度外商投资企业度财务报表编制说明

【财务管理表格】外商投资企业会计报表非金融企业类编制说明xxxx年xx月xx日xxxxxxxx集团企业有限公司Please enter your company's name and contentv附件4：外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明一、填报范围本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，从事非金融业务的所有外商投资企业（不含旅游企业）填报。

二、报表组成本套报表包括：1、资产负债表（会外年企01表）资产减值准备明细表（会外年企01表附表1）所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年企01表附表2）应交增值税明细表（会外年企01表附表3）2、利润及利润分配表（会外年企02表），分部报表（业务分部）（会外年企02表附表1），分部报表（地区分部）（会外年企02表附表2）3、现金流量表（会外年通03表）。

4、财务指标补充资料表（会外年通04表）。

三、资产负债表（会外年企01表）1、编制方法（1）表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负债表的“年末数”结合本年度调整数填列。

（2）表内“年末数”指标以企业年终会计决算或会计期末有关指标填列。

（3）表内“*合并价差”、“*少数股东权益”、“*未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的企业填列。

（4）企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。

2、表内有关指标解释（1）应收出口退税：反映企业按照国家规定的出口退税率计算出的应收出口商品的应交增值税退税金额。

本科目应根据“应收出口退税”科目的期末借方余额填列。

（2）待转销汇兑损失：反映企业1992年7月1日开始执行原《外商投资企业会计制度》时，由于外币业务核算原则发生变化而第一次计算出来并允许分期摊销的汇兑损失至本期末尚未摊销的余额，以及因1994年1月1日外汇体制改革而一次调整产生并允许分期摊销的汇兑损失中至本期末尚未摊销的余额，应根据“待转销汇兑损益”科目的期末借方余额填列。

企业财务报表的编制说明(doc 82页)2005年度外商投资企业年度财务报表编制说明报表封面填报说明2005年度外商投资企业年度财务报表按非金融类企业、旅游类企业、（金融）银行、证券、保险类企业设计，各类企业统一填报本报表封面。

1、编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。

2、企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。

凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。

3、会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。

4、制表人：指具体负责编制报表的会计人员。

5、企业类别：根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。

具体包括：（1）中外合资企业，（2）中外合作企业，（3）外资企业。

6、外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。

7、企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。

8、企业状况：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业、清算企业和撤销企业填列。

9、组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。

10、企业所在地区：按企业工商注册地填列。

11、管理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。

12、所属行业：按企业所从事十大行业填列，具体指工业、农业、4、财务指标补充资料表（会外年通04表）。

三、资产负债表（会外年企01表）1、编制方法（1）表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负债表的“年末数”结合本年度调整数填列。

（2）表内“年末数”指标以企业年终会计决算或会计期末有关指标填列。

（3）表内“*合并价差”、“*少数股东权益”、“*未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的企业填列。

（4）企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。

2、表内有关指标解释（1）应收出口退税：反映企业按照国家规定的出口退税率计算出的应收出口商品的应交增值税退税金额。

本科目应根据“应收出口退税”科目的期末借方余额填列。

附件12：外商投资金融企业会计报表［保险类］编制说明一、填报范围本套报表适用于外商投资的保险公司和担保公司。

二、报表组成本套报表包括：1、资产负债表（会外年保01表）资产减值准备明细表（会外年保01表附表1）所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年保01表附表2）2、利润表及利润分配表（会外年保02表）3、财务指标补充资料表（会外年通04表）三、资产负债表（会外年保01表）（一）本表主要内容本表反映公司年初、年末全部资产、负债和所有者权益等情况。

（二）编制方法本表根据公司2004年末会计决算中资产、负债、权益类等会计科目年初和年末余额整理填列。

表中具体科目可根据《保险公司会计制度》并结合本说明填列。

（三）表内主要指标解释1、“短期投资”项目，反映公司购入的能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年的各种债券，根据“短期投资”科目的期末余额填列。

其中持有期限在一年以内的“政府债券”应单独列示。

2、“应收保费”项目，反映应向投保人收取但尚未收到的保费。

应收分保款项目也在该项目中填列。

3、“长期投资”项目，反映公司以股权或债权等形式对外投出的期限在一年以上的各类股权投资和债权投资合计。

其中，长期股权投资主要反映经国务院特批对外进行的长期投资，以及在《中华人民共和国保险法》颁布以前投出的目前尚未收回的部分。

根据长期投资账面余额填列。

4、“贷款”项目，反映公司在《中华人民共和国保险法》颁布以前发放的目前尚未收回的贷款。

根据“贷款”科目的期末余额填列。

5、“减值准备”项目，反映公司按《金融企业会计制度》提取的短期投资减值准备、坏账准备、长期投资减值准备、贷款损失准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和抵债资产减值准备。

6、“无形资产”项目，反映公司各项无形资产的原价扣除摊销额后的净额。

本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列，其中的“土地使用权”应单独列示。

7、“独立账户资产”项目，反映公司从事投资连接产品业务而形成的资产价值。

附件22010年度外商投资企业财务会计决算报表编制说明财政部依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》及相关财务会计制度规定制订本套企业财务会计决算报表。

一、填报范围本套报表适用于我国境内具有法人资格．独立核算、并能够编制完整会计报表的外商投资企业填报。

二、报表组成本套报表包括：（一）报表封面。

（二）主表：主表：资产负债表（会外年企01 表）、利润表（会外年企02 表）、现金流量表（会外年企03 表）、所有者权益变动表（会外年企04表）。

（三）补充表：财务指标补充资料表（会外年企补01 表）。

三、分户填报报表封面解释（一）编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。

（二）企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。

凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。

（三）会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。

（四）制表人：指具体负责编制报表的会计人员。

（五）企业类别：根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。

具体包括：1、中外合资经营企业，2、中外合作经营企业，3、外商独资企业。

（六）外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。

（七）企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。

（八）企业状况：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业和清算企业填列。

（九）组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。

所属行业码：本代码由“国民经济行业分类与代码”和“行业会计制度代码”两部分组成。

1．“国民经济行业分类与代码”依据国家标准委公布的《国民经济行业分类与代码》（GB/T4754-2002）,结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。

2.“执行新企业会计准则情况代码”根据企业目前执行财政部新颁布的《企业会计准则》或《企业会计制度》及行业会计制度实际情况填列。

2010年度外商投资企业财务会计决算报表编制说明财政部依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》及相关财务会计制度规定制订本套企业财务会计决算报表。

一、填报范围本套报表适用于我国境内具有法人资格.独立核算、并能够编制完整会计报表的外商投资企业填报。

二、报表组成本套报表包括：（一）报表封面。

（二）主表：主表：资产负债表（会外年企01表）、利润表（会外年企02 表）、现金流量表（会外年企0 3表）、所有者权益变动表（会外年企04表）。

（三）补充表：财务指标补充资料表（会外年企补01表）。

三、分户填报报表封面解释（一）编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。

（二）企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。

凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。

（三）会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。

（四）制表人：指具体负责编制报表的会计人员（五）企业类别：根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。

具体包括:1、中外合资经营企业，2、中外合作经营企业，3、外商独资企业。

（六）外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。

（七）企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。

（八）企业状况：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业和清算企业填列。

（九）组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。

所属行业码：本代码由“国民经济行业分类与代码”和“行业会计制度代码”两部分组成。

1. “国民经济行业分类与代码”依据国家标准委公布的《国民经济行业分类与代码〉〉（GB / T4754-2002）,结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。

2. “执行新企业会计准则情况代码”根据企业目前执行财政部新颁布的《企业会计准则》或《企业会计制度》及行业会计制度实际情况填列。

财政部关于印发《外商投资企业企业行业会计报表及其编制说明》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1994.07.20•【文号】[1994]财会字第33号•【施行日期】1994.07.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第九批）的决定》（发布日期：2006年3月30日实施日期：2006年3月30日）宣布失效财政部关于印发《外商投资企业企业行业会计报表及其编制说明》的通知([1994]财会字第33号1994年7月20日) 为了建立外商投资企业会计报表分户报送制度，除已有的外商投资工业、旅游企业外，我们又新制定了外商投资房地产、商品流通、银行、租赁、农业、交通、施工等行业企业的统一会计报表格式和编制说明，现随文附发。

另外，根据我部近期发布的若干会计制度补充规定，我们对1992年印发的外商投资工业、旅游企业的会计科目表和会计报表项目作了一些相应的调整，现一并下发，请转知所属各类外商投资企业自1994年10月份起按新的报表格式编制会计报表。

一、外商投资房地产企业会计报表格式及其编制说明＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿（企业名称）资产负债表会外房01表＿＿年＿＿月＿＿日单位：━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━资产│行次│年初数│期末数│负债及所有者权益│行次│年初数│期末数──────────┼──┼───┼───┼───────────────────────┼──┼───┼───流动资产：││││流动负债：│││现金│ 1 │││短期借款│ 41 ││银行存款│ 2 │││应付票据│ 42 ││有价证券│ 4 │││应付帐款│ 43 ││应收票据│ 5 │││应付工资│ 44 ││应收帐款│ 6 │││应交税金│ 45 ││减：坏帐准备│7 │││应付股利│ 46 ││预付帐款│8 │││预收帐款│ 47 ││其他应收款│ 10 │││其他应付款│ 49 ││待摊费用│ 11 │││预提费用│ 50 ││存货│ 12 │││职工奖励及福利基金│ 51 ││其中：在建开发产品│ 13 ││││││一年到期的长期投资│ 14 │││一年内到期的长期负债│ 52 ││其他流动资产│ 15 │││其他流动负债│ 53 ││流动资产合计│ 16 │││流动负债合计│ 54 ││长期投资：││││长期负债：│││长期投资│ 17 │││长期借款│ 55 ││一年以上的应收款项│ 19 │││应付公司债│ 56 ││固定资产：││││应付公司债溢价(折价)│ 57 ││固定资产原价│ 20 │││一年以上的应付款项│ 58 ││减：累积折旧│ 21 │││长期负债合计│ 59 ││固定资产净值│ 22 │││其他负债：│││固定资产清理│ 26 │││筹建期间汇兑收益│ 60 ││在建工程：││││递延投资收益│ 61 ││在建工程│ 27 │││递延税款贷项│ 62 ││无形资产：││││递延出租收入│ 63 ││场地使用权│ 28 │││其他递延贷项│ 64 ││工业产权及专有技术│ 29 │││待转销汇兑收益│ 65 ││其他无形资产│ 30 │││其他负债合计│ 66 ││无形资产合计│ 31 │││负债合计│ 67 ││其他资产：││││所有者权益：│││开办费│ 32 │││资本总额(货币名称及金额＿＿)│││筹建期间汇兑损失│ 33 │││实收资本(非人民币资本期末金额＿＿)│ 68 ││递延投资损失│ 34 │││其中：中方投资(非人民币资本期末金额＿＿)│ 69 ││递延税款借项│ 35 │││外方投资(非人民币资本期末金额＿＿)│ 70 ││其他递延支出│ 36 │││减：已归还投资│││待转销汇兑损失│ 37 │││资本公积│││││││储备基金│││││││企业发展基金│││││││利润归还投资│││││││本年利润│││││││未分配利润│││其他资产合计│ 39 │││所有者权益合计│││资产总计│ 40 │││负债及所有者权益合计│││──────────┴──┴───┴───┴───────────────────────┴──┴───┴───附注：1.由企业负责的应收票据贴现＿＿；2.租入固定资产＿＿；3.本年支付的进口环节税金＿＿＿。

关于印发《某某年度外商投资企业会计报表格式及编制说明》的通知(doc 2页)
关于印发《2004年度外商投资企业会计报表格式及编制说
明》的通知
财办企（2004 ）140号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为做好2004年度全国外商投资企业财务报告的编制工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》及相关准则和财务制度的规定，在2003年度外商投资企业财务报告编制的基础上，我们修改制定了“2004年度外商投资企业会计报表格式及编制说明”，现印发你们，请遵照执行。

有关2004年度外商投资企业财务报告的编制要求另行通知。

附件：1、二○○四年度外商投资企业会计报表（封面）
2、报表封面填报说明
3、外商投资企业会计报表（非金融企业类）
4、外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明
5、外商投资企业会计报表（旅游类）
6、外商投资企业会计报表（旅游类）编制说明
7、外商投资企业会计报表（银行类）
8、外商投资企业会计报表（银行类）编制说明。

外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明一、填报范围本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，从事非金融业务的所有外商投资企业填报。

二、报表组成本套报表包括：1、资产负债表（会外年企01表）资产减值准备明细表（会外年企01表附表1）所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年企01表附表2）应交增值税明细表（会外年企01表附表3）2、利润及利润分配表（会外年企02表），分部报表（业务分部）（会外年企02表附表1），分部报表（地区分部）（会外年企02表附表2）3、现金流量表（会外年通03表）。

4、财务指标补充资料表（会外年通04表）。

三、资产负债表（会外年企01表）1、编制方法（1）表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负债表的“年末数”结合本年度调整数填列。

（2）表内“年末数”指标以企业年终会计决算或会计期末有关指标填列。

（3）表内“*合并价差”、“*少数股东权益”、“*未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的企业填列。

（4）企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。

2、表内有关指标解释（1）期货保证金：反映企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。

（2）应付工资：反映企业应付未付的职工工资。

本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。

如“应付工资”期末为借方余额的以“-”填列。

原在“应付工资”科目反映的属于应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，应转入“应付福利费”科目。

对中方高级管理人员实行名义工资与实得工资收入管理办法的，其名义工资与实发工资之间的差额部分，在“应付工资”科目中单独反映。

（3）应付福利费：核算从“应付工资”科目转入的应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，以及非股份制外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。

财政部关于印发2008年度外商投资企业会计报表格式及编制说明的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2008.12.20•【文号】财企[2008]434号•【施行日期】2008.12.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部关于印发2008年度外商投资企业会计报表格式及编制说明的通知（财企[2008]434号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为做好2008年度全国外商投资企业财务报告的编制工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》（国务院令第287号）、《企业会计制度》、《企业会计准则-基本准则》（财政部令第33号）、《企业财务通则》（财政部令第41号）等有关财务规章和会计制度的规定，我们制定了“2008年度外商投资企业会计报表格式及编制说明”，现印发你们，并将有关事宜通知如下：一、本套报表为外商投资企业向财政部门报送的年终会计报表统一格式，适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的外商投资企业填报。

二、本套报由报表封面、主表和补充指标表组成，由一般工商企业填报，金融类会计报表另行下发。

三、外商投资企业会计报表编制工作，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，依据现行的国家会计制度，在全面做好资产清查、核实债务和权益，正确结转损益、依法审计等年终决算工作基础上，按照本套报表格式和编制说明等具体要求，以2008年12月31日年终财务会计决算结果和其他有关资料填报，保证数据的真实性和完整性，并按规定认真组织好录入、审核、汇总等工作。

四、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）应根据财务会计相关法规制度规定及本通知要求，全面落实填报工作任务，明确分工，精心组织，严格审核，确保报表数据的真实、合法和完整。

五、认真做好外商投资企业会计报表上报工作。

（一）上报时间为2009年7月31日前。

附件4：2021年度外商投资企业［银行类〔执行新准那么〕］会计报表编制说明一、填报范围本套报表适用于已执行新?企业会计准那么?〔2006〕的各种所有制形式和组织形式的政策性银行、商业银行、财务公司、信托投资公司等银行类金融企业，以及租赁公司填报。

二、资产负债表〔会外年银新01表〕〔一〕本表反映期末全部资产、负债和所有者权益情况。

表内资产总计等于负债加所有者权益总计。

〔二〕本表“年初数〞栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数〞栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个工程的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数〞栏内。

〔三〕本表各工程的内容和填列方法。

1、“现金及银行存款〞工程，反映企业的库存现金；信托投资公司和租赁公司的银行存款也在该工程种填列。

2、“存放中央银行款项〞工程，反映企业存放于中国人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款、农信社“专项央行票据〞也在该工程列示。

3、“贵金属〞工程，反映企业持有的黄金、白银等贵金属存货的本钱，企业为上市交易而持有的贵金属也在此工程填列。

4、“存放联行款项〞工程，反映存放于本系统内其他行或总行的各种款项。

“系统内资金往来〞借方余额，在该工程中反映。

5、“存放同业款项〞工程，反映企业反映存放于境内外其他金融机构的各种款项。

6、“拆出资金〞工程，反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项。

7、“交易性金融资产〞工程，反映企业持有的以公允价值计量，且其变动计入当期损益的以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产，但衍生金融资产除外。

首次执行新企业会计准那么的企业，本工程年初数应以此定义为原那么，对上年报表内“短期投资〞、“长期债权投资〞和“长期股权投资〞等工程分析，将相对应交易事项的金额加总后填列。