东莞市工业企业销售废料增值税征收管理暂行办法

财政部、国家税务总局关于对废旧物资回收经营企业增值税先征后返的通
知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部国家税务总局
关于对废旧物资回收经营企业增值税先征后返的通知
（１９９５年５月４日财税字［１９９５］２４号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
经国务院批准，现对废旧物资回收企业增值税问题通知如下：
为解决废旧物资回收经营企业在新旧税制转换过程中的实际困难，在１９９５年内，对从事废旧物资经营增值税一般纳税人，按现行规定计算缴纳增值税后，实行增值税先征后返。

由企业提供纳税凭证，经审核批准，按已入库增值税税额的７０％返还企业。

返还资金按分税制财政体制的规定，由中央财政和地方财政分别负担。

发生欠税的企业，必须先将税款足额缴纳入库后才可办理返还手续，否则不适用税款返还的政策。

具体返还办法由财政部驻各地财政监察专员办事机构按财政部国家税务总局、中国人民银行（９４）财预字第５５号文件的规定办理。

本通知自１９９５年１月１日起执行。

抄送：国务院办公厅，国内贸易部，各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局
——结束——。

销售废旧物资是否缴税如何账务处理问：企业销售已报废无法使用的设备和材料时，是否需要缴纳增值税？其税务处理和账务处理怎么做？ 答：1、增值税 《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项规定，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

 【注：根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）文件规定，该条款中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”自2014.07.01日起调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

】 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条的规定执行。

 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

 根据上述规定，贵公司销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可以按照简易办法缴纳增值税，否则应当按照适用税率缴税；材料应当按照适用税率缴纳增值税。

 2、税务处理 除按照规定缴纳增值税和相关的附加外，还需要按照购销合同缴纳印花税，并将相关的处置损益并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

 3、账务处理 （1）销售旧设备 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款 营业外支出——处置固定资产损失 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额）【适用税率情形】 应交税费——未交增值税【简易征收情形】 或营业外收入——处置固定资产收益 （2）销售材料 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料。

旧厂房拆除的废料变卖收入如何缴纳增值税来源：税屋综合作者：税屋综合时间：2022-09-08摘要：如果说在当初建造房屋时，增值税规定允许进项抵扣，不论是否为纳税人的原因没抵扣，在资产处置变价处理时，按照处理时的适用税率计算缴纳增值税，这是无可厚非的。

增值税一般纳税人对营改增之前取得房屋拆除后的材料变价收入普遍观点认为应当按照销售货物的适用税率13%缴纳增值税，理由主要有以下三点：一是旧厂房不属于增值税上的固定资产。

增值税上所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

详见《增值税中的“固定资产”≠固定资产》。

二是销售的废料不属于旧货范围，纳税人销售旧货，依3%征收率减按2%征收增值税。

旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

旧货是自己没有使用过，是买来卖的，其经营者是商业企业;自己使用过的物品则是自己已经使用过，但还没有报废的货物，其销售者则不一定是商业企业。

三是如果转让旧厂房是可以适用简易计税方法的，厂房属于增值税上的不动产，跟未抵扣进项税没有关系，而是看旧厂房外购或自建时间是否在2016年4月30日之前。

相关规定：1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

综上，拆除旧厂房，销售废料不属于处置未抵扣进项税额的旧固定资产，不属于销售旧货，不属于转让旧不动产，因此不适用以上三项简易计税缴纳增值税的政策。

工业企业下脚料的账务处理企业在产品生产过程中常常会产生下脚料(边角余料、废碎料),有些产品生产过程中产生的下脚料数量较大，出售时可收回的金额较高。

对这种下脚料的会计处理，笔者认为应在下脚料回收时（或期末）按预计可收回金额办理材料的入库（退库）手续，冲减生产成本中的材料成本；在销售时计入其他业务收入并计提销项税额。

按照成本学理论，成本是为创造商品价值而发生的生产要素耗费的货币表现，是商品生产者为维护简单再生产所应确认的价值补偿尺度。

有价值的下脚料，其价值在出售时实现，不需要从产品销售收入中补偿，因此应冲减生产成本。

按可收回金额冲减，符合成本核算的真实性要求。

下脚料的可收回金额与产生下脚料的原材料的购入价格之间有很大的差额，这部份差额是企业为生产产品所发生的必要的资金耗费，这部份价值应当从产品的销售收入中得到补偿，应当计入到产品的成本当中。

企业期末办理下脚料的退库并冲减生产成本，符合会计核算配比性的要求。

有些行业下脚料的出售收入占全部销售收入的比例在3%以上。

如果回收时不冲减生产成本，一方面造成当期成本的虚增，另一方面又造成出售当期利润的虚高，造成会计期间利润的不可比。

企业选择废料出售时间容易成为一种调控利润的方法。

现在有些企业在发生下脚料出售时，虽然计提了增值税的销项税额，但下脚料不作为收入，直接冲减生产成本。

其会计处理为：借：现金（应收帐款等）贷：生产成本应交税金-应交增值税（销项税额）企业会计人员认为，在所得税按三级管理，核定应税所得率征收的企业，这样处理可以减少所得税的计税金额，从而达到节税目的，这是非常错误的。

所得税法明确规定废料收入是应税收入，故意不申报纳税是一种偷税行为。

因此，下脚料业务，用小企业会计制度的科目,相关会计处理如下：1.办理下脚料回收或期末办理退库时：借：材料-下脚料贷：生产成本-直接材料如果下脚料是在委托加工过程中产生的，应冲减委托加工物资：借：材料-下脚料贷：委托加工物资1.出售时：借：现金（应收帐款等）贷：其他业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）同时结转：借：其他业务支出贷：材料-下脚料当然，如果企业在生产过程中产生的下脚料非常少，可收回金额不大。

广东省国家税务局关于加强废旧物资回收经营单位税
收管理的通知
文章属性
•【制定机关】广东省国家税务局
•【公布日期】2009.06.09
•【字号】粤国税函[2009]279号
•【施行日期】2009.06.09
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
广东省国家税务局关于加强废旧物资回收经营单位税收管理
的通知
（粤国税函〔2009〕279号）
广州、各地级市国家税务局：
根据财政部、国家税务总局《关于再生资源增值税政策的通知》（财税〔2008〕157号）规定，自2009年1月1日起取消了“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”的政策，单位和个人销售再生资源应按相关规定缴纳增值税。

取消免税政策后，为进一步规范废旧物资回收经营单位发票使用管理，省国税局提出如下意见，请遵照执行。

一、生产企业销售经加工货物后剩余的废料、下脚料等，应按规定缴纳增值税，并开具增值税专用发票或普通发票。

二、从事废旧物资经营的个人、个体工商户销售废旧物资应按规定缴纳增值税，并开具发票或到主管税务机关代开发票。

三、废旧物资回收经营单位收购废旧物资，须按《中华人民共和国发票管理
办法》及其实施细则的规定要求开具《广东省收购统一发票》（无抵扣联）作为入帐凭证。

广东省国家税务局
二○○九年六月九日。

东莞市工业企业销售废料增值税征收管理暂行办法第一条为加强我市工业企业销售废料增值税管理，堵塞税收管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》及其他有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称工业企业，是指在我市从事货物生产、加工的增值税纳税人（包括增值税一般纳税人和采用查账征收方式进行申报的小规模纳税人）。

第三条我市各国家税务分局负责按本办法对工业企业销售废料增值税进行征收管理，并对企业废料销售收入申报情况进行纳税评估。

第四条本办法所称废料是指工业企业在生产加工过程中产生或剩余的、亦不再用于企业自身生产加工的物料。

第五条工业企业销售废料应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定如实申报废料销售收入，并按照废料实际销售收入全额开具发票。

第六条工业企业将有可回收或利用价值的废料无偿赠送他人，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定视同销售货物，并按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定确定其销售额征收增值税。

第七条工业企业每月进行增值税纳税申报时，应填报《工业企业废料销售申报明细表》（附表一），对当期废料销售申报情况进行说明。

第八条弃置无回收或再利用价值废料不进行销售的工业企业，必须填报《工业企业废料弃置备案表》（附表二），向主管国税分局办理备案手续。

主管国税分局若发现企业弃置废料有回收或再利用价值的，应要求其按照第六、七条规定处理。

第九条各基层国税分局按以下规定对工业企业废料销售收入申报情况进行评估：（一）按照企业产废率评估工业企业废料销售收入申报情况。

企业产废率由工业企业自行申报，经基层国税分局审核后确认。

产废率计算公式为：产废率＝％量当期生产耗用原材料数废料数量当期生产过程中产生的100 企业产废率一经确定原则上一年内不进行调整。

废料销售收入计算公式为：废料销售收入＝当期生产耗用原材料数量×产废率×废料单价（二）以“进料加工”贸易方式进口料件组织生产的企业，除按第（一）条要求进行评估外，还应审核其申报的废料销售收入计算的销项税额累计是否少于申报抵扣的海关代征废料增值税额累计。

旧厂房废料变卖收入应当如何纳税张明星【摘要】问：本公司为增值税一股纳税人，2015年原有钢结构旧厂房因年久失修，公司决定予以翻新改造。

请问，旧房拆除的废旧钢材处置收入是否应当缴纳增值税？【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2015(000)011【总页数】1页(P31-31)【关键词】一股纳税人;应当;收入;厂房;变卖;废料;增值税;钢结构【作者】张明星【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F812.42问：本公司为增值税一般纳税人，2015年原有钢结构旧厂房因年久失修，公司决定予以翻新改造。

请问，旧房拆除的废旧钢材处置收入是否应当缴纳增值税？答：根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）以及《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的规定，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十条规定的不得从销项税额中，其中就包括用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十三条规定：所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

由此可见，对原建造房屋所耗费的材料，属于不得抵扣且未抵扣的固定资产组成内容之一，所以，对你公司取得的房屋废料变卖收入，应当按照简易计税办法，按照3%征收率减按2%征收增值税。

再生资源回收与综合利用企业增值税优惠政策调整及案例分析王文清再生资源回收与资源综合利用，是提高社会资源利用率，实现企业节约能源，保护自然环境的有效举措。

为了减少企业污染物排放、合理循环利用再生资源与资源综合治理，自1995年以来，我国相继出台和修订完善了一系列有关税收优惠政策给予鼓励。

2021年底，财政部、国家税务总局印发《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）（以下简称40号公告），在原《关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）与《关于资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第90号）的基础上，对再生资源回收与资源综合利用企业适合增值税优惠政策进行了整合与完善，并明确了适用的基本条件、计税方法、退税申请以及涉税风险等内容，规定自2022年3月1日起执行。

对此，本文针对再生资源回收与资源综合利用两类企业，从界定区别、增值税优惠政策以及涉税风险等方面进行梳理，并通过案例分析深入理解，以期为方便纳税人实际操作和利于税务机关加强管理提供参考。

一、再生资源回收与资源综合利用的界定及区分根据40号公告规定，再生资源是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。

如废旧金属、废玻璃等。

其中，属于加工处理的仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。

如废旧橡胶破碎后用于销售的。

而资源综合利用是指在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废物进行回收和再生利用。

因此，对不具备上述特征的，不属于再生资源回收与资源综合利用税收优惠政策的范围。

另外，从上述界定看，再生资源回收与资源综合利用既有相同点也有区别不同。

废旧物资出售的税务处理（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品.（三）纳税人销售旧货适用征收率的规定（即专营旧货的单位）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

详见下表：纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣增值税＝售价÷（1＋17%）×17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税＝售价÷（1＋3%）×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税＝售价÷（1＋3%）×3%。

关于完善增值税征税办法的若干规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1987.03.20•【文号】•【施行日期】1987.03.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知》（发布日期：1997年9月8日实施日期：1997年9月8日）宣布失效关于完善增值税征税办法的若干规定（一九八七年三月二十日财政部发布）一、增值税的税目、税率，依照本规定所附的调整后的《增值税税目税率表》执行。

二、增值税应纳税额，按照下列公式计算：应纳税额＝产品销售收入额×税率－扣除税额三、扣除税额，按照本规定第四条、第五条所规定的扣除项目及其金额和扣除税率计算。

计算公式如下：扣除税额＝扣除项目金额×扣除税率四、扣除项目，是指为生产应纳增值税产品（以下简称“应税产品”）所耗用的外购的原材料、低值易耗品、燃料、动力、包装物和为生产应税产品所支付的委托加工费。

扣除项目的金额，是指扣除项目的实际采购成本和实际支付的委托加工费金额。

五、扣除项目的扣除税率如下：（一）化学纤维、毛纺织品（不包括地毯毛纱）、其他纺织品、日用机械、日用电器、电子产品、机器机械零部件，按照本通知所附的《增值税税目税率表》中规定的税率计算扣除税额。

（二）其他扣除项目，一律按照１４％的税率计算扣除税额。

六、增值税应纳税额的具体计算，依照本规定所附的《增值税计算办法》执行。

七、纳税人以自己生产的应税产品，用于本企业连续生产应税产品的，不纳税；用于本企业连续生产非增值税产品或用于对外提供劳务，以及用于本企业基本建设、专项工程和生活福利设施等非生产项目的，无论是商品产品还是非商品产品，均应视同销售纳税。

八、企业、单位和个体经营者委托加工的应税产品，由委托方纳税。

消费者个人委托加工的应税产品是否纳税，由省、自治区、直辖市税务局确定。

工业企业委托加工的应税产品，凭委托方所在县（市）税务机关证明，收回后视同自制产品办理。

销售旧货的增值税规定摘要：销售旧货是指销售已经使用过一段时间，或者已经被其他人所有的商品。

在很多国家和地区，销售旧货需要遵守特定的税务规定，其中之一就是增值税。

本文将探讨销售旧货的增值税规定，并分析其对于销售旧货行业的影响。

第一部分：增值税的概念和适用范围增值税是一种消费税，按照货物和劳务的增值额来计算和征收税款。

增值税的适用范围通常包括商品的生产、流通和消费环节。

在销售旧货领域，增值税一般适用于销售过程中的增值部分，即旧货销售价格减去旧货的购买成本。

增值税可以由销售商向消费者收取，然后再支付给政府。

第二部分：销售旧货的增值税规定销售旧货的增值税规定因地区而异，下面将以中国为例进行详细讨论。

1. 免税政策：在中国，针对部分旧货，实行免征增值税政策。

免税的旧货包括个人自用的旧货、二手家具、二手汽车等。

这些旧货大多数是个人间的交易，涉及面不大，因此避免增值税可以减少行政成本，方便交易双方。

2. 税率和计算方法：对于销售旧货的商家，需要按照旧货的批发价格计算增值税。

中国目前的增值税税率为13%，但对于旧货，税率根据不同行业和地区可以有小幅波动。

3. 纳税义务：销售旧货的商家需要及时履行纳税义务，按照规定时间上报销售数据和缴纳相应的增值税。

商家需要保留好相关的销售凭证和记录，以备税务机关审查。

第三部分：销售旧货的增值税规定对行业的影响1. 增加税负：销售旧货的商家需要支付增值税，这增加了成本压力。

部分商家可能会将税款转嫁到商品价格上，导致商品价格上涨。

而价格上涨可能影响到消费者的购买意愿，从而对销售旧货行业产生影响。

2. 促进规范化经营：销售旧货的商家需要履行纳税义务，包括上报销售数据和缴纳相应的增值税。

这促使商家更加规范地经营，并有利于建立健全的行业监管机制。

3. 鼓励二手市场的发展：免税政策使得个人间的旧货交易更加便捷，促进了二手市场的发展，为社会提供了更多的选择。

结论：销售旧货的增值税规定是保障税收征管和维护公平竞争的重要手段。

高新技术企业出售废料涉税账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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加工贸易废料网上拍卖疑难问题解答(海关业务部分）一、纳入平台拍卖的废料范围是哪些？现阶段残次品、不良品能否参与网上拍卖，以拍卖价格为基础进行征税？根据《东莞市加工贸易废料网上交易管理暂行办法》（东府办【2015】78号），废料范围指“加工贸易企业在保税加工过程中产生、需内销处理的边角料”。

加工贸易残次品、不良品不在网上拍卖范围内。

根据2014年第218号署令，残次品、不良品应折成原材料征税。

二、同一个手册中的废料，是否可以分多次拍卖？不同手册的废料是否可一起拍卖？同一手册的废料可分多次拍卖，不同手册的废料可以打包作为一个整体项目拍卖，项目标的按所属的不同手册分开提交，一个标的对应一个手册号。

三、边角料为无法拆分的混合物的，应如何申报？1、边角料为物理混合状态且无法一一拆分的，可按一个整体项目申报拍卖，竞总价。

加贸企业在提交拍卖项目时，拍卖“项目名称”按照货物的实际报验状态申报，“项目描述”中如实说明拍卖项目的实际状态。

该批混合物包含的全部成分作为项目标的一一申报，每个标的“手册项号”分别对应所属手册中相应原材料项号，每个标的数量按对应原材料的理论损耗数量估算，不得超过理论损耗数量。

拍卖成交后，内销征税报关单按《鉴证报告》所列标的申报。

例如，经粘贴的鞋材边角料混合物，拍卖“项目名称”申报为“鞋材边角料混合物一批”，“项目描述”中如实说明“鞋材边角料混合物（含PU、硫化海棉橡胶片、网布等成分，详见项目标的），经贴合，无法拆分”。

标的申报为：标的1：PU边角料；标的2：硫化海棉橡胶片边角料；标的3：网布边角料，每个标的“手册项号”分别对应所属手册中PU、硫化海棉橡胶片、网布的备案项号，每个标的数量按所对应的PU、硫化海棉橡胶片、网布的理论损耗数量估算。

2、由几种原材料经化学反应生成产品后产生的边角料，项目名称和标的名称直接按报验状态申报，标的“手册项号”可对应所属手册中某一项主料项号，标的数量按该批边角料实际例如，海棉边角料，项目名称申报为“海绵边角料一批”，标的名称申报为“海绵边角料”，标的“手册项号”可对应所属手册中主料“聚醚多元醇”项号，标的数量为该批海绵边角料实际数量。

企业废旧物资销售的财税处理企业在经营管理中，经常有废旧的书报、纸板、废铁、下脚料、边角余料甚至旧的固定资产处理销售。

虽然都是废旧物资的销售，但是因为废旧物资以及企业情况不同而会计和税务处理不同。

本文所指废旧物资销售单位是指非废旧物资经营单位。

一、废旧物资的分类情况根据企业的实际情况，废旧物资一般可分为以下几种：1、企业生产过程中产生的，比如下脚料、边角余料、报废不能使用的原辅材料等。

2、企业管理过程中产生的，比如废旧的报纸、杂志、纸板等。

3、企业不再使用或已报废的固定资产。

二、废旧物资销售的增值税处理涉及到增值税是要区分一般纳税人和小规模纳税人的，二者对废旧物资的增值税处理如下表：本主题由accliu 于7 天前解除推荐1.png(138.89 KB, 下载次数: 71)特别说明：1、一般纳税人2009年1月1日后购进的固定资产，因自身的原因（如开具的是普通发票）等未能抵扣进项税额的，那么作为旧货处置时增值税能否适用“按简易征收，按征收率3%减按2%”计算呢？答：对于2009年1月1日后可以抵扣进项的固定资产，因自身原因未能抵扣进项税额，比如开具的是普通发票、不合格的增值税专用发票或专用发票未认证；在使用一段时间后以旧货处置的，不能适用“按简易征收，按征收率3%减按2%”计算增值税。

因为财税（2009）9号明确规定，一般纳税人销售使用过的固定资产可以适用简易征收的仅限于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

而增值税暂行条例第十条涉及的固定资产主要包括不动产的固定资产、免征增值税项目固定资产、集体福利或个人消费的固定资产。

2、一般纳税人下脚料、边角余料等的销售适用的税率可能是13%对于一般纳税人购进的原辅材料属于税率为13%农业初级产品的，经过简单加工剩下的下脚料、边角余料仍然还是属于农业初级产品的，对外销售这些废旧物资适用税率为13%。

3、我单位是“营改增”一般纳税人单位，适用的税率是6%。

一、总则为规范公司废料收入的管理，确保税收政策的正确执行，促进资源节约和循环经济发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法律法规，制定本制度。

二、适用范围本制度适用于所有在中国境内从事生产经营活动，产生废料并出售所得收入的企业。

三、废料收入定义废料收入是指企业在生产、经营过程中产生的，不再用于生产、销售的产品、材料、边角料等，经出售所得的收入。

四、税收政策1. 废料收入分类根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，废料收入分为以下两种情况：（1）废料被收购的，直接做其他业务收入或营业外收入，仅缴纳企业所得税。

（2）废料出售给其他单位的，不论开具何种发票，均应缴纳增值税及附加。

2. 税率（1）增值税：按照13%的税率计算。

（2）企业所得税：按照25%的税率计算。

五、废料收入核算1. 会计核算（1）企业应将废料收入纳入其他业务收入科目，并按照实际收入金额进行核算。

（2）企业应按照税法规定计算增值税销项税额，并计入应交税费科目。

2. 税务申报（1）企业应在规定的时间内，向税务机关报送废料收入的相关纳税申报表。

（2）企业应如实申报废料收入，不得隐瞒、虚报。

六、税收优惠政策1. 对于综合利用废料、资源再生利用的企业，按照国家相关政策，可享受一定的税收减免。

2. 企业应按照税务机关的要求，积极申报享受相关税收优惠政策。

七、监督检查1. 税务机关应加强对企业废料收入税收管理的监督检查，确保税收政策的正确执行。

2. 企业应积极配合税务机关的监督检查，如实提供相关资料。

八、违规处理1. 企业如有违反本制度规定的行为，税务机关将依法进行处理。

2. 违反本制度规定，造成税款流失的，企业应依法承担相应法律责任。

九、附则1. 本制度自发布之日起施行。

2. 本制度由税务机关负责解释。

3. 本制度未尽事宜，按国家相关法律法规执行。

国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务中有关税收问题的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2004.06.07
•【文号】国税函[2004]736号
•【施行日期】2004.06.07
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】税收征管
正文
*注：本篇法规已被《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（发布日期：2008年12月9日实施日期：2009年1月1日）废止
国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资
回收经营业务中有关税收问题的通知
（国税函[2004]736号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
近接中华全国供销合作总社《关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务中有关税收问题的函》（供销函再生字〔2004〕18号），要求就中国再生资源开发公司（以下简称“中再生公司”）在经营过程中聘用下岗人员和社会人员以及在各地设立废旧物资货场是否征收增值税的问题予以明确，现就有关问题通知如下：
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条规定，对中再生公司聘用的下岗人员和社会人员为本单位收购废旧物资的行为，不征收增值税。

二、根据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通
知》（国税发〔1998〕137号）规定，分支机构凡未向购货方开具发票或收取货款的，应由总机构统一缴纳增值税。

中再生公司在各地设立的废旧物资货场，如既不向购买方开具发票，也不收取货款，则由该公司在其机构所在地统一缴纳增值税。

否则，由货场在其所在地缴纳增值税。

特此通知。

国家税务总局
二00四年六月七日。

【老会计经验】销售边角料如何纳税中国税务报：本企业为增值税一般纳税人, 主要以钢材为原料生产压力容器。

钢材含税进价5850元/吨, 剩余边角料以2340元/吨卖给个人, 本月卖了9吨边角料。

我企业会计在纳税申报和会计核算时, 按钢材的进价, 作进项转出处理。

请问这样处理是否正确？具体会计分录如下是, 借记现金2340×9=21060, 贷记生产成本13410, 贷记应交税金（应交增值税―――进项转出）（5850÷1.17×9×0.17）=7650。

某企业销售员小徐答：你企业会计按上述方法进行纳税申报和会计核算, 是不正确。

《增值税暂行条例》第五、六条规定, 纳税人销售货物或者应税劳务, 按照销售额和规定的税率计算增值税额（即销项税额）。

销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

《增值税暂行条例实施细则》第三条规定, 《增值税暂行条例》所称销售货物, 是指有偿转让货物的所有权。

因此, 你企业销售生产过程中产生的剩余边角料, 属于销售货物行为。

正确处理应该是按2340元/吨的售价计算销项税金, 而不是按5850元/吨计算进项转出。

同时, 国家税务总局于去年5月份又下发《关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》（国税函〔2005〕544号）, 对该相关事项再次作出明确规定：产废企业（增值税一般纳税人）销售下脚（废）料必须开具增值税专用发票, 按规定缴纳增值税。

浙江省龙游县国税局李非谢正土财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的, 绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作, 所以建议要全面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

,《金属废料和碎屑加工处理》税务事项
金属废料和碎屑加工处理是一个令人关注的领域，其中的税务事项也很重要。

在近几年来，金属废料和碎屑加工处理行业需要遵守不断变化的税法，而且，要按照当地生产环境中的适当税收要求办理税务手续。

瞭解金属废料和碎屑加工处理企业的税务情况是很重要的。

总的来说，金属废料和碎屑加工处理企业所面临的主要税务事项包括：一是企
业所得税，其基于企业的实际收入而征税，对企业比较有利；二是营业税，该税考虑企业的收入情况，但是税率较低；三是消费税，根据每种消费品的所属品类，不同的税率，其中奢侈品税率最高；四是投资项目税收优惠政策，其加快企业的发展，有利于企业的可持续发展；五是环保税，对于金属废料和碎屑加工处理企业来说，环保税是一种法律约束，旨在鼓励企业主发展绿色工厂；六是航空稅，用于补偿企业的空气污染损失费用。

总之，金属废料和碎屑加工处理代表企业应当清楚了解本企业应当缴纳的税种
情况及其优惠政策，并积极推进税收管理，按照相关税收监管要求，做到办税正确、无误的指导，有效的实施税收策略，防止违规税收行为，以保证金属废料和碎屑加工处理企业的顺利经营。

最后，金属废料和碎屑加工处理企业需要重视税务事项，并加强内部反洗钱管理，健全并加强财务审计工作，提供及时、准确的会计成本和账户管理，适当的合理的会计记录和税务报表，并有效落实和遵守国家有关税收税率、报税要求以及相关会计及税务报表的要求，以期达到企业的税收规范化，切实保障其经济实力。