(财务会计)《高级财务会计》作业参考答案(最新)
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（财务会计）《高级财务会
计》作业参考答案(最新) 《高级财务会计》作业参考答案（最新）
作业 1
一、 单项选择题
1、C2、C3、C4、B5、A6、C7、C8、D9、C10、C
二、多项选择题
1、ABD2、ABCE3、ABC4、BCD5、ABCD6、ABCDE7、ABCD8、ABDE9、AC10、BC
三、简答题
1、（1）应付账款应收账款
（2）应付票据应收票据
（3）预收账款预付账款
2、(1)将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿
（2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表中各项目的数据加总，计算得ft个别财务报表各项目加总数据并将其填入“合计数”栏；
（3）编制抵消分录
（4）计算合并财务报表各项目的数额四、业务题
1、负债与所有者权益总额：150000
（1）A 公司购买成本 180000 元（2）A 公司进行如下会计处理而取得 B 公司净资产的公允价值借：流动资产 30000
为 138000 元、ft现商誉 42000 固定资产 90000
无形资产 30000
商誉 42000
贷：银行存款 180000
负债 12000
2、（1）购买日会计分录
借：长期股权投资 52500000
贷：股本 1500000
资本公积 37500000
（2）抵消分录
借：货币资金 3000000
应收账款 11000000
存货 2700000
长期股权投资 22800000 固定资产 33000000
无形资产 9000000
商誉 65100000
贷：短期借款 12000000
应付账款 2000000
其他负债 1800000
长期股权投资 52500000
少数股东权益 19710000
3、（1）甲公司为购买方
（2）2008 年 6 月 30 日为购买日
（3）合并成本 2100+800+80=2980 万元
（4）处置损益固定资产净值（2000-200）公允价值 2100 收益 300 万元
无形资产净值（1000-100）公允价值 800 损失 100 万元
（5）甲公司在购买日的会计分录借：长期股权投资 29000000
累计折旧 2000000
贷：固定资产 20000000
无形资产 9000000
营业外收入 2000000
（6）合并商誉的计算 2980-（3500*80%）=180 万元借：长期股权投资 800000
贷：银行存款 800000
4、（1）借：长期股权投资 900000
贷：银行存款 900000
（2）借：固定资产 60000
无形资产 40000
股本 800000
盈余公积 20000
未分配利润 30000
资本公积 50000
贷：长期股权投资 900000
盈余公积 10000
未分配利润 90000
甲公司合并资产负债表 2008 年 1 月 1 日单位：元
资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额
银行存款 470000 短期借款 520000
交易性金融资
产
150000
应付账款
554000
应收账款 380000 长期借款 1580000
存货 900000 负债合计 2654000
长期股权投资 940000
固定资产 3520000 股本 2200000
无形资产 340000 资本公积 1000000
其他资产 100000 盈余公积 356000
未分配利润 590000
所有者权益合计 4146000
资产合计 6800000 负债和所有者权益合计 6800000
5、（1）有关计算：
对 B 公司的投资成本=600000*90%=540000 元应增加的股本=100000*1=100000 元
应增加的资本公积=540000-100000=440000 元
A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额盈余公积=110000*90%=99000 元
未分配利润=50000*90%=45000 元
（2）A 公司对 B 公司投资的会计分录借：长期股权投资 540000
贷：股本 100000
资本公积 440000
结转 A 公司在 B 公司合并前享有份额 借：资本公积 144000
贷：盈余公积 99000
未分配利润 45000
（3）A 公司对 B 公司的长期股权投资和 B 公司所有者权益中 A 公司享有的份额抵消，少数股东在 B 公司所有者权益中享有的份额作少数股东权益
借：股本 400000
资本公积 40000
盈余公积 110000
未分配利润 50000
贷：长期股权投资 540000
少数股东权益 60000
合并报表工作底稿（简表）
2008 年 6 月 30 日 310000 单位：元
项目
A 公司
B 公司
合计数 抵消分录
合并表
借方 贷方
现金 310000 250000 560000 560000
交易性金融资产 130000 120000 250000 250000
应收账款 240000 180000 420000 420000
其他流动资产 370000 260000 630000 630000
长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000
固定资产 540000 300000 840000 84000
无形资产 60000 40000 100000 100000
资产总计 2460000 1310000 3770000 540000 3230000
短期借款 380000 310000 690000 690000
长期借款 620000 400000 1020000 1020000
负债合计 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 400000 700000
资本公积 426000 40000 466000 40000 426000
盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000
未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000
少数股东权益 60000 60000
所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1520000
抵消分录合计 600000 600000
作业 2
一、 单项选择题
1、A2、C3、C4、B5、C6、A7、B8、C9、D10、C
二、多项选择题
1、ABCDE2、ACD3、ABCE4、ABCE5、ABC6、ABDE7、AC8、ABCDE9、BD10、ABC
三、简答题
1、对同一控制下个别财务报表、如不存在会计政策和会计期间不一致的情况，不进行调整，
只需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。
对非同一控制下个别财务报表，其一，与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整，其二，对非同一控制下的企业合并应据母公司备查记录，以购买日子公司的各项可辨别公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。
2、（1）抵消固定资产原价包含的未实现内部销售利润，抵消分录为：借记“未分配利润
—年初”项目，贷记“固定资产—原价”项目
(2)抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，抵消分录为：借记“固定资产
—累计折旧”项目，贷记“未分配利润—年初”项目
（3）抵消首期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为借记“固定资产—累计折旧”
项目，贷记“管理费用”等项目
（4）抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产—减值准备”的余额，即以前各期各计提及冲销的固定资产减值准备之和，抵消分录为，借记：固定资产—减值准备“项目，贷记“未分配利润—年初”项目
四、业务题 1、（1）2007 年 1 月 1 日投资时
借：长期股权投资 33000 万元
贷：银行存款 33000 万元
2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元借：应收股利 800（1000*80%）
贷：长期股权投资 800
借：银行存款 800
贷：应收股利 800
2008 年宣告分配 2007 年现金股利 1100 万元应收股利=1100*80%=880 万元
应收股利累计数=800+880=1680 万元
投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200 万元
应恢复投资成本 800 万元；（以下分录单位：万元）
借：应收股利 880
长期股权投资 800
贷：投资收益 1680
借：银行存款 880
贷：应收股利 880
（ 2） 2007 年 12 月 31 日 按 权 益 法 调 整 后 的 长 期 股 权 投 资 的 账 面 余 额
=33000+4000*80%—1000*80%=35400 万元
2008 年 12 月 31 日 按 权 益 法 调 整 后 的 长 期 股 权 投 资 的 账 面 余 额
=33000+4000*80%—1000*80%+5000*80%—1100*80%=38520 万元
（3）2007 年抵消分录
投资业务：借：股本 30000
资本公积 2000
盈余公积——年初 800
——年末 400
未分配利润——年末 9800（7200+4000—400—1000）
商誉 1000
贷：长期股权投资 354000
少数股东权益 8600[(30000+2000+800+9800)*20%]
借：投资收益 3200
少数股东权益 800
未分配利润——年初 7200
