国家税务总局关于做好出口货物报关单扩大数据项应用工作的通知

国家税务总局公告2020年第8号——国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公
告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2020.04.15
•【文号】国家税务总局公告2020年第8号
•【施行日期】2020.04.15
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】法制工作
正文
国家税务总局公告
2020年第8号
国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件
目录的公告
为进一步优化税收营商环境，根据《税务规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号公布，第50号修改），国家税务总局对税务规范性文件进行了清理。

现将《全文失效废止的税务规范性文件目录》予以公布。

特此公告。

附件：全文失效废止的税务规范性文件目录
国家税务总局
2020年4月15日附件
全文失效废止的税务规范性文件目录。

国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告国家税务总局公告2013年第12号为准确执行出口货物劳务税收政策，进一步规范管理，国家税务总局细化、完善了《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称《管理办法》）有关条款，现公告如下：一、出口退（免）税资格认定（一）出口企业或其他单位申请办理出口退（免）税资格认定时，除提供《管理办法》规定的资料外，还应提供《出口退（免）税资格认定申请表》电子数据。

（二）出口企业或其他单位申请变更退（免）税办法的，经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税。

企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税。

原执行免退税办法的企业，在批准变更次月的增值税纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》。

原执行免抵退税办法的企业，应将批准变更当月的《免抵退税申报汇总表》中“当期应退税额”填报在批准变更次月的《增值税纳税申报表》“免、抵、退应退税额”栏中。

企业按照变更前退（免）税办法已申报但在批准变更前未审核办理的退（免）税，主管税务机关对其按照原退（免）税办法单独审核、审批办理。

对原执行免抵退税办法的企业，主管税务机关对已按免抵退税办法申报的退（免）税应全部按规定审核通过后，一次性审批办理退（免）税。

退（免）税办法由免抵退税变更为免退税的，批准变更前已通过认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报免退税的原始凭证。

（三）出口企业申请注销出口退（免）税认定资格但不需要注销税务登记的，按《管理办法》第三条第（五）项相关规定办理。

二、出口退（免）税申报（一）出口企业或其他单位应使用出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税、免税申报业务及申请开具相关证明业务。

国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.03.16•【文号】国税发[2005]51号•【施行日期】2005.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于印发《出口货物退(免)税管理办法(试行)》的通知（国税发[2005]51号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，国家税务总局制订了《出口货物退（免）税管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务局二00五年三月十六日出口货物退(免)税管理办法(试行)第一章总则第一条为规范出口货物退（免）税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及国家其他有关出口货物退（免）税规定，制定本管理办法。

第二条出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。

本办法所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。

上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。

其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。

上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。

第三条出口货物的退（免）税范围、退税率和退（免）税方法，按国家有关规定执行。

国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局公告2012年第1号――关于货物贸易外汇管理制度改革的公告文章属性•【制定机关】国家外汇管理局,中华人民共和国海关总署,国家税务总局•【公布日期】2012.06.27•【文号】国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局公告2012年第1号•【施行日期】2012.08.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】外汇管理,税务综合规定正文国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局公告（2012年第1号）关于货物贸易外汇管理制度改革的公告为大力推进贸易便利化，进一步改进货物贸易外汇服务和管理，国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局决定，自2012年8月1日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革，并相应调整出口报关流程，优化升级出口收汇与出口退税信息共享机制。

现公告如下：一、改革货物贸易外汇管理方式改革之日起，取消出口收汇核销单（以下简称核销单），企业不再办理出口收汇核销手续。

国家外汇管理局分支局（以下简称外汇局）对企业的贸易外汇管理方式由现场逐笔核销改变为非现场总量核查。

外汇局通过货物贸易外汇监测系统，全面采集企业货物进出口和贸易外汇收支逐笔数据，定期比对、评估企业货物流与资金流总体匹配情况，便利合规企业贸易外汇收支；对存在异常的企业进行重点监测，必要时实施现场核查。

二、对企业实施动态分类管理外汇局根据企业贸易外汇收支的合规性及其与货物进出口的一致性，将企业分为A、B、C三类。

A类企业进口付汇单证简化，可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易真实性的单证在银行直接办理付汇，出口收汇无需联网核查；银行办理收付汇审核手续相应简化。

对B、C类企业在贸易外汇收支单证审核、业务类型、结算方式等方面实施严格监管，B类企业贸易外汇收支由银行实施电子数据核查，C类企业贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理。

外汇局根据企业在分类监管期内遵守外汇管理规定情况，进行动态调整。

附件出口货物报关单扩大数据项应用说明出口货物报关单扩大数据项在全国范围正式下发，税务总局现行出口退税管理系统针对下发数据调整工作已经完成，不仅能够正常接收数据，并且在系统中针对扩大数据项进行应用处理，提升出口退税审核严谨度的同时降低人工审核工作量。

为了能够更好的利用出口货物报关单扩大数据项，现说明如下：出口货物报关单扩大数据项共有47项，下表为系统应用情况表一、出口货物报关单扩大数据项应用说明（一）原有数据项目调整说明1. 报关单编号原数据长度为12位，规则为9位报关单编码+0+商品序号（01）；新下发数据为21位，规则为18位报关单编码+空格+商品序号（01）。

系统处理，按照12位规则进行处理，18位报关单编码从后截取9位+0+商品序号（01）。

2. 出口口岸税务总局现行出口退税审核系统中对应口岸代码表长度为4位，与海关提供的数据长度一致。

该字段主要应用于系统数据统计分析方面，但可能存在审核系统中的口岸代码可能与海关方面的口岸代码不一致的情况。

系统处理机制不变。

3. 出口年月（原年月）原数据到年、月。

新下发数据精确到年、月、日。

4. 贸易方式原数据为2位；新下发数据为4位并且内容有所增加。

5. 运抵国（原贸易国别）原贸易国别与新下发数据贸易国别应用不同，同时需要同步海关最新贸易国别代码。

6. 商品编码（原称商品代码）原数据为8位商品代码；新下发数据为10位商品代码。

7. 海关代码系统处理机制不变。

需要同步更新海关最新海关代码表，用于统计分析。

（二）审核应用字段说明1. 进出日期（出口日期）（1）字段说明原字段为年、月。

在前期下发数据，该字段为6位，只到出口年月。

在扩大数据项出口报关单中，该字段为8位，精确到年、月、日。

（2）系统应用说明在审核环节中，针对企业申报数据出口日期进行审核，系统对应提示审核疑点。

系统提示审核疑点信息“申报出口日期与海关数据中的（XXX）不等”。

系统通过企业申报出口日期确定准确商品适用退税率。

国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告国家税务总局公告2018年第16号 2018-04-19国家税务总局公告2018年第20号国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，简化出口退（免）税手续，优化出口退（免）税服务，持续加快退税进度，支持外贸出口，现就出口退（免）税申报有关问题公告如下：一、出口企业或其他单位办理出口退（免）税备案手续时，应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退（免）税备案表》（附件1）。

二、出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，不再进行退（免）税预申报。

主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报。

三、实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。

四、出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单（加工贸易专用）。

五、外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的以及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的，出口企业不再向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对。

六、出口企业或其他单位在出口退（免）税申报期限截止之日前，申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》（附件2）。

相关退（免）税申报凭证及资料留存企业备查，不再报送。

七、出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向负责管理出口退（免）税的主管税务机关报送《出口退（免）税延期申报申请表》（附件3）及相关举证资料，提出延期申报申请。

财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2003.10.13•【文号】财税[2003]222号•【施行日期】2004.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】正文财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税[2003]222号）各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，对现行出口货物增值税退税率进行结构性调整，现将有关事宜通知如下：一、下列货物维持现行出口退税率不变（一）现行出口退税率为５％和１３％的农产品；（二）现行出口退税率为１３％的以农产品为原料加工生产的工业品（本通知第三条和第四条的规定除外）；（三）现行税收政策规定增值税征税税率为１７％、退税税率为１３％的货物（本通知第三条和第四条的规定除外）；（四）船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为１７％的货物（商品代码及名称见附件一）；二、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件二所列明的货物的出口退税率，由５％调高到１３％。

三、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件三所列明货物的出口退税政策。

对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。

四、调低下列货物的出口退税率（一）汽油（商品代码２７１０１１１０）、未锻轧锌（商品代码７９０１）的出口退税率调低到１１％；（二）未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件四所列明的货物的出口退税率调低到８％；（三）焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件五所列明的货物的出口退税率调低到５％；（四）除第一条、第二条、第三条及本条第（一）款、第（二）款、第（三）款规定的货物外，凡现行出口退税率为１７％和１５％的货物，其出口退税率一律调低到１３％；凡现行征税率和退税率均为１３％的货物，其出口退税率一律调低到１１％。

国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知国税发[2004]64号2004-05-31国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强出口货物退（免）税管理，进一步规范出口退（免）税申报、审核程序，根据国家有关法律、法规及国家税务总局有关出口货物退（免）税规定，经研究，现将2004年1月1日以后报关出口货物的退（免）税申报、审核有关事项通知如下：一、出口企业向税务机关主管出口退税的部门（以下简称退税部门）申报出口货物退（免）税时，在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证：（一）实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票；外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票；凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。

（二）出口货物报关单（出口退税专用）；（三）出口收汇核销单。

对外贸企业自一般纳税人购进出口的货物，外贸企业向退税部门申报出口货物退（免）税时，不再提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单” （具体规定另行通知）；但对外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪税控系统管理的货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。

对出口企业以委托出口、援外出口、对外承包工程、境外带料加工装配业务等特殊方式出口的货物，出口企业向退税部门申报上述出口货物的退（免）税时，还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。

二、出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。

【发布部门】国家税务总局【发文字号】国家税务总局公告2010年第11号【发布日期】2010.08.30 【实施日期】2010.09.01【法规类别】税收征管【唯一标志】137416【全文】【法宝引证码】CLI.4.137416国家税务总局公告（2010年第11号)（相关资料: 部门规章1篇）为加强出口退税管理，有效防范和打击骗取出口退税，国家税务总局根据骗取出口退税活动的新特点，制定了《出口货物税收函调管理办法》，现予以发布，自2010年9月1日开始施行。

特此公告。

附件：1.外贸企业出口业务自查表2.生产企业出口业务自查表3.供货企业自查表4.填表说明国家税务总局二○一○年八月三十日出口货物税收函调管理办法第一章总则第一条为正确贯彻国家出口退税政策，加强出口退税管理，促进征退税工作衔接，防范和打击骗取出口退税违法行为，制定本办法。

第二条各地对出口企业出口货物的函调发函工作，由主管税务机关的退税部门（以下简称退税部门）负责，对出口货物供货企业（以下简称供货企业）的函调复函工作由供货企业所在地的县以上税务机关（以下简称复函地税务机关）的税源管理部门或相关部门负责。

第三条税务机关内部负责函调工作的职能部门应指定专职或兼职人员负责管理，应对函调工作分别设置相应的起草、复核、签发岗位和权限，并建立岗位监督制约机制。

函调中发现涉嫌骗取出口退税的，应将函调中取得的相关资料报请主管局长核签后，移交同级稽查部门查处。

稽查部门在接收时应做好审核、签收、登记工作。

第四条出口货物税收函调工作一律使用出口货物税收函调系统（以下简称函调系统）进行。

调查函、复函、延期复函说明等函件，应使用函调系统进行起草、签发和传送，可不邮寄纸质函件。

发函地税务机关要求邮寄纸质函件的，复函地税务机关应及时邮寄。

第二章核查和发函规程第五条主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关），对出口企业申报的出口退（免）税有下列情形之一的，应要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》（附件1）或《生产企业出口业务自查表》（附件2），并分析有关内容。

『退税问答第158期』海关商品码调整表需要录⼊吗？本栏⽬由慧税学院独家赞助，每期问答内容由出⼝退税领域资深专家编辑整理，为⼴⼤出⼝企业⼯作者解答系统操作和退税实务问题。

每周⼆、周四慧⼩妹将会准时与⼤家见⾯！问：录⼊明细数据时，提⽰“商品码⽆效，若因税率库升级导致商品码调整的，请先填写海关商品代码、名称、退税率对应调整表”，怎么处理呢？需要录⼊吗？答：⾸先，我们先来了解⼀下，商品码录⼊时的正确⽅法。

在⼿⼯录⼊明细数据时，需要按照报关单上的商品码进⾏填写，填写10位商品码，⼀般会有两种提⽰：①提⽰“输⼊的商品码已失效！系统检索到对应的8位商品码是否替换？”点击确定后，系统会⾃动切换成正确的8位商品码，保存就可以。

②提⽰“商品码⽆效。

若因税率库升级导致商品码调整的，请先填写《海关出⼝商品代码、名称、退税率调整对应表》”此时，有⼏种可能：第⼀是录⼊了错误的商品码，应先仔细核对，检查是否录错。

第⼆种是录⼊的商品码⾮基本商品码，可以在系统维护—代码维护—海关商品码⾥进⾏查询，查询到的商品码在有效期内，但是没有基本商品码标识时，如果有扩展码，填写1或者2的扩展码，具体的扩展码根据商品名称、征税率等确定。

还有⼀种就是录⼊的商品码确实⽆效，海关商品码升级了，此时就需要填写《海关出⼝商品代码、名称、退税率调整对应表》。

政策依据：根据国家税务总局关于《出⼝货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第12号）规定，在出⼝货物报关单上的申报⽇期和出⼝⽇期期间，若海关调整商品代码，导致出⼝货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不⼀致的，出⼝企业或其他单位应按照出⼝货物报关单上列明的商品代码申报退（免）税，并同时报送《海关出⼝商品代码、名称、退税率调整对应表》。

《海关出⼝商品代码、名称、退税率调整对应表》填报规则，调整前商品代码填写报关单上的商品代码，调整后填写税率⽂库中有效的商品代码。

填报完《海关出⼝商品代码、名称、退税率调整对应表》后，填写出⼝货物明细，出⼝货物明细中填报出⼝报关单上的商品代码。

青岛市国家税务局关于进一步做好“口岸电子执法系统”出口退税子系统推广运行工作的通知文章属性•【制定机关】青岛市国家税务局•【公布日期】2002.11.05•【字号】青国税发[2002]228号•【施行日期】2002.11.05•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管,关税,税务综合规定正文青岛市国家税务局关于进一步做好“口岸电子执法系统”出口退税子系统推广运行工作的通知（青国税发[2002]228号2002年11月5日）各市国家税务局、市内各国家税务局：根据《国家税务总局、海关总署关于“口岸电子执法系统”出口退税子系统联网试点的通知》(国税发[2002]12号)文件精神，我市自2002年4月30日起启动了“口岸电子执法系统”出口退税子系统的联网试点工作。

进出口企业自所属2002年1月1日后出口离境的报关单信息均须通过“口岸电子执法系统”出口退税子系统进行确认，以作为电子执法数据进行出口退税审核。

2002年8月21-22日，国家税务总局和海关总署又在青岛召开了部分省市口岸电子执法系统出口退税子系统推行工作座谈会，会议上进一步强调：口岸电子执法系统和出口退税系统的联网工作，是国务院领导十分重视的一项工作。

各地税务部门要继续做好口岸电子执法系统——出口退税子系统的试运行工作，力争尽早实现其正式运行，确保在年内实现全国范围内电子数据的并轨工作。

经过五个多月的筹备与推广，在青岛海关的协助下，《口岸电子执法系统——出口退税子系统》在青岛地区运行趋于稳定。

但也遇到一些问题：一是出口货物报关单的电子数据质量有待提高，例如与纸质报关单个别项目核对不上，或无法找到电子数据等；二是全国范围内看，下传报关单电子数据的清分工作仍存在疏漏；三是对企业的辅导和培训仍须加强；四是出口企业确认数据不及时，影响“口岸电子执法系统”出口退税子系统的试运行；五是系统功能尚需进一步改进和完善，软件运行还不是特别稳定等。

国家税务总局关于出口含金成份产品有关税收政策的通知制定机关国家税务总局公布日期2005.07.29施行日期2005.05.01文号国税发[2005]125号主题类别税收征管效力等级部门规范性文件时效性失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于出口含金成份产品有关税收政策的通知（国税发[2005]125号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为进一步完善含金成份产品出口税收政策，经研究，通知如下：一、出口企业出口含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。

实行出口免税政策的含金成份产品的海关商品代码为：28431000、2843300010、2843300090、28439000、3824909030、3824909090、71110000、71123090、71129110、71129120、71129210、71129220、71129920、71129990、71131911、7113191910、7113191990、71131991、7113199910、7113199990、7114190010、7114190090、7114200010、7114200090、71151000、7115901020、7115901090、71159090等。

二、出口企业出口上述含金产品后，须持出口退（免）税所规定的凭证按月向主管税务机关退税部门填报《出口含金产品免税证明申报表》（见附件一，一式二联，第一联留存企业，第二联交由退税部门）。

三、税务机关退税部门对出口企业报送的《出口含金产品免税证明申报表》及规定凭证进行审核，同时通过审核系统审核相关电子信息。

国税发[2006]102号国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下：一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（四）出口企业未在规定期限内申报开具〘代理出口货物证明〙的货物；（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。

二、对出口企业按本通知第一条规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。

对已计算免抵退税的，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额；对已办理出口退税的，外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。

三、退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。

国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理方法》的公告国家税务总局公告2012年第24号为了方便纳税人办理出口货物劳务退〔免〕税、免税，提高服务质量，进一步标准管理，国家税务总局对出口货物劳务增值税和消费税的管理规定进行了清理、完善，制定了《出口货物劳务增值税和消费税管理方法》。

现予发布。

国家税务总局二○一二年六月十四日出口货物劳务增值税和消费税管理方法一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，以及财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的规定，制定本方法。

二、出口企业和其他单位办理出口货物、视同出口货物、对外提供加工修理修配劳务〔以下统称出口货物劳务〕增值税、消费税的退〔免〕税、免税，适用本方法。

出口企业和出口货物劳务的范围，退〔免〕税和免税的适用范围和计算方法，按《财政部国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知》〔财税〔2012〕39号〕执行。

三、出口退〔免〕税资格的认定〔一〕出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退〔免〕税资格认定申请表》〔见附件1〕，提供以下资料到主管税务机关办理出口退〔免〕税资格认定。

1．加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；2．中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；3．银行开户许可证；4．未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料；5．主管税务机关要求提供的其他资料。

〔二〕其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退〔免〕税资格认定申请表》，提供银行开户许可证及主管税务机关要求的其他资料，到主管税务机关办理出口退〔免〕税资格认定。

〔三〕出口企业和其他单位在出口退〔免〕税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退〔免〕税资格认定后，可以在规定的退〔免〕税申报期内按规定申报增值税退〔免〕税或免税，以及消费税退〔免〕税或免税。

进出口货物报关单错误数据修正
一、业务流程
进出口货物报关单因核心要素为空、代码类数据项在货物贸易外汇监测系统基础代码表中不存在等原因无法正确入库时，企业可到海关办理相应数据的修改或删除手续，通过部门间数据交换自动完成货物贸易外汇监测系统数据修正，也可通过提交相关材料原件及加盖企业公章的复印件到外汇局手工办理修正，外汇局经办人员审核相关材料后，分下列不同情况做出处理：（一）报关单核心要素不全（企业代码、进出口日期、贸易方式、成交币种、成交总价）的，修改补全相关数据。

（二）监测系统基础代码表缺失（贸易方式、币种）的：逐级向总局申请。

二、审核材料
（一）进口货物报关单或出口货物报关单原件和加盖企业公章的复印件。

（二）情况说明等外汇局要求提供的其他材料。

三、注意事项
对于已正确入库的报关单数据，企业如需修改或删除，应当到海关办理相应数据的修改或删除手续后，再通过部门数据交换自动完成监测系统数据修正。

四、法规依据
（一）《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院2008年第532号令）；
（二）《国家外汇管理局关于印发货物贸易外汇管理法规有关问题的通知》、《货物贸易外汇管理指引》、《货物贸易外汇管理指引实施细则》和《货物贸易外汇管理指引操作规程》（汇发〔2012〕38号）。

五、受理部门
国家外汇管理局天津市分局经常项目管理处。

六、咨询电话
022-********。

七、办理时间
周一至周五上午8:30-12:00、下午14:00-16:30(法定节假日除外)。

(需要提交的证照用标记）附1：关于“三来一补"的一般登记手续和材料三来一补设立条件1、不要求注册资本2、合作双方必须是企业法人机构3、外方未曾有抵触中国法例的不良记录4、有固定、独立的注册地址或经营场所5、有明确的经营范围三来一补的登记程序1、政府审批2、注册地址消防合格许可审批3、环保审批4、工商登记5、组织代码登记6、税务登记7、外汇登记8、海关登记三来一补的文件资料1、股东之商业注册登记文件2、银行资信证明3、登记场地之合法使用证明，包括房地产证或租赁物业之租约4、负责人或经理之履历与身份证明文件5、来料加工合作合同/协议6、其他相关的注册登记要求文件、资料附2：关于委托加工贸易出口包括的申报材料一、办理委托加工合同手续应提供以下单证：海关核发的合同《登记手册》;"中华人民共和国海关保税货物委托加工申请表”一份；经主管部门签订的”加工装配合同”一式两份;被委托方的营业执照复印件、法人代表身份证复印件各一份；双方签订的”委托加工协议书”一份;已预录入的”加工合同变更预申报情况表”一份。

二、企业需准备的资料：1.营业执照，组织机构代码证,地税登记证合同章程，管委会批复，企业情况登记表（厂房照片，管理人员照片及对应身份证）（原件及复印件)2。

企业生产能力证明。

3. 工厂设备清单,新办厂验厂表。

4。

出口成品申请备案清单。

5. 进口料件备案清单.6。

成品对应损耗清单。

7. 公司对外商签定的购货合同。

8。

经营企业的编码，加工类型,手册有限期，进出口岸.9。

准备报关手册，银行保证金台账卡，报关委托书.附3：关于来料加工中辅料国内采购的情况根据国家税务总局印发的《出口货物退（免)管理办法》(国税发〔1994〕31号）规定,来料加工复出口的货物免征增值税，不办理退税。

按照上述规定及《增值税暂行条例》中有关免税货物的规定，来料加工复出口货物在国内采购的辅助材料，既不能办理退税也不能作为进项税额抵扣，只能作成本处理。

国家税务总局关于开展出⼝应征税货物核查⼯作的通知各省、⾃治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为坚决贯彻中央经济⼯作会议关于“依法加强税收征管，做到应收尽收”的要求，积极落实加强税种征管，促进堵漏增收⼯作，切实加强出⼝应征税货物的管理，税务总局决定开展出⼝应征税货物核查⼯作，现将有关事项通知如下：⼀、近年来，国家为限制“两⾼⼀资”等货物出⼝，取消了“两⾼⼀资”等货物的出⼝退税，取消出⼝退税的出⼝货物视同内销征税。

⽬前出⼝应征税货物海关税则号共有1873种，现将全国2008年和2009年1⽉⾄3⽉的1873种海关税则号的出⼝应征税货物出⼝货物报关单、代理出⼝货物证明和2008年海关统计数据中出⼝应征税货物数据通过税务总局100.16.125.25服务器FTP各地专⽤⽬录下发各地，各地要据此数据⽴即组织开展具体核查⼯作。

税务总局下发的数据是通过海关报关单001、002、003数据、电⼦传输系统中的代理出⼝证明数据及2008年海关统计数据进⾏统计的。

因2008年海关提供的出⼝货物报关单数据中海关商品码只有前8位，⽽报关单海关商品码是10位，商品退税率对应的也是10位海关商品码，因此下发的数据含部分可退税出⼝货物数据和虽已取消退税率但在过渡期内予以退税的出⼝货物数据。

⼆、各级国税机关应将税务总局下发的上述三类数据进⾏逐级分解，下发到出⼝企业主管税务机关。

出⼝企业主管税务机关要按照《国家税务总局关于出⼝货物退（免）税若⼲问题的通知》（国税发[2006]102号）以及其他有关出⼝货物税收管理规定，逐户、逐笔核查每条出⼝货物报关单、代理证明、海关统计数据是否为出⼝应征税货物，并核查企业具体纳税情况：出⼝企业出⼝应征税货物是否按规定进⾏收⼊处理；是否按规定缴纳增值税或计提销项税额；是否按规定缴纳消费税等。

出⼝企业主管税务机关要按要求填报出⼝应征税货物核查⼯作情况表。

对出⼝货物报关单数据和海关统计数据中只有企业海关代码⽆企业名称的，各地要积极与海关、商务等部门协调，找到出⼝企业并对出⼝应征税货物情况进⾏核查。

国税发[1994]031号：国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定，我局制定了《出口货物退(免)税管理办法》，现发给你们，自1994年1月1日起执行。

出口货物退(免)税管理办法根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》，特对出口货物增值税和消费税的退还或免征规定如下:一、有出口经营权的企业(以下简称“出口企业”)出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

二、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税:(一)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；(二)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；(三)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；(四)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；(五)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的贷物。

三、下列出口货物免征增值税、消费税:(一)来料加工复出口的货物；(二)避孕药品和用具、古旧图书；(三)卷烟；(四)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。

国家规定免税的货物不办理退税。

外商投资企业出口货物的免(退)税规定另行下达。

四、除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税:(—)原油；(二)援外出口货物；(三)国家禁止出口的货物。

包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；(四)糖。

五、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。

但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税。

抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。