第三章消费税法一、单项选择题1、下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是;A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟,复合计征消费税D、批发企业在计算纳税时,可以扣除外购已纳的消费税税款2、下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的是;A、啤酒的批发环节B、金银首饰的零售环节C、高档手表的零售环节D、化妆品的批发环节3、根据现行消费税规定,用外购已税消费品连续生产应税消费品的,准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税;下列说法符合这一规定的有;A、以外购高档手表改装加工的钻石手表B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油4、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确的是;A、同时缴纳增值税和消费税B、不缴纳增值税和消费税C、缴纳增值税,不缴纳消费税D、缴纳消费税,不缴纳增值税5、下列选项中,可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是;A、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石B、外购轮胎生产的小汽车C、外购酒精生产的白酒D、外购护肤护发品生产的化妆品6、某地板公司生产各种实木地板,2014年3月,领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板,销售给某外贸企业500箱,开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱,取得增值税专用发票注明价款300万元,本月生产领用80%;该地板公司应缴消费税万元;消费税税率5％A、5B、20C、D、87、某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是;A、万元B、万元C、12万元D、40万元8、下列关于消费税的纳税义务时间,说法不正确的是;A、赊销和分期收款方式销售应税消费品的,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天B、预收款方式销售的,为发出应税消费凭的当天C、采用托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D、自产自用的应税消费品为纳税人提货的当天9、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人,2014年10月购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款万元、发生运费2万元；委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款万元;消费税税率为10%;则丙企业代收代缴的消费税是万元;A、19B、C、D、2110、某商贸公司,2015年1月从国外进口一批粮食白酒合计6000公斤,已知该批白酒关税完税价格为1200000元,按规定应缴纳关税180000元,粮食白酒的消费税税率为20%,定额消费税为斤;该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额元;A、312500B、322500C、332500D、352500二、多项选择题1、下列各项中属于生产环节计征消费税的有;A、卷烟B、金银首饰C、钻石D、珠宝首饰2、卷烟消费税的纳税环节包括;A、批发环节B、进口环节C、零售环节D、生产销售环节3、关于金银首饰零售环节征税的陈述,下列正确的有;A、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B、零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税D、金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税4、以下单位不属于消费税纳税义务人的有;A、销售一次性木筷的商店B、受托加工白酒的企业C、委托加工应税消费品的单位D、销售小汽车的贸易公司5、下列委托加工业务中,应由受托方非个人代收代缴消费税的有;A、某企业委托某地板加工厂加工实木地板B、某企业提供烟叶委托加工成烟丝C、某企业委托化妆品生产厂加工一批化妆品D、某企业提供外购的汽车底盘委托加工成大货车6、白酒生产企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有;A、优质费B、品牌使用费C、滞纳金D、代垫运费承运部门的运费发票开具给购买方,并且该企业将该项发票转交给购买方7、某企业以自产的10吨粮食白酒换取生产材料一批,并取得对方开具的增值税专用发票,已知同期白酒的最高售价是每吨4万元,平均售价是每吨万元,以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率20%,定额税率每斤元,则下列说法正确的有;A、该企业可以做进项抵扣B、该企业增值税的计税销售额是40万元C、该企业就上述业务应缴纳消费税9万元D、不需要缴纳消费税8、下列各项中,不符合消费税纳税地点规定的有;A、委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳B、进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的,分支机构应回总机构申报缴纳D、纳税人到外县市销售自产应税消费品的,应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳9、下列已缴纳的消费税可以扣除的有;A、外购的已税烟丝生产的卷烟B、外购的已税化妆品生产的化妆品C、委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D、外购的酒精生产的白酒10、某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务;已知同期白酒的最高售价是每吨5万元,平均售价是每吨万元,以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率20%,定额税率每斤元,则下列说法正确的有;A、该企业应缴纳消费税B、不需要缴纳消费税C、该企业应缴纳消费税80000元D、该企业应缴纳消费税88000元三、计算回答题1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2014年6月发生如下业务：1与甲企业签订加工合同,受托加工A类卷烟100箱标准箱,甲企业提供原材料成本18万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费5万元,增值税税额万元;2进口一批烟丝作原材料,支付货价50万元,支付自己采购代理人的购货佣金3万元,支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用1元,保险费无法确定；支付海关监管区至公司仓库运输费用万元,取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票,本月生产卷烟领用进口烟丝的80%;3销售B类卷烟250箱标准箱取得不含税销售额150万元;本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣,关税税率为60%,烟丝消费税税率为30%,A类卷烟消费税税率56%,B类卷烟消费税比例税率36%,卷烟消费税定额税率为150元/箱要求：根据上述资料,按照下列顺序回答问题：<1> 、该卷烟厂应代收代缴的消费税;<2> 、该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税;<3> 、该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税;四、综合题1、某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟不含税调拨价100元/标准条及雪茄烟,2014年8月发生如下业务：1从烟农手中购进烟叶,支付买价110万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝；向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用;甲企业无同类烟丝销售价格;2从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元；3从小规模纳税人购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款280万元; 4进口一批烟丝,支付货价300万元、经纪费12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之后发生运费及保险费共计38万元,卷烟厂完税后,海关放行;5以外购成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟;6本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟,销售A牌卷烟400标准箱;7本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元;8月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价48万元;其他条件：本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝消费税税率为30%,烟丝关税税率10%;卷烟生产环节消费税税率为56%、150元/标准箱,雪茄烟消费税税率36%要求：根据上述资料,回答下列问题：<1> 、当月甲企业应代收代缴的消费税;<2> 、当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计;<3> 、当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应缴纳消费税;<4> 、当月准予扣除外购烟丝已纳消费税;<5> 、当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税;不含被代收代缴的消费税参考答案一、单项选择题1、正确答案 D答案解析卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除外购已纳的消费税税款;该题针对“2016征税范围”知识点进行考核2、正确答案 B答案解析选项ACD环节不是消费税的纳税环节,不征收消费税,只征收增值税;该题针对“2016征税范围”知识点进行考核3、正确答案 D答案解析以外购已税烟丝连续生产卷烟的,才可以抵扣已纳消费税；用外购已税消费品连续生产应税消费品的,扣除外购已税消费品已纳消费税,规定中不包括高档手表及高档筷子;该题针对“2016外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核4、正确答案 B答案解析将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品,不缴纳增值税,也不缴纳消费税;该题针对“2016自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核5、正确答案 A答案解析选项B和选项C,消费税的扣除表述中没有二者的表述内容,且轮胎和酒精已经不属于消费税范围；选项D,护肤护发品不属于应税消费品,购入时是不负担消费税的,也不会抵扣;该题针对“2016外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核6、正确答案 D答案解析外购已税实木地板生产实木地板,可以抵扣领用部分已纳消费税;应纳消费税＝400×5％－300×5％×80%＝8万元该题针对“2016外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核7、正确答案 C答案解析消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定;本月外购烟丝的买价＝÷17%＝50万元,生产领用部分的买价＝50×80%＝40万元,或生产领用部分买价＝2+50-12＝40万元,准予扣除的消费税＝40×30%＝12万元该题针对“2016自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核8、正确答案 D答案解析选项D,自产自用方式的,以移送使用当天为纳税义务发生的时间;纳税义务发生时间是纳税人提供的当天的是委托加工行为;该题针对“2016消费税的纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核9、正确答案 B答案解析丙企业代收代缴消费税=150＋2＋30÷1－10%×10%=万元该题针对“2016委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核10、正确答案 D答案解析 1组成从价计税价格=1200000＋180000+6000××2÷1-20%=1732500元2应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000××2=352500元该题针对“2016进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核二、多项选择题1、正确答案 AD答案解析选项BC属于零售环节交纳的消费税,不属于生产环节;该题针对“2016征税范围”知识点进行考核2、正确答案 ABD答案解析从2009年5月1日起,卷烟在批发环节征收消费税;该题针对“2016征税范围”知识点进行考核3、正确答案 ABCD答案解析改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收;其计税依据是不含增值税的销售额;对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额;凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税;该题针对“2016计税依据的特殊规定”知识点进行考核4、正确答案 ABD答案解析销售一次性木筷的商店、销售小汽车的贸易公司不属于生产销售环节,不缴纳消费税；受托方是代扣代缴的消费税,并非是纳税义务人,所以应选择ABD;该题针对“2016纳税义务人”知识点进行考核5、正确答案 ABC答案解析选项D,大货车不属于消费税的征税范围,不涉及代收代缴消费税;该题针对“2016委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核6、正确答案 ABC答案解析选项ABC属于价外费用应并入销售额中计征消费税,选项D属于同时符合以下条件的代垫运费,不属于价外费用,不计征消费税：1承运部门的运输费用发票开具给购买方；2纳税人将该项发票转交给购买方的;该题针对“2016计税依据的一般规定”知识点进行考核7、正确答案 AC答案解析纳税人用于换取生产材料的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税;应交消费税=40000×10×20%+10×2000×=90000元；本企业取得了专用发票,可以做进项抵扣；增值税的计税销售额应该是平均售价,所以增值税的计税价格是10×38000=380000元该题针对“2016计税依据的一般规定”知识点进行考核8、正确答案 AC答案解析选项A错误是因为委托加工的应税消费品,由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳;选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;该题针对“2016消费税的纳税地点”知识点进行考核9、正确答案 AB答案解析选项C,不可以抵扣已纳的消费税；选项D,酒精不征收消费税;该题针对“2016外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核10、正确答案 AD答案解析纳税人用于抵偿债务,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税;应交消费税=5×10000×8×20%+8×2000×=88000元;该题针对“2016自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核三、计算回答题1、正确答案代收代缴的消费税=18＋5＋100×150÷10000÷1－56%×56%＋100×150÷10000=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案保险费=50＋1×3‰=万元关税=50＋1＋×60%=万元进口烟丝应缴纳消费税=50＋1＋＋÷1－30%×30%=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案应向税务机关缴纳的消费税=150×36%＋250×150÷10000－×80%=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核四、综合题1、正确答案当月甲企业应代收代缴的消费税=110×××1－13%＋10÷1－30%×30%=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案关税=300＋12×10%=万元进口烟丝应纳增值税=300＋12×1＋10%÷1－30%×17%=万元进口烟丝应缴纳的消费税=300＋12×1＋10%÷1－30%×30%=万元当月卷烟厂进口烟丝应缴纳税金合计=＋＋=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案领用烟丝生产烟叶,属于将外购的货物连续生产应税消费品,不征收消费税;该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=30＋400＋280＋300＋12×1＋10%÷1－30%－48－20×30%=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核正确答案当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=600＋÷×36%＋400×250×100÷10000×56%＋150×400÷10000－=万元该题针对“2016消费税的计算综合”知识点进行考核。
