据和政策建议三、公平、效率与收入分配政策的完善收入分配中公平与效率的内涵及相互关系我国收入分配制度改革屮对公平与效率关系认识的过程构建公平与效率相互协调的收入分配制度的政策建议四、国有企业产权制度及其改革传统国有企业产权制度的基本待征和效率国有金业产权制度改革的历程与路径选择国有资产管理体制的问题与创新五、市场体系、市场秩序、市场失灵与市场监管市场体系的内涵以及我国市场体系的完善市场秩序的含义以及市场秩序形成的内在机制与外部约朿市场失灵及其表现市场监管的原则与方法六、坎观经济分析的主要内容耳当前我国的坎观经济政策宋观经济分析的主要变最国民经济核算的主要内容当前我国宏观经济面临的主要问题政府应对当前宏观经济形势出台的相关政策七、市场经济屮政府的主要职能以及我国政府职能的转换市场经济屮政府的主要职能改革开放以來我国政府职能转换的过程未來我国政府职能转换的方向八、我国农村经济体制改革与发展的过程以及社会主义新农村建设我国农村经济体制改革的进程我国农村经济发展的成就我国新农村建设的基木内容与意义九、我国的工业化、城市化与城乡协调发展工业化与城市化的内涵、过程与测度建国以來我国工业化与城市化的现状与问题我国的城乡协调发展十、经济发展中的劳动力转移以及我国劳动力市场的改革与发展关于发展屮国家劳动力转移的基木理论改革开放以來我国劳动力市场改革的进程改革开放以來我国农村劳动力转移的情况进一步促进我国农村劳动力转移的政策建议十一、全球经济危机情况下我国的对外开放当前国际经济一体化的趋势与特征我国对外开放的历史进程全球性经济危机情况下我国的对外贸易情况及应对措施全球性经济危机情况下我国利用外资与对外投资情况及应对措施十二、改革开放30年我国经济发展的成就与未來发展面临的主要问题我国经济发展的主要成就我国未來发展面临的主要问题坚持科学发展观实现经济又好又快増长实现我国区域协调发展与自主创新第二部分财政一、公共财政框架的建立公共财政的内涵与特征公共财政框架的主要内容构建我国公共财政框架的上要对策二、财政支出结构优化的制度保证优化财政支出结构的必要性我国优化财政支出结构的政策思路财政支出结构优化的制度保证三、市场经济下政府投资的职能作用市场经济下政府投资职能和范围的界定政府投资在资源配置屮的宋观导向作用完善财政投资、提高投资效益的对策四、我国社会保障制度改革社会保障的基本问题我国社会保障制度发展面临的主要问题我国社会保障制度改革和发展的思路五、我国税收制度改革市场经济与税收优化用值税的类型和胡值税转羽的原因我国深化税制改革的基本方向和任务八•、财政政策和财政赤字积极财政政策财政赤字和债务政策的基木问题我国未來财政赤字和债务政策的选择七、分税制及中央对地方的财政转移支付制度政府间转移支付制度的内涵屮央对地方财政转移支付的客观原因和基木形式我国现行的分税制的状况我国财政分税制及转移支付制度的规范和完善八、预算管理制度创新预算管理制度创新的第要性预算管理改革的理念创新绩效预算改革与实践九、部门预算改革部门预算的内涵部门预算改革的H标和对策政府收支分类改革十、国瘁集中支付制度改革国库集屮支付制度的内涵国库集中支付制度改革的原则和思路政府会计改革十一、政府采购制度改革政府采购的内涵和基木特征政府采购的方法和种类我国政府采购制度的实践与问题完善我国政府采购制度的H标耳政策思路十二、财政监督财政监督的必要性当前财政监督血临的主要问题完善我国财政监督的思路第三部分金融一、屮央银行和货币政策中央银行的职能货币政策的H标货币政策工具我国货币政策的传导机制二、现代商业银行商业银行的性质和特定职能现代商业银行的主要业务现代商业银行的经营原则商业银行的组织结构三、资木市场资本市场的分类与交易工具债券市场股票市场投资基金市场公司并购市场衍生品市场四、金融监管体制金融监管的内涵金融监管理论的发展趋势国际金融监管实践的新趋势我国金融监管体系的现状及其问题五、财政和货币的政策配合与制度协调财政政策耳货币政策相配合的理论认识财政政策与货币政策相配合的中国实践构建财政与货币的有效协作体系六、我国商业银行的改革与发展监管部门对衙业银行风险管理的主要措施我国衙业银行面临的主要问题我国银行业改革的原则和思路银行业开放与外资银行监管七、保险业的理论与实践发展保险的功能保险的基木原则保险资金的运用及其安全性国际保险业发展的主要趋势我国保险业发展应解决的问题八、建立多层次资本市场体系多层次资本市场体系与实体经济发展多层次资木市场体系与防范金融风险建立多层次资木市场体系屮应防止的几种倾向九、90年代以来金融全球化的丄要趋势金融自由化的发展趋势国际资木的流动趋势跨国公司的作用国际金融的竞争态势十、我国资木账户开放开放资木账户的内涵推进资木账户开放的动因我国基木开放资木账户的重点我国基木开放资木账户的步骤~■一、我国的金融开放与国家金融安全对内开放与对外开放我国金融开放的特点金融开放与国家金融安全十二、次贷危机的成因、教训及对我国经济的影响次贷危机次贷危机的成因次贷危机的教训与启示次贷危机对我国经济的影响第四部分财务会计和财务管理一、财务会计概念框架会计冃标会计基木假设会计信息质量特征财务会计报告体系二、财务报表要索的确认与计最财务报表要素的定义财务报表要索的确认会计的计量属性三、企业合并与合并财务报表企业合并概述非同一控制下企业合并的购买法同一控制下企业合并的权益结合法合并财务报表四、租赁会计租赁的含义及其分类经背粗赁的会计处理融资租赁的会计处理五、所得税会计所得税会计概述资产、负债的计税基础及暂时性差异递延所得税资产和负债所得税费用的确认与汁最六、政府及非营利组织会计政府及非营利组织会计要索行政单位会计体系和特点申业单位会让体系和特点七、财务管理的理论基础财务管理的基本内容财务管理的原则财务管理的H标八、中长期筹资中长期筹资概述普通股筹资的利弊长期借款筹资的利弊债券筹资的利弊融资租赁筹资的利弊可转换债券筹资的利弊九、资木成木与资木结构资本成木经营杠杆与财务杠杆资本结构十、财务预算全面预算体系财务预算资本预算十一、财务报表分析与业绩评价财务报表分析概述财务比率分析综合财务分析业绩评价十二、企业并购企业并购概述企业并购的财务问题杠杆收购与管理层收购科目二审计理论与审计案例分析本科H主要考查作为高级审计师在审计理论与实务方面进行硏究总结、分析判断、综合运用、组织指导和实务操作的能力。
C．菲律宾的B】A．英国B．美A．1918；B．1919；A．爱C．美国内部【A】B．英国式B】B．会计．现代审计【C】C．国家审计C．现代审D．财务B．事前审计C．事国家审计机关B．国D．社会审计组织法规B．会ABCDE】A．独E．效益性【CD】B．“上计”制度D．审计地位提高、ACD】．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，C．属A．隶属于D．隶属ABCD】月，财政部发布了D．1996年10月，际会计师联合会详细审计阶段B．资D．现代审A．布亚瑞格会C．安永会计E．德勒会计师事A．审3.5．会计师事务所质量控制准则3.6．鉴证业务3.7．合理保证3.8．有限保证3.9．审计质量3.10．审计质量控制3.11．注册会计师的法律责任3.12．经营失败3.13．普通过失3.14．重大过失3.15．共同过失4.1．审计目标4.2．“公允性”4.3．认定4.4．审计业务约定书4.5．计划审计工作4.6．总体审计策略4.7．具体审计计划4.8．审计流程4.9．重要性5.1．审计证据5.2．认定5.3．审计证据的适当性5.4．审计工作底稿6.1．分析程序6.2．内部控制6.3．特别风险6.4．进一步审计程序6.5．进一步审计程序的性质6.6．实质性程序6.7．实质性分析程序7.1．贷项通知单7.2．函证7.3．肯定式函证8.1．付款凭单8.2．应付账款9.1．生产指令9.2．成本费用管理控制9.3．成本费用会计控制9.4．制造费用9.5．管理费用10.1．银行借款10.2．资本公积10.3．盈余公积10.4．未分配利润11.1．货币资金审计11.2．货币资金的审计范围12.1．审计报告12.2．合法性12.3．财务报表的公允性12.4．标准审计报告12.5．非标准审计报告12.6．无法表示意见名词解释题答案1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
第一章审计概论 (-) 审计的定义和特征 •审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体(对 象)、审计依据、审计的冃的、审计的本质。 • 审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立 •审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。独立性决定了权威性 •审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则 和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活 动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督, 评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济 效益的一项独立性的经济监督活动。 •审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。 (-) 审计的产生和发展 •政府审计的产生和发展 •内部审计的产生和发展 •注册会计师审计的产生和发展 (%1) 审计分类和审计方法 •按审计的主体分类;审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注 册会计师审计三类。 •按审计的内容和冃标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计 • 按审计的实施时间分类：事前、事中、事后 •按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 •审计的方法 •按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
•按照书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法 •按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法 • 证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法：盘点法、调节法、观察法、 查询法、鉴定法
(%1) 审计的职能和作用 • 审计的三种职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 •审计的三种作用：制约作用、促进作用、证明作用
第二章注册会计师职业道德 (-)注册会计师职业道德规范及基本原则 •职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业 行为标准。 •三个基本原则含义：
1、 独立：实质上的独立和形式上的独立。 2、 客观：注册会计师应当力求公平，不因成见或者偏见、利益冲突和他人影响 而损害其客观性。 3、 公正：注册会计师的提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不 仅就指诚实还有公平交易和真实的含义。 •专业胜任能力：注册会计师应当具有专业知识、技能或者经验，能够胜任承接 的工作。 •应有关注：要求注册会计师的执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评 价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 •保密：在公众领域执业的注册会计师不能在没有取得客户同意的情况下泄露任 何客户的商业秘密。例外事项
（二）独立性 •实质上的独立含义：指注册会计师在发表意见是其职业判断不受影响，公正执业，保 持客观和职业怀疑。 •形式上的独立含义：指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有 充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 • 业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至岀具鉴证报告之日止，除非预期鉴 证业务会再度发生。若发生，鉴证业务期间的结束应以一方通知解除专业关系和出具 最终鉴证报告二者之中最晚的时间。 •会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立与鉴证客户。 •可能会威胁独立性的情形：经济利益、自我评价、关联关系、外界压力 • 特定情况下对独立性原则的运用： •防范措施：一、职业、法律或规章产牛的防范措施。
二、鉴证客户的防范措施。 三、会计师事务所的防范措施。 • 独立性及其考虑的因素 （三）专业胜任能力与保密 •专业胜任能力是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。 •保密指注册会计师由义务对其的专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。 •专业胜任能力分为两个阶段：一是专业胜任能力的获取。二是专业胜任能力的保持。 •利用其他专家的工作：如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向 其他注册会计师、律师、精算师、工程师等专家寻求技术帮助。 •保密的要求 •注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：一、取得客户的授权。二、根据 法规，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。 三、接受同业务复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
（四）收费、佣金及业务招揽 •或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 •收费需考虑的因素：一、专业服务所需的知识和技能。 二、所需专业人员的水平和经验。 三、每一专业人员提供服务所需的时间。 四、提供专业服务所需承担的责任。 • 广告、业务招揽和宣传的要求和形式 (%1) 其他职业道德 •前后任注册会计师的含义：前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务 报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，己经或可能与委托人解除业务约 定的注册会计师。后任注册会计师，是指会计师事务所正在考虑接受委托，接替前任 注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。 •与执行鉴证业务不相容的工作：注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业 务、职业或活动，注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否 相容作出评价。 ________ •会计事务所变更的情形： •接受委托前后的沟通及沟通的要求
第三章注册会计师执业准则体系与法律责任 (-)中国注册会计师执业准则体系 • 执业准则的含义：用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论, 岀具审计报告的专业标准。 •业务准则的含义：包括鉴证业务准则和相关服务准则。 •执业准则体系的框架结构：屮国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并 歹执业道德准则包括注册会计师鉴证准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制 准则。鉴证业务准则是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准；相关服务准则是用 以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准；质量控 制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务的及其人员在 保证质量中的责任应当遵循的标准。
(-)注册会计师业务准则 •鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提岀结论，以增强除责任方外的预期使用者 对鉴证对象信息信任程序的业务。 • 合理保证：要求注册会计师通过不断修止的、系统的执业过程，获取充分适当的证据, 对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分Z百的保证。 •有限保证：在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的 是一种适度水平的保证。 • 鉴证业务的要素：是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
•鉴证业务的特点：①相关性；②完整性；③可靠性；④中立性；⑤可理解性。 •鉴证业务的类别：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务。 •相关服务：包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管 理咨询等。
(三)审计质量控制准则 •审计质量：指审计工作及其结果的优劣程度。 •审计质量控制：指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要 求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或者行 为。 •质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任，职业道德规范，客户关系和具体 业务的接受与保持，人力资源，业务执行，业务工作底稿，监控。 •职业道德规范：会计事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员 遵守职业道德规范。
•客户关系和貞体业务的接受与保持：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信; 具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。 •人力资源政策：会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素 质和专业胜任能力并遵守职业首先规范的人员，以使会计师事务所和项目负责人能够 按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当 的报告。需要考虑的人事问题主要包括：人员素专业胜任能力和职业发展；业绩评价 薪酬和晋升；项目组的工作委派。
•业务执行：①、指导、监督与复核；②、咨询；③、意见分歧；④、项目质量控 制复核 •业务工作底稿：
1、 会计师事务所应当制定政策和程序，以使项冃出具业务报告后及时将工作底 稿归整为最终业务档案。根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归 档期限。对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的 归档期限为业务报告日后60天内。 2、 会计师事务所对业务工作底稿的保存期限应自业务报告日起至少保存10年。 3、 会计师事务所应当制定政策和程序，以安全保管业务工作底稿并对其保密； 保证其完整性；便于使用和检索业务工作底稿；按照规定的期限保存业务丁 作底稿。使业务工作底稿清晰的显示其生成修改有复核的时间和人员；在业 务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其 他人员时，保护信息的完整性；防止未经授权改动底稿；允许项目组和其经 授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。 4、 业务工作底稿的所有权属于会计事务所。
•监控： 1、 会计师事务所应当制定监控政策程序，以合理保证质量控制制度中的政策和 程序是相关、适当的，并正在有效运行。这些监控政策和程序应当包括持续 考虑和评价会计师事务所的质量控制制度，如定期选取己完成的业务进行检 查。 2、 实施监控应当由具有专业胜任能力的人员实施。如主任会计师、副主任会计 师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。监控内容包括质 量控制制度设计的适当性和运行的有效性。 3、 会计师事务所应当每年至少…次将质量控制制度的结果传达给项目负责人及 会计师事务所内部的其他适当人员。
（四）注册会计师的法律责任 •注册会计师的法律责任：是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审 计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后
果。 •注册会计师法律责任的种类：①民事责任、②行政责任、③刑事责任。
•被审计单位方面的责任：①错误、舞弊与违法行为；②经营失败。
