杨有红-企业内部控制与风险管理审计

工业制造企业内控管理审计内容和重点随着工业制造企业规模的不断扩大和市场竞争的日益激烈，内控管理审计在企业运营中的重要性日益凸显。

内控管理审计旨在评估和改善企业内部控制体系的有效性和可靠性，确保企业的财务报告准确、合规和可靠，同时防范和管理风险，提高企业的运营效率和竞争力。

本文将就工业制造企业内控管理审计的内容和重点进行探讨。

一、内控管理审计内容1. 内部控制环境审计：审计师将对企业的内部控制环境进行评估，包括企业的组织结构、管理层对内控的重视程度、内部控制政策和程序的制定与落实等方面。

审计师将评估企业的风险管理文化和道德价值观，以及企业内部控制的整体效能。

2. 风险评估与控制审计：审计师将对企业的风险管理和控制措施进行审计。

包括对企业的风险识别、风险评估、风险监控和风险应对措施的合理性和有效性进行评估。

审计师将关注企业的关键风险领域，如供应链管理、生产过程、质量控制、环境安全等，以确保企业的风险得到有效控制。

3. 信息系统与数据处理审计：审计师将对企业的信息系统和数据处理过程进行审计。

包括对企业的信息系统安全性、完整性、可靠性和可用性进行评估，以及对数据的采集、处理、存储和报告过程进行审计。

审计师将关注企业的数据准确性和完整性，以及信息系统的合规性和风险防范能力。

4. 资产管理与财务审计：审计师将对企业的资产管理和财务过程进行审计。

包括对企业的资产收购、使用、处置和保护等方面进行评估，以及对企业的财务报告准确性和合规性进行审计。

审计师将关注企业的资产保值增值能力和财务报告的真实可靠性，以提高企业的资产利用效率和财务风险控制能力。

二、内控管理审计重点1. 风险管理和控制：审计师将重点关注企业的风险管理和控制措施的有效性和可靠性。

包括对企业的风险识别和评估过程进行审计，以及对企业的风险监控和应对措施进行评估。

审计师将关注企业的关键风险领域，如供应链管理、生产过程、质量控制、环境安全等，以确保企业的风险得到有效控制。

上市公司组织架构内部控制缺陷驱动因素分析作者：李璇来源：《财会通讯》2013年第09期摘要：本文选取2008年至2010年沪深两市109家上市公司作为研究对象，对其组织架构内部控制缺陷的驱动因素进行了实证研究，结果发现：董事长任职年限越长，企业组织架构缺陷越少；企业子公司数量越多，越不容易出现组织架构缺陷；规模越大的企业越不容易出现组织架构缺陷；董事长兼任总经理容易导致企业出现组织架构缺陷；国有控股股东的公司比个人控股股东的公司更容易出现组织架构缺陷；西部地区的企业容易存在组织架构缺陷；工业企业较其他行业较不易存在组织架构缺陷，为完善我国企业内部控制制度提供参考。

关键词：组织架构驱动因素内部控制缺陷一、引言自2001年底美国的安然事件发生以来，国内外大型上市公司相继曝出会计造假丑闻，如美国的世界通信、施乐公司，我国的中航油、四川长虹等。

暴露了上市公司内部控制制度不健全、内部控制的薄弱以及内部控制信息披露徒具形式等问题。

为此，美国在2002年率先颁布了著名的《萨班斯奥克斯利法案》，强制要求美国上市公司披露内部控制信息。

随后，中国也陆续颁布了一些有关内部控制的制度，包括在2007年沪深两市相继发布的《企业内部控制指引》， 2008年5月财政部颁布的《企业内部控制基本规范》等。

本文对上市公司2008年至2010年组织架构内部控制缺陷进行分析，探讨在《指引》实施及《基本规范》出台的前提下，上市公司组织架构缺陷的现状如何？是哪些因素导致上市公司组织架构出现缺陷的？内部控制制度哪里还需完善？对我国上市公司组织架构内部控制缺陷的驱动因素进行实证分析，有助于上市公司更好的认识组织架构缺陷，改善组织架构缺陷，。

同时也为完善我国内部控制制度提供了一些理论参考。

二、文献综述（一）国外文献国外学者对内部控制缺陷的分类和识别以及驱动因素进行了研究。

（1）关于内部控制缺陷的分类和识别。

2008年，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了内部控制审计准则5号——《与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》（AS5）。

内部控制与会计舞弊关系分析摘要：现在一些公司和企业盲目的追求自身的利益，使得会计舞弊现象越来越严重，甚至影响到了社会的发展，本文针对这一现象，论述了要想解决和避免这样的问题发生，如何从内部控制的角度来进行应对。

关键词：会计舞弊利益分析一、引言当今的社会似乎一切都是“利”字当头，甚至一些公司用了一些不正当的手段进行谋利，其中就包括我们今天所说的会计舞弊。

现在这样的现象不仅仅出现在一些小公司，在一些上市公司也有这样的现象发生，在国内和国外都造成了严重的社会危害，使市场不能向良性方向发展。

为了让企业保持良性的发展方向，无论国内还是国外都颁布了各种法律法规来制约会计舞弊的现象，并且要求企业必须建立健全的内部控制制度，用来制约本企业的会计舞弊现象，以确保财务信息真实可靠。

目前看来，越来越多的国家对内部控制与会计舞弊关系的分析也越来越多，在此阐述了此问题目前所取得的成果，以及在此问题上未来还有哪些发展的方向及空间。

二、会计舞弊与企业内部控制制度的关系企业内部控制与会计舞弊是密不可分的，其实如果一个企业有会计舞弊的现象就说明这个企业并没有一个完善的适用于本企业的内部控制制度，具体的特点有下面几点：（一）不合理的公司管理架构首先是没有合理的董事会结构。

我们首先来看一下内部控制同董事会结构是怎样的关系，大多数的学者会认为董事会结构在环境上影响着内部控制。

在国外有斯蒂芬和马克通过一些比较有代表性的行业（例如保健、科技等等）来对是否有财务舞弊现象公司的董事会结构进行比对，发现两者之间的区别，发生会计舞弊公司的董事会受到股权集中方比较多的控制。

而在国内毛新述、杨有红对一些公司企业取证研究之后发现，往往控股的多少就决定了他在收益上的动机，从而通过影响公司的内部控制使发生会计舞弊的问题。

其次是审计并没有起到应有的作用，斯蒂芬和马克通过调查发现存在会计舞弊问题的公司很少会有审计委员会，在他们所研究的公司中没有审计委员会的占比大约是百分之二十五，即使是设立了审计委员会也大约会有百分之六十五成员并审计方面的经验，审计委员会形同虚设。

论企业内部控制的内外监督内容摘要：企业依法建立了适合自身情况的内部控制，企业的内部控制要发挥应有的控制作用，实现预定的控制目标，还需要从企业内部和外部加强对内部控制的监督。

内部监督应建立健全经营管理部门的“控制自我评估”、财会部门的后台监督和内部审计监督“三道防线”，外部监督应以注册会计师的评审监督和外部信息使用者的监督为主要的社会监督力量，同时要加强政府监督。

关键词：控制自我评估内部审计注册会计师内部控制报告政府监督企业内部控制是企业为了达到某种或某些目的，针对企业内部各生产要素和各项经济业务活动而采取的一系列具有控制能力的方法、措施和程序并予以规范化、系统化的一整套严密的控制制度。

要确保这套制度能够被切实地执行且执行的效果良好，并能够随时适应新情况，内部控制就必须被监督。

监督就是随着时间的推移评估制度执行情况的过程。

为了进一步防范企业内部控制在设计和执行中可能面临的风险，就必须从企业内部和企业外部两方面建立监督机制。

建立“三道防线”，加强对内部控制的监督企业作为内部控制的制定者、执行者和受益者，首先需要对自身的内部控制进行监督。

在监督过程中，三道防线的建设是不可缺少的。

建立经营管理部门的“控制自我评估”机制作为企业的经营管理部门，首先要重视内控，并将其视为本身的基本职责，而不应把内容丰富的内控工作统统推给审计或稽核部门。

在加强对企业内部控制监督建设上，要借鉴国外成功企业的先进管理经验，建立企业管理部门的“控制自我评估”（CSA）机制。

这个机制就是要求企业的经营管理部门要不定期或定期地对企业的内部控制系统进行评估，评估企业内部控制的有效性及实施的效率、效果，以期能更好地达成内部控制的目标。

这是对企业内部控制设计和执行情况进行监督的第一道防线。

强化企业财会部门的后台监督这是化解企业内部控制设计和执行风险的第二道防线。

财会部门及其管理人员负有履行后台监督的重要职责，企业每一项业务的收付和债权债务的发生都会在帐面上反映出来，这本身就是一种监督；会计人员在会计核算中注重反映的真实、准确和完整，并有责任以会计资料为依据，控制企业经济活动按预定目标进行，并报告所发现的违法违规的财务事件；财务主管在帐务汇总和财务报表分析后也可以发现经营管理活动中的种种问题，促使企业遵守国家法律和政策，加强经济核算，提高经济效益。

会计学开题报告会计学开题报告范文开题报告是指开题者对科研课题的一种文字说明材料。

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下面是会计学开题报告范文，请参考！会计学开题报告范文一、论文选题的动因(背景或意义)内部控制作为一门应用性的学科，是近年来发展起来的。

它发展的动力主要来自两个方面：一是社会经济环境的变化;二是外部和内部管理需求的变化。

前者是根本动力，它决定了内部控制发展的方向和程度。

从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制体系是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础，为企业的生存与可持续发展提供支持和保障，进而推动整个社会的经济发展，需要我们深入思考。

因此，在当前信息环境下，研究如何构建合理的企业内部控制体系，具有深远的意义。

二、论文拟阐明的主要问题本文在探寻信息技术同内部控制体系的关系下，深入比较传统内部控制体系和信息环境下内部控制体系的区别，再从控制环境、风险评估、控制活动、信息流动与沟通及内部监督五大影响因素来分析内部控体系的构建，并了解当前新形势下构建内部控制体系需要实现网络化与信息化，首要目标是提高企业运营效率和效果，具有协调企业内外关系、明确职责分工、保护资产的安全与信息完整可靠等方面的主要功能，提升企业的整体管理水平。

三、论文提纲一、信息环境与内部控制 2(一)信息环境与内部控制的简要介绍 2(二)比较传统内部控制体系与信息化内部控制体系 41.经济背景的比较分析 42.理论基础的比较分析 53.内部控制目标的比较分析 7二、信息环境下企业内部控制体系的构建 8(一)建立内部控制体系的'原则、方法及步骤 81.建立内部控制体系的原则 82.建立内部控制体系的方法 83.建立内部控制体系的步骤 8(二)构建企业内部控制体系的框架 91.完善企业的控制环境 92.进行全面的风险评估 103.设立良好的控制活动 104.加强信息流动与沟通 105.加强企业的内部监督 116. 内部控制的实施方式 11三、成都嘉瑞德家私有限公司内部控制体系分析 12(一)成都嘉瑞德家私有限公司概述 12(二)成都嘉瑞德家私内部控制体系框架 12(三)成都嘉瑞德家私有限公司内部控制体系要素分析 13(四)成都嘉瑞德家私有限公司内部控制体系实施分析 15 四、完善当前的内部控制系统模式 16参考文献 18致谢 19四、论文工作进度安排序号论文各阶段内容时间节点1 xx.12.1前选题2 xx.12.5 确定论文题目3 xx.4.2 开始写开题报告4 xx.4.5 开始写论文初稿5 xx.5.10 完成论文初稿6 xx.5.25 论文定稿7 xx.5.15 论文答辩五、主要参考文献及相关资料[1] 杨有红，构建企业内部控制框架[m].杭州，北影出版社，xx年版[2] 陶雷颂.对企业内部控制的几点思考[j].江西煤炭科技，xx，(1)：109-110.[3] 池国华. 创内部控制学[m] .北京大学出版社，xx.[4] 胡兴国，王晶.信息化背景下内部控制体系建设研究[j].财会研究，xx(3)：43-44.[5] 杨雄胜夏俊.企业内部控制：理论、实务与案例[m].大连出版社，xx.[6] 彭志国.企业内部控制与全面风险管理[j].中国时代经济出版社，xx.[7] 徐世江.《西方经济学》[m].武汉理工大学出版社，xx年1月..[8] 孙永尧.企业内部会计控制关键控制点设计[j].经济管理出版社，xx-9，(1)：48[9] jerold l.zimmerman：accounting for decision making andcontrol[m].mcgraw-hill college.xx.[10] robert n.anthony. vijay govindarajan：management control system[m].financial times/prentice hall , xx.[11] 夏火松.基于电子商务的企业分类模型[j].网络经济，xx，(1)：133-134.[12] 苏国新.创新与发展[j].中国金融，xx-3，(5)：60-63.[13] 傅湘玲; 企业信息化集成管理---理论与案例 [j]; 北京邮电大学出版社， xx-6[14] 曹伟，桂友泉.公司内部审计 [j].机械工业出版社，xx-10，(1).[15] 刘志远，刘洁信息系统与财务管理系列丛书 [j].机械工业出版社，xx(12)32-36.[16] 于吉永.内部会计控制制度设计与运行[n].立信会计出版社，xx-1，(11)：81-83[17] 林钟高,徐虹.企业内部控制的价值分析[n].合肥工业大学出版社xx-11。

2国内有关文献综述我国国内对内部审计的研究起步较晚，与国外相比，对内部审计尤其是将内部审计和公司治理相联系和结合的研究相对较少。

(1)针对内部审计的研究闰景峰、陈志(2018)等人以受托经济责任理论作为基础研究了内部审计所起到的作用，对理论和实务中出现的问题进行了分析，按照实践经验，充分认识到了内部审计所具有的作用，而且能够提高工作效率。

陈莹、林斌(2019)等人针对公司是否应该成立内审部门，从信息公司成果，信息披露以及审计报告等方面进行了对比。

根据研究成果，内部审计对公司的运营管理起到积极作用，同时，还能够进一步促迸企业治理结构的完善。

要想使得公司内部控制得到很好的运行，就必须要有良好的环境因素也就是公司治理。

柴茹梅(2018)、郑炎炎(2017)、陈玉(2016)等人提出了内部审计属于内部控制中重要的内容，因此会在很大程度上公司治理所带来的影响;反之，内部审计所采取的方式是取决于公司采取的治理模式，并不是将谁当做前提的一种关系，两者之间是相互共生的关系。

刚开始并不是很重视内部审计在公司治理中所起到的作用，公司治理中存在比较多的影响因素，例如审计委员会的客观性、公平性等会对内部审计的效果有一定影响，并且内部审计属于公司控制制度中的重要环节，不但能够对公司内部控制水平与风险管理迸行客观的评价，还能够通过咨询服务对公司治理程序进行完善。

(2)内部审计作用的研究阎达五、杨有红(2016)在他们的论文《内部控制框架的构建》中阐述内部审计的职能时指出:从公司治理角度看，内部审计的职能作用不仅涉及到审查公司账目方面，还包括稽查、评价公司的内部控制和经营效率等，并向高级管理部门报告和提出建议。

刘运国、胡艳丽、(2015)认为内部审计是在不断扩大的组织规模、不断扩展的管理空间和不断增多的管理层次之下，为加强对整个组织的控制而产生的一种管理活动。

同样是审计，内部审计之所以区别于外部审计，原因就在于其原始职能虽是监督,但其木质却是管理职能的一部分，是帮助管理层实现组织目标的重要手段，从内部审计产生到发展至今的历程来看，可以说其监督职能应该是为管理职能服务的。

毛新述北京工商大学商学院党委书记、教授、博士生导师2011年10月入选全国会计领军（后备）人才项目2013年1月入选北京市属高校青年拔尖人才项目出生年月：1979.10E- mail：maoxinshu@主要研究领域：会计准则、公司治理、资本市场效率学习与研究经历1997.09-2001.07 安徽财经大学市场营销系市场营销学管理学学士2002.09-2004.07 中国人民大学商学院会计系会计学专业管理学硕士2004.09-2007.07 中国人民大学商学院会计系会计学专业管理学博士2008.04-2010.11 北京大学光华管理学院工商管理管理学博士后2015.01-2015.06 密歇根州立大学商学院会计学访问学者工作经历2015.10- 北京工商大学商学院教授2009.10- 2015.09 北京工商大学商学院副教授2007.07-2009.09 北京工商大学商学院讲师2016.12- 北京工商大学商学院党委书记2012.05-2016.12 北京工商大学商学院副院长2010.11-2012.05 北京工商大学商学院会计系主任教学经历2007.09- 北京工商大学商学院，讲授管理研究方法（研究生）、财务会计理论与实务（MPAcc），Accounting（本科生）、会计学（本科生、MBA）、中级财务会计（本科生）、高级财务会计（本科生）、Advanced Accounting（本科生）等2005．05-2006.12 先后为清华大学经管学院硕士生与博士生、中国人民大学商学院博士生讲授计量经济分析中Stata和SAS的应用、事件研究计量经济分析与SAS实现，应计会计与盈余管理、盈余质量、盈余稳健性主要论文（一）研究论文（*表示通讯作者）1.彭红星、毛新述(*)，2017，政府创新补贴、公司高管背景与研发投入——来自我国高科技行业的经验证据，《财贸经济》，第3期，147-161.2.林长泉、毛新述(*)、刘凯璇，2016，董事性别与信息披露质量，《金融研究》，第9期，193-206.3.毛新述，2016，高管团队及其权力分布研究：文献回顾与未来展望，《财务研究》，第2期，52-60.4.毛新述、梅曦、朱琳，2015，银行业审慎监管、公允价值计量与财务报告稳健性，《财贸经济》，第7期，70-805.毛新述、周小伟，2015，政治关联与公开债务融资，《会计研究》，第6期，26-336.毛新述、余德慧，2013，会计准则趋同、海外并购与投资效率，《财贸经济》，第12期，68-767.毛新述、孟杰，2013，内部控制与诉讼风险，《管理世界》，第11期，155-1658.毛新述、王斌、林长泉、王楠，2013，信息发布者与资本市场效率，《经济研究》，第10期，69-819.张伟华、毛新述，2013，实证会计研究的国际化与本土化——第十一届中国实证会计国际研讨会综述，《中国会计评论》，第1期，91-10010.毛新述、叶康涛、张頔，2012，上市公司权益资本成本的测度与评价——基于我国证券市场的经验检验，《会计研究》，第11期，12-2211.杨有红、毛新述，2011，内部控制、财务报告质量与投资者保护——来自沪市上市公司的经验证据，《财贸经济》，第8期：44～5012.毛新述、戴德明，2011，论公允价值计量与资产减值会计计量的统一，《会计研究》，第4期：15～2213.毛新述、戴德明，2009，会计制度改革、盈余稳健性与盈余管理，《会计研究》，第12期：38～4614.毛新述、杨有红，2009，内部控制与风险管理——中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会综述，《会计研究》，第5期：93～9515.毛新述、刘应文，2008，中国A、B股市场分割性研究——基于协整理论的检验，《统计研究》，第12期，85～9216.毛新述、戴德明，2008，会计制度变迁与盈余稳健性：一项理论分析，《会计研究》，第9期，26～3217.DAI Deming, MAO Xinshu, DENG Fan, 2007, A research on impairment of assets inlisted firms with negative earnings in China,Frontiers of Business Research in China, Vol.1,No.3(August):351～36418.戴德明、毛新述和姚淑瑜，2006，合并报表与母公司报表的有用性——理论分析与经验检验，《会计研究》，第10期：10～1719.戴德明、毛新述和邓璠，2006，上市公司战略选择弹性与业绩关系的实证研究，《南开管理评论》，第4期：76～8320.毛新述、戴德明和姚淑瑜，2005，资产减值会计计量问题研究，《会计研究》，第10期：35～4121.戴德明、毛新述和邓璠，2005，中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究，2005，《财经研究》，第31卷第7期：71～8222.戴德明、毛新述和姚淑瑜，2005，上市公司预测盈余信息披露的有用性研究——来自深圳、上海股市的实证证据，《中国会计评论》，第3卷第2期：253～27223.徐经长、姚淑瑜和毛新述，2004，国际会计协调——一个新的分析视角《会计研究》，第4期：41～4624.徐经长、戴德明、毛新述和姚淑瑜，2003，预测盈余的价值相关性——来自深圳、上海股市的经验证据，《证券市场导报》，第12期：61～6525.徐经长、姚淑瑜和毛新述，2003，会计标准的国际协调——《企业会计制度》实施前后上市公司净利润双重披露的实证研究，《会计研究》，第12期：8～13（二）应用论文1.毛新述，2010，基于合并报表与母公司报表的长期股权投资业绩分析，《财务与会计》（理财版），第5期：23～242.毛新述，戴德明， 2010，权益法的目标和运用，《财务与会计》（综合版），第1期：41～423.毛新述、邓璠，2009，分步实现企业合并中合并财务报表的编制方法，《财务与会计》（综合版），第6期：40～424.戴德明、毛新述，2009，合并财务报表编制中盈余公积抵销分析，《财务与会计》（综合版），第2期：46～475.毛新述、姚淑瑜，2008，会计政策变更与前期差错更正会计处理问题分析，《财务与会计》（综合版），第9期：38～406.毛新述、何玉润，2008，成本法下合并财务报表的直接编制，《财务与会计》（综合版），第6期：35～37（三）工作论文1.毛新述、戴德明，2007，会计制度改革提高了公司的盈余稳健性吗？——基于盈余、现金流量和应计利润时间序列属性变化的经验证据，首届会计与治理国际研讨会报告论文（香港城市大学和中山大学2007年12月举办），广州，中山大学2.毛新述、戴德明，2007，盈余稳健性的市场定价与资本市场资源配置，第二届“五校”青年学者论坛（2007年3月复旦大学），第十一届海峡两岸会计与管理学术研讨会（2007年9月台湾淡江大学）讨论论文（获最佳论文奖）。

育明考博全国免费咨询电话400-668-6978 QQ：493371626 QQ：28900643512015中央财经大学考博QQ 交流群105619820 英语群335488903 专业课群157460416中央财经大学会计学院会计学专业考博分析一、考博介绍：2015年中央财经大学会计学院学院招生16人，其中会计学专业招生为16人。

而此专业又分为2个主要研究方向，分别为：01.会计理论与方法、02.财务理论与方法两个主要的研究方向。

二、联系导师：在初步定好考博学校之后，就要和所报考院校中意的老师取得联系，询问是否有招生名额，能否报考，这是我们考博成功的关键第一步。

大多数考生会在九月中下旬与导师取得联系。

因为太早，学校里面直博名额什么的还没有确定，育明考博2014届学员成绩喜报 英语各类课程学员数873人 专业课各类课程学员239人 专业课教学测评中学员零差评 英语一对一全程32名学员全部过线 第七期考博英语集训营四个班97名学员90人过线报考的导师也不清楚是否有名额；太晚的话，怕别的学生比你早联系就不好了。

一般情况下，导师对一个学生很中意的话，后来联系的学生，导师一般也不会答应其报考了。

在此说点题外话，联系导师的过程中，如果读研期间的导师有关系，可以尽量利用。

如果没有，也没关系，凭着自己的本事也是可以和考博导师很好的沟通的，这就要看自己了。

通常跟导师初次联系，都是发邮件。

导师回复邮件的情况一般有几种：（1）、欢迎报考。

这种答复最笼统，说明不了问题。

我们可以接着努力和老师多沟通，看看具体的进展，避免出现初试之后却没有名额的情况。

（2）、名额有限，可以报考，但有竞争。

很多人说这样的回复不满意，认为希望很小一般会被刷。

其实这样还是比较好的一种回答，最起码导师没有骗你而且给你机会去证明自己，考的好就可以上。

(3）、你的研究方向和我一样......各种一大堆他的研究方向和你相关，欢迎报考什么的话。

不可否认，这是最好的情况，你可以放心的去考，一般不会出问题的。

企业内部控制与内部公司治理的关系探讨企业内部控制与内部公司治理的关系探讨摘要:公司治理为公司提供一套运行的制度基础和责任体系框架,是公司实现有效内部控制和科学决策的基础,同时,公司治理结构也制约着公司内部控制体系,而公司控制体系的建立健全和实施也有利于公司治理目标的实现。

本文的研究目的是详细比较二者间的关系,以便为我国企业改进管理方案提供理论支持。

关键词:内部控制;公司治理;关系;对策内部控制与内部公司治理是两个既相互区别又紧密联系的概念。

由于现代企业大多都是所有权和管理权分离,在这个环境下衍生出了公司治理,它是基于所有者与管理者之间的委托代理关系而产生的。

而内部控制则是基于管理当局与其下属高级管理人员之间、高级管理人员与低阶层管理人员、管理人员与一般员工之间的委托代理关系而产生的。

一、内部控制与公司治理关系的研究文献阎达五、杨有红(2001)认为,内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监管系统与制度环境的关系。

内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势,保证会计信息的真实性仍是内部控制发展的主线,会计控制是企业内部控制的核心。

内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监管的角色,成为公司管理中不可缺少的部分。

在内部控制框架的构建中,应采取双管齐下和分步走的战略。

杨有红、胡燕(2021)认为,公司治理与内部控制都产生于委托代理问题,但两者委托代理的层次是不同的。

要克服内部控制系统的局限性,不仅要依靠系统本身的完善,还依赖于公司治理与内部控制间的无缝对接。

两者在思想上的同源性与产生背景的差异性是对接的基础,公司治理规范的创新是实施对接的途径。

李联华(2021)认为,内部控制与公司治理具有紧密的内在联系,但是将二者概括为主体与环境的关系,即所谓的“制度环境论”,既不符合实际,也降低了它们彼此之间的依赖性和对方所具有的重要意义,从而导致了在内部控制建设中忽视公司治理结构的影响或者在构建公司治理结构时忽视内部控制的重要性。