晶源电子：董事会审计委员会对北京兴华会计师事务所有限责任公司2010年度审计工作的总结报告 2011-02-16

注册会计师-审计-基础练习题-第十二章货币资金的审计-第三节测试货币资金的内部控制[单选题]1.注册会计师实施的下列程序中，属于银行存款控制测试程序的是（）。

A.取得银行存款余额调节表并检（江南博哥）查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额正确答案：C参考解析：选项ABD均属于实质性程序；选项C属于明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。

[单选题]2.关于库存现金监盘的说法中，正确的是（）。

A.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是控制测试程序B.对被审计单位库存现金盘点实施的监盘程序是实质性程序C.注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序D.被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应对金额大的那部分现金先进行盘点正确答案：C参考解析：现金监盘程序是用作控制测试程序还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，因此不选择选项A 和选项B。

注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序。

选项C 正确。

如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。

选项D错误。

[单选题]3.下列各项货币资金内部控制中，存在缺陷的是()。

A.大额支付须办理支票B.出纳人员每月编制银行存款余额调节表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面余额核对正确答案：B参考解析：编制银行存款余额调节表属于是对出纳工作的稽核，应由出纳人员以外的其他人员编制。

[单选题]4.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是()。

A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明正确答案：C参考解析：因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，而非财务总监、财务经理、总经理等。

练习题第1章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司董事长是张某的哥哥，请问张某可否承接该家公司的审计业务？该事务所可否承接该家公司的审计业务？该事务所应如何处理此等事宜？2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团2011年度财务报表业务。

大成集团由1家母公司，4家子公司、3家采用权益法核算的合营企业、以及其他投资实体15家构成。

天地会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。

集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分内容如下：（1）在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以及控制为基础加以确定，将大成集团中1家母公司和所下设的4家子公司作为集团财务报表的组成部分。

（2）集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②单个组成虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。

（3）为保证审计质量，集团项目组在与组成部分的注册会计师沟通中明确各自的责任：组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，如果因为组成部分的注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报，由此导致的审计风险集团项目组免责。

（4）基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分的注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。

（5）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。

（6）集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分实施在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，再追加某些重要的组成部分进行审计。

北京兴华会计师事务所对中澳集团审计失败案例研究一、案例背景近年来，中国会计行业发展迅速，会计师事务所在企业审计中扮演着至关重要的角色。

随着市场经济的飞速发展，一些会计师事务所在审计中存在失误、疏漏等问题，导致一些企业出现重大经济损失和信誉危机。

本文以北京兴华会计师事务所对中澳集团审计失败案例为研究对象，对其发生的原因、影响以及防范措施进行深入分析，以期为会计师事务所提供借鉴。

二、案例分析1. 案例描述中澳集团是一家在澳大利亚注册并在中国上市的企业，主营业务涵盖能源、矿产等领域。

北京兴华会计师事务所作为其审计机构，在对其进行审计时出现了严重的失误，未能及时发现公司虚报收入等问题，导致中澳集团因此遭受了巨大的经济损失。

2. 失败原因（1）审计程序不完善：北京兴华会计师事务所在审计过程中未能严格执行审计程序，导致对公司财务报表的真实性和准确性进行了深入核查。

（2）缺乏专业知识：会计师事务所缺乏对能源、矿产等行业的专业知识，导致对相关领域的风险识别不足。

（3）审计项目管理不善：审计项目管理不善导致审计团队人员配备不足，审核时间短等问题，影响了审计效果。

3. 影响分析中澳集团因北京兴华会计师事务所的失误导致了公司在投资者信任度上的下降，股价暴跌等一系列问题，对企业的声誉和利益造成了严重损失。

三、防范措施1. 建立健全的审计程序：会计师事务所应建立完善的审计程序，确保每一项审计工作都能按照规定程序进行核查，避免出现疏漏。

2. 加强专业能力建设：会计师事务所应加强对各行业的专业知识的学习和积累，确保对于各行业的审计具有充分的理解和认识。

3. 审计项目管理优化：会计师事务所应加强对审计项目的管理，合理分配审计资源，确保足够的审核时间和人员配备，提高审计质量。

四、结语兴华会计师事务所对中澳集团审计失败案例，给我国会计师事务所提出了深刻的警示和启示。

会计师事务所应不断加强自身的专业能力建设，提高审计质量，为企业提供更为可靠的审计服务。

货币资金审计一、单项选择题1.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( D )。

A．由出纳人员兼任会计档案保管工作B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作2. 2008年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。

N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2007年12月31日库存现金余额应为(B )元。

A.1300B.2300C.700D.27003.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，则该注册会计师(A )。

A. 仍需再向该银行函证B. 只需要复核银行对账单C. 不需再向该银行函证D.可根据实际需要，确定是否向银行函证4. 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至(B )的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A.审计报告日B.盘点日C.资产负债表日D.外勤工作结束日5.针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出的改进建议是（B）。

A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点库存现金并与账面余额核对6.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（C）。

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符7.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（A）。

审计计划重要性与执行重要性不一致案例及答案计划重要性和实际执行重要性不一致案例案例资料华兴公司就是一家生产和销售瓷器的股份制企业。

该公司2021年末未经审计工作的财务报表表明的资产总额为35543万元，销售收入为12600万元，比上年快速增长了20%，利润总额为2300万元。

2021年以来，华兴公司的年度财务报表一直由abc会计师事务所审计。

2021年3月，在执行完华兴公司2021年度财务报表审计业务并提交了无保留意见审计报告后，abc会计师事务所与华兴公司签订了其2021年度财务报表的审计业务约定书，并指派审计2021年度财务报表的注册会计师a和b继续负责该项审计业务。

基于华兴公司2021年度的经营计划，该公司在2021年度将展开全方位的改革。

代莱管理层就任时，向公司环境治理层及股东代表大会作出了力争五年上市、并使2021年度销售收入比上年减少20%，否则将上交全体高层管理人员全年奖金的允诺。

abc会计师事务所的业务负责人要求注册会计师a和b对华兴公司的经营及其所处环境状况进行全面、深入的了解，并根据了解的情况于2021年末制定华兴公司2021年度财务报表的审计计划。

在介绍华兴公司的经营及其所处环境状况、评估关键性的错报风险时，登记注册会计师a和b辨认出华兴公司2021年度主要出现了以下事项：1.2021年以来，华兴公司所在地用于生产优质瓷器所需的特殊材料严重短缺。

为维持正常的经营，华兴公司自2021年8月起派出专家在全国各地寻找该种特殊材料。

2021年2月，接受专家的建议，并经董事会决定，华兴公司出资5000万元在z地设立分公司，利用当地材料生产瓷器。

至2021年1月中旬，分公司的基建工程已基本完工。

2.2021年初，为提升存货管理水平，华兴公司出资200万元为仓储部门直属的各个仓库布局了计算机信息系统，该系统并使华兴公司各仓库之间同时实现了内部联网，存货明细账的备案、存货标签的基本建设和存货损毁情况的确认等工作均由人工改成由计算机自动处置。

芯片公司内部审计制度范本第一章总则第一条为了规范芯片公司内部审计工作，加强公司内部控制和风险管理，确保公司财务报告的真实性、准确性和完整性，提高公司经营效益，根据《中华人民共和国审计法》、《企业内部控制基本规范》和相关法律法规，制定本制度。

第二条本制度适用于芯片公司及所属子企业、分支机构。

第三条内部审计是指芯片公司内部独立、客观的监督、评价和建议活动。

通过运用系统、规范的方法，审查评价公司财务报告的真实性、合规性、有效性，内部控制的健全性和有效性，以及公司经营活动的合规性和效益性。

第四条芯片公司内部审计的宗旨是保障公司合规经营，防范风险，创造价值。

各级单位应自觉配合内部审计机构开展审计工作。

第五条内部审计工作应遵循以下原则：（一）独立性：内部审计机构应保持独立性，不受被审计单位和其他利益相关方的影响，确保审计结果的客观性和公正性。

（二）客观性：内部审计人员应保持客观公正，不受个人利益、关系和外界压力的影响，真实、全面地评价被审计单位的情况。

（三）合法性：内部审计工作应遵循相关法律法规和公司规章制度，确保审计行为的合法性。

（四）保密性：内部审计人员应保守审计过程中获取的商业秘密和个人信息，不得泄露给无关人员。

（五）持续性：内部审计应持续进行，及时发现和纠正公司经营活动中存在的问题，促进公司持续改进和提升。

第二章内部审计机构与人员第六条芯片公司应设立内部审计机构，内部审计机构的设置和人员配置应符合公司规模、业务复杂度和风险状况。

第七条内部审计机构应向公司董事会或其审计委员会报告工作，确保内部审计工作的独立性和权威性。

第八条内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，具备相关的从业经验和培训，确保审计工作的专业性和有效性。

第三章内部审计任务与程序第九条内部审计机构应制定年度审计计划，根据公司经营状况、风险评估和内部控制状况确定审计重点和频率。

第十条内部审计机构应根据审计计划，对公司的财务报告、内部控制、经营活动等方面进行审计。

《审计学》期末复习试题及参考答案DA盘存法B调节法C观察法D坚定法E核对法3、内部审计机构的主要权限有（ABD）A要求报送资料权B审核检查权C监督检查权D建议意见权 E 建议行政处分权4、民间审计人员职业道德的一般原则包括（ABC）A独立原则B客观原则C公正原则D公平原则E公开原则5、审计风险包括（ABC）A固有风险B控制风险C检查风险D会计折算风险E临时风险6、审计程序包括（ABC）A准备阶段B实施阶段C终结阶段D行政复议E行政应诉7、审计证据的特点包括（ABCDE）A相关性B重要性C客观性D可靠性E足够性8、审计工作底稿的作用表现在（ABCDE）A有利于组织协调审计工作B有利于形成审计结论和发表审计意见C有利于审计工作质量控制D有利于评价审计人员的工作业绩E有利于未来审计业务的开展9、运用内部控制的要素对被审计单位进行审计时应重视被审计的（ABCDE ）A规模B业务性质C所有权和组织结构D特殊性质E取得或运用情报的方式10、不相容职务分工的主要内容包括（AB）A 经济业务处理过程的分工B财务记录与保管的分工C责权利的分工D党政的分工E工作职责的分工11、在设计样本时应考虑的基本因素有（ABCDE）A审计的目的B审计对象总体与抽样单位C分层D可容忍误差E可依赖程度12、我国的会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计报告（ABCE）A上市公司B中外合资企业 C 外资企业D个体E中外合作企业13、管理建议书与审计报告的区别表现在（BCD）A方法不同B对象不同 C 责任不同D影响程度不同E馔写人不同14、我国审计专业技术职称包括（BCD）A总审计师B高级审计师C审计师D助理审计师E审计员15、按对被审计事项效益性评价的依据划分，审计依据分为（ABCDE）A历史数据B计划C预算D业务规范E技术经济标准四、判断：（对的打“√”；错的打“×”。

每题1分，共10分）1、在我国《宪法》中强调的法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督的只有审计机关一个。

唐山晶源裕丰电子股份有限公司董事会关于重组履行法定程序的完备性、合规性及提交的法律文件的有效性的说明按照《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《上市公司重大资产重组管理办法》、《关于规范上市公司重大资产重组若干问题的规定》、《信息披露业务备忘录第13 号——重大资产重组》的要求，唐山晶源裕丰电子股份有限公司（以下简称“公司’）董事会对于本次重大资产重组履行法定程序的完备性、合规性及提交的法律文件的有效性进行了认真审核，特此说明如下：一、关于本次资产重组履行法定程序的完备性、合规性的说明1、关于信息披露（1）根据《深圳证券交易所股票上市规则》的有关规定，经公司申请，公司股票于2010年9月20日开市起临时停牌。

（2）2010年9月27日，公司发布了关于重大资产收购事项停牌的公告：经董事会核实，公司正在筹划重大资产收购事项。

公司股票将自2010年9月27 日起继续停牌。

停牌期间，公司将根据进展情况，按照有关要求及时披露相关信息。

公司承诺于2010年10月27日前披露符合要求的相关预案或报告书，逾期未能披露的，公司股票将于2010年10月27日恢复交易，并自公司股票复牌之日起三个月内不再筹划该事项。

如本公司在停牌期限内终止筹划重大资产收购的，公司将及时披露终止筹划重大资产收购相关公告，并承诺自复牌之日起三个月内不再筹划重大资产收购事项，公司股票将在公司披露终止筹划重大资产收购相关公告后恢复交易。

（3）2010年9月30日，公司发布了第三届董事会第二十七次会议（临时）决议的公告：董事会同意公司筹划重大资产收购事项，具体方案待进一步协商后确定。

根据有关规定，董事会同意公司聘请独立财务顾问、专项法律顾问、评估公司等中介机构。

待确定具体方案后，将召开董事会审议并公告根据有关要求编制的购买资产预案或购买资产报告书及相关议案。

（4）2010年10月13日，公司发布了关于重大资产收购事项进展的公告：公司以及各有关方正在积极推动收购各项工作，独立财务顾问、专项法律顾问、审计以及资产评估等中介机构的工作正在按计划有序进行中，向上级各主管部门的申请正在办理中。

2020年注册会计师《审计》基础练习（十）含答案一、单项选择题1、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是()。

A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D、在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据A公司存货收发制度确认2、下列有关存货监盘的相关表述中，错误的是()。

A、在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据B、除记录注册会计师对存货盘点结果进行的测试情况外，获取管理层完成的存货盘点记录的复印件也有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果C、针对煤炭类存货，可供实施的审计程序包括选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作D、如果被审计单位采用永续盘存制，管理层可能执行实地盘点或其他测试方法，确定永续盘存记录中的存货数量信息的可靠性。

在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行3、下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是()。

A、存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，实施存货监盘可能是不可行的B、对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定C、审计中的困难、时间或成本等事项本身，可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由D、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据4、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，下列有关说法中，注册会计师不认可的是()。

新疆天富热电股份有限公司董事会审计委员会年度财务报告审议工作程序（修订）为强化内部控制建设，夯实信息披露编制工作的基础，充分发挥董事审计委员会在公司年度报告编制和披露过程中的审查、监督作用，根据中国证监会的有关规定，制定本工作程序。

一、上市公司应建立审计委员会年报工作规程，并在年度报告中予以披露。

审计委员会应按照本工作程序做好与年审会计师事务所的沟通和协调工作，形成对年报审计工作的有效监督机制。

二、审计委员会应当在年审注册会计师进场前与会计师事务所协商确定本年度财务报告审计工作的时间安排，,并就以下事项进行沟通:（1）会计师事务所及审计项目组成员的独立性；（2）重要的会计政策、会计估计选用的恰当性；（3）重要事项及重大错报风险领域的识别、评估和分析；（4）年报审计机构总体审计策略、具体审计计划的适当性（若事务所已经完成或正在进行预审，预审小结或预审情况）；（5）上一年度审计机构提供管理建议书涉及事项的落实情况；（6）监管机构提请关注问题的讨论；（7）双方认为应当沟通的其他事项。

三、审计委员会应在年审注册会计师进场前审阅公司编制的财务会计报表，并结合年度内公司内部审计工作开展情况，形成书面意见。

在审阅公司编制的财务会计报表时，至少应重点关注以下事项：1、公司账面资金的安全性与完整性。

2、会计报表中金额出现明显变化的科目情况。

3、账面重要固定资产、无形资产的权属是否完整。

4、公司内部审计提出问题的整改情况。

四、审计委员会应督促会计师事务所在约定时限内提交审计报告，并以书面意见形式记录督促的方式，次数和结果以及相关负责人的签字确认。

五、审计委员会应在年审注册会计师进场后至现场审计结束之前加强与年审注册会计师的沟通，沟通内容包括但不限于以下方面：1、审计公司是否受到限制及被审计单位的配合情况；2、年审注册会计师向审计委员会陈述事前沟通内容的审计情况；审计程序是否恰当，获取的审计证据是否充分适当，是否存在重大审计疏漏；3、年审注册会计师应主动向审计委员会陈述在年报审计过程中被审计单位存在的未被独立董事关注的重大事项；4、审计过程中识别出的具体会计审计疑难问题和存在争议分歧的事项；5、审计过程中发现的重大风险事项；6、审计委员会应向年审注册会计师提示年报审计过程中需关注的事项；六、在年审注册会计师出具初步审计意见后，审计委员会应再次审阅公司财务会计报表，形成书面意见。

北京兴华会计师事务所对中澳集团审计失败案例研究1. 引言1.1 背景介绍北京兴华会计师事务所对中澳集团审计失败案例，引起了广泛关注和讨论。

中澳集团是一家在澳大利亚和中国都有业务的跨国公司，涉及领域广泛，规模庞大。

在此背景下，北京兴华会计师事务所作为专业的审计机构，应承担审计工作，保障公司财务报告的准确性和可靠性。

最近对中澳集团的审计工作出现了失败的情况，引发了广泛关注和质疑。

此案例不仅给公司带来了财务风险和声誉风险，也对兴华会计师事务所的专业声誉造成了严重影响。

究竟是什么原因导致了此次审计失败？兴华会计师事务所是否存在审计工作中的疏漏和不足？如何提出有效的解决方案来应对此类情况，避免类似事件再次发生？本文将从背景介绍、问题现状和研究目的三个方面入手，对北京兴华会计师事务所对中澳集团审计失败案例进行深入研究和分析，以期能够找出问题根源并提出有效的解决方案，为提升审计质量和风险控制水平提供有益参考。

1.2 问题现状在对北京兴华会计师事务所对中澳集团审计失败案例进行研究时，我们首先需要关注问题现状。

北京兴华会计师事务所在审计中澳集团的过程中出现了审计失败的情况，这是一个很严重的问题。

审计失败代表着审计师在执行审计任务过程中未能按照相关审计准则和要求进行审计，导致审计结论的不准确性或不充分性。

在此案例中，北京兴华会计师事务所未能充分了解中澳集团的业务特点和风险状况，导致未能发现中澳集团存在的问题和风险，进而导致审计报告的结论不可靠。

审计失败不仅损害了会计师事务所的声誉，也对被审计单位的利益产生了很大的影响。

这种问题现状需要我们深入分析，找出导致审计失败的原因，以及如何有效地应对和预防类似问题的发生。

审计失误背后往往是一系列问题的积累和缺失，只有全面了解问题现状，才能为未来的审计工作提供借鉴和启示。

对问题现状进行深入的研究和分析是十分必要的。

1.3 研究目的研究目的是对北京兴华会计师事务所对中澳集团审计失败案例进行深入分析，探讨审计失败的原因及潜在的风险因素。

企业内部控制模拟练习题+参考答案一、单选题（共30题，每题1分，共30分）1、研究项目审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、（）的先进性及成果转化的可行性。

A、材料B、标准C、技术D、产品正确答案：C2、企业发生重大安全生产事故，应当及时启动( )。

A、应急演练B、快速反应机制C、应急预案D、危险警报正确答案：C3、内部控制评价报告应当报经( )批准后对外披露或报送相关部门。

A、高级管理层B、董事会或类似权力机构C、内部审计部门D、股东大会正确答案：B4、标准内部控制审计报告不应当包括的要素为（）。

A、收件人B、标题C、说明段D、引言段正确答案：C5、下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是( )。

A、内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证B、企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价C、企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价D、内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷正确答案：C6、企业对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用等事项的审批，应实行的审批制度是（）。

A、经理审批B、领导班子集体审批C、管理层审批D、上级审批正确答案：B7、企业管理的核心是“人”，“人”的个别属性在企业内部控制中构成（）。

A、内部环境B、风险评估C、监督评价D、控制活动正确答案：A8、企业核心技术的创造者和维护者是（）。

A、专业技术人员B、一般员工C、股东D、高管人员正确答案：A9、对财务报告的真实性、完整性负责的是( )。

A、会计主管B、企业负责人C、总会计师D、分管会计工作的负责人正确答案：B10、企业的战略规划制定的根据是（）。

A、经营计划B、全面预算C、发展目标D、分析报告正确答案：C11、企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算（）和可行性，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。

大华会计师事务所审计案例
大华会计师事务所审计案例：长园集团财务造假事件
大华会计师事务所（特殊普通合伙）因审计不严导致长园集团财务造假事件被深圳证监局处罚。

长园集团通过多种方式虚增业绩，导致其2016年和2017年年度报告中披露的财务数据存在虚假记载。

然而，大华所为长园集团2016年和2017年年度报告提供了审计服务，并分别出具了标准无保留意见的审计报告。

在审计过程中，大华所存在以下问题：
1. 风险评估程序不到位：未能充分识别和评估长园集团的重大错报风险。

2. 采购与付款循环实施的控制测试不到位：未能发现长园集团在采购和付款循环中的重大舞弊。

3. 银行函证程序不到位：未对长园集团的银行存款和借款进行充分的函证，导致未能发现其虚增银行存款和借款的情况。

4. 对销售费用会计处理实施的审计程序不充分：未能发现长园集团通过虚构海外销售、提前确认收入、重复确认收入等方式虚增业绩。

深圳证监局因此对大华所进行了处罚，没收其业务收入万元，并罚款万元。

同时，对签字注册会计师刘基强、张洪富、莫建民、陈良给予警告，并分别处以6万元罚款，合计罚没超千万元。

这个案例提醒我们，作为审计机构，应该保持高度的谨慎和独立性，严格遵守审计准则和相关法律法规，确保审计报告的真实性和准确性。

同时，对于被审计单位存在的财务舞弊行为，审计机构和注册会计师应该保持警觉，采取有效的审计程序和方法，及时发现和揭示被审计单位的财务舞弊行为。

晶源电子【002049】 2007年年度报告唐山晶源裕丰电子股份有限公司审计报告(2011京会兴审字第1—007号目录1、审计报告2、资产负债表3、利润表4、现金流量表5、股东权益变动表6、财务报表附注北京兴华会计师事务所有限责任公司地址:北京市西城区裕民路18号北环中心22层2209室审计报告(2011京会兴审字第1—007号唐山晶源裕丰电子股份有限公司全体股东:我们审计了后附的唐山晶源裕丰电子股份有限公司(以下简称“贵公司”的财务报表,包括2010年12月31日的合并及母公司资产负债表,2010年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表和财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。

这种责任包括:(1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2选择和运用恰当的会计政策;(3作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见我们认为,贵公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了贵公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。

北京兴华会计师事务所对中澳集团审计失败案例研究引言在当今全球化经济的背景下，企业在海外市场的投资和经营日益频繁。

对于跨国企业而言，尤其是在境外上市的企业来说，审计工作依然面临着挑战和风险。

审计不当可能会导致投资者的利益受损，甚至对企业的正常经营产生严重影响。

在这方面，近年来中澳集团因审计失败案例备受关注，引起业内外的广泛讨论和反思。

本文将对中澳集团审计失败案例进行深入研究，探讨其原因和教训，为未来类似案例的审计工作提供借鉴和警示。

一、案例介绍中澳集团是一家在中国和澳大利亚均有业务的跨国企业，主要经营范围包括房地产开发、金融投资和物流。

在2008年，中澳集团在澳大利亚证券交易所上市，并引起了市场的广泛关注。

在2016年中期报告发布后，中澳集团却因涉嫌财务造假被澳大利亚证监会立案调查。

作为中澳集团的审计师事务所，北京兴华会计师事务所也备受质疑，被指责审计工作不力，未能发现中澳集团存在的财务问题。

此案例不仅对中澳集团自身造成了严重的经营困境，也造成了投资者的巨大损失，对兴华会计师事务所的声誉和业务带来了巨大冲击。

二、审计失败的原因分析1. 缺乏审慎的风险评估在审计中，对客户的风险评估是至关重要的一环。

在中澳集团的案例中，兴华会计师事务所未能对客户的风险进行充分评估和预警。

中澳集团在境外上市，其业务范围庞大，涉及多个国家的法规和政策，具有较高的经营风险。

审计师未能充分了解客户的业务和经营环境，未能及时发现潜在的风险点，导致后续发生了财务造假的问题。

2. 缺乏审计人员的专业能力和经验审计工作需要审计师具备专业知识和丰富经验，才能够有效地发现客户存在的财务问题。

在中澳集团的案例中，兴华会计师事务所派驻的审计团队缺乏对跨国企业的审计经验和理解，未能有效地应对客户的复杂业务。

审计师的专业能力也受到了质疑，未能准确判断客户的财务状况，导致了财务造假问题的被忽视。

3. 缺乏独立性和客观性审计师应当保持独立和客观的立场，对客户的财务报表进行客观审计，发现并报告客户的问题。

2020年注册会计师《审计》基础练习（五）含答案一、单项选择题1、下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是()。

A、控制本身的设计是合理的，但没有得到执行B、控制本身的设计就是无效的C、内部控制运行有效D、所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行2、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。

下列活动中属于持续监督活动的是()。

A、审计委员会定期了解财务数据B、相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C、注册会计对年度财务报表进行审计D、内部审计人员对控制实施风险评估3、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括()。

A、查阅内部控制手册B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C、重新执行某项控制D、现场观察某项控制的运行4、在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是()。

A、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B、了解被审计单位情况及其环境C、实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D、实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行5、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是()。

A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险6、下列有关风险评估程序的说法中错误的是()。

A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序B、注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据D、分析程序可以作为风险评估程序7、注册会计师了解被审计单位及其环境最直接的目的是()。

北京审计收费标准北京地区会计师事务所收费标准职称计费价格文件依据主任会计师、副主任会计师每人每小时300元京价(收)字[1996]第260号部门经理、高级专家每人每小时250元项目经理每人每小时220元注册会计师每人每小时200元会计师每人每小时100元?计件收费标准表档次收费标准项目现有资产总额文件依据?1000万元以下(含1000万元)1000万元以上-1亿元(含1亿元)1亿元以上-10亿元(含10亿元)10亿元-50亿元(含50亿元)50亿元以上京价(收)字[1996]第260号京价(收)字[2001]335号鉴证项目1.年度审计千分之二点五万分之一点五万分之一万分之零点二万分之零点一2．中期审计，离任审计，解散清算审计千分之二万分之一万分之零点八万分之零点一万分之零点零八3．验证资本千分之二万分之一万分之零点八万分之零点一万分之零点零八服务项目资产评估按国家计委、国家国有资产管理局有关规定执行?注：1.鉴证项目收费标准为最低收费标准，会计师事务所可以根据实际情况上浮15%；上市公司的鉴证项目收费标准可上浮50%。

2.验证资本比例收费以企业注册资本为基数。

50万元以下的验证资本，收费由会计师事务所酌定，但不得少于5000元。

税务审计服务，执行现行中期审计的收费标准。

房地产评估收费仍执行北京市物价局京价（房）字[1997]第398号，京价（房）字[1997]第419号文件，其它评估执行京价（收）字[1993]第003号文件。

基建预、决算审计服务收费标准收费项目收费标准文件依据预算审计按工程预算的千分之一至千分之三收费京价(收)字[2001]第335号工程决算审计按核减额的5%至15%或核增额的3%收费，收费最低不少于3000元关于修订现行会计师事务所收费的通知北京市物价局（京价（收）字〔2001〕335号）市各有关单位：我市的会计师事务所服务收费标准自1996年试行至现在，对规范会计师事务所的经营行为、保护委托方利益起到了积级作用，但已不适应市场经济深入发展的需要。