注会考试《税法》知识点：所得税中三费的扣除注意事项

注册会计师税务知识点汇总在注册会计师的考试中，税务知识是一个重要的板块。

掌握这些知识点，不仅对于考试至关重要，对于实际的财务和税务工作也具有很大的指导意义。

以下是对注册会计师税务知识点的一个汇总。

一、税收法律制度我国的税收法律制度包括多个税种，如增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。

其计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。

在一般计税方法下，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。

消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。

消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税的应纳税所得额等于收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。

个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得等。

二、税收征管税收征管是税务管理的重要环节，包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查等。

税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。

纳税人应当自领取营业执照之日起 30 日内，向税务机关申报办理税务登记。

账簿凭证管理要求纳税人按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账、核算。

纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。

纳税人应当按照规定的期限和要求进行纳税申报。

税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动。

注册会计师中税法口诀
注册会计师考试中，税法是一个重要的考点。

为了帮助记忆和
理解税法知识，一些口诀被广泛使用。

下面是一些常见的税法口诀：
1. "三免三减半，五险一金全"，指的是个人所得税的三项免税、三项减税和五险一金的全额扣除。

2. "增值税进项，抵扣规则"，指的是增值税的进项抵扣规则，
即进项税额可以抵扣相应的销项税额，减少纳税金额。

3. "进项税额，认证为主"，强调了企业在申报增值税时，应当
注重认证合法性，确保进项税额的合法性和真实性。

4. "五抵两免一退"，指的是企业所得税的五项抵扣、两项免税
和一项退税政策，帮助企业减少税负。

5. "四种所得，五类人"，指的是个人所得税的四种所得（工资
薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、稿酬所得）和五类人（居民个人、非居民个人、居民企业、非居民企业、其他组织）。

6. "一般人，小规模"，指的是增值税纳税人的分类，一般纳税人和小规模纳税人。

7. "免税额，起征点"，指的是个人所得税的免税额和起征点，超过起征点的部分才需要纳税。

8. "税收优惠，政策多"，强调了税法中存在着许多税收优惠政策，纳税人可以根据自身情况享受相应的减税或免税待遇。

以上是一些常见的税法口诀，通过口诀的记忆可以帮助注册会计师考生更好地理解和掌握税法知识。

当然，除了记忆口诀，深入学习税法法规和实际操作经验也是非常重要的。

在2024年注册会计师考试中，《税法》是考试的重点科目之一，《税法》中的企业所得税税前扣除项目范围是考试中的必过考点之一、本文将从以下几个方面介绍如何应对这一考点。

首先，要熟悉企业所得税税前扣除项目的基本原则。

企业所得税税前扣除项目是指企业在计算所得税应纳税所得额时，可以从企业所得中先予以扣除的一些支出、损失和费用。

企业所得税法对税前扣除项目进行了明确的规定，包括必要性支出、有明确法律依据的支出、合理、合法的外交开支、研究开发费用、技术改造费用等。

其次，要学习各种税前扣除项目的具体内容和适用条件。

例如，必要性支出包括工资、福利费、奖金、劳动保护费等企业为保证正常运营必须支付的费用；有明确法律依据的支出包括按照税法规定可以扣除的各种税费、罚款、滞纳金等；外交开支包括中国企业驻外机构的工资、津贴、房屋租金、差旅费等；研究开发费用包括开展科研、试验、开发活动的直接费用等。

另外，要学会归纳总结各种税前扣除项目的特点和注意事项。

不同的税前扣除项目具有不同的特点和适用条件，理解这些特点和注意事项有助于我们在解决实际问题时做出正确的判断。

例如，必要性支出必须符合经济合理性原则，不能超出正常范围；有明确法律依据的支出必须符合税法规定，且必须是与企业有直接关系的支出；外交开支必须是中国企业对国际组织或外国政府机构、地方政府机构缴纳的费用；研究开发费用必须是企业为实施技术改造、扩大生产的需要而发生的费用。

最后，要注重练习和实践。

通过大量的练习题和案例分析，我们可以提高对规定的理解和把握，熟悉不同情况下如何正确应用这些规定。

可以通过模拟考试、做题、讨论等方式进行练习，积累经验，熟悉考试形式和答题技巧。

总之，掌握企业所得税税前扣除项目的范围是2024年注册会计师考试中的必过考点之一、我们要熟悉税前扣除项目的基本原则，学习各种项目的具体内容和适用条件，归纳总结各种项目的特点和注意事项，并注重练习和实践，提高对规定的理解和应用能力。

cpa税法纯知识点总结一、税法基础知识1. 税法的定义和分类税法是指规定税法关系的法律规范的总称。

税法分为直接税和间接税，直接税包括个人所得税、企业所得税等，间接税包括增值税、消费税等。

2. 税收的基本原则税收的基本原则包括法定原则、公平原则、平等原则、效率原则等。

3. 纳税主体纳税主体包括自然人、法人和其他组织。

4. 纳税对象纳税对象是指依法应当缴纳税款的主体，包括个人所得税法律规定的收入，企业所得税法律规定的利润，增值税法律规定的增值税等。

5. 税法关系税法关系是指在税法范围内由税收主体与税务机关之间所产生的法律关系。

6. 税法的立法、解释和适用税法的立法由国家权力机关负责，税法的解释由国家税务总局负责，税法的适用由税务机关负责。

7. 税收管理税收管理是指国家对税务活动的管理和监督。

税务管理部门负责纳税人注册、征收、征缴、管理以及税收违法行为的查处等。

8. 税法违法行为和处罚税法违法行为包括逃税、偷税、抗税等行为。

对于税法违法行为，税务机关将对其进行处罚。

二、个人所得税法1. 纳税义务个人所得税法规定，中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人，应当依法缴纳个人所得税。

2. 纳税对象个人所得税的纳税对象包括中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人。

3. 纳税依据个人所得税的纳税依据是指应税所得。

应税所得包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等。

4. 税率和计税方法个人所得税的税率包括适用综合所得适用税率和分项税率。

计税方法包括月度累计预扣预缴法和年终结算法。

5. 免税所得和减免税个人所得税法规定一定数额的工资、薪金所得、离退休金、劳务报酬和稿酬所得、生活补助等免征个人所得税。

6. 个税优惠个人所得税法规定一定数额的个人所得税优惠政策，包括税前扣除教育、医疗、住房租金、赡养老人等。

7. 纳税申报和征缴个人所得税的纳税人应当按时向税务机关申报个人所得税，并按月、季度、年度及时缴纳个人所得税。

【相关链接】纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的非社保类的人寿保险或财产保险，不得在企业所得税前扣除，而且在支付时应代扣代缴个人所得税。

4.利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除。

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

【特别提示】金融企业不等同于银行。

金融企业包括银行和非银行金融机构。

所谓金融企业，是指：各类银行、保险公司及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。

包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行以及其他综合性银行；还包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、中外合资保险企业以及其他专业性保险企业；也包括城市、农村信用社、各类财务公司以及其他从事信托投资、租赁等业务的专业和综合性非银行金融机构。

非金融企业，是指除上述金融企业以外的所有企业、事业单位以及社会团体等企业或组织。

关于金融企业同期利率的把握：金融企业公布同期同类平均利率金融企业对某些企业提供的实际利率【例题·计算问答题】某公司2018年度“财务费用”账户中含有两笔利息支出：（1）1月初以年利率8%向某经批准从事信托投资业务的公司借入的期限为9个月的生产周转用资金300万元的借款利息；（2）1月初向某事业单位借入的与第一笔借款同期的生产周转用资金100万元的借款利息10.5万元。

该公司2018年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？【答案及解析】可扣除的金融机构利息=300×8%÷12×9=18（万元）；向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元）＜10.5万元，只可按照限额扣除。

可税前扣除的利息费用合计=18+6=24（万元）。

cpa会计所得税知识点总结CPA会计所得税知识点总结作为财务会计领域的一项核心专业资格，注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）在会计税务领域扮演着重要的角色。

其中，对于会计所得税的理解和掌握是每个CPA都必须具备的基本能力。

本文将对CPA会计所得税的知识点进行总结和归纳，旨在帮助读者系统化地理解和应用这一领域的知识。

一、会计所得税的基本概念和原则会计所得税是指企业根据国家有关税法和会计准则，按照一定的规则和方法计算、核实和上缴的一种税费。

其核心原则是税法确定会计所得额、确定纳税义务、确定税款缴纳义务，并通过会计核算、税务申报和税务检查等环节进行监督和管理。

二、会计所得税的计算方法1. 所得税税率和税基在国家税收政策体系中，会计所得税的税率根据企业税务登记的类型、税务地区和纳税年度等因素而定。

税基是指企业按税 law 所确认的应税所得额。

2. 所得税的计算过程会计所得税的计算过程主要包括以下几个步骤：- 第一步：确定会计所得额；- 第二步：调节会计所得额，计算应纳税所得额；- 第三步：计算应纳税额；- 第四步：修正前期税款差错，计算补（退）税额；- 第五步：编制所得税资产负债表。

三、会计所得税的减免和优惠政策1. 减免政策减免政策是指国家为了鼓励和支持企业发展而制定的相应税收优惠政策。

减免政策的具体内容通常涉及企业所处的行业、地区、技术创新和投资等方面，如小型微利企业所得税减免等。

2. 优惠政策优惠政策是指国家对特定行业或特定企业提供的税收优惠措施，以促进相关产业的发展。

例如，对于高新技术企业、研发机构和地区经济发展特殊区域等，都可以享受到一定的所得税优惠政策。

四、会计所得税的核算及申报1. 会计核算企业在会计核算过程中，需要按照相关规定和准则进行会计所得税的核算，包括计算所得税、记录会计分录、调整应纳税所得额等。

2. 税务申报税务申报是指企业在规定的申报期限内，向税务机关提供申报所得税的相关信息。

企业所得税税前扣除注意要点梳理一、合规性要点：1.合法性：企业所得税税前扣除必须符合国家税法规定的合法范围，不能违反法律规定。

2.合理性：企业所得税税前扣除必须符合经济性原则，是通过合理合法手段降低应纳税额的一种方式。

3.真实性：企业所得税税前扣除必须符合真实原则，扣除的费用、成本和损失必须真实反映企业实际发生的经营活动和财务状况。

二、费用扣除要点：1.必要性：费用扣除必须是企业经营所必需的，并与收入挂钩。

例如，办公室用品、租金、工资薪金等费用。

2.合理性：费用扣除必须符合合理性原则，即扣除的费用在企业所在行业中属于合理范围。

3.合同性：费用扣除必须有相关的合同、协议或其他法律文件作为依据，证明扣除费用的合法性和真实性。

4.发票凭证：费用扣除需要有相关的发票凭证作为证明，包括增值税专用发票、普通发票等。

三、成本扣除要点：1.合规性：成本扣除必须符合国家税法规定的合法范围，不能违反法律规定。

2.实际性：成本扣除必须基于企业实际发生的成本，并通过合理合法手段进行计算和确认。

3.账务凭证：成本扣除需要有相关的账务凭证作为证明，包括采购发票、报关单、仓单等。

四、损失扣除要点：1.确认时机：损失扣除需要在损失发生后及时进行确认，并按照国家税法规定的程序进行申报和扣除。

2.合规性：损失扣除必须符合国家税法规定的合法范围，不能违反法律规定。

3.调查核实：损失扣除需要提供相关的调查核实材料，例如保险理赔凭证、公证书等。

五、科技创新扣除要点：1.申请条件：科技创新扣除需要符合国家税法规定的申请条件，包括科技创新项目具备一定的技术含量和创新性。

2.申请程序：科技创新扣除需要按照国家税法规定的程序进行申报和审批，包括填写申请表格、提交相关材料等。

3.技术含量：科技创新扣除需要通过评估机构对科技创新项目的技术含量进行评估和认定，提供相关的评估报告作为证明。

总之，企业所得税税前扣除涉及到费用、成本、损失和科技创新等方面，需要企业严格遵守国家税法规定的合法性、合理性和真实性要求，并准备好相关的凭证和证明材料，确保税前扣除的合规性和可行性。

企业所得税的扣除——几个应注意的问题本讲主要内容提示考生应注意的企业所得税的扣除规则工资及三项费用利息费用业务招待费广告费和业务宣传费公益性捐赠支出折旧费的扣除计算应纳税所得额不得扣除的项目一、工资及三项费用1.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

【提示】注意“合理”、“据实”两个关键词。

（1）关于“合理的工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。

属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定标准；超过部分不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

（2）可扣除的工资薪金有“实际发放”的特征。

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

（3）注意福利性补贴的两类处理规则。

——企业福利性补贴支出，凡列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放且符合上述“合理”、“据实”条件的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述合理工资、薪金支出条件的福利性补贴，应作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

（4）企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

2.上市公司建立职工股权激励计划，按照行权情况扣除。

（1）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

（2）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的。

在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

职工福利费等“三项费用”的扣除标准和税务处理职工福利费等“三项费用”的扣除标准和税务处理(转载)2009-06-16 10:35一、职工福利费扣除的税务处理所谓的“三项费用”是指平常所所的职工福利费、工会经费和职工教育经费三项费用的总称。

，下面分别说明“三项费用”的税务处理。

《企业会计准则第9号――职工薪酬》中规定：计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。

比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。

计量应付职工薪酬时，没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。

当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

国税函[2008]264号文件第三条规定：关于职工福利费税前扣除问题。

2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。

2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。

企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。

因此，企业在核算职工福利费时，有两种处理方式：1、据实列支。

按照《企业会计准则――职工薪酬》以及《企业所得税法实施条例》规定，据实列支实际发生的职工福利费。

实际发生费用时：借：应付职工薪酬――职工福利费贷：银行存款（或库存现金等）分配费用时：借：管理费用贷：应付职工薪酬――职工福利费2、比例列支，年终调整。

所得税税前扣除有哪些注意事项在企业和个人的财务管理中，所得税税前扣除是一个重要的环节。

正确理解和运用所得税税前扣除政策，不仅可以合法减少纳税负担，还能确保财务合规。

下面，咱们就来详细说一说所得税税前扣除的那些注意事项。

首先，要明确扣除项目的范围。

常见的扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出等。

成本方面，比如生产企业的原材料采购成本、加工成本等；费用呢，像职工薪酬、办公费用、差旅费、业务招待费等。

这里要特别注意，业务招待费在税前扣除时有一定的限制，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

其次，扣除凭证要合法合规。

这就像是你出门办事得带齐证件一样，扣除凭证就是你在税前扣除时的“证件”。

常见的合法扣除凭证有发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

比如，你购买办公用品，商家给你开具的正规发票就是有效的扣除凭证。

但如果没有合法的扣除凭证，相应的支出可能就无法在税前扣除。

再来说说工资薪金的扣除。

企业给员工发放的工资薪金，只要是合理的，并且实际发放了，就可以在税前扣除。

但这里的“合理”有一定的判断标准，要符合企业的生产经营情况和当地同行业的薪酬水平。

同时，企业为员工缴纳的“五险一金”以及补充养老保险、补充医疗保险等，在规定范围内也可以扣除。

还有资产的折旧和摊销。

企业的固定资产、无形资产等，按照规定的方法和年限进行折旧和摊销的部分，可以在税前扣除。

比如，房屋建筑物的折旧年限一般为 20 年，机器设备为 10 年。

但如果企业采取加速折旧的方法，需要符合相关政策规定。

另外，捐赠支出也有扣除的规定。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。

这里的“公益性捐赠”必须通过符合条件的公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门进行。

税收优惠政策也是不能忽视的。

国家为了鼓励某些行业或者行为，会出台一些税收优惠政策。

三项经费扣除例题三项经费扣除是指企业在进行企业所得税计算时，可以从应纳税所得额中扣除的职工福利费、工会经费和职工教育经费。

以下是三项经费扣除的例题：例题：某企业2022年度取得营业收入2000万元，发生职工薪酬300万元，其中职工福利费、工会经费和职工教育经费分别为50万元、10万元和30万元。

假设该企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。

根据税法规定，职工福利费、工会经费和职工教育经费可以按照一定的比例在应纳税所得额中进行扣除。

具体扣除标准如下：•职工福利费不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除；•工会经费不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除；•职工教育经费不超过工资薪金总额的8%的部分准予扣除。

计算过程如下：1.职工福利费扣除限额= 300万元× 14% = 42万元，实际发生额50万元超过扣除限额，只能按照42万元扣除。

2.工会经费扣除限额= 300万元× 2% = 6万元，实际发生额10万元超过扣除限额，只能按照6万元扣除。

3.职工教育经费扣除限额= 300万元× 8% = 24万元，实际发生额30万元超过扣除限额，只能按照24万元扣除。

4.应纳税所得额= 2000万元- 300万元+ （50万元- 42万元）+（10万元- 6万元）+（30万元- 24万元）= 1798万元。

5.应纳税额= 1798万元× 25% = 449.5万元。

从例题中可以看出，企业在计算应纳税所得额时，需要将实际发生的职工福利费、工会经费和职工教育经费与允许扣除的限额进行比较，按照孰低原则进行扣除。

超过扣除限额的部分需要进行纳税调整，计入应纳税所得额中计算应纳税额。

所得税税前扣除有哪些注意事项在企业和个人的财务管理中，所得税税前扣除是一个重要的环节。

它直接关系到纳税义务的大小和财务规划的合理性。

然而，在进行所得税税前扣除时，有许多注意事项需要我们牢记，以确保扣除合法、准确，并最大程度地降低税务风险。

首先，要明确扣除项目的范围。

企业所得税和个人所得税的扣除项目有所不同。

对于企业来说，常见的扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

成本方面，如原材料采购成本、直接人工成本等；费用则涵盖销售费用、管理费用、财务费用等。

而个人所得税的扣除项目通常包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

专项扣除包括社保、公积金等，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

在确认扣除项目时，要确保其真实性和合法性。

任何虚假的扣除都将被视为逃税行为，面临严重的法律后果。

比如，企业不能虚构成本或费用来减少应纳税所得额。

对于个人而言，提供的专项附加扣除信息必须真实可靠，如有弄虚作假，不仅要补缴税款，还可能受到处罚。

扣除凭证的合规性也是至关重要的一点。

无论是企业还是个人，都需要保留相关的扣除凭证作为扣除的依据。

企业的扣除凭证可能包括发票、财政票据、完税凭证、分割单等。

而个人在申报专项附加扣除时，可能需要提供子女教育的入学证明、住房贷款的合同等相关材料。

如果扣除凭证不齐全或者不合规，税务机关可能不认可相应的扣除。

扣除的比例和限额也需要特别留意。

以企业为例，业务招待费在企业所得税税前扣除时，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

广告费和业务宣传费的扣除也有一定的比例限制。

对于个人所得税，专项附加扣除中的每个项目也都有各自的限额规定。

比如，住房贷款利息扣除，在实际发生贷款利息的年度，按照每月 1000 元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。

时间性也是一个容易被忽视的问题。

有些扣除项目需要在规定的时间内进行申报和扣除，否则可能会失去扣除的机会。

有关“三项经费”扣除标准的确定
“三项经费”是指职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，它们在计算企业所得税时扣除的确定原则是：
1、纳税人的职工工会经费按工资总额的2％计算扣除；职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的14％和1.5％计算扣除。

2、建立工会组织的纳税人，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》按工资总额的2％税前扣除工会经费，凡不能提供《专用收据》的，其提取的工会经费不得税前扣除。

如：某市汽车制造企业2005在册职工850人（含医务室人员20人）；已计入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，取得工会组织专用收据。

则工资及三项经费纳税调整：
计税工资＝（850－20）×0.08×12＝796.8（万元）；
实发工资超标准＝1250－796.8＝453.2（万元）；
税前准予扣除职工福利费、职工教育经费＝796.8×（14％＋1.5％）＝123.504（万元）；
两项经费超标准＝（1250＋20）×（14％＋1.5％）－123.504＝73.35（万元）；工会经费复合扣除标准，不用调整；
所以工资及三项经费应调增所得额＝453.2＋73.35＝526.55（万元）。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

2016年注会《税法》知识点：个人所得税各税目费用扣除规定知识点：个人所得税各税目费用扣除规定
【1】工资薪金所得
扣除标准：月扣除标准为3500元；
【2】个体工商户生产、经营所得
扣除标准：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失（个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，月扣除3500元）；
【3】对企事业单位承包、承租经营所得
扣除标准：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500元）；
【4】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
扣除标准：四项所得均实行定额或定率扣除，即：每次收入≤4000元：定额扣800元每次收入 >4000元：定率扣20%提示：财产租赁所得还有其它扣除；
【5】财产转让所得
扣除标准：转让财产的收入额减除财产原值和合理费用；
【6】利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得
扣除标准：这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。

2012注册税务师《税法二》知识点：扣除原
则和范围
一、税前扣除项目的原则（一般无直接考点，但对理解后续内容有很大帮助）
1.权责发生制原则。

2.配比原则。

是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。

除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。

3.相关性原则。

企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。

4.确定性原则。

即企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

5.合理性原则。

二、扣除项目的范围
1.成本。

包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

即销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。

2.费用。

指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。

（具体标准是主要考点）
3.税金。

税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。

有消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税和教育费附加；房产税、车船税、土地使用税、印花税。

4.损失。

损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定扣除。

已作为损失处理的资产，以后年度又全部或部分收回时，应计入当期收入。

注意：该部分考试往往结合增值税的进项税额转出一并考核！
5.扣除的其他支出。

指除了成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

三费扣除标准在企业管理中，三费是指管理费用、财务费用和销售费用。

这三项费用在企业的经营中扮演着至关重要的角色，对企业的经营状况和盈利能力有着直接的影响。

因此，对于企业来说，合理的三费扣除标准是非常重要的。

首先，我们来看一下管理费用。

管理费用是企业在日常经营管理过程中发生的各项费用的总和，包括人员工资、办公费用、差旅费用、培训费用等。

管理费用的扣除标准应当根据企业的规模和行业特点来确定，一般来说，管理费用的扣除标准应当合理，不宜过高也不宜过低。

过高的管理费用会增加企业的经营成本，影响企业的盈利能力；而过低的管理费用则可能导致企业的管理水平下降，影响企业的长期发展。

因此，企业在确定管理费用的扣除标准时，需要综合考虑企业的实际情况，合理确定管理费用的扣除标准。

其次，财务费用是企业在资金筹集、运用和监督过程中发生的各项费用的总和，包括利息支出、汇兑损益、手续费等。

财务费用的扣除标准应当根据企业的资金运作情况和融资成本来确定，一般来说，财务费用的扣除标准应当合理，不宜过高也不宜过低。

过高的财务费用会增加企业的融资成本，影响企业的盈利能力；而过低的财务费用则可能导致企业的资金运作不畅，影响企业的长期发展。

因此，企业在确定财务费用的扣除标准时，需要综合考虑企业的资金运作情况和融资成本，合理确定财务费用的扣除标准。

最后，销售费用是企业在产品销售过程中发生的各项费用的总和，包括广告费用、促销费用、销售人员工资等。

销售费用的扣除标准应当根据企业的销售规模和市场竞争情况来确定，一般来说，销售费用的扣除标准应当合理，不宜过高也不宜过低。

过高的销售费用会增加企业的销售成本，影响企业的盈利能力；而过低的销售费用则可能导致企业的产品销售不畅，影响企业的长期发展。

因此，企业在确定销售费用的扣除标准时，需要综合考虑企业的销售规模和市场竞争情况，合理确定销售费用的扣除标准。

综上所述，三费扣除标准对企业的经营状况和盈利能力有着直接的影响，因此，企业在确定三费扣除标准时，需要综合考虑企业的实际情况，合理确定三费的扣除标准，以保证企业的长期发展和盈利能力。

关于税法中费用扣除的几点思考1. 费用扣除的基本概念在税法中，费用扣除是指纳税人在计算应纳税所得额时，可以根据法律规定扣除的相关费用。

费用扣除是企业在经营过程中获取收入所发生的支出，在计算纳税所得时对其进行减免的一种机制。

费用扣除的范围和限制由税法规定，对企业的经营成本和盈利能力具有重要影响。

2. 费用扣除的原则费用扣除在税法中是以企业的经营情况和公平原则为基础建立的。

具体来说，费用扣除应遵循以下原则：2.1 合理性原则费用扣除的核心是合理性原则。

合理性原则要求企业在经营过程中所发生的支出必须是合理和必要的。

这意味着企业应对费用的发生、性质、金额等进行合理的解释和证明，确保扣除的费用与企业经营活动的实质和目的一致。

2.2 真实性原则费用扣除还要求企业所提供的费用凭证和凭证信息必须真实、完整、准确。

税法对于费用扣除的验证和审查会严格要求企业提供相关的凭证和凭证信息，如果发现虚假、隐瞒、捏造等行为，将会受到相应的法律制裁。

2.3 公平性原则费用扣除的公平性原则要求在相同的经济行为、相同的支出情况下应享有相同的扣除权益。

税法规定了费用扣除的范围和限制，遵循公平原则可以确保各个纳税人在费用扣除方面享有平等的权益。

3. 费用扣除的范围和限制费用扣除的具体范围和限制由税法规定。

一般来说，税法将费用扣除分为普通扣除和特殊扣除两类。

3.1 普通扣除普通扣除是指税法规定的各类费用扣除。

比如企业在经营过程中支付的员工薪酬、租金、采购成本、广告费用等都属于普通扣除范围。

普通扣除根据税法规定，可以按照一定比例或实际额度进行扣除。

3.2 特殊扣除特殊扣除是指税法规定的针对特定情况的费用扣除。

比如企业在发生自然灾害损失、科研开发支出等特殊情况下可以享受的费用扣除。

特殊扣除根据特定的条件和限制，由税法规定相应的扣除方式和标准。

4. 费用扣除的纳税人义务费用扣除不是无限制的，纳税人在享受费用扣除的同时也有相应的义务。

4.1 记账和报税义务纳税人在享受费用扣除的同时，必须按照税法的要求进行记账和报税。