浅议企业财务报表的编制及披露的内部控制制度建设.doc

企业内部控制一一财务报告编制与披露
16.1财务报告编制与披露风险与关键环节控制
16.1.1财务报告编制与披露风险
为了对外反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息，企业需要进行财务报告的编制与披露。

这个过程至少会涉及的风险，如图16-1所示。

图16- 1财务报告编制与披露风险示意图
16.1.2财务报告编制与披露关键环节控制
为了降低企业财务报告编制与披露过程中的风险，企业需要对财务报告编制与披露的过程进
行控制，而在实施控制时，应强化的关键环节如图16—2所
示。

关键环节1科学、合理地设置财务部组织结构，明确规范财务部各岗位在财务报告编制与披露方面的职责范围
关键环节2加强财务报告审核、审批控制，财务报告编制、审核和审批相互分离、制约与监督关键环节3在编制前期的准备环节，明确规范有关对账、调账、差错更正、结账等流程
关键环节4起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审批批准等等流程应当科学严密关键环节5加强对财务报告报送与披露的控制，财务报告报送与披露的流程应符合规定
图16—2财务报告编制与披露关键环节示意图
16.2岗位分工与制作安排
16.2.1财务报告编制与披露的岗位设置与职责
财务报告的编制与披露的内部控制过程中所涉及的管理岗位，以及各岗位的主要职责与不相
容职责，如表16 — 1所示。

表16 — 1财务报告编制与披露控制岗位职责一览表。

财务报告编制与披露管理制度范文第1章总则第1条为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。

第2条公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时，应遵守本制度。

第2章财务报告的内容第3条财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

第4条会计报表的种类及内容1.按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。

2.按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。

3.按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。

4.向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益(或股东权益)变动表。

第5条会计报表附注至少应当包括下列九项内容。

1.不符合基本会计假设的说明。

2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其财务状况和经营成果的影响。

3.或有事项和资产负债表日后事项的说明。

4.关联方关系及其交易的说明。

5.重要资产转让及其出售情况。

6.企业合并、分立。

7.重大投资、融资活动。

8.会计报表中重要项目的明细资料。

9.有助于理解和分析会计报表而需说明的其他事项。

第6条财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。

1.企业生产经营的基本情况。

2.利润实现和分配情况。

3.资金增减和周转情况。

4.各项财产物资变动情况。

5.影响各项指标完成情况的主要原因。

6.报表调整事项和需要说明的事项。

7.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

第3章会计报表的编制第7条财务部负责编制各类会计报表。

在编制之前，财务部门人员根据《财务报告编制准备管理制度》布臵、落实编制工作。

第8条财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。

财务报告编制与披露管理制度第1章总则第1条为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。

第2条公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时，应遵守本制度。

第2章财务报告的内容第3条财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

第4条会计报表的种类及内容1.按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。

2.按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。

3.按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。

4.向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益(或股东权益)变动表。

第5条会计报表附注至少应当包括下列九项内容。

1.不符合基本会计假设的说明。

2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其财务状况和经营成果的影响。

3.或有事项和资产负债表日后事项的说明。

4.关联方关系及其交易的说明。

5.重要资产转让及其出售情况。

6.企业合并、分立。

7.重大投资、融资活动。

8.会计报表中重要项目的明细资料。

9.有助于理解和分析会计报表而需说明的其他事项。

第6条财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。

1.企业生产经营的基本情况。

2.利润实现和分配情况。

3.资金增减和周转情况。

4.各项财产物资变动情况。

5.影响各项指标完成情况的主要原因。

6.报表调整事项和需要说明的事项。

7.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

第3章会计报表的编制第7条财务部负责编制各类会计报表。

在编制之前，财务部门人员根据《财务报告编制准备管理制度》布臵、落实编制工作。

第8条财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。

企业内部控制之财务报告编制与披露1企业内部控制之财务报告编制与披露1 反财务舞弊与投诉举报制度受控状态制度名称反财务舞弊与投诉举报制度文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条目的。

为规范财务工作人员的职业行为，维护公司经济利益，确保会计信息真实准确，充分发挥员工的监督作用，加强财务舞弊防范与治理，特制定本制度。

第2条财务舞弊的界定。

本制度所指的财务舞弊主要是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，相关人员通过舞弊行为获得非法的利益。

第3条本制度适用于公司各职能部门及各子（分）公司所有员工。

第2章财务舞弊内容及方式第4条利用伪造与虚构进行财务舞弊。

1．伪造、变造记录或凭证，隐匿或套改凭证，如发票造假、伪造单据、虚开和伪造增值税专用发票等。

2．虚构业务、记录虚假的交易或事项。

第6条利用计算机舞弊。

盗用公司计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。

第7条关联方交易舞弊。

利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且不在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露。

第8条用不当的会计政策和会计估计舞弊。

选用不当的借款费用核算方法、股权投资核算方法，选用不当的合并政策、折旧方法、收入费用确认方法及选用不当的减值准备计提方法等。

第9条掩饰交易或事实舞弊。

公司相关人员利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附注中不完全披露交易真相。

第10条财务部及其他部门相关人员在从事财务报告编制和信息披露工作时，进行虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等其他舞弊行为。

第11条公司有关人员授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告。

第12条高级管理层或董事会成员在财务方面的其他不当行为。

第3章投诉举报及处理程序第13条公司启用反财务舞弊投诉举报电子邮箱：××××××；启动反财务舞弊投诉举报匿名热线：××××××××。

浅析企业财务报表存在的问题及对策1. 引言1.1 浅析企业财务报表存在的问题及对策企业的财务报表是反映企业财务状况和经营业绩的核心文件，对于各类利益相关方具有重要的参考价值。

近年来不少企业的财务报表存在着诸多问题，导致信息的真实性、完整性和可靠性受到质疑。

对企业财务报表存在的问题进行深入分析，并提出相应的对策显得尤为重要。

数据真实性问题是企业财务报表面临的主要挑战之一。

一些企业在编制财务报表时存在数据造假、资产负债表突出、利润操纵等现象，导致报表失去了真实性和准确性。

信息披露不足也是企业财务报表面临的难题。

一些企业在披露财务信息时存在信息不准确、隐瞒重要事实等情况，使投资者和利益相关方无法全面了解企业的真实状况。

财务报表审计问题也不容忽视。

一些企业在接受审计时存在对审计师施加压力、篡改审计报告等行为，严重影响了审计的独立性和客观性。

为解决上述问题，建议企业应加强内部控制，建立完善的财务管理制度和内部审计机制，确保数据的真实性和可靠性。

企业需要提高信息披露透明度，积极公开财务信息，增强市场信誉和投资者信任。

加强财务报表审计机制也至关重要，完善审计监管机制，加大对企业财务报表审计的监督力度，确保审计工作的独立性和客观性。

通过以上对策建议，可以有效提升企业财务报表的质量和透明度，维护市场秩序和投资者利益。

2. 正文2.1 数据真实性问题企业财务报表中存在的一个重要问题是数据真实性问题。

在财务报表中，数据的真实性直接关系到企业的信誉和财务运营的稳定性。

数据真实性问题的主要表现包括数据造假、数据篡改、数据错漏等，这些行为严重影响了投资者和利益相关方对企业财务状况和经营情况的判断。

数据真实性问题的根源主要在于企业内部控制不完善、管理混乱，或是管理层利用漏洞进行恶意操作等。

解决数据真实性问题需要企业建立健全的内部控制体系，明确责任分工，规范数据录入和整理流程，加强信息系统安全等方面的措施。

企业还可以通过加强培训员工的道德和职业操守，提高员工的风险意识和责任感，以确保数据真实性的有效性。

财务报告内部控制制度范文第一章总则第一条为加强公司财务管理和内部控制，规范企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业发展的需要，根据有关的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。

第二条本公司财务内部控制制度由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作，以达到合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。

第三条建立和健全公司的内部控制制度。

第四条本公司内部控制的基本原则。

1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。

2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。

3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。

4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。

5.凭证控制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。

6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。

第二章财务收支内部控制第五条实行财务收支预算控制。

1.在财务部的指导下，公司各部门要编好月份和年度现金(包括银行)收支预算。

月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。

2.在财务部的指导下，公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。

月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。

3.财务部和所属企业财务收支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。

4.凡预算外的财务收支，需单列项目呈报总经理批准后办理。

第六条建立定额备用金制度。

1.各部门零用现金定额规定如下：生产部____元经销部____元综合部____元工程部____元办公室____元2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。

(1)各部门单项支出低于____元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支付单”(略)，将取得合法的____单据附在后面，经本部门负责人签批后，再到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以补充部门备用金。

财务报表编制与披露制度1. 背景与目的为了规范企业财务管理，确保财务报表的准确性和及时性，提高财务透亮度，保证投资者、供应商和相关利益相关者的权益，订立本制度。

本制度旨在明确财务报表编制的责任与要求，明确财务报表的披露标准和程序，并供应相应的管理和考核标准。

2. 财务报表编制要求2.1. 编制责任与权限2.1.1. 企业财务部门负责财务报表的编制工作，负责建立和维护财务报表编制的相关制度和流程。

2.1.2. 财务主管负责监督和审批财务报表的编制工作。

2.2. 编制准则2.2.1. 财务报表编制需依照国家相关法律法规和会计准则要求进行，确保报表的准确性、真实性和完整性。

2.2.2. 财务报表编制需依照会计政策和会计核算方法进行，财务政策和会计核算方法的更改需做到合规和及时披露。

2.2.3. 财务报表编制需要符合企业内部掌控制度和流程，确保财务数据的安全和保密。

2.2.4. 财务报表编制需要保持严格的会计记录和凭证归档，以备审计和监管需要。

2.3. 包含报表2.3.1. 财务报表编制应包含资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益更改表。

依据需要，还可以编制其他报表。

2.3.2. 财务报表编制应依据相关政策和要求，确保报表的格式、内容和披露项目的准确性和完整性。

3. 财务报表披露制度3.1. 披露标准3.1.1. 财务报表披露应遵从国家相关法律法规和会计准则要求，并参照国际会计准则的披露要求。

3.1.2. 财务报表披露应确保信息的真实性、准确性和完整性，不得有虚假叙述、遗漏关键信息或误导性叙述。

3.1.3. 财务报表披露应依照规定时间进行，确保信息能够及时披露给投资者和相关利益相关者。

3.2. 披露程序3.2.1. 财务报表披露程序应规范、流程化，包含编制、审批、审核、报送等环节，并依照内部掌控制度实施。

3.2.2. 财务报表披露程序应确保及时性和协调性，避开因程序问题导致信息滞后或披露不及时。

3.3. 披露渠道3.3.1. 财务报表的披露应通过指定的渠道进行，包含企业网站、公告栏、报纸、专业媒体等，确保广泛而公正的披露。

财务报告编制与披露管理制度范文一、引言本制度旨在规范和统一公司财务报告的编制与披露流程，保证财务报告的准确性和透明度，以提供给内外部利益相关者真实、完整、及时的财务信息。

本制度适用于公司各级财务管理人员及所有参与财务报告编制与披露的员工。

二、财务报告编制2.1 财务报告编制目标公司财务报告的编制目标是向内外部利益相关者提供真实、完整、及时的财务信息，反映公司财务状况和经营业绩，以支持决策和风险管理。

2.2 财务报告编制要求2.2.1 编制依据：财务报告编制应符合国家相关法律法规、会计准则和公司内部控制要求。

2.2.2 财务报告编制程序：财务报告编制程序应包括但不限于以下步骤：（1）收集财务数据：财务人员按时收集各级部门、项目的财务数据，确保数据准确性和完整性。

（2）核对数据准确性：财务人员应对收集到的数据进行核对，确保数据的准确性和一致性。

（3）财务数据处理：财务人员应按照会计准则和公司内部控制要求对财务数据进行处理和计算，生成财务报表。

（4）报表审核：财务人员应组织报表审核，确保报表的质量和准确性。

（5）报表审批：报表审核通过后，应由财务负责人审批并确认报表的准确性。

（6）报表发布：经财务负责人批准后，将财务报表及相关附注发布给内外部利益相关者。

2.2.3 财务报告编制准确性核查：财务人员应定期进行财务报告的准确性核查，发现问题及时纠正，并记录核查过程和结果。

三、财务报告披露3.1 财务报告披露目标公司财务报告披露的目标是向内外部利益相关者提供真实、完整、及时的财务信息，增加公司的透明度和信任度。

3.2 财务报告披露要求3.2.1 披露依据：公司财务报告的披露应符合国家相关法律法规、会计准则和公司内部控制要求。

3.2.2 披露内容：公司财务报告的披露内容应包括但不限于以下方面：（1）财务报表：应按时披露公司的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

（2）会计政策：应披露公司所采用的会计政策及其变更情况。

财务报告编制与披露管理制度与财务报告编制制度财务报告编制与披露管理制度与财务报告编制制度一、财务报告编制与披露管理制度财务报告是企业向内部管理层、债权人和股东等外部利益相关方提供的一份全面的财务信息报告。

为了保证财务报告的准确性、可靠性和及时性，企业需要建立财务报告编制与披露管理制度。

本文将从制度的内容、要求和实施等方面进行介绍。

1. 制度的内容财务报告编制与披露管理制度应包括以下内容：（1）编制原则与准则财务报告编制应遵循相关的财务会计准则和法律法规，确保报表科学准确。

（2）报表构成和编制流程明确财务报告的构成要素，例如资产负债表、利润表、现金流量表等。

另外，还需要规定报表的编制流程，包括数据收集、核算、审核等环节。

（3）内部控制制度建立内部控制制度来规范财务报告编制过程中的各项行为，确保报告的可靠性和合规性。

（4）报告编制的时间要求规定财务报告的编制时间节点，确保财务报告能按时完成并及时向相关方披露。

（5）报告披露的方式和范围明确财务报告的披露范围，包括向内部管理层和外部利益相关方披露的内容，以及披露的方式，如发布公告、报告书等。

（6）违规处罚措施明确违反财务报告编制与披露管理制度的处罚措施，包括纪律处分、经济赔偿等。

2. 制度的要求财务报告编制与披露管理制度应符合以下要求：（1）合规性要求制度内容应符合国家相关法律法规和财务会计准则的要求，确保报告合规。

（2）科学性和准确性要求制度内容应科学、可操作，有利于确保财务报告的准确性。

（3）内部控制要求制度应加强对财务报告编制过程中的内部控制，防止虚假财务报告的产生。

（4）透明度要求制度应要求财务报告披露信息的透明度，为内外部利益相关方提供准确、完整的信息。

（5）规范性要求制度应明确各个环节的操作流程和职责，确保财务报告编制和披露的规范性。

3. 制度的实施为了确保财务报告编制与披露管理制度的有效实施，需要采取以下措施：（1）制度宣贯和培训向相关岗位人员宣贯财务报告编制与披露管理制度的内容、要求和意义，并进行相关培训，提高员工对制度的理解和执行能力。

财务报告编制与披露管理制度范文一、引言本制度旨在规范和统一公司财务报告的编制与披露流程，保证财务报告的准确性和透明度，以提供给内外部利益相关者真实、完整、及时的财务信息。

本制度适用于公司各级财务管理人员及所有参与财务报告编制与披露的员工。

二、财务报告编制2.1 财务报告编制目标公司财务报告的编制目标是向内外部利益相关者提供真实、完整、及时的财务信息，反映公司财务状况和经营业绩，以支持决策和风险管理。

2.2 财务报告编制要求2.2.1 编制依据：财务报告编制应符合国家相关法律法规、会计准则和公司内部控制要求。

2.2.2 财务报告编制程序：财务报告编制程序应包括但不限于以下步骤：（1）收集财务数据：财务人员按时收集各级部门、项目的财务数据，确保数据准确性和完整性。

（2）核对数据准确性：财务人员应对收集到的数据进行核对，确保数据的准确性和一致性。

（3）财务数据处理：财务人员应按照会计准则和公司内部控制要求对财务数据进行处理和计算，生成财务报表。

（4）报表审核：财务人员应组织报表审核，确保报表的质量和准确性。

（5）报表审批：报表审核通过后，应由财务负责人审批并确认报表的准确性。

（6）报表发布：经财务负责人批准后，将财务报表及相关附注发布给内外部利益相关者。

2.2.3 财务报告编制准确性核查：财务人员应定期进行财务报告的准确性核查，发现问题及时纠正，并记录核查过程和结果。

三、财务报告披露3.1 财务报告披露目标公司财务报告披露的目标是向内外部利益相关者提供真实、完整、及时的财务信息，增加公司的透明度和信任度。

3.2 财务报告披露要求3.2.1 披露依据：公司财务报告的披露应符合国家相关法律法规、会计准则和公司内部控制要求。

3.2.2 披露内容：公司财务报告的披露内容应包括但不限于以下方面：（1）财务报表：应按时披露公司的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

（2）会计政策：应披露公司所采用的会计政策及其变更情况。

财务内控制度——财务报告与财务分析的管理在现代企业管理中，财务内控制度是一套重要的机制，用于确保财务报告的准确性和可靠性，并提供基于此报告的管理决策依据。

财务报告与财务分析的管理是财务内控制度的核心内容之一。

本文将从财务报告的编制与披露、财务报告的分析与解读以及财务报告的管理与监督三个方面详细探讨。

一、财务报告的编制与披露财务报告是企业向内外部各利益相关方提供的对经济活动进行概括、分析和评价的工具。

财务报告的编制与披露是财务内控制度的起点。

1. 财务报告的编制财务报告的编制应遵循一定的会计原则和准则。

根据国际会计准则体系或国家会计准则体系，企业需要编制充分、准确、真实、完整的财务报告。

在编制过程中，企业应确保将会计事件和交易准确记录、分类和计量，确保信息的可比性和及时性。

2. 财务报告的披露财务报告的披露是指企业将编制的财务报告向内外部各利益相关方公开展示的过程。

披露的目的是提高企业的信息透明度，确保各方对企业财务状况和经营情况的了解。

企业应按照相关法律法规和会计准则的要求，将财务报告以一定形式和频率进行公开披露，包括年度报告、中期报告、季度报告等。

二、财务报告的分析与解读财务报告的分析与解读是对财务报告进行深入研究与理解的过程，旨在为内部管理和外部投资决策提供依据。

1. 财务分析方法财务分析方法包括比率分析、趋势分析、垂直分析和横向分析等。

比率分析是最常用的一种方法，通过计算不同财务指标之间的比值，揭示企业的财务状况、经营能力和盈利能力。

趋势分析则通过对多年财务数据的比较，揭示企业的财务发展趋势。

2. 财务指标的解读财务指标的解读需要结合具体的企业背景和行业特点进行综合分析。

例如，利润率高并不意味着企业财务状况良好，可能是由于成本控制不善或利润管理等因素导致。

因此，在解读财务指标时，应考虑到企业整体状况、经营环境等因素，避免片面解读和盲目决策。

三、财务报告的管理与监督财务报告的管理与监督是保证财务报告准确性和及时性的关键环节。

财务报告编制与披露管理制度范文第一章总则第一条为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。

第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。

附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。

第三条本制度重点关注涉及财务报告编制与披露的下列风险：(一)财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

(二)财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

(三)财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。

(四)纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。

(五)财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。

第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求：上海汉钟精机股份有限公司财务报告编制与披露管理制度(一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。

(二)有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。

(三)起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。

(四)财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。

第二章岗位分工与职责安排第五条公司应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督。

浅议企业财务报表的编制及披露的内部控制制度建设高 翔 辽宁省朝阳县财政局会计核算中心财务报告是反映整个企业集团特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告的真实有效是企业集团作出正确经营决策的基础,对企业发展战略具有重大意义,所以财务报告及其披露是内控制度控制的重点。

一、财务报表内部控制的意义财务报告是综合反映组织经营效果和效率的文件,是其他内部控制制度是否有效运行的综合体现。

财务报表的编制和披露内控制度是会计信息的准确、有用、及时、完整的重要保证。

同时也是组织风险控制的重要依据,财务报告的不真实、不完整往往是组织的重要风险之源。

对管理层或董事会而言,内部控制提供的只是合理的保证,而不是绝对的保证。

内部控制措施。

无论设计的多么完美、运行的多么好,组织目标实现的可能性会受到内部控制制度所固有局限性的影响。

内部控制也仅能为董事会和管理部门实现组织目标提供合理的保证。

内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠性,遵守适用的法律和规章情况是财务报告的内部控制的组成部分,都会对财务报告产生重大的影响。

二、财务报表内部控制的目标保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用,使企业各项生产和经营活动有秩序、有效地进行,避免可能遭受经济损失。

!保证会计信息及其他各种管理信息的真实、可靠和及时提供。

避免因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。

∀保证企业管理层制定的各项经营方针、管理制度和措施的贯彻执行。

#尽量压缩和控制成本、费用,减少不必要的成本、费用,以求企业达到更大的盈利目标。

∃预防和控制且尽早、尽快查明各种错误和弊端,以及及时、准确地制定和采取纠正.措施,避免因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

三、财务报表内部控制的内容1.岗位分工与职责安排的控制。

企业应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制.明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限,'确保财务报告的编制与披露和审核的岗位要相互分离、制约和监督。

财务报告编制与披露管理制度财务报告编制与披露管理制度一、制度概述为确保公司财务报告能够真实、客观、全面地反映公司的经济状况和经营成果，根据相关法律法规及会计准则，公司制订了本财务报告编制与披露管理制度。

本制度包括报告编制程序、财务报告内部审核程序、财务报告外部审核程序、财务报告披露程序、异常处理程序等，确保公司财务报告的准确性、完整性和时效性。

二、报告编制程序1.编制基础公司应当按照《企业会计准则》、《企业会计制度》等法律法规进行财务报告编制。

报告编制过程中应当确保报告信息的真实性、完整性、准确性和时效性。

2.财务报告期间及报告范围公司应当根据财务报告期间制订财务报告编制计划，及时统计和核算经济活动，编制正式财务报告。

编制的财务报告应当包含资产负债表、利润表、现金流量表等附带说明、财务报表注释等。

报告范围应符合国家规定和相关会计准则。

3.编制流程（1）会计核算：会计部门按照会计制度核算各项经济业务并形成相关的会计凭证或日记账等，准备财务数据。

（2）制表：按照财务报告编制计划，财务部门核对会计数据并制作财务报表。

（3）内部审核：财务报表制作完成后，内部审计部门进行全面审核，确保报表真实、完整、正确。

（4）审计机构审验：会计师事务所等一定资质的审计机构承担公司财务报告的审计工作。

审计机构可根据《公司法》和《审计法》的规定，对公司财务报告进行审计和鉴定。

4.报告编制程序监督公司应当建立报表编制监督机制，实行财务报告组织领导、内部审计和外部审计机构三位一体的制度，对财务报告编制程序进行全过程监督，确保财务报告的准确性和时效性。

三、财务报告内部审核程序1.内部审核基础公司内部审计部门应当依据国家有关规定，采用证据取证、整体审计的方法，按照内部审计计划，全面逐级开展内部审计工作，建立完善的内部审计机制，保证财务报告内部审核的客观性和公正性。

2.内部审核流程（1）审计计划：内部审计部门应制订年度审计计划，明确审计范围和时间，形成内部审计工作计划。

企业内部控制流程——财务报告编制与披露4务报告编制与披露16．1 财务报告编制准备及其控制16．1．1 年度财务报告方案编制流程1．年度财务报告方案编制流程与风险控制图年度财务报告方案编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险财务总监财务部经理开始1 拟定财务报告编制工作不充分，可能导致方案编制不合理审批方法、会计调整政策、披露政策、时间要求等2 制定年度财务报告编制方案D1 财务部主管段阶如果财务报告编制方案前期准备提供资料如果财务报告编审批制方案未经适当D2 审核或超越授权审批，可能会产生重大差错而导致损失结束签发将编制方案发放至相关部门32．年度财务报告方案编制流程控制表年度财务报告方案编制流程控制控制事项阶段控制相关规范D2 应建《财务报告编制管理规范》规范参照《企业内部控制应用指引》规范《年度财务报告编制方案》财务部财务总监、财务部经理、财务部主管D1 详细描述及说明1．财务部经理拟定年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等2．财务部经理制定年度财务报告编制方案3．年度财务报告编制方案应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门文件资料责任部门及责任人16．1．2 重大影响交易会计处理流程1．重大影响交易会计处理流程与风险控制图重大影响交易会计处理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事会如果重大影响交易会计处理审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响根据审议意见确定重大交易会计处理方法如果披露不规范、不合理，可能因虚假记载、通知财务部相关误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失结束人员进行会计处理 4 在财务报告附注中进行披露D2 3 2 审批审议提出意见和建议发生重大影响交易，提请审议D1 审计委员会财务总监财务部经理开始1 段阶审批审核审核2．重大影响交易会计处理流程控制表重大影响交易会计处理流程控制控制事项阶D1 段控D2 制相关规范应建《重大影响交易和事项会计处理管理规范》规范参照《企业内部控制应用指引》规范《重大影响交易会计处理方法》董事会、审计委员会、财务部财务总监、财务部经理、财务部相关人员4．在财务报告附注中进行披露2．财务部经理根据审议意见确定重大影响交易会计处理方法3．通知财务部相关人员进行会计处理详细描述及说明1．发生重大影响交易，财务部经理提请审计委员会和董事会审议文件资料责任部门及责任人16．2财务报告编制及其控制16．2．1 年度财务报告编制流程1．年度财务报告编制流程与风险控制图年度财务报告编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险董事长董事会委员会开始 1 全面清查资产，核实债务核对总账与明细账D1 3 检查勾稽关系是否正确5 上报重大交易会计处理方法、如果重大交易会计处理方法不当或没有经过严格审核和审批，可6 能导致财务报告信息不真实、不完整提出建议和意见7 修改、形成年度财务报告签字审议审议审核审核打印、复印、装订D3 编制财务情况说明书整理、汇总，形成财务报告审批审议审议编制合并报表及附注D2 变更会计政策、调整会计估计、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况 4 制定《年度财务报告编制方案》 2 审计财务总监财务部经理财务部主管段如果财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错如果财务报告编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊行为而使企业遭受损失结束2017年注册消防师考试试卷及答案-注册消防工程师-考试吧导学规划（1课时·直播）学习目标：名师带你高屋建瓴把握考试动态和学习规划、知识体系·优选老师教学互动快速梳理考试；·梳理整本教材，知道通过考试必须掌握哪些知识点；·划定学习范围，制定学习规划。

财务报表编制与内部控制财务报表编制和内部控制是企业中非常重要的两个方面。

财务报表是企业对外披露财务状况和经营成果的重要工具，而内部控制则是保证财务报表准确性和可靠性的重要手段。

本文将对财务报表编制和内部控制进行详细探讨。

一、财务报表编制财务报表编制是指企业根据一定的会计准则和法规，将企业的财务信息整理、加工、汇总，并形成财务报表的过程。

财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

一般而言，财务报表编制应遵循以下原则：真实性、完整性、准确性、及时性和可比性。

真实性意味着报表内容必须真实反映企业的财务状况和经营成果。

完整性要求报表必须包括企业所有的财务信息，不能有遗漏。

准确性要求报表中的数据必须准确无误。

及时性要求报表在规定的时间内编制完成，以便及时提供给相关利益相关者。

可比性要求报表在不同时间、不同企业之间能够进行比较，以便对企业进行评估和分析。

财务报表编制工作一般由财务部门或会计师事务所等专业机构完成。

在编制财务报表过程中，应遵循规范的会计政策和准则，进行会计估计和会计处理，并注明相关会计政策和其他重要事项的说明。

二、内部控制内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列控制措施和制度。

其目的是确保企业的资产安全、财务信息的准确性、合规性和运营效率。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

有效的内部控制对企业的经营管理具有重要意义。

它可以帮助企业识别、评估和管理各类风险，减少错误和失误的发生，提高财务报表的可靠性。

同时，内部控制还可以提高资产利用效率，避免资源的浪费和滥用。

常见的内部控制措施包括：审查和批准权责分离、授权和职责分工、核查和监督、信息系统的安全保障和完整性等。

此外，内部审计和风险管理也是内部控制的重要组成部分。

企业应采取适当的内部控制措施，根据企业的规模和特点制定内部控制制度，并定期进行评估和改进。

同时，企业还需加强对员工的内部控制意识培养和教育，提高员工对内部控制的理解和重视程度。

企业财务内控制度范文一、引言企业财务内控制度是指为了保护企业的资产财务安全，确保财务信息的真实、准确、完整和及时，以及有效预防和控制财务风险而建立的一系列规章制度和流程。

本文旨在通过制定企业财务内控制度范本，为企业提供一个基本的框架和参考，以便企业根据自身实际情况进行具体制定和实施。

二、财务内控制度的基本原则1.明确责任分工原则根据企业组织结构和业务特点，明确各个部门和岗位的财务职责和权限，并建立相关的审核和监督机制。

2.风险评估原则对企业的财务风险进行全面评估和分析，确定重点风险和关键控制点，并采取相应的防范和控制措施。

3.完整可靠原则企业应确保财务数据的完整性和可靠性，采取必要的核算和审核措施，杜绝虚假记账和帐外操作。

4.内外部沟通原则企业应建立健全的内外部沟通机制，及时报告重大财务事项和风险，并接受内外部的监督和审计。

三、财务内控制度的主要内容1.财务政策和制度明确企业的财务管理政策和制度，包括会计政策、财务报告制度、凭证管理、账务处理和期末结账等。

2.财务授权和审批制度建立财务授权和审批制度，明确各级负责人的审批权限和控制要求，并加强对财务授权和审批的监督和审计。

3.预算管理制度建立预算管理制度，明确年度和月度预算编制的流程和要求，并加强对预算执行的监督和控制。

4.资产管理制度建立资产管理制度，包括资产登记和盘点、资产使用和维护、资产报废和处置等，并加强对资产流动和使用情况的监督和审计。

5.财务会计制度建立财务会计制度，包括会计账簿的建立和维护、会计凭证的记载和审核、财务报表的编制和公布等，并加强财务会计信息的真实性和可靠性。

6.费用支出管理制度建立费用支出管理制度，包括费用预算和控制、费用报销和支付等，并加强对费用支出情况的监督和审核。

7.现金流管理制度建立现金流管理制度，包括现金收付和存储、资金调拨和运用等，并加强对现金流动情况的监控和控制。

8.财务信息披露制度建立财务信息披露制度，及时准确地向各方披露财务信息，并接受内外部的审计和监督。

财务报告编制与披露管理制度范文第一章总则第一条目的和依据本制度的目的是为了规范企业财务报告的编制和披露工作，保证财务报告的真实、准确、完整、及时，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等有关法律法规制定。

第二条适用范围本制度适用于所有编制和披露财务报告的企事业单位，包括但不限于上市公司、非上市公众公司、非公开发行股份公司等。

第三条定义1. 财务报告：指企事业单位根据会计准则编制的反映企业经济活动、财务状况和现金流量的书面报告，包括年度报告、中期报告和临时报告等。

2. 财务报表：指财务报告中的各类报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

3. 编制单位：指负责编制财务报告的单位或部门。

4. 披露单位：指负责披露财务报告的单位或部门。

第四条责任和义务1. 编制单位应当按照法律法规和会计准则的规定，真实、准确、完整地编制财务报告。

2. 披露单位应当按照法律法规的要求，及时、公正、透明地披露财务报告。

3. 各级管理人员应当加强对财务报告编制和披露工作的监督和管理，保证相关制度的有效执行。

第二章编制财务报告的程序与要求第五条编制程序1. 财务报告的编制应当按照会计准则的规定进行，包括会计政策的确定、会计核算的过程、财务报表的编制等。

2. 编制单位应当组织编制工作小组，明确人员职责，制定编制计划，并按照计划分工合作，保证财务报告能够准时完成。

3. 编制单位应当建立健全内部控制制度，确保财务信息能够真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。

第六条反映要求1. 财务报告应当真实、准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，不得作虚假陈述或者掩盖重要事实。

2. 财务报告应当按照会计准则的规定编制，并按照财务报表的格式和内容要求填写。

3. 财务报告应当包括主要财务数据的分析和解释，对重要财务事项的风险和影响进行说明。

第三章披露财务报告的程序与要求第七条披露范围1. 上市公司应当按照相关法律法规的要求披露财务报告，包括年度报告、中期报告和临时报告。